1企业取得什么样的凭证才能在税前扣除

1、5.1：企企业取得什什么样的凭凭证才能在在税前扣除除纳税人按照照规定扣除除有关项目目，取得的的凭证不符符合法律、行政法规规或者国务务院税务主主管部门有有关规定的的，该项目目金额不得得扣除。税前扣除凭凭证的具体体种类、形形式、格式式并不重要要，但必须须能够起到到税前扣除除的证明作作用。5.1.11、纳税人可可以用于税税前扣除的的凭证类别别按照现实中中的交易种种类不同，凭凭证类别也也有很多种种，但主要要有以下几几种：（一）发票票。（二）计算算表和分配配表。成本本计算分配配表、人工工费用分配配表、制造造费用分配配表等。（三）合同同（协议）及及支付凭证证。由于部分生生产活动是是没有发票票开具的，比比如

2、说反向向违约金、赔偿金等，合同（协协议）及支支付凭证（领领款证明）均均会作为会会计凭证。（四）收据据类。缴纳给财政政性收款单单位的收费费收据。（五）税票票。（六）证明明文件。多多发生在出出现损失的的时候，比比如公安机机关证明被被盗、结案案证明、法法院判决等等等。5.1.22、企业所得得税税前扣扣除凭证必必须具备的的条件企业所得得税法要要求税前扣扣除凭证管管理应遵循循真实性、合法性和和有效性原原则。1、真实性性原则。真真实性原则则是指企业业发生的各各项支出确确属已经实实际发生。2、合法性性是指税前前扣除凭证证的来源、形式等符符合国家法法律法规的的规定。3、有效性性是指凭证证能充分反反映企业发发生

3、的支出出符合税法法规定。4、权责发发生制原则则。企业计计算应纳税税所得额时时，属于当当期的各项项支出，不不论款项是是否支付，均均作为当期期的扣除项项目；不属属于当期的的各项支出出，即使款款项已经在在当期支付付，也不作作为当期的的扣除项目目。5、相关性性原则。企企业可扣除除的各项支支出必须与与取得收入入相关。6、确定性性原则。企企业可扣除除的各项支支出不论何何时支付，其其金额必须须是确定的的。7、合理性性原则。企企业可扣除除的各项支支出应当是是必要和正正常的，计计算和分配配方法应符符合生产经经营常规和和会计惯例例。8、收益性性支出与资资本性支出出划分原则则。企业发发生的各项项支出应当当区分收益益

4、性支出和和资本性支支出。收益益性支出在在发生当期期直接扣除除；资本性性支出应当当分期扣除除或者计入入有关资产产成本，不不得在发生生当期直接接扣除。9、配比原原则。企业业发生的各各项支出应应在应配比比或应分配配的当期申申报扣除，不不得提前或或滞后。5.1.33、纳税人取取得外部凭凭证扣除的的要求根据取得来来源，税前前扣除凭证证分为外部部凭证和内内部凭证。5.1.33.1、根据据应否缴纳纳增值税或或营业税，外外部凭证分分为应税项项目凭证和和非应税项项目凭证。5.1.33.2、应应税项目是是指企业购购买货物、接受服务务时，销售售方或提供供服务方应应缴纳增值值税或营业业税的项目目。企业支付给给境内单位

5、位或者个人人的应税项项目款项时时，以该单单位或者个个人开具的的发票为税税前扣除的的凭证。发发票管理有有特殊规定定的除外。发票应按规规定进行填填写，列明明购买货物物、接受服服务的具体体名称、数数量及金额额。对因各各种原因不不能详细填填写的，应应附合同和和货物（或或服务）清清单。5.1.33.3、企业支付付给中国境境外单位或或个人的款款项，应当当提供合同同、外汇支支付单据、境外单位位或个人签签收单据等等。税务机关有有疑义的，可可要求企业业提供境外外公证机构构的确认证证明，经税税务机关审审核认可后后，可作为为税前扣除除凭证。5.1.33.4、非应应税项目的的扣除凭证证要求是指企业在在生产经营营过程中

