4财务情况说明书编制说明

1、 财务情况说说明书编制制说明财务情况说说明书是对对企业一定定会计期间间内生产经经营、资金金周转、利利润实现及及分配等情情况的综合合性分析报报告，是年年度财务会会计报告的的重要组成成部分。各各单位对本本年度的经经营成果、财务状况况和国有资资本保值增增值等情况况进行认真真总结，以以财务指标标和相关统统计指标为为主要依据据，运用趋趋势分析、比率分析析和因素分分析等方法法进行横向向、纵向的的比较、评评价和剖析析，以反映映企业在经经营过程中中的利弊得得失、财务务状况及发发展趋势，促促进企业的的经营管理理和业务发发展；同时时便于财务务会计报告告使用者了了解企业生生产经营和和财务活动动情况，考考核评价其其经

2、营业绩绩。财务情况说说明书的基基本内容生产经营基基本情况说说明；利润实现、分配及企企业亏损情情况；资金增减和和周转情况况；国有资本保保值增值情情况；预算执行情情况；经营相对值值指标评价价；经营的主要要风险；对企业财务务状况、经经营成果和和现金流量量有重大影影响的其他他事项；针对本年度度经营管理理中存在的的问题，新新年度拟采采取的改进进管理和提提高经营业业绩的具体体措施，以以及业务发发展计划。财务情况说说明书的基基本表述形形式财务情况说说明书以文字说说明为主，并可利用各种图表进行分析和说明。财务情况说说明书特殊殊问题神华集团公公司财务情情况说明书书应对煤炭炭生产和运运销、电力力、铁路、港口和其其

3、他行业进进行分析。子公司及及其所属公公司如涉及及多种行业业，财务情情况说明书书应对主要要行业的经经营状况和和财务状况况进行分析析和说明。月度财务情情况说明书书应简要对对公司经营营、财务状状况主要方方面进行分分析；季度度、半年和和年度财务务报告应按按照上述基基本内容的的要求，进进行详细的的分析和说说明。财务情况说说明书的编编写要求生产经营基基本情况说说明主要说明当当期、累计计主要业务务（产品）的的工作量/销售量、价格、销销售收入、成本/费费用、利润润总额、还还本付息额额、税金、资本性支出、现现金净流量量、企业贡贡献总额情情况，与预预算、上年年同期比较较，分析差差异形成的的主要原因因并提出改改善的

4、建议议等内容。具体包括括：企业主营业业务范围和和附属其他他业务，纳纳入年度会会计决算报报表合并范范围内企业业从事业务务的行业分分布情况；未纳入合合并的应明明确说明原原因；企业业从业人员员、职工数数量和专业业素质的情情况。本年度生产产经营情况况，包括主主要产品的的产量、销销售量（出出口额、进进口额）及及同比增减减量，在所所处行业中中的地位，如如按销售额额排列的名名次；经营营环境变化化对企业生生产销售（经经营）的影影响；营业业范围的调调整情况；新产品、新技术、新工艺开开发及投入入情况。对企业业务务有影响的的知识产权权的有关情情况。开发、在建建项目的预预期进度及及工程竣工工决算情况况。经营中出现现的

5、问题与与困难，以以及需要披披露的其他他业务情况况与事项等等。利润实现、分配及企企业亏损情情况主要说明公公司当期、累计主营营业务利润润的完成情情况，并与预算及上上年同期比比较分析差异原原因。具体体包括以下下方面： 主营业务收收入的同比比增减额及及其主要影影响因素，包包括销售量量、销售价价格、销售售结构变动动和新产品品销售，以以及影响销销售量的滞滞销产品种种类、库存存数量等。成本费用变变动的主要要因素，包包括原材料料费用、动动力费用、工资性支支出、借款款利率调整整对利润增增减的影响响。其他业务收收入、支出出的增减变变化，若其其收入占主主营业务收收入10%（含100%）以上上的，则应应按类别披披露有

6、关数数据。同比影响其其他收益的的主要事项项，包括投投资收益，特特别是长期期投资损失失及原因；补补贴收入各各款项来源源、金额，以以及扣除补补贴收入的的利润情况况；影响营营业外收支支的主要事事项、金额额。利润分配情情况。利润表中的的项目，如如两个期间间的数据变变动幅度达达30%（含含30%）以以上的，且且占报告期期利润总额额10%（含含10%）以以上的，应应明确说明明原因。税负调整对对净利润的的影响，包包括有关税税种和税率率调整、税税收优惠政政策。会计政策变变更的原因因及其对利利润总额的的影响数额额，会计估估计变更对对利润总额额的影响数数额。亏损企业户户数、亏损损额及其同同比增减额额，按以下下主要

