2022年企业财务管理制度讲义

1、目 录前 言- 4 一、财务治理与财务治理制度 - 5 1、财务治理 - 5 （1）财务治理的概念和职能 - 5 （2）企业财务治理活动概述 - 5 2、财务治理制度 - 7 （1）财务治理制度释义 - 7 （2）财务治理制度的作用 - 7 （3）财务治理制度的运作 - 8 二、企业财务治理制度设计 - 9 1、内部掌握概述 - 9 （1）内部掌握 - 9 （2）内部掌握的目标和内容 - 10 2、企业财务治理制度设计的原就- 10 （1）合法性原就 - 10 （2）整体性原就 - 11 （3）针对性原就 - 11 （4）一贯性原就 - 11 （5）适应性原就 - 11 （6）经济性原就 -

2、12 （7）适用性和进展性原就 - 12 3、财务治理制度设计的步骤和要点- 12 （1）企业财务治理制度设计的步骤 - 12 （2）企业财务治理制度设计的要点 - 13 三、企业财务治理制度的基本内容 - 14 1、财务稽核制度 - 14 （1）制度设立的目的 - 14 （2）财务稽核工作的总体任务 - 14 2、财务组织制度 - 15 （1）制度设立的目的 - 15 （2）财务组织制度的内容 - 15 3、全面预算治理制度 - 16 （1）制度设立的目的 - 16 （2）全面预算工作的总体任务 - 16 （3）全面预算的编制方法和优缺点 - 16 （4）摩托罗拉的全面预算体系 - 17 4

3、、内部财务掌握制度 - 18 （1）制度设计的目的 - 18 （2）内部财务掌握的任务和方法（3）内部财务掌握的内容和要点 - 18 - 18 5、生产统计治理制度 - 20 （1）制度设计的目的 - 20 （2）生产统计工作的总体任务 - 20 6、生产成本核算制度 - 20 （1）制度设计的目的 - 20 （2）生产成本核算工作的总体任务 - 20 （3）成本核算制度的基本概念 - 20 （4）成本掌握的内容和方法 - 21 7、财务分析制度 - 21 （1）制度设计的目的 - 21 （2）财务分析工作的总体任务 - 21 （3）财务分析的主要内容和方法 - 22 四、企业财务治理制度的执

4、行 - 22 1、财务治理制度实施的组织保证- 22 2、财务治理制度的执行力度- 23 3、财务治理制度原就性和敏捷性的和谐 - 24 4、对财务治理制度的再熟悉- 24 结 论- 25 附件：企业财务治理制度范例 - 26 1、财务会计稽核制度 - 26 2、财务组织制度 - 26 3、全面预算治理制度 - 27 4、生产统计治理制度 - 27 附件：注释 - 28 附件：参考文献 - 28 浅析企业财务治理制度的建设前 言进入 21 世纪,中国企业改革的步伐越来越快,随着西方大量新思维、新模式的不断涌入, 中国企业的财务治理, 正在经受着前所未有的变革；为了在即将到来的全球经济大战中经受

5、住考查,中国的许多大企业, 都在试图通过培训和导入西方先进财务治理模式, 改善企业的财务治理水平, 提升财务治理人员的理财 才能；然而,由于我国曾经经受过特殊的方案经济时期,财务治理采纳苏联的模 式长达 40 年之久；即便在 1992年,财政部颁布新的财务通就, 复原到借鉴英美模式之后,新的财务治理模式,也就经受了短短 10 年多点的时间；所以,我国大部分企业的现状,财务治理水平仍停留在完善财务治理制度 的初级阶段, 假如不考虑自身现状, 急于提高企业的财务治理水平,盲目引入已 经积存了一百多年的西方先进理念,无疑会拔苗助长,造成更大的铺张；因此,正视自己的现状,一步一个脚印,踏踏实实做好基础

6、的财务治理制 度建设工作,是我国大多数企业的当务之急；关键词：财务治理制度建设一、财务治理与财务治理制度1、财务治理（1）财务治理的概念和职能财务治理,简言之,就是：组织资金运动,处理财务关系；依据财务治理的精确定义,财务治理是：组织资金运动,处理同有关方面 财务关系的一项经济治理工作；它主要是利用资金、成本、收入等价值指标,组 织企业中价值的形成、 实现和安排, 并处理在这种价值运动中经济关系的一项管 理工作,是企业治理的一个重要组成部分；财务治理的职能是决策、方案和掌握；其治理的内容是投资、筹资和资金安排；它实现治理的手段就是： 通过对企业各种经济活动的过程掌握,使决策者对全面经营方案得到