6、发发生的支出出，收入方方不应缴纳纳增值税或或营业税的的项目。企业发生非非应税项目目支出时，应应取得相应应的扣除凭凭证，按规规定进行税税前扣除。（一）企业业缴纳的政政府性基金金、行政事事业性收费费，以开具具的财政票票据为税前前扣除凭证证。（二）企业业缴纳的可可在税前扣扣除的各类类税金，以以完税证明明为税前扣扣除凭证。（三）企业业拨缴的职职工工会经经费，以工工会组织开开具的工工会经费收收入专用收收据为税税前扣除凭凭证。（四）企业业支付的土土地出让金金，以开具具的财政票票据为税前前扣除凭证证。（五）企业业缴纳的社社会保险费费，以开具具的财政票票据为税前前扣除凭证证。（六）企业业缴纳的住住房公积金金，

7、以开具具的专用票票据为税前前扣除凭证证。（七）企业业通过公益益性社会团团体或者县县级以上人人民政府及及其部门，用用于公益事事业的捐赠赠支出，以以省级以上上（含省级级）财政部部门印制并并加盖接受受捐赠单位位印章的公公益性捐赠赠票据，或或加盖接受受捐赠单位位印章的非税收入入一般缴款款书收据据联，为税税前扣除凭凭证。（八）企业业根据法院院判决、调调解、仲裁裁等发生的的支出，以以法院判决决书、裁定定书、调解解书，以及及可由人民民法院执行行的仲裁裁裁决书、公公证债权文文书和付款款单据为税税前扣除凭凭证。以上项目由由税务部门门或其他部部门代收的的，也可以以代收凭据据依法在税税前扣除。5.1.44纳税人取取

8、得内部凭凭证的扣除除要求内部凭证是是指企业自自制的用于于企业所得得税税前扣扣除的凭证证，包括工工资表、材材料成本核核算表、资资产折旧或或摊销表、制造费用用的归集与与分配表等等。折旧（摊销销）费用、制造费用用以及产品品成本的计计算和归集集应符合财财务、会计计处理规定定，相关凭凭证直观反反映成本费费用分配的的计算依据据和发生过过程。企业应健全全内部控制制制度，建建立员工工工资、材料料领用、资资产管理等等内部管理理制度，内内部凭证应应能充分体体现企业内内部管理的的规范和统统一。5.1.55、纳税人人特殊事项项扣除凭证证的管理要要求5.1.55.1、企企业支付给给本企业员员工的工资资薪金，以以工资表和

9、和相应的付付款单据为为税前扣除除凭证。企业应按规规定保管工工资分配方方案、工资资结算单、企业与职职工签订的的劳动合同同、个人所所得税扣缴缴情况以及及社保机构构盖章的社社会保险名名单清册，作作为备查资资料。5.1.55.2、企企业发生劳劳务派遣人人员工资薪薪金时，应应以劳务公公司开具的的发票、企企业与劳务务公司签订订的用工合合同以及付付款单据为为税前扣除除凭证。5.1.55.3、企业业发生广告告费和业务务宣传费支支出时，以以发票和付付款单据为为税前扣除除凭证。对标有本企企业名称、电话号码码、产品标标识等带有有广告性质质的礼品，可可按业务宣宣传费在税税前扣除，但但应提供证证据证明其其与企业业业务宣

10、传有有关。5.1.55.4、企业业发生的会会议费，以以发票和付付款单据为为税前扣除除凭证。企业应保存存会议时间间、会议地地点、会议议对象、会会议目的、会议内容容、费用标标准等内容容的相应证证明材料，作作为备查资资料。5.1.55.5、企业业发生的劳劳动保护支支出，包括括购买工作作服、手套套、安全保保护用品、防暑降温温用品等，以以发票和付付款单据为为税前扣除除凭证。劳动保护支支出应符合合以下条件件：（一）用品品提供或配配备的对象象为本企业业任职或者者受雇的员员工；（二）用品品具有劳动动保护性质质，因工作作需要而发发生；（三）数量量上能满足足工作需要要即可；（四）以实实物形式发发生。5.1.55.

