全国税务稽查规范1.0(上)

1、全国税务稽查规范（1.0版） 税务稽查计划管理1.1业务概述税务稽查计划管理，是指税务局稽查局围绕税收工作中心，根据所属税务局和上级税务局稽查局的工作要求，分析辖区范围内税收违法活动的情况和特点，结合本局或者辖区范围内税务稽查机构及人员等资源状况，对未来一定时期所要达到的工作目标和工作要求做出安排，并对目标和要求的执行情况进行评估。税务稽查计划管理应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以稽查工作目标为中心，遵循强化管理、分类实施、因地制宜、执法到位、准确高效的原则。税务稽查计划管理包括税务稽查计划制订、税务稽查计划下达、税务稽查计划调整、税务稽查计划执行情况评估。1.2业务岗责计划实施岗，

2、负责税务稽查计划管理事项的具体办理。计划审核岗，负责税务稽查计划管理事项的初审。税务局稽查局局长，负责税务稽查计划管理事项的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查计划管理事项的审批。稽查局所属税务局局长，负责税务稽查计划管理事项的审批。1.3业务依据国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发2004108号）税务稽查工作规程（国税发2009157号）推进税务稽查随机抽查实施方案（税总发2015104号）1.4业务流程税务稽查计划管理流程如图1-1所示。图1-1税务稽查计划管理流程1.5业务规范税务稽查计划制

3、订1税务局稽查局应当根据法律法规的规定，围绕所属税务局和上级税务局稽查局的稽查工作要求，以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，通过信息收集、预测分析、税源调查等一系列工作，准确把握内外部条件，运用科学方法制订各类稽查计划。2税务稽查计划按照所涉及的内容，可以划分为综合计划和专项计划；税务稽查计划按照适用的范围，可以划分为辖区范围内的统筹计划和本局计划；税务稽查计划按照时间的跨度，可以划分为年度计划、月计划。（1）综合计划应当按年制订；若有必要，可以细化为半年计划。（2）专项计划包括税务稽查随机抽查计划、税收专项整治计划、税务稽查案件复查计划等。统筹专项计划一般按年制订，有特别时限要求的，按照具

4、体时限要求制订；若有必要，可以细化为半年计划。本局专项计划应当按年制订，且除本局税务稽查案件复查计划外，应当细化分解为月计划；若有必要，可以细化为半年计划、季度计划。3各级税务局稽查局，根据自身管辖和职责，分别制订各类计划：（1）国家税务总局稽查局制订全国范围内的统筹综合计划、统筹专项计划和本局税务稽查案件复查计划。（2）省税务局稽查局、地市税务局稽查局，既制订辖区范围内的统筹综合计划、统筹专项计划，也制订本局综合计划、本局专项计划。（3）县区税务局稽查局制订本局综合计划、本局税收专项整治计划。县区税务局稽查局不制订税务稽查随机抽查计划、税务稽查案件复查计划。4国家税务总局稽查局于每年1月底前

5、，制订年度统筹综合计划；省及省以下税务局稽查局，应当于上一级税务稽查计划下达后15日内，制订税务稽查计划。操作岗位计划实施岗，负责税务稽查计划制订事项的具体办理。包括调查需求，初拟范围；初选范围分析，拟订优先顺序及备选范围；评估可用资源，拟订范围；税务稽查计划制订过程中的具体沟通协调；税务稽查计划的具体编制。计划审核岗，负责税务稽查计划制订事项的初审。税务局稽查局局长，负责税务稽查计划制订事项的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查计划制订事项的审批。稽查局所属税务局局长，负责税务稽查计划制订事项的审批。1.5.1.2操作流程税务稽查计划制订流程如图1-2所示。图1-2税务稽查计划制订流

6、程1.5.1.3操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第15条国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发2004108号）【业务规范】1调查需求，初选范围（1）税务稽查计划应当服务于中心工作，并具有较强的针对性。（2）制订税务稽查计划前，应当全面、准确把握各方面的需求：稽查局所属税务局、上级税务局稽查局的中心工作；上级税务机关制订的税务稽查计划中确定的目标和要求；所属税务局内其他职能部门、同级国税局稽查局或者地税局稽查局、稽查局内各职能部门、下级税务机关的意见建议；相关领导、其他国家机关、

7、社会公众的重点关注事项；辖区范围内税源状况、税收征收管理状况；辖区范围内税收违法状况；设定范围内纳税人、扣缴义务人的涉税信息分析结果；其他方面的需求。（3）税务局稽查局收集、分析、汇总各种渠道获得的需求，合理、适度拟定初选范围。初选范围主要包括：拟实施稽查的对象范围、条件（或者具体稽查对象）；拟实施稽查的税种、应税项目或者应税行为；拟实施稽查的税款所属期间、税收违法行为发生期间；拟打击的税收违法行为类型；拟达到的稽查效果等。2初选范围分析，确定优先顺序及备选范围（1）初选范围拟定后，税务局稽查局应当在确保符合所属税务局、上级税务局稽查局的中心工作，实现上级税务机关制订的税务稽查计划中确定的目标

8、和要求（计划中明确为指导性或者可选择的除外）前提下，采取定性或者定量，或者定性与定量相结合的方式，对初选范围进行分析，确定优先顺序及备选范围。（2）初选范围的分析、排序，主要判定和比较需求项目的下列情形：需求项目的重要程度；需求项目的影响地域或者范围；需求项目的被关注程度；需求项目的违法性质、违法频度、违法危害性；需求项目的税收风险等级；全国税务稽查规范（1.0版）错误!使用“开始”选项卡将标题1,标1中楷二应用于要在此处显示的文字。全国税务稽查规范(1.0版) 需求项目的数量大小；需求项目的偏离数量及比例；需求项目所涉及对象的数量、分布及纳税信用级别状况；需求项目的时间跨度；需求项目对税务稽