7、相应落实并得以实现；方案是决策的结果,而掌握就是方案的实现手段；所以,财务决策、财务方案及财务掌握就形成了财务治理的循环,如以下示意图所示：贯穿企业经营的全过程； 其循环过程财务决策财务 治理 财务掌握划 计 务 财财务治理的职能循环示意图（2）企业财务治理活动概述资金及其有效的循环始终是企业良性运转的血脉,是企业进展的源动力,而财务治理的对象正是企业的资金及其循环过程；现金流始终是财务治理环绕的中心；所以,企业进行财务治理活动,广义的现金流循环包括资金的流入（筹资活动）、资金的流出（投资活动）和企业的资金安排活动；这三大活动构成企业财务治理的主要内容；企业的筹资活动包括全部者权益和负债两部分

8、；即企业全部者最初投入的资金、企业运营过程中逐年积存下来的公积金、公益金和利润, 以及企业在经营过程当中取得的贷款、债务性质的各类资产和应对款；企业的投资活动包括购买的固定资产、原材料及辅料,企业的储备资金,人员的工资,企业的对外投资活动等；简言之就是资金的支出和运用活动；企业的资金安排活动包括产品销售收入抵减成本后形成的利润、利润在国 家、公司和股东之间的安排, 具体表现为向国家缴纳的税收、留存在企业的进展 基金以及股东得到的红利；企业的筹资、投资和资金安排流程如下图所示：筹资货 币 资 金投资成 品 资 金营 业 收 入资金的安排税权益：固定折 旧补偿实收资本资 产资本公积盈余公积未 分

9、配 利储 备 资 金生 产 资 金成本费用利 润 总 额润营业利润负债：工资等支出营业外收支余额流淌负债对外投资对外投资长期负债收益税 后利 润弥 补 罚 企业财务治理活动流程图 款提 公 积 金提 公 益 金股 息 红 利未 分 配 利 润2、财务治理制度（1）财务治理制度释义究竟什么是制度？有人说,制度就是对客观存在规律的模拟；也有人说,制度就是为了规范人们的行为, 制度的核心在于对相关人员的行为进行合理地激 励与约束；制度的内容包括：正式的规章和非正式的规章；正式的规章,如明确个人 的行为目标、界定个人的行为范畴和职责、 惩处的规章、以上问题的度量规章等；非正式的规章,如人们的行为习惯等

10、；我们这里要讲的财务制度,更大程度上而言,是企业进行经营活动的 嬉戏 规章 ；规章让企业的活动合理、合规,而合理合规的行为会产生效率；所以,在 企业的治理制度体系中,财务治理制度是极其重要的一个组成部分；财务治理制度是关于财务治理工作的规章、方法和程序所制定的规范性文件；当针对某一项财务治理工作时,财务治理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位、职责以及工作的基本内容和要求；（2）财务治理制度的作用为财务治理工作供应组织保证 财务治理制度涉及机构设置、人员配备、岗位和职责分工的部分,具体规定了财务、会计以及相关人员的工作支配和权限层次,使财务治理程序有章可循,有法可依, 组织严密； 所以,财务治理

11、制度为财务治理工作供应了组织层面的保 证；为财务治理工作供应体系保证 财务治理制度涉及的面特别广,从经营的事前方案到事中掌握再到事后监 督,从经营活动开头的财务全面预算到经营活动终止的财务分析和部门绩效考核,从留意合理合法性的外部审计到查错补漏、始终贯穿其中的内部审计, 可以说财务治理制度是一个特别严密而又彼此连接的系统；所以,这样严密的体系为财务治理工作供应了制度上的保证；为财务治理工作供应方法保证 另外财务治理制度具体规定了财务、会计及其会计处理、财务治理流程的 具体操作和方法, 并对简单出错的地方着重掌握, 财务治理制度可以说是细化的 治理手段；所以,财务治理制度为财务治理工作供应了方法

