2022年会计基础重点笔记

1、学习资料收集于网络,仅供参考会计基础重点笔记 第一章1、概述：是什么？一种经济治理活动 定义：做什么？核算和监督（基本职能）怎么做？以货币为主要计量单位（工具）特点：1 以货为主要计量单位 2 会计信息有特地方法会计分析方法（财务治理）a、分类：会计检查方法（审计）会计核算方法 b、会计核算方法的内容 设置账户 复式记账 填制和审核会计凭证 7 种：成本运算登记账薄 财产清查编制会计报表 核算 c、基本职能 监督 3）核算：确认、记量、记录、报告 以货币为主要计量单位 a、特点 核算发生事中、事后 核算具有连续性、系统性、完整性 4）会计的本质：一种经济治理活动 2、会计对象（资金运动）a、定

2、义：核算和监督的内容 b、工业企业会计对象银行存款产原材料在产品银行存款资金的调整与退出投入资金机器设备库存现金库存现金工业企业：供销商品流通业：供销二、会计要素：对会计对象的具体化6 大要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润 1、 资产：由过去的交易或事项形成的a、定义 由企业拥有和掌握的 预期能给企业带来经济利益的资源 流淌资产（库存现金、银行存款、应收账款）b、 按资金运动分：非流淌资产（固定资产、无形资产）形状基本保持不变的（注：商誉不是无形资产）学习资料学习资料收集于网络,仅供参考2、 负债：由过去交易或事项形成的a、定义预期会导致经济利益流出企业的现实义务 . a、 分类流

3、淌负债（如：短期借款,1 年以内）按流淌性分非流淌负债（如：长期借款1 年以上）3、 全部者权益a、 定义：资产扣出负债后由全部者享有的剩余权益b、 会计恒等式：资产 =负债 +全部者权益c、 内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未安排利润（盈余公积、未安排利润又称留存收益）备注：资产 =负债 +全部者权益是编制资产负债表的理论依据 . 反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表4、 收入在日常生活中发生的a、定义 会导致全部者权益增加的与全部都投入资本无关的经济利益的总流入a、 范畴：销售商品、供应劳务、让度资产的使用权主营业务收入b、分类其他业务收入备注：为客户或第三方代收的款项不作为

4、收入处理 . 5、 费用在日常生活中发生的a、定义：会导致全部者权益削减的. b、范畴与向全部者安排利润无关的经济利益总流出直接人工生产成本营业成本直接材料料工费制造费用间接费用治理费用厂部、行政部门期间费用销售费用财务费用6、 利润a、 定义：反映企业在肯定会计期间经营成果 . 收入减费用后的净额（收入-费用 =利润）b、构成直接计入当期利得（营业外收入）或缺失（营业外支出）. c、“ 收入 -费用 =利润” 是编制利润表的理论依据 . 反映企业在肯定会计期间经营成果的报表b、 公式：营业利润 =营业收入 -营业成本 -营业税金及附加治理费用资产减值预备+ 投资收益 + 公允价值收益销售费用

5、缺失缺失财务费用学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入 营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本 利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出 所得税费用 =利润总额 *所得税税率 净利润 =利润总额 -所得税费用三 、会计准就 会计基本假设 会计信息、质量要求 1、 会计基本假设 会计主体 连续经营 会计分期 货币计量 、会计主体a、定义：经营实体（经济上进行独立核算 反映的是空间范畴）b、法律主体与会计主体的关系 法律主体肯定是会计主体 会计主体不肯定是法律主体 、连续经营：不考虑破产清查等因素 、会计分期：月度、季度、半年度、年度 1 月 1

6、日至 12 月 31 日 时间确定：按公历的 货币计量：以人民币作为记账本位币 权责发生制（二）、会计基础：收付实现制 1、 权责发生制：一般适用于以盈利为目的的企业 . 收入 - 费用 =利润 注：以时间为依据无论款项是否收付 2、 权责发生制： （行政事业单位）以款项是否收付为依据 . （三）、会计信息、质量要求1、牢靠性（真实性） 2、相关性 3、可懂得性（清淅明白,并不是简洁明白）4、可比性（横向可比：同一时期不同企业,纵向可比：不同时期不同企业）5、实质重于形式（融资租凭的固定资产） 6 、重要性（主营业务收入、其他业务收入）7、谨慎性（不要高估资产或者收益,低估负债或费用）8、准时