9、查资源、外部资源的要求；需求项目的预期收益或者效果；:&其他有利于分析、排序初选范围的方法。除相关领导、上级机关明确指定和要求，以及有明显证据或者线索指明的需求项目之外，其他经分析、排序后的初选范围一般应当确定备选范围。评估可用资源，确定范围可用资源评估，包括税务稽查资源评估和外部资源评估。可用资源评估，应当客观、准确，注重分析各项资源对税务稽查计划实施的影响，以及税务稽查计划实施过程中的各项资源合理调度。税务稽查资源是本级及下级税务局稽查局自身所拥有，可能影响税务稽查计划实施的各项资源，主要包括：职责范围；组织架构体系；人员数量；人员素质和技能；经费和装备保障；其他可用于税务稽查计划实施的自

10、身资源。外部资源是税务局稽查局之外，可能影响税务稽查计划实施的外部环境、条件，主要包括：法律、行政法规以及其他规范性文件的规定；上级国家机关及领导的重视；其他税务机关(含同级国税局稽查局或者地税局稽查局)、稽查局所属税务局职能部门的支持、配合；辖区范围内税收征收管理措施；其他国家机关、社会公众的支持、配合；其他可用于税务稽查计划实施的外部资源。除涉及保密的内容外，初选范围在分析、确定优先顺序及备选范围，并进行可用资源评估后，经税务局稽查局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准，向有关部门、单位征求意见建议。沟通协调，避免重复进户执法税务稽查计划制订中的沟通协调，既包括需求调查过程中、范围确定之后

11、，向相关部门、单位征求意见建议；也包括可用资源评估过程中向相关部门、单位了解可以获得的支持配合。沟通协调的对象，一般为税务机关、税务机关内的职能部门，包括稽查局所属税务局内其他职能部门、同级国税局稽查局或者地税局稽查局、税务局稽查局内各职能部门、下级税务机关等。若其他国家机关有特定的需要列入税务稽查计划的需求，或者需求事项需要其他国家机关支持、配合的，可以一并沟通协商。（2）各级税务局稽查局与稽查局所属税务局所辖其他职能部门、单位，就进户执法进行的沟通协调，可以通过稽查局所属税务局设立的规范进户执法领导小组进行，或者通过联席会议等方式进行。省及省以下国税局稽查局、地税局稽查局之间的沟通协调，可

12、以通过各类依照国家税务局、地方税务局合作工作规范确立的合作途径进行。5编制计划（1）各级税务局稽查局依照前期确定的范围，编制税务稽查计划。国家税务总局稽查局编制全国范围内的统筹年度税务稽查计划、统筹年度税务稽查随机抽查计划、统筹年度税收专项整治计划，以及本局税务稽查案件复查计划。省税务局稽查局、地市税务局稽查局，既编制辖区范围内的统筹年度税务稽查计划、统筹年度税务稽查随机抽查计划、统筹年度税收专项整治计划、统筹年度税务稽查案件复查计划；也编制本局年度税务稽查计划、本局年度税务稽查随机抽查计划、本局年度税收专项整治计划、本局税务稽查案件复查计划，且将除税务稽查案件复查计划外的各项本局计划分解为月

13、计划。县区税务局稽查局编制本局年度税务稽查计划、本局年度税收专项整治计划，并细化分解各项计划为月计划。县区税务局稽查局不编制税务稽查随机抽查计划、税务稽查案件复查计划。省及省以下税务局稽查局编制的稽查计划，涉及国税、地税联合稽查工作的内容，应当单列，并另行联合下发。税收专项整治计划，是一定时期，以整顿和规范税收秩序为目的，针对特定地域、行业、项目、对象的虚开发票、骗取出口退税、发票违法犯罪等行为的专项计划。税收专项整治计划由各级税务局稽查局根据辖区范围内虚开发票、骗取出口退税、发票违法犯罪等税收违法活动所涉及的行业、项目、税种、地域等分布特点，以及需要重点打击和规范的紧迫性，按需制订。税务稽查

14、案件复查计划，是为了及时发现和纠正违法或者不当的具体税务稽查执法行为而制订的计划。税收专项整治计划和税务稽查案件复查计划，应当与其他税务检查活动统筹考虑，力求均衡适度，避免多头重复检查。（2）税务稽查计划的内容主要包括：税务稽查计划的名称；税务稽查计划的实施范围；税务稽查计划的组织和实施者；税务稽查计划的目标或者效果；税务稽查计划的对象范围；税务稽查计划的实施步骤或者途径；税务稽查计划的具体要求；税务稽查计划的评估方式及评估结果运用。（3）编制税务稽查随机抽查计划，应当同步编制税务稽查随机抽查方案；编制税收专项整治计划，应当同步编制税收专项整治方案；编制税务稽查案件复查计划，可以同步编制税务稽

15、查案件复查方案。【风险提示】1未在规定期限内制订年度税务稽查工作计划。2制订税务稽查计划过程中，未按照规范进户执法的要求进行沟通协商，造成“多头执法”“重复检查”。1.5.1.4信息化处理【金税三期操作模块】稽查税务稽查计划【信息系统中应制作文书】（无）1.5.2税务稽查随机抽查方案制订税务稽查随机抽查方案，是对税务稽查随机抽查计划的进一步细化，并作为税务稽查随机抽查计划的附件，在编制税务稽查随机抽查计划时一并制订，经审批后，与税务稽查随机抽查计划一并执行。制订税务稽查随机抽查方案，应当充分利用相关信息数据，立足税源分布结构、税务稽查资源配置等实际，坚持规范、公正、公开，注重公平，兼顾效率。1