12、上的保证；为财务治理工作供应质量保证 财务治理制度的多人核查、流程稽核以及内部掌握制度都对财务治理和会 计处理作了约束性的硬性规定, 这在很大程度上为财务治理工作供应了质量上的 保证；（3）财务治理制度的运作假如把企业的各种制度比作企业必需遵从的法律,那么,财务治理制度的 运作,套用我国的法律术语就是： “ 有法可依、 有法必依、 执法必严、违法必究” ；有法可依,即制定完善的财务制度,作为财务治理工作的指导依据；有法 必依、执法必严,即明确职责,理顺流程,严格依照制度的要求处理相关事务；违法必究,即对违反制度规定的事务与相关人员追究责任,庄重处理；财务治理制度在企业的基本法位置和运作情形,可

13、以用如下示意图进行表 示：财务治理制度是企业财务治理中的“ 基本法”财立法执法司法管管 财 各 财理 务 部 务高 部 门 主层 人 主 管员 管企业财务治理制度运作示意图务理部高门层从以上示意图可以看出,企业的财务治理制度要运行流畅,需要立法、执法、和司法各司其职,并且需要其他部门和领导层的高度协作；二、企业财务治理制度设计企业财务治理制度应当依据国家财务、会计制度的有关规定,结合自身生 产经营特点和治理要求而制定；企业第一应当依据国家统一要求,建立合理、 科 学、有序的内部财务治理方法, 把国家给予企业的理财权具体化、制度化；其次,企业仍应当加强自我约束,确保财务治理制度和企业的经营治理思

14、路相一样；现代企业比较留意财务的内部掌握,本文所言的企业财务治理制度建设,也想从内部掌握的角度入手；1、内部掌握概述（1）内部掌握内部掌握制度 ：是单位的治理人员为帮忙达到治理人员的目标而采纳的 组织方案和全部方法与程序, 在尽可能实行的范畴内保证其业务经营的次序和有 效性,包括严格遵守治理政策,爱护资产,预防和揭发舞弊和错误,保持精确和 完整的会计记录, 以及适时编制牢靠的财务资料； 内部掌握制度施行于那些超出 会计制度直接起作用的有关事项； 内部掌握制度的不同组成部分适用于有关的内 部掌握,统称为内部掌握；广义的内部掌握包括全部治理掌握,它已经超越了会计、财务的范畴,渗透到经营的各个方面和

15、治理的全过程；狭义的内部掌握包括与处理经济业务有关的内部会计掌握,内部掌握只与资产治理有关,而与行政、业务无关；我们这里 争论的内部掌握, 取其狭义的概念； 即内部掌握制度是建立在财务治理意义上的 制度；内部财务掌握是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督掌握,充分发挥财务部门的“ 监控器” 职能；（2）内部掌握的目标和内容内部掌握的目标 内部掌握的目标是：形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企 业经营治理目标的实现； 建立行之有效的风险掌握系统,强化风险治理, 确保企 业各项业务活动的健康运行； 堵塞漏洞、 排除隐患, 防止并准时发觉和订正各种 欺诈、舞弊行为,爱护企业财产的安

16、全完整；规范企业会计行为,保证会计资料 真实、完整,提高会计信息质量；内部掌握的内容 以企业经济活动为对象,规定经济活动必需遵守的方针、政策,以及掌握 经济活动的方法、 措施和程序, 以保证经济活动的合法性和有效性；以会计核算系统为对象, 规定会计核算应遵循的原就、方法和程序, 以保证会计信息资料的正确性和牢靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等；以流淌资产、固定资产和其他资产为对象,规定资产购入、验 收、保管、爱护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序,以爱护资产的安全完整, 如材料验收及限额领用掌握制度、产成品入库和出库掌握制度、资产定期清查制度等；

17、以负债和全部者权益为对象, 掌握企业的资本结构和财务结构；2、企业财务治理制度设计的原就企业在内部掌握基础上进行的财务治理制度建设,须遵循以下原就：（1）合法性原就企业建立财务治理制度,必需以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制 度范畴内,制定本企业切实可行的财务治理制度；企业财务通就和国家发布的企业财务会计制度等是国家进行宏观财务 治理的财务法规,是企业财务活动必需遵循的原就规范； 制定企业财务治理制度,必需依据并遵循 企业财务通就 和国家颁布的企业财务制度,不能超越或突破国家统一规定, 也不能脱离国家财务法规另搞一套,施；确保国家财务法规的有效实（2）整体性原就企业的财务治理制度必需充分涉