7、性（准时不等于提前、更不等于延后）（四）、计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值（定义：估量售价进一步加工成本估量销售税费及其他费用）现值（折现值）公允价值（不肯定是市场价格）（五）、会计科目 1、定义：指对会计要素的具体化 2、分类： a 、按会计信息的具体程度及统驭关系 . 总分类科目（一级科目）二级科目 明细分类科目学习资料学习资料收集于网络,仅供参考三级科目c、 按其所属会计要素的不同分资产负债全部者权益成本损收损益类损费资产类库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 . 其他货币资金：具有特别用途的

8、银行存款 . 交易性金融资产：以交易为目的预备近期内出售而持有的金融资产；（股票、基金）应收账款：是指企业因销售商品供应劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据 . 应收票据：是指企业因销售商品供应劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据 . 预付账款：依据购销合同预先付的款项 . 应收股利：应收未收的利润应收利息：应收未收的利息 . 其他应收款：除了应收款,应收票据,预付账款,以外的应收及暂付的款项 . 坏帐预备：是指对收不回来的或收回的可性微小的款项计提的预备 . 材料选购：是指方案成本下,购入材料的相关成本 . 在途物资：是指正在运输途中尚未入库的材料 . 原材料：是指库存材料的收发

9、及结存 . 材料成本差异：是指材料的方案成本与实际成本之间的差额 . 库存商品：是指储存在仓库中以备出售的完工产品 . 商品进销差价：核算商品售价与过价之间的差额 . 托付加工物资：指企业托付外单位加工的各种材料商品等物资 . 周转材料：是企业可以多资参与生产经营周转,能够周转使用的材料费物品,主要包括低值易耗品各包装物两大类；（道具 ）存货跌价预备：是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的预备 . 长期股权投资：是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资 . 固定资产：是指为生产经营治理而持有的,使用年限超过一个会计年度的有形资产 . 累计折旧：是指固定资产在使用过程中因磨损而逐步消耗的价值

10、计提的折旧 . 固定资产清理：是指因出售、报废、转让等情形而转入清理的固定资产净值 . 在建工程 :是指为上述工程,安装工程,大修理工程等工程中发生的支出 . 工程物资：是指为上述工程购入的材料物资 . 长期望摊费用：是指摊销期限在一年以上的费用（不含 1 年） . 无形资产：没有实物形状的资产（商标权、专利权、非专利技术）. 待处理财产损溢：在清查中,等待处理的款项 . 累计摊销：指对无形资产在肯定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权益终结或消逝所计提的摊销金额 . 持有至到期投资：指到期日固定定,收回金额固定或可确定且企业有明确意图和才能持有至到期的非衍生金融资产 . 负债类短期借款：

11、是指向银行借入的偿仍期限在一年以内的借款 含 1 年. 应对账款：是指因购买产品,接受劳务而应向供货方或供应劳务单位支付的款项 . 应对票据：是指因购买产品,接受劳务而应向供货方或供应劳务单位支付的票据（商业汇票）. 预收账款：是指依据购销合同预先收取的款项 . 学习资料学习资料收集于网络,仅供参考其他应对款：是指除了应对账款,应对票据,预收账款以外的应对及暂收的款项 . 应对职工薪酬：是指企业应支付给员工的劳务酬劳及福利 . 应交税费：是指依据国家税法规定应上交的各项税金（营业税、增值税 .）应对股利 /利息：是指依据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）. 长期借款：是指向银行借

12、入的偿仍期限在一年以上的借款 . 应对债券：是指企业为筹集长期资金（1 年以上）所发行的债券 . 长期应对款：是指企业除了长期借款和应对债券以外的其他各种长期应对款项,包括应对融资租入因定资产的租凭费,以分期付款方式购入固定资产发生的应对款项等 . 全部者权益类实收资本：是指投资者投入到企业的资本金 . 资本公积：指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分 . 盈余公积：是指从净利润中按 10%计提的公积金 . 本年利润：核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损 . 利润安排：是指核算净利润及历年来利润安排的结存额（期初净利润）. 成本类生产成本：与产品真接相关的耗费.