16、.5.2.1操作岗位计划实施岗，负责税务稽查随机抽查方案的拟制。计划审核岗，负责税务稽查随机抽查方案的初审。税务局稽查局局长，负责税务稽查随机抽查方案的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查随机抽查方案的审批。稽查局所属税务局局长，负责税务稽查随机抽查方案的审批。1.5.2.2操作流程税务稽查随机抽查方案制订流程如图1-3所示图1-3税务稽查随机抽查方案制订流程1.5.2.3操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第15条国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发2004108号）推进

17、税务稽查随机抽查实施方案（税总发2015104号）【业务规范】1税务稽查随机抽查方案内容税务稽查随机抽查方案的内容，可以按照随机抽查对象的来源、随机抽查方式的不同，划分为若干具体项目。（1）随机抽查对象的来源，为市以上税务局稽查局建立的税务稽查对象名录库。（2）随机抽查方式，分为定向抽查和不定向抽查。（3）税务稽查随机抽查方案中的具体项目，可以包括：随机抽查的主体；定向抽查对象的条件；随机抽查的比例或者数量；随机抽查的税款所属期间或者涉税事项所属期间；随机抽查执法检查人员的选派产生方式和分类条件；是否国税、地税开展联合随机抽查；实施检查前是否先行自查；随机抽查的主要涉税事项或者内容；其他需要列

18、入税务稽查随机抽查方案的事项或者内容。其中，定向抽查对象的条件，可以为企业类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、股权结构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等；随机抽查执法检查人员，由各级税务局稽查局建立的税务稽查随机抽查执法检查人员名录库中随机选派，或者采取竞标等方式选派产生。2税务稽查随机抽查方案要求（1）税务稽查随机抽查方案中所有待查对象，均须从税务稽查对象名录库中随机抽取。税务稽查对象名录库相关信息应当从税收信息管理系统获取，待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。（2）对随机抽查对象，税务局稽查局可以直接检查，

19、也可以要求其先行自查，再实施重点检查，或自查与重点检查同时进行；但自查与重点检查之间必须有明确的划分界限。待查对象属于企业集团的，需明确自查的组织形式和要求，并明确需要重点检查成员单位的确定方式和户数比例，一般根据成员单位的经营状况和自查情况等判定。（3）随机抽查比例和频次要合理适度，切合实际，以不影响公正与效率为前提，既要保证必要的随机抽查覆盖面和工作力度，又要防止检查过多和执法扰民。其中确定随机抽查比例应当统筹考虑辖区内税务稽查对象数量、税务稽查资源配置、税收违法案件数量、工作任务计划及企业、行业分布结构等因素。（4）随机抽查执法检查人员应当根据随机抽查内容，结合其专长进行选派。（5）国家

20、税务局、地方税务局应当将联合稽查工作列入年度税务稽查工作任务。每年初相互通报年度稽查工作安排，协商确定年度联合稽查工作计划，选取相关行业、区域、项目开展联合稽查工作。（6）税务局稽查局的随机抽查（含重点税源企业随机抽查）与征管科技、大企业税收管理等部门的税务检查应当相互协调，统筹安排实地检查事项，统一规范进户执法，避免多头重复检查和交叉重叠执法。3税务稽查随机抽查方案批准税务稽查随机抽查方案由计划实施岗拟订后，由计划审核岗初审，经税务局稽查局局长审核，报稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准后下发，并向上级税务局稽查局备案。若税务稽查随机抽查计划和方案涉及具体税务稽查对象的，应当

21、一并向上级税务局稽查局备案。4税务稽查随机抽查方案公布税务稽查随机抽查方案经批准后，依照政府信息公开的相关规定，主动向社会公布，自觉接受社会监督，扩大执法社会影响。【风险提示】1税务稽查随机抽查方案未与税务稽查随机抽查计划同步编制。2税务稽查随机抽查方案的具体项目，不在税务稽查随机抽查计划范围之内。3税务稽查随机抽查方案中的对象，未从税务稽查对象名录库中随机抽取。4未按照随机抽查比例和频次要求，随机抽取对象。5经批准的税务稽查随机抽查方案，未按照规定进行审批就进行公布。1.5.2.4信息化处理【金税三期操作模块】（待开发）【信息系统中应制作文书】（无）1.5.3税收专项整治方案制订税收专项整治

22、方案，是对税收专项整治计划的进一步细化，并作为税收专项整治计划的附件，在编制税收专项整治计划时一并制订，经审批后，与税收专项整治计划一并执行。1.5.3.1操作岗位计划实施岗，负责税收专项整治方案的拟制。计划审核岗，负责税收专项整治方案的初审。税务局稽查局局长，负责税收专项整治方案的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责税收专项整治方案的审批。稽查局所属税务局局长，负责税收专项整治方案的审批。1.5.3.2操作流程税收专项整治方案制订流程如图1-4所示。图1-4税收专项整治方案制订流程1.5.3.3操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第15条国家税务总局关于实行税务检查