7、原因因进行分析析：企业改改组改制、产品滞销销、成本费费用加大、管理不善善等。资金增减和和周转情况况各项资产所所占比重，应应收账款、其他应收收款、存货货、长期投投资等变化化是否正常常，增减原原因；长期期投资占所所有者权益益的比率及及同比增减减情况、原原因，购买买和处置子子公司及其其他营业单单位的情况况。不良资产情情况，包括括待处理财财产损溢主主要内容及及处理情况况，潜亏挂挂账（含政政策性原因因挂账和历历史潜亏挂挂账）内容容及原因，按按账龄分析析三年以上上的应收账账款、其他他应收款未未收回原因因及坏账处处理办法，长长期积压商商品物资、不良长期期投资产生生的原因及及影响；不不良资产比比率。流动负债与

8、与长期负债债的比重，长长期借款、短期借款款、应付账账款、其他他应付款同同比增减金金额及原因因；企业偿偿还债务的的能力和财财务风险状状况；三年年以上的应应付账款和和其他应付付款金额、主要债权权人及未付付原因；逾逾期借款本本金和未付付利息情况况。企业从事证证券买卖、期货交易易、房地产产开发等业业务占用资资金和效益益情况。企业债务重重组事项和和对本期损损益的影响响。资产、负债债、所有者者权益项目目中，如两两个期间的的数据变动动幅度达330%（含含30%）以以上，且占占报表日资资产总额55%（含55%）以上上的，应明明确说明原原因。公司当期、累计现金金净流量和和经营现金金净流量具具体应从现现金流入及及

9、现金流出出结构进行行分析，说说明现金流流量在经营营活动、投投资活动及及筹资活动动中是否合合理。结合合相对指标标分析，说说明资金余余额的合理理性、偿还还债务能力力，并对筹筹资提出相相关的建议议。上述分分析还应与与预算指标标比较并解解释差异原原因，提出出改善的建建议。同时时，对下期期的资金周周转情况进进行预测。国有资本保保值增值情情况年初国有权权益与年末末国有权益益的变动情情况，并应应具体说明明增减差额额及原因；国有权益客客观增减情情况及具体体原因。企业国有资资本保值增增值的主要要经营因素素，以及资资本公积金金转增实收收资本的情情况。预算执行情情况主要归纳以以上对预算算完成情况况及其原因因的分析，

10、提提出改善建建议。同时时，预测下下期预算完完成情况。经营相对值值指标评价价经营相对值值指标主要要包括国家家规定的效效绩考核财财务定量指指标、经营营预警指标标两类。财财务分析时时应将上述述指标与上上年、本年年预算作对对比分析，说说明变化的的主要原因因并提出改改善建议（详详见本章55“经营指标标体系”）。经营风险评评价应定期对经经营预警指指标进行分分析，以便便及时发现现公司有可可能出现的的经营风险险、财务风风险。如发发现在经营营预警指标标出现如下下危险信号号，应重点点说明原因因、采取的的措施及消消除的预计计期限（详详见本章55“经营指标标体系”）。主营业务毛毛利率、利利润率过低低；固定成本占占总成

11、本的的比率过高高；应收款项占占所有者权权益比率过过高；应收款项占占总资产比比率过高；营运资金占占销售收入入比率过低低；固定资产与与长期负债债的比率过过低；营运资金占占总资产比比率过低；现金占流动动负债总额额比率过低低；投资回报率率过低；留存收益占占总资产比比率过低；国家规定的的效绩考核核财务定量量指标中主主要指标与与前三年平平均值或国国家颁布的的指标有明明显差异。对企业财务务状况、经经营成果和和现金流量量有重大影影响的其他他事项针对本年度度经营管理理中存在的的问题，新新年度拟采采取的改进进管理和提提高经营业业绩的具体体措施，以以及业务发发展计划经营指标体体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家

12、规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力行业具体绝对值指标绝对指标体系分析财务分析绝绝对指标具体绝对指指标体系主要行业工工作量/销销量 煤炭行业煤炭产量：分原煤、商品煤，并并按大井产产量、小井井收购量和和工程煤产产量分类煤炭销量：分为出口口、内销电力行业发电量：分分为上网、直供售电量：分分为上网、直供交通运输行行业-铁路路货运量：神神华煤运量量、其他外外运量平均运距换算周转量量：货物周周转量