18、及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,内掌握度相互和谐；又要留意企业的短期目标, 仍要与企业的其他企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程,财务治理也必需是对全过程的治理；企业制定内部财务治理制度,应当表达全面性的原就, 既要有资金筹集的治理制度, 也要建立资产、 吸入和费用等治理制度, 同时对属于微观财务治理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部财务关系、 财务治理体制以及相关的职责分工等,均应做出规范,确保企业财务活动有序运行；（3）针对性原就财务治理制度的建立要依据企业的实际情形,针对企业财务会计工作中的薄弱环节和简单显现错误的细节,制定企业切实有效的内

19、掌握度, 将各个环节和细节加以有效掌握,以提高企业的财务会计水平；不同的企业,生产规模、经营方式、组织形式不尽相同,其财务活动的方 式方法也不行能完全一样；企业制定财务治理制度,既要遵循国家的统一规定,也应充分考虑其生产经营特点和治理要求,具备较强的可操作性； 特殊是国家赋予的理财自主权, 企业应在财务治理方法中具体化,凡是可由企业进行挑选的财务事项,企业应依据国家统一规定并结合其实际情形做出具体规定；（4）一贯性原就企业的财务治理制度必需具有连续性和一样性,不能朝令夕改,随时变动,否就就无法贯彻执行； 企业在制定财务治理制度时,制度尽可能连续,保证会计工作的庄重性；（5）适应性原就要高度重视

20、这一点, 要力求适应性原就,指企业财务治理制度应依据企业已经变化的情形、财务会计专业的进展、及社会进展状况,准时补充企业的财务治理制度；适应性可分为两个方面,一方面是对外部的适应性,另一方面是对企业内 部的适应； 外部适应性是指企业的财务治理制度要适应国家的宏观经济进展,产 业的进展和对企业竞争机制的适应； 而内部适应性是指要适应企业本身的战略规 划、进展规模和企业的现状； 企业要把握这两个方面, 制定适时适用的财务治理 制度,并将企业财务会计水平向更高、更好的方向推动；（6）经济性原就企业的财务治理制度建立,仍要考虑成本效益原就；在实际运用过程中,从经济角度看应当是合理的； 一项制度的制定是

21、为掌握企业的某些环节、关键点,并最终落实到提高企业治理水平及增加效益上,偿失；（7）适用性和进展性原就如违反了这个观点, 就变得得不企业财务治理制度仍应便于各部门、各员工实际运用,也就是说：企业财 务制度的操作性要强, 要切实可行； 这是制定财务治理制度的一个关键点；企业 内掌握度的适应性可概括为“ 内容规范、易于懂得、便于操作,敏捷调整”；此外,制定企业财务制度,也要充分考虑宏观政策和企业的进展,亲密洞 察竞争者的动向,制定出具有进展性或将来着眼点的规章制度；3、财务治理制度设计的步骤和要点（1）企业财务治理制度设计的步骤企业财务治理制度设计的步骤包括：布和沟通；其流程示意图如下：预备、调查

22、、设计、试行、定稿、公反预备调查设计定 稿试行馈公布和沟通财务治理制度设计流程示意图 财务治理制度设计预备时期的主要工作有：确定制度设计范畴,落实设计 人员,支配进度；调查阶段的主要工作有：企业内外基本情形调查,企业财务制度现状及实 施情形调查,各类主要业务财务处理程序的调查等；设计阶段的主要工作有：确定制度设计方案,并按设计分工绽开工作；试行阶段的主要任务是：通过一段时间的试行,检查制度的可行性与有效 性；并把执行的结果反馈到财务治理制度流程设计前期的各个阶段；定稿阶段的主要任务是：把前期试运行的结果定稿；公布和沟通阶段的主要任务是：把财务治理制度以企业治理文件的形式,通过正式的审批流程予以