23、计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发2004108号）【业务规范】1税收专项整治方案内容税收专项整治方案的内容，可以按照行业、应税项目或者行为、涉税办理事项、税收违法行为类型、符合特定条件的对象等条件，划分为若干具体项目。各项目一般包括整治对象范围、整治税种、整治所属期间、整治内容、整治要求、整治时间安排、专项整治的组织部署、整治后的评估总结等内容。2税收专项整治方案要求税收专项整治方案的具体项目，应当在税收专项整治计划范围之内，且具有较强的针对性和代表性。具体项目内容中的目的应当明确、范围应当适当、对象数量或者比例应当合理、要求应当

24、具体、执行结果一般可以评估。3税收专项整治方案批准税收专项整治方案由计划实施岗拟订后，由计划审核岗初审，经税务局稽查局局长审核，报稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准后下发，并向上级税务局稽查局备案。若税收专项整治计划和方案涉及具体税务稽查对象的，应当一并向上级税务局稽查局备案。【风险提示】1税收专项整治方案未与税收专项整治计划同步编制。2税收专项整治方案的具体项目，不在税收专项整治计划范围之内。信息化处理【金税三期操作模块】（待开发）【信息系统中应制作文书】（无）税务稽查计划下达税务稽查计划和方案制订完成后，经稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准，转入本局税务

25、局稽查局案源部门或者下级税务局稽查局。1.5.4.1操作岗位计划实施岗，负责税务稽查计划和方案的具体下发。计划审核岗，负责拟下发税务稽查计划和方案的初审。税务局稽查局局长，负责拟下发税务稽查计划和方案的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责拟下发税务稽查计划和方案的审批。稽查局所属税务局局长，负责拟下发税务稽查计划和方案的审批。1.5.4.2操作流程税务稽查计划下达流程如图1-5所示图1-5税务稽查计划下达流程操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第15条国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（

26、国税发2004108号）【业务规范】1统筹税务稽查计划下达地市及地市以上税务局稽查局制订的辖区范围内的统筹税务稽查计划，经税务局稽查局局长审核，报稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准后下发下级税务局稽查局执行，并向上级税务局稽查局报备。2本局税务稽查计划下达除税务稽查案件复查计划外，税务局稽查局制订的本局税务稽查计划，经税务局稽查局局长审核，报稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准后，下发本局案源部门执行，并向上级税务局稽查局报备。案源应当根据税务稽查计划的要求，做好案源信息处理和选案工作。3税务稽查计划的指导上级税务局稽查局根据下发的辖区范围内的统筹税务稽查计划

27、，指导下级稽查局制订其统筹税务稽查计划、本局税务稽查计划，并对下级税务局稽查局报备的税务稽查计划提出建议。【风险提示】省及省以下税务局稽查局下达的税务稽查计划，未向上级税务局稽查局报备。信息化处理【金税三期操作模块】（待开发）【信息系统中应制作文书】（无）1.5.5税务稽查计划调整因税务稽查计划的目标发生了变化，或者因税务稽查计划的内在构成项目、外部影响要素发生了变化，或者因税务稽查计划制订存在疏漏、执行发生偏差，税务局稽查局可以进行税务稽查计划调整。若影响税务稽查计划执行的程度较大，应当及时进行税务稽查计划调整。1.5.5.1操作岗位计划实施岗，负责税务稽查计划调整事项的具体办理。计划审核岗

28、，负责税务稽查计划调整事项的初审。税务局稽查局局长，负责税务稽查计划调整事项的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责稽查计划调整事项的审批。稽查局所属税务局局长，负责稽查计划调整事项的审批。1.5.5.2操作流程税务稽查计划调整流程如图1-6所示图1-6税务稽查计划调整流程1.5.5.3操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第15条国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发2004108号）【业务规范】1税务稽查计划调整情形致使税务稽查计划发生调整的情形，可以划分为目标类、要素类、偏差类。（

29、1）税务稽查计划的目标发生变化。该类情形主要包括：上级税务机关涉及税务稽查的中心工作进行了较大调整；上级机关、上级领导对税务稽查计划的目标提出了更高的要求；稽查局所属税务局内职能部门、税务局稽查局内职能部门、其他税务机关（含同级国税局稽查局或者地税局稽查局），对税务稽查计划的目标提出了新的重要需求；其他国家机关、社会公众对税务稽查计划的目标产生了新的重大关注；其他影响税务稽查计划目标的重要因素。（2）税务稽查计划的内在构成项目，或者外部影响要素发生变化。该类情形主要包括涉及税务稽查的相关法律、行政法规及其他规范性文件大幅度修订；制订或者实施税务稽查计划的税务局稽查局的机构、职责、人员等发生重大

30、调整；原税务稽查计划中的需求项目，或者需求项目的构成要素发生较大变化，如需求项目的重要程度、影响范围、影响程度、违法性质、违法频度、违法危害性、税收风险等级、数量大小、偏离程度、对象的数量、对象的分布、对象的纳税信用级别状况、时间跨度、预期收益等发生较大变化；实施原税务稽查计划所需要的税务稽查资源、外部资源发生重大变化；其他影响税务稽查计划的内在构成项目，或者外部影响要素的情形。（3）税务稽查计划制订时存在疏漏，或者执行过程中发生了偏差。该类情形主要包括税务稽查计划下发后发现，或者执行过程中发现原有税务稽查计划存在重要疏漏；税务稽查计划执行中，或者进行阶段性计划执行情况评估时发现，原计划在部署