11、6、企业业发生差旅旅费支出时时，交通费费和住宿费费以发票为为税前扣除除凭证，差差旅补助支支出需提供供出差人员员姓名、出出差地点、时间和任任务等内容容的证明材材料。对补助标准准较高或经经常性支出出的，应提提供差旅费费相关管理理制度。5.1.55.7、（私私车公用）企业员工工将私人车车辆提供给给企业使用用，企业应应按照独立立交易原则则支付租赁赁费，以发发票作为税税前扣除凭凭证。应由个人承承担的车辆辆购置税、车辆保险险费等不得得在税前扣扣除。5.1.55.8、企企业向非金金融机构或或个人借款款而支付的的利息，以以借款合同同（或协议议）、付款款单据和相相关票据为为税前扣除除凭证。企业在按照照合同要求求

12、首次支付付利息并进进行税前扣扣除时，应应提供“金融企业业的同期同同类贷款利利率情况说说明”，以证明明其利息支支出的合理理性。5.1.55.9、企企业按照有有关规定向向其员工及及家属支付付的赔偿费费，以企业业与职工（或或家属）签签订的赔偿偿协议、相相关部门出出具的鉴定定报告（或或证明）、法院文书书以及当事事人签字的的付款单据据为税前扣扣除凭证。5.1.55.10、第二十七七条 企业业因产品（服服务）质量量问题发生生的赔款和和违约金等支支出，以当当事人双方方签订的质质量赔款协协议、质量量检验报告告（或质量量事故鉴定定）、相关关合同、法法院文书以以及付款单单据为税前前扣除凭证证。5.1.55.11、

13、企业与其其他企业、个人共用用水电的，凭凭租赁合同同、共用水水电各方盖盖章（或签签字）确认认的水电分分割单、水水电部门开开具的水电电发票的复复印件、付付款单据等等作为税前前扣除凭证证。企业的水电电费由物业业公司代收收且无法单单独取得发发票的，凭凭物业公司司出具的水水电费使用用记录证明明、水电部部门开具的的水电发票票的复印件件、付款单单据等作为为税前扣除除凭证。物物业公司应应做好水电电费收取记记录，以备备核查。5.1.55.12、企业发生生的大额支支出，税务务机关应通通过发票与与实物、合合同、现金金支出等相相关凭证比比对、分析析，确保支支出的真实实性。5.1.66、纳税人人未取得合合法凭证怎怎样扣

14、除？5.1.66.1、企业业取得的不不符合规定定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。5.1.66.2、企业业当年度实实际发生的的成本、费费用，由于于各种原因因未能及时时取得该成成本、费用用的有效凭凭证，企业业在预缴季季度所得税税时，可暂暂按账面发发生金额进进行核算；但在汇算算清缴时，应应补充提供供该成本、费用的有有效凭证。5.1.66.3、汇缴缴结束后，税税务机关发发现企业应应取得而未未取得合法法凭证的，应应要求企业业限期改正正。企业无法取取得合法凭凭证，但有有确凿证据据证明业务务支出真实实且取得收收入方相关关收入已入入账的，可可予以税

15、前前扣除。5.1.77、纳税人人增值税抵抵扣凭证审审核要求及注意意事项：增值税抵扣扣凭证是指指能作为合合法单据抵抵扣增值税税进项税额额的凭据。增值税抵抵扣凭证，除除了纳税人人由防伪税税控系统自自行开具和和税务机关关由防伪税税控系统代代开的增值值税专用发发票外，还还有海关完完税凭证、农产品收收购凭证及及运费发票票等。5.1.77.1、纳纳税人取得得的专用发发票其中一一项不符合合以下开具具要求的，不不允许抵扣扣：（1）字迹迹清楚；（2）不得得涂改。（3）项目目填写齐全全；（4）票、物名称相相符，票面面金额与实实际支付的的金额相符符；（5）各项项目内容正正确无误；（6）全部部联次一次次填开且内内容一