23、颁布； 财务制度公布后应依据治理层次,依次在企业内 部对员工开展培训； 培训之前应由企业领导人明确表达治理高层对财务制度的支 持与制度实施的坚决性；培训内容应包括财务治理制度体系,各项制度的内容、对各岗位员工的要求,以及制度实施中应留意的问题；（2）企业财务治理制度设计的要点企业的财务治理制度要达到服务于企业经营目标,要达到对经营活动的控制,必需使财务治理制度对每个环节进行掌握,部门掌握要实现以下要点：掌握好各个要点； 实行企业财务明确治理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工,权力分别,相互制约；交易授权, 建立恰当的审批手续； 设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记 录使用的授权；资产和记

24、录的保管制度；独立稽核,例行的复核与自动的查对,包括外部和内部审计等；三、企业财务治理制度的基本内容企业财务治理制度有：财会稽核制度、财务组织制度、全面预算制度、财务分析制度、 内部掌握制度和统计核算制度等,要环绕的中心是选购、生产和销售；而内部掌握制度和统计核算制度企业财务治理各制度之间关系和流程示意图如下：财会稽核制度 财务组织制度 内部掌握制度 全面预算制度 销售 财务分析制度 生产 选购 企业财务治理制度关系示意图 下边对各财务治理制度进行简要分析和介绍：1、财务稽核制度（1）制度设立的目的财务稽核制度建立的总体目的是：明确公司开展财会稽核工作,并建立相应的财会稽核组织和稽核体系,使得

25、公司财会稽核工作顺当、有效地实施；（2）财务稽核工作的总体任务财务稽核工作包括两方面的内容：一方面是稽核组织的建立,另一方面是稽核程序的建立；通过建立独立于财务部门之外的稽核组织,制定科学的财会稽核程序,使企业的资金流向更加合理和顺畅；另外以财务部门的职责为基准, 对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核,能起到督促财务部门更好发挥专业职能的作用；稽核组织在企业具体表现为内部审计机构和内部审计机构涉及的上下级关 联人员；稽核程序在企业表现为会计内部稽核及其关联业务的核查；会计法规定：会计机构内部应当建立稽核制度；内部会计稽核是会 计机构本身对会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作；通过稽核,

26、对日常 核算工作中所显现的疏忽、 错误等准时加以订正或禁止, 以提高会计核算工作的 质量；其主要内容是：稽核工作的具体分工,稽核工作的职责、权限,审计会计 凭证、复核会计帐簿和会计报表； 内部审计与内部稽核应当合理分工、协作办理,防止重复检查；2、财务组织制度（1）制度设立的目的财务组织制度设立的目的是：明确公司财务部门的职能和职权,并为财务 部的有效运行、帮助完成其职能目标设立合适的组织和人员配置；（2）财务组织制度的内容财务组织制度的主要内容有：明确财务部职能和职权,明确财务部经理的 主要职责, 明确财务部的组织架构和流程, 明确财务部各个岗位的职责和财务人 员任职资格,明确财会人员交接的

27、有关规章；财务组织制度具体有：财务治理分级负责制；会计核算组织形式；会计人 员岗位责任制； 内部会计人员治理方法 （含会计工作岗位轮换治理方法、会计人 员委派治理方法等）；对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的惩罚规定等；财务会计人员分工应遵照合理的业务流程,员职责示意图如下：留意效率；财务部门的业务流程和人成本会计业务单位总账会计Y财务经理总经理Y出纳应收会计原始业务申请检查审核Y审批收付应对会计检查NNN凭证记账 检查核算报表 财务部门业务流程和人员职责示意图 审核 审批分析3、全面预算治理制度（1）制度设立的目的全面预算设立的主要目的是：规范公司全面预算的运作体系,明确以财务部为主的公司

28、各部门在全面预算治理活动中的职责分工；（2）全面预算工作的总体任务通过环绕资金收支两条线,对将来经营活动进行方案与掌握,将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本掌握的治理轨道； 同时通过对资金流、 物资流与信息流的同步掌握, 充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的 纽带与动态监控作用；（3）全面预算的编制方法和优缺点全面预算的编制方法 全面预算编制方法分类有：按固定预算与弹性预算进行分类；按增量预算 与零基预算进行分类；按定期预算与滚动预算进行分类；全面预算的优缺点 全面预算治理的优点：可以驱动企业目标的确定与方案的编制；为业绩评价供应标准； 有助于掌握企业日常经营活动；有助于和谐