31、、安排、方式、进度、要求等方面发生重大偏差；其他影响税务稽查计划执行的重大疏漏或者偏差。2税务稽查计划调整内容（1）税务稽查计划的调整内容应当与致使税务稽查计划发生调整的情形相对应，并具有明确的针对性，注重解决税务稽查计划制订或者执行中的重大问题。（2）税务稽查计划调整的内容包括税务稽查目标的调整、税务稽查项目的调整、税务稽查对象范围的调整、税务稽查时间跨度的调整、税务稽查进度安排的调整、税务稽查资源的调整、外部可用资源的调整等。3税务稽查计划调整程序税务局稽查局计划实施岗提出税务稽查计划调整理由和意见后，按照原税务稽查计划的审批权限及流程，调整或者重新制订税务稽查计划，区分统筹计划或者本局计

32、划，分别下达和报备。计划实施岗提出的税务稽查计划调整理由应当充分，意见应当明确，并具有针对性。【风险提示】1发现致使税务稽查计划需要调整的情形后，未及时调整税务稽查计划。2未按照规定的审批权限及流程，调整或者重新制订税务稽查计划。1.5.5.4信息化处理【金税三期操作模块】（待开发）【信息系统中应制作文书】（无）1.5.6税务稽查计划执行情况评估税务稽查计划执行过程中、税务稽查计划执行完毕后，税务局稽查局应当收集税务稽查计划执行的相关信息，对税务稽查计划的执行情况进行评估。1.5.6.1操作岗位计划实施岗，负责税务稽查计划执行情况评估事项的具体办理。计划审核岗，负责税务稽查计划执行情况评估事项

33、的初审。税务局稽查局局长，负责税务稽查计划执行情况评估事项的审核。稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查计划执行情况评估事项的审批。稽查局所属税务局局长，负责税务稽查计划执行情况评估事项的审批。1.5.6.2操作流程税务稽查计划执行情况评估流程如图1-7所示图1-7税务稽查计划执行情况评估流程1.5.6.3操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第15条国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发2004108号）【业务规范】1税务稽查计划执行情况评估方式及内容税务局稽查局采取定性、定量，或者

34、定性和定量相结合的方式，对税务稽查计划执行的过程、结果、效果进行评估。（1）税务稽查计划执行过程评估贯穿于税务稽查计划执行的全过程，包括：税务稽查计划执行进度的评估；税务稽查计划执行与计划目标吻合程度评估；税务稽查计划内容的准确性评估；税务稽查计划要求的可行性评估；税务稽查计划项目的内在要素或者外部条件的变化，对税务稽查计划执行的影响分析；其他可用于税务稽查计划执行过程评估的内容。（2）税务稽查计划的执行结果评估，包括计划执行的阶段性成果评估和最终成果评估。其中，税务稽查计划执行的阶段性成果评估，也可以用于税务稽查计划执行过程的评估。税务稽查计划的执行结果评估，主要通过与税务稽查计划的目标和要

35、求进行对比加以体现，可以是绝对数量指标的对比、相对比率的比较，也可以是定性指标的判定、变动趋势的分析。（3）税务稽查计划执行效果评估，是对比税务稽查计划执行的收益和执行税务稽查计划的投入，评价税务稽查计划的执行效率，以及实现税务稽查计划目标之外，获得的其他收获。税务稽查计划执行效果，可以是经济效果、法律效果、社会效果等。全国税务稽查规范（1.0版）错误!使用“开始”选项卡将标题1,标1中楷二应用于要在此处显示的文字。全国税务稽查规范(1.0版) 2.税务稽查计划执行情况评估程序税务局稽查局根据税务稽查计划的类型，结合税务稽查计划项目的重要程度、税务稽查计划项目的阶段性或者时限要求，对稽查计划执

36、行情况进行评估：年度计划、月度计划在年度、月度终了后进行评估；税务稽查随机抽查计划一般在年度终了后进行评估，有特别期限的除外；税收专项整治计划在计划期间届满后进行评估；税务稽查案件复查计划在税务稽查案件复查工作结束后进行评估；计划中的事项有阶段性目标，或者办结时限要求的，在相应的阶段性事项办理完毕，或者办结时限届满后，进行评估；特别重要的税务稽查计划事项，及时进行评估；国家税务总局稽查局就全国范围内的统筹计划和本局税务稽查案件复查计划进行评估；省、地市税务局稽查局，既对辖区范围内的统筹计划进行评估，也对本局计划进行评估；县区税务局稽查局仅就本局计划进行评估。税务稽查计划执行情况评估，由计划实施

37、岗进行，评估结束后，拟制税务稽查计划执行情况评估报告，向制订计划的税务局稽查局报告如下内容：税务稽查计划名称和类型；税务稽查计划目标及要求；税务稽查计划期间；评估方法；评估项目和内容；税务稽查计划执行过程；税务稽查计划执行结果；税务稽查计划执行效果；评估中发现的问题及原因分析；评估结果的运用建议；其他需要报告的事项。计划实施岗提交的税务稽查计划执行情况评估报告，经制订税务稽查计划的稽查局所属税务局局长或者稽查局所属税务局分管领导批准后，转相关部门、单位进行税务稽查计划执行情况评估结果运用处理。3税务稽查计划执行情况评估结果运用税务稽查计划执行情况评估结果运用，区分不同情形，由相关部门、单位分别

38、办理：税务稽查计划执行错误或者出现偏差的，由税务稽查计划制订单位责成执行单位予以改正；税务稽查计划执行不力的，由税务稽查计划制订单位督促执行单位抓紧办理；需要进行税务稽查计划调整的，由税务稽查计划制订单位进行计划调整后，重新下发执行；发现对税务稽查计划工作具有改进、提高和指导意义的，由税务稽查计划制订单位收集整理后用于后期的税务稽查计划制订；（5）评估结果涉及绩效考核项目内容的，将结果提交用于绩效考核。【风险提示】未根据税务稽查计划的类型，结合税务稽查计划项目的重要程度、税务稽查计划项目的阶段性或者时限要求，对税务稽查计划执行情况进行评估。1.5.6.4信息化处理【金税三期操作模块】（待开发）