13、、客客运周转量量交通运输行行业-港口口出港量：神神华煤、其其他进港量价格煤炭行业合同价：出出口、内销销现货交易价价实际结算价价：出口、内销一票离岸价价：出口、内销车板价电力行业上网电价、直供电价价交通运输行行业-铁路路货运价格：神华煤、其他品种种交通运输行行业-港口口装卸价格销售收入按照煤炭、电力、铁铁路、港口和其他他行业分类类。成本/费用用成本：按照照煤炭、电电力、铁路路、港口和其他他行业，分分为固定成成本、变动动成本，又又可以按总总成本、单单位成本分分析。费用：按照照煤炭、电电力、铁路路、港口和其他他行业，分分为营业费费用、管理理费用、财财务费用。利润按照煤炭、电力、铁铁路、港口和其他他行

14、业，分分为经营利利润、其他他业务利润润、投资收收益和利润润总额。还本付息额额按照煤炭、电力、铁铁路、港口和其他他行业，分分为贷款本本金额、应应付利息、计提还本本付息额（按按来源分为为折旧、摊摊销费用、汇兑损益益等），并并按借款的的来源分为为内部借款款、外部借借款，或分分为短期借借款、长期期借款。应缴税金和和已缴税金按照煤炭、电力、铁铁路运输和和港口运输输行业，按按税种分类类，如所得得税、增值值税、营业业税等。资本支出按照煤炭、电力、铁铁路、港口和其他他行业，按按设备及固固定资产、更新改造造、基建支支出等分类类。现金净流量量按照煤炭、电力、铁铁路、港口和其他他行业，分分为经营性性现金净流流量、投

15、资资性现金净净流量和筹筹资性现金金净流量。企业贡献总总额按照煤炭、电力、铁铁路、港口和其他他行业分类类。绝对指标体体系分析绝对指标分分析是对当当期、本年年累计实际际完成与预预算和上年年情况的差差额进行分分析，解释释差异的原原因并提出出改善建议议。主要从从盈利性、财务风险险、现金流流量三方面面，对销售售收入、成成本、利润润总额、还还本付息额额、资本支支出和现金金净流量进进行分析。销售收入分分析分析销量、销售价格格、销售收收入的结构构和趋势，对对与预算及及上年同期期的差异进进行解释。分析内容容包括：主要产品/服务的销销售数量的的变化；主要产品/服务的销销售价格的的变化；主要产品/服务销售售结构的变

16、变化，按行行业性质、销售区域域等分析；主要产品/服务销售售数量、销销售价格和和销售收入入进行年度度趋势分析析；主要产品/服务的主主要客户、各销售区区域的销售售情况进行行趋势分析析；以上各方面面对实际与与预算差异异的影响。分析影响销销售收入的的重要因素素：生产经营和和销售工作作的组织；销售方式和和销售渠道道的选择；销售价格与与销售结算算方式的选选择；产品结构、种类的变变化；市场的变化化、竞争对对手的变化化。在对上述因因素分析时时，应重点点分析可控控因素，以以挖掘潜力力。对于不不可控因素素，要分析析比预算、比上年同同期的变化化情况。成本/费用用分析成本分析分析固定成成本、变动动成本，并并对与预算算

17、及上年的差差异进行解解释。分析析内容包括括：主要产品/服务数量量的变化；固定成本的的主要组成成、变动趋趋势、与预预算差异分分析；单位变动成成本变动趋趋势、与预预算差异分分析；单位变动成成本主要组组成如单位位材料成本本、人工成成本差异、趋势分析析；结合上述情情况，对单单位边际利利润率进行行差异分析析；综合上述情情况，分析析实际成本本与预算的的差异、解解释原因，并并提出改善善建议。分析影响成成本的重要要因素：生产经营组组织的变化化；生产工艺、技术水平平的变化；产品结构的的变化；成本归集、分配方法法的变化等等。在对上述因因素分析时时，应重点点分析可控控因素，以以挖掘潜力力。对于不不可控因素素，要分析

18、析比预算、比上年同同期的变化化情况。费用分析分析营业费费用、管理理费用和财财务费用，并并对与预算算的差异进进行解释。分析内容容包括：营业费用的的趋势分析析，与预算算的差异分分析；营业费用的的主要构成成分析；管理费用的的主要组成成、变动趋趋势、与预预算差异分分析；财务费用的的主要组成成、变动趋趋势、与预预算差异分分析；财务费用的的合理性分分析；综合上述情情况，分析析费用与预预算的差异异、解释原原因，并提提出改善建建议。分析影响费费用的重要要因素：销售组织的的变化；销售渠道、方式的变变化；管理部门组组织结构的的变化；费用控制方方法的变化化；借款规模的的变化；筹资手段、方法的变变化等。在对上述因因素