29、企业的资源与项目；有助于组织内部信息沟通与和谐；总之 具；,全面预算是坚持不懈地降低成本的重要工全面预算治理的缺点：预算应只起到框架作用,但治理者往往不能熟悉到这一点,当形势已经发生变化的时候仍旧墨守成规,不能适时调整预算； 而且编制预算很费时间； 预算仍可能限制企业创新, 由于假如只顾执行预算, 就没有资金为那些未预见到的机会做预备；仍有,治理者可能将目标定得过低, 以便超过目标；预算可能会惩处那些目标定得很高,但功亏一篑的治理者；（4）摩托罗拉的全面预算体系长期战略目标期末存货销售长期销售猜测预算销售及治理费用预算生产预算预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算资本预算生产成现金现金流量表

30、本预算预算损益表资产负债表下面以摩托罗拉的预算为例, 说明全面预算的构成； 摩托罗拉的全面预算体 系分为：业务预算,即与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算；资本支出预算,即企业不常常发生的、一次性业务的预算,亦称特地决策预算；财务预算, 即反映企业预算期内估量财务状况和经营成果,以及现金收支等价值 指标的各种预算的总称；其流程示意图如下：摩托罗拉全面预算体系4、内部财务掌握制度（1）制度设计的目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务掌握职能,界定财务部门在这些业务活动过程中的掌握环节、公司的财务收支治理；（2）内部财务掌握的任务和方法内部财务掌握主要任务以及实行的掌握手段

31、与方法, 从而加强通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务掌握体系,帮助总 经理对业务活动的财务性治理,充分发挥财务部的监督职能作用；内部财务掌握的方法内部财务掌握的方法有职务分工掌握法 ,即各项经济业务的处理程序应有合理分工, 不相容职务应严格分工； 授权批准掌握法, 即一般授权与特殊授权分 开,授权代理人制度； 业务记录掌握法 ,即原始记录、凭证传递、会计核算、记 录核对分人记录和治理； 人员素养掌握法 ,包括对职责、培训、考核、奖惩、职 务轮换的各种制度；（3）内部财务掌握的内容和要点内部财务掌握的主要内容有四部分,即“ 选购-付款” 业务活动的内部财务掌握制度流程；“ 销售 -

32、收款” 业务活动的内部财务掌握制度流程；“ 费用支出”业务活动的内部财务掌握制度流程和现金治理制度；选购付款循环内部掌握的要点是：选购环节上的内部掌握制度应使选购材料的一切活动,包括订货要求 的提出和审批、供应商的报价、材料和商品的验收等,依据生产和销售的 要求进行；应留意支付款项后获得相应的物品或劳务；购买环节中款项的支付应以获得相应的物品或劳务为条件,内部掌握制度的建立和实施应保证一切购买活动在这一条件下进行；防止错记和篡改实物或劳务的数量和金额,保证帐面记录的数字与实际获得的物品或劳务相一样；留意应对款项记录的真实性和合理性 况,合理的记录应对款项的金额；合理揭示企业应享有的折扣、折让；

33、企业应依据实际经济业务的情供应商供应的折扣是整个买卖交易活动的一个组成部分,折扣会给企业带来的相应的经济利益；内部掌握 制度应合理的揭示企业已享有各种折扣和折让,合理的冲销相应的应对账 款,防止有人将企业享有的折扣和折让藏匿起来,防止企业获得的利益为 私人占有；销售收款循环内部掌握的要点是：登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的顾客；现有销货业务均已登记入帐；登记入帐的销货数量确系已经发货的数量,并已经正确开具收款帐单和登记入帐；销货业务的分类要正确, 销货业务的记录要准时, 销货业务已经正确地 计入明细帐,并经正确汇总；每月定期给顾客寄送对帐单,由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查,将应收账