39、【信息系统中应制作文书】税务稽查计划执行情况评估报告案源管理2.1业务概述案源管理，是指税务局稽查局案源部门、检举管理部门、协查部门按照规定程序，对各类涉税数据、信息和线索进行收集、处理、立案、反馈的管理过程。案源管理应当遵循依法依规、风险导向、统筹协调、分类分级、动态管理的原则。税务稽查局应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以风险推送、外部转办、稽查自选为重点，以打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为为目标，注重处理结果的分析反馈和增值使用，形成风险闭环式案源管理的新格局。案源管理包括建立案源信息库、推送案源处理、督办案源处理、交办案源处理、自选案源

40、处理、安排案源处理、检举案源处理、协查案源处理、转办案源处理、其他案源处理、案源分配、案件跟踪管理等。2.2业务岗责案源管理岗，负责案源信息库的建立与维护；负责随机抽查对象名录库的建立与维护；负责案源信息的收集；负责稽查案源的分类处理；负责稽查案源的立案处理；负责稽查案源的跟踪管理与反馈。选案实施岗，负责选案方案的制订；负责稽查案源的选案分析；负责选案指标及定向随机抽查选案模型的完善和修正。案源部门领导岗，负责对稽查案源相关事项、文书的审核。检举管理岗，负责检举事项的受理、登记；负责检举事项的分类处理；负责检举案件跟踪管理；负责检举事项的回复，检举案件情况报告的上报；负责检举材料的收集、整理归

41、档、查阅和销毁。检举管理部门领导岗，负责各类检举事项、文书的审核。协查实施岗，负责受托协查事项的登记与分类处理；负责受托协查任务的跟踪管理；负责受托协查的回复。协查部门领导岗，负责受托协查事项、文书的审核。税务局稽查局分管领导，负责稽查案源相关事项、文书的审批；负责协查各类事项、文书的审批。税务局稽查局局长，负责稽查案源相关事项、文书的审批；负责协查各类事项、文书的审批。检举管理部门所属税务局稽查局局长（分管领导）或者检举管理部门所属税务局局长分管领导），负责各类检举事项、文书的审核或者审批。2.3业务依据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则深化国税、地税征管体制改

42、革方案税收违法行为检举管理办法（国家税务总局令第24号）税收执法督察规则（国家税务总局令第29号）检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法（国家税务总局、财政部令第18号）全国税务机关档案管理办法（国税发199664号）国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知（国税发1999211号）国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知（国税发2005179号）全国税务机关文件材料归档范围和文书档案保管期限规定（国税发200864号）税务稽查工作规程（国税发2009157号）重大税收违法案件督办管理暂行办法（国税发2010103号）国家税务总局关于印发税务稽查内部管理文书式样和税务稽查文书式样标准的

43、通知（国税发2011122号）税收违法案件发票协查管理办法（试行）（税总发201366号）国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见（税总发2014105号）税务稽查案卷管理暂行办法（税总发2014127号）推进税务稽查随机抽查实施方案（税总发2015104号）全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）（税总发2015162号）国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知（税总发201654号）税务稽查案源管理办法（试行）（税总发201671号）税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）（税总发201673号）税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）（税总发201674号

44、）国家税务局地方税务局联合稽查工作办法（试行）（税总发201684号）参照信访条例2.4业务流程案源管理流程如图2-1所示。图2-1案源管理流程2.5业务规范2.5.1建立案源信息库2.5.1.1操作岗位案源管理岗，负责案源信息档案的建立与维护；负责案源信息库的建立与维护2.5.1.2操作流程建立案源信息库流程如图2-2所示。基木渉税倍息离凤険纳税人风险佶息丄覆机摊提拱的税收灵洁毀翕整举人提供的税收违箍銭累畫托协杳钿形血的税收违袪感康外那单位翊务局譽齋内审、把歲临嘶门提哄的視收国舷收悄报佶息稽誉局擠袪申瞪虑的税务稽杳数据柯门共事Jt自打收彙的第三方常息其他排税倍息和税收违法螺霸图2-2建立案源

45、信息库流程建立案源信息档案流程如图2-3所示。疑i1tJ&内部怕息）I金锐三期聲忘增值税发覇善理新事统出仃退税垂址协査普理累址井类悄息第二为棺克典享疽J&图2-3建立案源信息档案流程2.5.1.3操作规范【业务依据】税务稽查工作规程（国税发2009157号）第14条至第16条、第19条推进税务稽查随机抽查实施方案（税总发2015104号）税务稽查案源管理办法（试行）（税总发201671号）第10条至第14条【业务规范】1案源信息是指税务局在税收管理中形成的，以及外部相关单位、部门或者个人提供的纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（以下简称纳税人）的税收数据、信息和违法行为线索。2案源信息的内容具

46、体包括：（1）纳税人自行申报的税收数据和信息，以及税务局在税收管理过程中形成的税务登记、发票使用、税收优惠、资格认定、出口退税、企业财务报表等涉税数据和信息；（2）税务局风险管理等部门在风险分析和识别工作中发现并推送的高风险纳税人风险信息；（3）上级党委、政府、纪检监察等单位和上级税务机关（以下统称上级机关）通过督办函、交办函等形式下发的督办、交办任务提供的税收违法线索；（4）检举人提供的税收违法线索；（5）受托协查事项形成的税收违法线索；（6）公安、检察、审计、纪检监察等外部单位以及税务局督察内审、纪检监察等部门提供的税收违法线索；（7）专项情报交换、自动情报交换和自发情报交换等过程中形成的