19、分析时时，应重点点分析可控控因素，以以挖掘潜力力。对于不不可控因素素，要分析析比预算、比上年同同期的变化化情况。利润分析主营业务利利润分析汇总上述影影响主营业业务利润的的各个因素素，并从经经营性因素素与非经营营性因素、可控因素素与不可控控因素等方方面进行说说明。应对主要产产品/服务务的单位利利润进行分分析，解释释与预算及及上年同期期差异形成成原因并提提出改进措措施。净利润分析析综合上述主主营业务利利润分析，并并对其他业业务利润和和投资收益益进行分析析，解释与与预算及上上年同期差差异形成原原因并提出出改进措施施。还本付息分析外部贷贷款的变动动情况，计计提的还本本付息金额额，并预测测下期还本本付息

20、计划划的完成情情况。如果果有重大还还款风险，应应及时提出出避免风险险的措施。资本性支出出分析实际资资本性支出与预预算的差异异原因，并并预测下期期资本性支出情况况。现金净流量量经营性现金金净流量的的分析结合流动资资产、流动动负债的变变动，对经经营性现金金净流量进进行分析，并并与预算比比较，解释释差异形成成的原因，并并提出改进进的建议。同时，预预测下期现现金流量的的情况。现金净流量量结合上述分分析，并对对投资性现现金净流量量、筹资性性现金净流流量进行分分析。与预预算比较，解解释差异形形成的原因因，并提出出改进的建建议。同时时，预测下下期现金流流量的情况况，如有重重大资金风风险，应及及时提出避免风风

21、险的建议议。现金分析指指标现金流量分分析应注意意下述重要要指标，重重点注意资资金的充足足性、流动动性及偿还还债务能力力，并对筹筹资行为提提出相应意意见。如发发现问题应应及时报告告，并建议议解决方法法。经营活动现现金偿债能能力：当期期经营活动动产生现金金/当期流流动负债平平均值；现金偿付利利息能力：当期经营营活动产生生的现金/当期平均均利息支付付额；销售现金收收益率：当当期销售产产生的现金金流入/当当期净销售售额；应收账款周周转率；存货周转率率。行业经济技技术指标在财务报告告中，应说说明下列行行业经济技技术指标，作作为财务分分析的补充充，并作为为衡量公司司在国内/外市场地地位和综合合竞争力的的指

22、标。行业名称 主要经济济技术指标标 单位 煤炭行行业 生生产掘进直直接单位成成本 元/米米 万吨掘掘进率 剥离总总量 立方米米 剥离直直接总成本本 万元元 单位剥剥离成本 剥采比比 直接生生产人员工工效 矿井原原煤生产人人员效率 吨吨/工 公司原原煤生产人人员效率 吨吨/工 单位煤电电耗 度度/吨 每百万万吨死亡率率 人/百万吨 设备利利用率 煤层配配采比例 原煤入入洗率、洗洗煤回收率率 电力行行业 供电标煤耗 克/千瓦瓦时供热标煤耗耗 克/百万万千焦 供热量发电量 供电量 厂用电率率 千瓦时/百万千焦焦发电单位成成本 行业名称称 主要要经济技术术指标 单位 交交通运输行行业 全年安全全运输天

23、数数 铁路 车流密度度 百万公里里事故率 吨公里电电耗、吨公公里油耗 全程运行行时间/或或者周转天天数 机车运行行平均速度度交通运输行行业 出出港量港口 进进港量 卸车量 装船量量 靠泊泊能力 堆场场存量 前沿沿水深 泊位位数 船舶舶在港停泊泊时间 船舶舶平均在港港天数 重要要装卸、运运输设备能能力 堆存存量 煤货货损 煤货货差 其他他货物变质质损失 事故故理赔损失失国家规定效效绩考核指指标国家规定效效绩考核指指标中财务务定量指标标由反映企企业财务效效益状况、资产营运运状况、偿偿债能力状状况和发展展能力状况况四方面内内容的200项指标构构成。公司应按照照企业效效绩评价操操作细则规定，进进行公司

24、效效绩评价。月度财务报报告应分析析如下主要要指标：财务效益状状况：净资资产收益率率、总资产产报酬率资产营运状状况：总资资产周转率率、流动资资产周转率率偿债能力状状况：资产产负债率、已获利息息倍数发展能力状状况：销售售（营业）增增长率、资资本积累率率季度/半年年/年度财财务报告应应分析如下下主要指标标：财务效益状状况净资产收益益率、总资资产报酬率率、资本保保值增值率率、主营业业务利润率率和成本费费用利润率率。资产营运状状况总资产周转转率、流动动资产周转转率、存货货周转率、应收账款款周转率、不良资产产比率。偿债能力状状况资产负债率率、已获利利息倍数、流动比率率、速动比比率、现金金流动负债债比率。发展能力状状况销售（营业业）增长率率、三年利利润平均增增长率、三三年资本平平均增长率率