16、致；（7）发票票联和抵扣扣联加盖销销货单位财财务专用章章或发票专专用章；（8）按照照规定时限限开具；（9）不得得开具伪造造的专用发发票；（10）不不得开具票票样与国家家税务总局局统一制定定的票样不不相符合的的专用发票票；5.1.77.2、纳纳税人财务务部门增值值税抵扣凭凭证重点进进行以下几几个方面的的审核：1、进项凭凭证的真伪伪：防伪标标记是否齐齐全，票面面格式、项项目内容是是否与规定定的票样一一致等；2、进项凭凭证票面项项目填写是是否齐全、清楚，有有无涂改、防伪税控控系统开具具的打印压压线或错格格、汇总开开具的专用用发票是否否附有“销货清单单” 等情况况；3、进项凭凭证内容填填写是否正正确：

17、适用用税率（征征收率）、计算进项项税额扣除除率是否符符合政策规规定，税额额计算是否否正确等；4、进项凭凭证是否属属于非应税税项目、免免税项目、集体福利利或个人消消费等不予予抵扣税款款的范围；5、与全国国声明作废废的丢失被被盗专用发发票等信息息相核对，审审核是否属属于丢失、被盗及虚虚开的专用用发票。6、要与每每月的申报报表信息相相比对，看看实际抵扣扣份数、金金额等是否否一致。7、要逐份份审核各类类抵扣发票票的物流、资金流等等信息，逐逐项落实业业务的真实实性。8、进项凭凭证的装订订是否符合合规定要求求。进项凭凭证的封面面填写内容容是否规范范、齐全、正确。9、其他需需要审核的的内容。5.1.88、纳

18、税人人营业税抵抵扣凭证审审核要求及及注意事项项：营业税暂暂行条例第五条规规定：纳税税人的营业业额为纳税税人提供应应税劳务、转让无形形资产或者者销售不动动产收取的的全部价款款和价外费费用。但是是，下列情情形除外：（一）纳税税人将承揽揽的运输业业务分给其其他单位或或者个人的的，以其取取得的全部部价款和价价外费用扣扣除其支付付给其他单单位或者个个人的运输输费用后的的余额为营营业额；（二）纳税税人从事旅旅游业务的的，以其取取得的全部部价款和价价外费用扣扣除替旅游游者支付给给其他单位位或者个人人的住宿费费、餐费、交通费、旅游景点点门票和支支付给其他他接团旅游游企业的旅旅游费后的的余额为营营业额；（三）纳

19、税税人将建筑筑工程分包包给其他单单位的，以以其取得的的全部价款款和价外费费用扣除其其支付给其其他单位的的分包款后后的余额为为营业额；（四）外汇汇、有价证证券、期货货等金融商商品买卖业业务，以卖卖出价减去去买入价后后的余额为为营业额；（五）国务务院财政、税务主管管部门规定定的其他情情形。第六条规定定：纳税人人按照本条条例第五条条规定扣除除有关项目目，取得的的凭证不符符合法律、行政法规规或者国务务院税务主主管部门有有关规定的的，该项目目金额不得得扣除。营业税暂暂行条例实实施细则第十九条条规定：条例例第六条所所称符合国国务院税务务主管部门门有关规定定的凭证（以以下统称合合法有效凭凭证），是是指：（一

20、）支付付给境内单单位或者个个人的款项项，且该单单位或者个个人发生的的行为属于于营业税或或者增值税税征收范围围的，以该该单位或者者个人开具具的发票为为合法有效效凭证；（二）支付付的行政事事业性收费费或者政府府性基金，以以开具的财财政票据为为合法有效效凭证；（三）支付付给境外单单位或者个个人的款项项，以该单单位或者个个人的签收收单据为合合法有效凭凭证，税务务机关对签签收单据有有疑义的，可可以要求其其提供境外外公证机构构的确认证证明；（四）国家家税务总局局规定的其其他合法有有效凭证。企业在经营营活动中发发生的有关关支出，如如对于收款款方而言，属属于流转税税应税项目目的，应当当取得由收收款方按规规定要