34、款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较；费用支出内部掌握的要点是：费用支出内部掌握主要内容是：对企业“ 三费” 即治理费用、财务费用和 销售费用的掌握,成本掌握单独订立制度,不包含在财务内部掌握制度中；业务部门应编制费用支出方案,通过审核批准按方案执行；方案内借款和 方案外借款也应当有相应的审批流程；现金治理内部掌握的要点是：现金治理制度包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金保管制度和现金清查制度；出纳员和会计人员相互牵制,相互监督,削减错误和贪污舞弊的可能性；明确本单位现金开支范畴, 制定各种报销凭证, 规定报销手续和方法, 确定各种 现金支出的审批权限； 清理各种现金收付

35、款凭证, 登记和清理日记帐, 现金盘点,检查库存现金是否超过规定的现金限额；查盘点；定期或不定期地对库存现金情形进行清5、生产统计治理制度（1）制度设计的目的科学、有效地组织企业生产部门的统计工作,保证统计资料的精确性、及时性与全面性, 以真实反映企业的生产运作情形,及各项生产经营决策供应有效依据；（2）生产统计工作的总体任务并为企业生产经营核算比较以以原始记录为基础,逐级汇总填报,通过建立科学的内部生产统计表单和 报送体系,对公司的生产活动情形进行资料收集、整理和分析；6、生产成本核算制度（1）制度设计的目的规范公司生产成本核算工作,加强成本核算的精确性、精确性与准时性,从而为公司的成本掌握

36、治理以及与成本有关的生产经营决策供应切实有效的信 息支持；（2）生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作,挑选适当的成本运算方法,对生产过程中发 生的各项费用进行核实、归集、安排和运算,从而运算出公司实际的生产成本,以考核、分析成本方案的执行情形, 帮助公司对生产成本进行有效的掌握和治理；（3）成本核算制度的基本概念成本治理制度的基本概念：成本核算制度中通常将成本核算过程分为成 本归集和成本安排两大阶段； 成本归集就是指运用肯定的会计方法有组织地进行成本数据收集的过程； 成本安排就是个一般性术语,成本核算对象；将归集的成本安排给成本核算对象；（4）成本掌握的内容和方法包括：经归集的成

37、本追溯给成本掌握的方法有：目标成本制度、预算制度、标准成本制度；目标成本制度通常适用于那些完全竞争性的企业,通常是以市场为基础的定价方法；他们所生产产品的定价,预算制度同前面介绍的全面预算类似；成本预算制度分固定预算和弹性预算两种；固定预算以单一产出水平为基础,且编制完成后不再作调整和替换；而弹性预算就以估量的收入和成本为基础,和产出猜测的变化而调整；预算做出后可以随方案期实际产出水平标准成本制度是指在特定业务水平下应发生成本的估量数；企业所建立的 标准成本通常是依据自身的体会、 专家的看法确定,或采纳已经颁布的工业标准；7、财务分析制度（1）制度设计的目的制度设计的目的是：规范公司财务部定期

38、财务分析活动的实施,以准时、精确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况,从而切实发挥财务分 析在公司经营治理中的显示器与决策参谋的作用；（2）财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种特地的分析方法,定期对公司财务报表和其 他财务数据进行系统的分析和争论,评判企业的经营成果、财务状况及其变动,为改进公司财务治理工作和领导经营决策供应重要的财务信息；主要财务分析项目分析期间分析方法总产值经营总产量月度分析方案 /预算比较指标实现销售收入季度分析历史同期比较完成半年分析竞争对手比较情形实现利润年度分析分析货款回收率月度分析比率分析生产经营状况分析财务销售 利润分析效率分析生产成本分析

39、构成分析状况季度分析因素分析单列期间费用分析半年分析预算比较项目盈亏平稳分析年度分析定额比较分析存货分析趋势分析奉献毛益分析应收、应对账款分析综合综合财务指标分析季度分析雷达图分析,杜邦分析负债及筹资才能分析偿债才能分析,资金成本分析性经营、经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆资本结构分析,风险与敏锐性分半年分析财务分析与财务风险分析析年度分析状况投资收益分析项目投资收益分析分析现金流分析现金预算比较（3）财务分析的主要内容和方法财务分析的主要内容、分析区间和分析方法见下表：四、企业财务治理制度的执行1、财务治理制度实施的组织保证财务治理制度要得到抱负执行,必需要有内外部组织上的保证；这种组织 保证具