47、国际税收情报信息；（8）稽查局执法过程中形成的案件线索、处理处罚等税务稽查数据；（9）政府部门和社会组织共享的涉税信息，以及税务局收集的社会公共信息等第三方信息；（10）其他涉税数据、信息和税收违法线索。3案源信息库的建立税务局稽查局应当建立案源信息库，案源信息库由案源信息档案组成。（1）案源信息档案根据税务稽查对象的纳税人识别号或者统一社会信用代码建立，实行一户一档案。（2）税务稽查对象由于没有进行税务登记而缺少纳税人识别号或者统一社会信用代码的，根据税务稽查对象的唯一身份识别号码或者名称建立案源信息档案。（3）根据稽查工作需要，分级建立企业集团案源信息档案，维护企业集团成员单位和组织架构等

48、信息。4案源信息库的分级案源信息库应当分级建立。（1）国家税务总局稽查局在税务总局稽查数据集市的基础上建立的案源信息库，重点包括全国重点税源企业以及需要统一组织检查的跨省大型集团企业案源信息库，以及其他稽查专项工作所涉及的案源信息库。（2）省税务局稽查局建立的案源信息库，包括辖区内的全国、省、市重点税源企业以及本省内需要统一组织检查的跨市集团企业案源信息库，以及其他稽查专项工作所涉及的案源信息库。（3）地市和县税务局稽查局建立的案源信息库，包括辖区内的所有税务稽查对象。（4）选案职能相对集中的税务局稽查局建立的案源信息库，包括辖区内的所有税务稽查对象。5案源信息档案的内容案源信息档案的内容应当

49、包括案源信息项目、案源信息标识。（1）案源信息项目分为4类，包括基本信息、分类信息、异常信息、共享信息。基本信息包括纳税人基本信息、近3年税款缴纳信息、登记认定信息、发票管理信息、申报征收信息（包括退税信息）、财务报表信息、稽查法制信息等。分类信息包括注册类型（企业/非企业）、重点税源情况（全国/省/市）和前3个年度的税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究情况。属于企业集团及其成员单位的，还应当包括企业集团及其各级成员单位的组织架构信息，如隶属关系、资本投资、总分支机构、母子关系和关联企业关系等基本信息。异常信息包括涉嫌税收违法行为的相关线索、风险等级较高的判定记录、纳税信用级别为D级的评定记录

50、、检举案件线索、协查信息管理系统委托发出的或者受托收到确定虚开等异常发票信息、重大税收违法案件公布信息系统公布的信息，以及其他税务部门或者其他行政机关提供的异常信息。共享信息包括股权转让及变更信息、证券交易信息、产权交易信息、交易方或者关系人提供的交易信息、财产登记信息、财产转让信息、银行及其他政府部门和行业监管单位提供的第三方信息、跨地区联合交互信息、税务机关其他部门的进户执法情况和国税、地税共享信息等。（2）案源管理岗应当按工作要求对案源信息进行必要的标识。处理结果标识案源信息处理结果标识，是指案源管理岗对需处理的案源信息进行识别和判断，按规定进行处理，并标识相应的案源信息。案源信息处理结

51、果应当分为并案、退回或者补正、移交税务局相关部门、暂存待查、调查核实（包括协查）、立案检查。分级标识案源信息分级标识，是指案源管理岗按照随机抽查工作要求，在案源信息档案中分级标识重点稽查对象，作为建立税务稽查随机抽查对象名录库的重要信息来源。6案源信息档案的管理（1）案源信息档案是开展稽查选案的数据来源和重要依据，也是记录案源信息接收、收集、处理工作的重要载体，税务局稽查局应当指定专人负责案源信息档案的日常管理工作，并利用信息化手段提升案源信息档案管理的质效。（2）案源管理岗应当充分应用税收信息管理系统的现有数据，采用直接调取取得、经加工处理后取得等方式，获取案源信息项目。案源管理岗应当对税务

52、部门以外的第三方信息数据，采用人工录入或者数据导入的方式，获取案源信息项目。（3）案源管理岗应当多渠道收集案源信息，根据案源信息来源的不同，做好案源信息的收集、处理工作，并及时将案源信息录入案源信息档案。（4）案源管理岗收集的案源信息应当属于本级税务局稽查局的管辖范围。（5）案源管理岗应当做好案源信息档案和案源信息库的维护工作，并对检查部门反馈的案源信息的更正情况，及时录入案源信息档案。（6）税务局稽查局根据案源管理工作的需要，及时更新和维护案源信息。（7）外部案源信息未确定为待查对象的，案源管理岗应当及时更新税务机关其他部门对此类案源的处理情况。税务机关其他部门对此类案源开展日常税务管理的，

53、将案源信息档案中的相关异常信息标识为“已处理”。7案源信息的传递（1）案源部门是案源信息的归口管理部门。税务局稽查局其他部门获取的案源信息应当按照规定及时转送案源部门。（2）上级税务局稽查局可以将收集或者接收的案源信息，移交给下级税务局稽查局，案源信息来源按照案源信息的原始来源确定。【风险提示】1未按规定建立案源信息库。2未按规定维护案源信息库。2.5.1.4信息化处理【金税三期操作模块】稽查稽查案源登记金税三期决策二包【信息系统中应制作文书】（无）推送案源处理推送案源处理，是指案源部门对推送案源信息进行识别和判断，做出立案检查、暂存待查、并案、退回（补正）、转办的处理过程。2.5.2.1操作