21、求开开具的发票票，以做为为税前扣除除的合法凭凭证。5.1.99、收款方方不开发票票怎么办？在吃饭、SSHOPPPING都都有付钱后后，店家拒拒绝、或借借口没有发发票的情形形，是如何何处置的呢呢？希望透透过这则案案例，大家家能有所启启发！【案情】22010年年5月，如如皋吉泰公公司与安徽徽歌泰公司司订立了一一份服装面面料口头购购销合同。该合同约约定：如皋皋吉泰公司司向安徽歌歌泰公司购购买 71147款和和71355款涤粘弹弹力布，其其单价分别别为：71147款面面料单价为为每米199.5元，77135款款单价为每每米20.1元，由由安徽歌泰泰公司送货货至如皋吉吉泰公司处处。后安徽徽歌泰公司司陆续

22、向如如皋吉泰公公司交付了了71477款面料5551188.1米、71355款面料6636511米。现如如皋吉泰公公司早已向向安徽歌泰泰公司支付付了该两款款面料的全全部货款，但但安徽歌泰泰公司仅向向如皋吉泰泰公司出具具了71447款面料料的增值税税专用发票票，而71135款面面料的增值值税专用发发票虽经如如皋吉泰公公司多次催催要，安徽徽歌泰公司司却至今未未能提供，导导致如皋吉吉泰公司无无法抵扣货货物进项税税。两公司司遂起纠纷纷，如皋吉吉泰公司诉诉至安徽省省合肥市庐庐阳区人民民法院要求求安徽歌泰泰公司履行行开具增值值税发票的的义务并赔赔偿损失。安徽省合肥肥市庐阳区区人民法院院认为，安安徽歌泰公公司

23、是否如如实开具增增值税发票票的认定系系税务部门门职权范围围内的事务务，不属于于人民法院院民事案件件的受理的的范围；裁定：不予予受理。上诉后，裁裁定给予受受理。后如皋吉泰泰公司不服服该裁定提提起上诉。安徽省合肥肥市中级人人民法院依依法撤销安安徽省合肥肥市庐阳区区人民法院院（20111）庐民民诉初字第第000001号民事事裁定书并并裁定本案案由安徽省省合肥市庐庐阳区人民民法院立案案受理。【评析】如皋吉泰公公司与安徽徽歌泰公司司之间的买买卖合同合合法有效。合同双方方均应全面面履行合同同义务。现如皋吉泰泰公司已依依约履行了了付款义务务，而安徽徽歌泰公司司在销售货货物后却拒拒绝向上诉诉人出具增增值税专用

24、用发票。安徽歌泰公公司的此不不作为虽已已违反了我我国税收等等行政管理理法规，但但同时也违违反了合同同义务等民民法的相关关规定。如皋吉泰公公司认为：安徽歌泰泰公司该不不作为行为为法律效力力，显属行行政法和民民法效力上上的竞合，当当事人有权权选择救济济途径。如如皋吉泰公公司现依据据合同法等等民法规定定，主张权权利，属于于合同纠纷纷范畴，显显然是人民民法院受理理的范围。后注：本案案的被告现现已自觉履履行开票义义务。5.1.110、税前前扣除凭证证案例说明明例如，某公公司20111年度发发生销售费费用1000万元，合合同约定，该该公司应于于20111年10月月支付全部部款项。该该公司因资资金困难，直直至年底尚尚未支付款款项，没有有取得发票票，公司账账务处理时时，借记“销售费用用100万万元”，贷记“应付账款款100万万元”。该公司20011年度度发生的这这笔销售费费用是否可可以税前扣扣除？依照税收征征管法的规规定执行。税收征管管法第二十十一条规定定，单位、个人在购购销商品、提供或者者接受经营营服务以及及从事其他他经营活动动中，应当当按