40、体可分为财务部门外部的组织保证和组织部门内部的组织保证；第一应当明确财务部门在财务制度实施中的主体位置；财务部门的制度实 施中心位置应当得到公司全部部门的认可；其次,企业高层治理人员应支持和监督制度的实施；而且,财务部门以外 的关联部门也应当积极协作和执行；最终,在财务部门内部,各项财务制度之间,在各个岗位的职责要求上,应当和谐一样；财务治理制度实施的组织保证如下图所示：外明确财务部治理高层明确其他职门在财务制的支持与能部门遵照财务制度实施中的独立的监财务制度运主体位置督稽核作的要求度体系内各项财务制各项财务制各项财务制度之间在各度明确完成度内在的对岗位职责要任务必需的本制度实施求的和谐一组织

41、支配与的掌握监督致各岗位职责的组织支配2、财务治理制度的执行力度影响财务治理制度执行力度的缘由许多,总结起来,有以下三个方面：一是制度本身订立的合理性和可执行程度；二是企业从治理层到员工对制度的普遍认知和执行决心；三是企业的考评机制和奖惩机制；要增大财务治理制度的执行力度,从制度本身的角度来看：第一要让财务 治理制度本身具有较高的可执行性； 其次财务治理制度要和企业的实际情形相符 合,防止所谓的空话大话；再者企业的各项财务治理制度之间要保持高度一样,不能有相互冲突和冲突的地方；为了加强财务治理制度的执行力度,下面从三个方面来说明；从企业治理层和员工的角度来看：第一,治理层应当对制度的脉络和方向

42、 加 有比较清楚的明白, 而且制度公布以后, 应当对员工进行具体的多层面培训,深员工对制度的懂得和熟悉； 其次,制度执行得如何, 仍应当充分考虑到员工的 素养和对制度执行的积极性； 为了增大制度的执行力度, 企业应当通过各种途径,积极提升企业员工的综合素养；从对财务制度执行的评判角度来看：企业应当对制度的执行进行严格的考评和考核, 并依据绩效进行必要的奖惩,从强制的角度去推动制度的执行；而且制度在执行的过程当中,各部门应当加强沟通和和谐,以更好促成制度的执行；3、财务治理制度原就性和敏捷性的和谐治理制度本身有许多优点,它第一可以规范企业全部关联人员的行为,提高组织运行的效率, 让组织的运转更加

43、高效和和谐；但是,过于严格和死板的制度,也有可能约束和束缚企业的创新行为,让企业失去活力, 使企业经营变得僵 化和呆板；所以,在制度执行过程中,企业的治理人员,特殊是和制度执行直接相关 的治理人员,应当在原就性和敏捷性之间找到一个最好的平稳点；治理是一门艺术；如何在原就性和敏捷性之间挑选一种平稳,是对制度管 理层的庄重考查；对于制度的原就性而言,要求执行者铁面无私,坚决按制度办事,对不符 合制度的行为一律禁止； 对于制度的敏捷性而言, 要求执行者从实际动身, 依据 情形的变化适当变通,表达制度的人性化和柔性化；这二者之间是一对尖锐的冲突,如何在二者之间挑选,是值得治理层摸索 和探究的问题；4、

44、对财务治理制度的再熟悉在对财务治理制度进行了一系列的论述之后,最终应当强调的是：第一,财务治理制度不只是书面文件,更重要的是对制度的遵照执行；其次,财务治理制度建设不只是财务部门的工作,而应是企业整体的工作,应寻求治理高层的支持与其他各职能部门的协作；再次,财务治理制度建设应与良好的企业文化建设相匹配；最终,对于企业人员在制度执行中的定位,高层治理人员应当 “ 以身作就” ,中层治理人员应当做好和谐沟通工作,基层作业人员应当做好本职工作；而且,高素养的员工始终是财务治理制度贯彻执行的根本保证；结 论本文从财务治理的概念入手,着重分析了财务治理制度的内涵,在企业内部掌握理论的基础上, 对财务治理制度建设的基本原就、探讨,并用较大的篇幅阐述了财务治理制度的整个体系,步骤和要点进行了初步 试图给正在进行财务管理制度设计的企业一点启示和建议；文章的最终, 阐述了制度