54、岗位案源管理岗，负责案源信息的识别与录入；负责税务稽查案源审批表的填制；负责案源信息退回（补正）函的填制；负责转办函的填制；负责案源信息的处理。选案实施岗，负责稽查案源的案头风险分析。案源部门领导岗，负责税务稽查案源审批表的审核。税务局稽查局局长，负责税务稽查案源审批表的审批。稽查局所属税务局局长，负责税务稽查案源审批表的审批。操作流程推送案源处理流程如图2-4所示。图2-4推送案源处理流程2.5.2.3操作规范【业务依据】中华人民共和国税收征收管理法实施细则第85条税务稽查工作规程（国税发2009157号）第10条、第11条、第14条、第16条、第19条税务稽查案源管理办法（试行）（税总发2

55、01671号）第15条、第17条至第23条国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见（税总发2014105号）国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知（税总发201654号）【业务规范】1推送案源，是指根据风险管理等部门按照风险管理工作流程推送的高风险纳税人风险信息分析选取的案源。2案源管理岗应当对接收的推送案源信息及时进行案源登记和电子化处理。3案源管理岗根据推送案源信息对象的纳税人识别号或者统一社会信用代码，将推送案源信息人工录入或者采用数据调取方式导入案源信息档案的异常信息项目，并将案源信息分类标识为“推送案源信息”。4推送案源的立案检查处理（1）案源管理岗经过识别和判断，认为推

56、送案源信息完整、有效且信息内容能够较为明确地印证纳税人、扣缴义务人涉嫌税收违法的，案源管理岗及时制作税务稽查案源审批表，提出将推送案源立案检查的拟处理意见，处理意见中应当明确本级立案查处或者下级稽查局立案查处，并报案源部门领导岗审核。（2）案源部门领导岗审核后，报税务局稽查局局长或者其授权的稽查局领导审批。（3）审批通过的，案源管理岗按审批结果登记案源信息档案，确定待查对象，并将相关案源信息传递到选案实施岗。（4）选案实施岗应当采用人机结合方式或者组织专家团队开展进一步的案头分析，将分析出的疑点信息和推送的风险信息一并录入税务稽查项目书，并传递到案源管理岗进行案源分配处理。5推送案源的暂存待查

57、处理（1）案源管理岗经过识别和判断，发现推送案源信息指向的纳税人已走逃而无法开展检查的（有特殊要求的除外）或者存在其他不宜开展检查又无法退回的情形，应当及时制作税务稽查案源审批表，提出将推送案源暂存待查的处理意见，报案源部门领导岗审核。（2）案源部门领导岗审核后，报税务局稽查局局长或者其授权的稽查局领导审批。（3）审批通过的，案源管理岗应当将推送案源信息暂存并向推送信息部门说明情况，同时登记案源信息档案。6推送案源的并案处理（1）案源管理岗经过识别和判断，发现推送案源信息涉及的纳税人、扣缴义务人已被立案检查且案件未审结，应当及时制作税务稽查案源审批表，提出将推送案源并案的处理意见，报案源部门领

58、导岗审核。（2）案源部门领导岗审核后，报税务局稽查局局长或者其授权的稽查局领导审批。（3）审批通过的，案源管理岗应当及时将推送案源信息传递到相应检查部门一并处理，同时登记案源信息档案，并对案源信息档案中的相关异常信息标识为“已处理”。7推送案源的退回（补正）处理（1）案源管理岗经过识别和判断，发现推送案源信息符合下列情形之一的，应当及时制作税务稽查案源审批表，提出将推送案源退回（补正）的处理意见，报案源部门领导岗审核：纳税人不属于管辖范围，纳税人状态为非正常或者注销的，可以作退回处理；案源信息数据有误、未提供必要数据资料或者其他导致无法进一步处理的情形，可以作退回处理或者要求补充资料；税收违法

59、线索不清晰或者资料不完整，要求补充资料不能补充资料的，可以作退回处理；其他需要退回信息来源部门或者要求补充资料的情形。（2）案源部门领导岗审核后，报税务局稽查局局长或者其授权的稽查局领导审批。（3）审批通过的，案源管理岗应当及时制作案源信息退回（补正）函，将推送案源信息退回推送信息部门或者要求补充资料，同时登记案源信息档案。8推送案源的转办处理（1）案源管理岗经过识别和判断，发现推送案源信息涉及跨境特别纳税调整事项或者其他需要移交相关部门配合工作的事项，应当及时制作税务稽查案源审批表，提出将推送案源转办的处理意见，报案源部门领导岗审核。（2）案源部门领导岗审核通过的，经税务局稽查局局长或者其授

60、权的稽查局领导审核后，报稽查局所属税务局局长或者其授权的税务局领导审批。（3）审批通过的，案源管理岗应当及时制作转办函，将推送案源信息移交相关部门处理，同时登记案源信息档案。【风险提示】未按税务稽查案源审批表的审批结果处理稽查案源信息。2.5.2.4信息化处理【金税三期操作模块】稽查稽查案源登记【信息系统中应制作文书】1税务稽查案源审批表2案源信息退回（补正）函3税务稽查项目书4转办函2.5.3督办案源处理督办案源处理，是指案源部门对上级机关督办的案源信息进行识别和判断，做出立案检查、调查核实、暂存待查、并案、转办的处理过程。2.5.3.1操作岗位案源管理岗，负责案源信息的识别与录入；负责税务