13、. . 制造费用：与产品间接相关的耗费（车间）劳务成本：企业对外供应务发生的支出损益类收入类主营业务收入：通过主要的经营活动取得的收入 . 其他业务收入：通过主要的经营活动以外的法动取得的收入 . 营业外收入：与营业活动无关的收入（ .利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）费用类主营业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售产品成本）. 其他业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售材料的材料成本）. 营业外支出：与营业活动无关的支出（-缺失,罚款支出、固定资产盘亏）. 治理费用：企业为组织和治理企业生产经营所发生的费用（厂部、行政部门、办公）. 销售费用：指企业在销售商品和材料,供应劳务的过程

14、中发生的各种费用 . 财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）. 营业税金及附加：营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）资产减值缺失：由于计提坏账预备引起的资产减值 . 投资收益：核算企业确认的投资收益或投资缺失 . 公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或缺失 . 所得税费用：企业作为纳税义务人,对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款 . 消费税营业税营业税金及附加 资源税城建税训练费附加第三章 会计等式与复式记账一、会计等式1、会计恒等式资产 =负债（债权人权益）+全部者权益=权益1）、资产内部一增一减,增减金额

15、相等学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 2）、权益内部一增一减,增减金额相等 3）、资产、权益同时等额增加 4）、资产、权益同时等额削减 2、收入 -费用 =利润 3、在肯定会计期间 资产 =负债 +全部者权益 +（收入 -费用）二、复式计账一会计账户1、 定义：依据会计科目设置的具有肯定格式和结构,用来反映会计要素增减变动情形及其结果的载体 . 总分类账户 2、 分类 明细分类账户 3、 结构“T”期末余额 =期初余额 +本期增加额 -本期削减额 4、 科目与账户的联系和区分 联系：科目是账户的依据账户是科目的具体运用 区分：科目无结构、账户有结构二复式记账 1、 记账方法：采纳肯定的记账

16、符号（借 /贷）1）、定义：计量单位：以代币为主要计量单位 利用文字、数字：账户名称、金额 单式记账法 2）分类：复式记账法 2、 复式记账法 每一笔经济业务 同时以相等的金额 1）、定义：在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记 2）理论依据：资产 =负债 +全部者权益 3）九种经济业务类型 资产 =负债 +全部者权益 + + + + - - - - - + + - 借贷记账法学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 4）分类：收付记账法 增减记账法 3、 借贷记账法 1） 定义：以“ 借” 和“ 贷” 作为一种记账符号的复式记账法 2） 结构：借账户科目 /名称贷资产 + 资产负债负债 +

17、全部者权益全部者权益 + 成本 + 成本收入收入 + 损益类损益类费用 + 费用资产：期末有余额,余额在借方 负债：期末有余额,余额在贷方 全部者权益：期末有余额,余额在贷方 成本：一般无余额,有余额在借方 损益类：期末无余额 借 固定资产清理 贷 对外出售、报废、毁损、对外投资 固定资产清理收到 的价款残料价 等结转固定资产 值及变价收入 清理过程中发生的清理费用及相关 税费 . 余额：表示清理过程中的净缺失 注:该账户结转后无余额 . 余额：表示清理过程中的净收益如缺失：如收益：借：营业外支出 借：固定资产清理贷：固定资产清理 贷：营业外收入资产、成本期末借方余额 =期初借方余额 +本期借

18、方发生额-本期贷方发生额负债、全部者权益期末贷方余额 = 期初贷方余额 +本期贷方发生额-本期借方发生额3） 记账规章：有借必有贷、借贷必想等 . 4、 会计分录1） 定义：对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额账户名称：科目名称三要素 记账方向：“ 借” “ 贷”金额：变动的金额简洁会计分录：一借一贷2）分类一借多贷复合会计分录 多借一贷多借多贷4） 四确定一检查学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 确定账户的名称 确定账户的性质 确定账户的金额 确定账户的方向 检查其正确性 5、 试算平稳全部账户的本期借方发生额合计数 全部账户的期初借方余额合计数 全部账户的期末借方余额合计数 注：试算

19、平稳但不正确的几种情形 1、 少记一笔经济业务 2、 多记一笔经济业务 3、 借贷方向写反 4、 同类科目写错 5、 借贷双方同时多记肯定金额 6、 借贷双方同时少记肯定金额 五：总账与明细账的公平登记1、 依据相同 2、 期间相同 3、 方向相同 4、 金额相等 第十章 第一节,款项和有价证券的核算 一、库存现金=全部账户的本期贷发生额合计数 =全部账户的期初贷方余额合计数 =全部账户的期末贷方余额合计数1、 定义：存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金 2、 使用范畴A 、收入的范畴出差人员退回余外的差旅费和其他个人交款等. 不足转账起点的小额销售收入收取不能转账单位或个人的销售收入 对个

20、人的支出（课本 P194 前 6 项）B、支出的范畴 结算起点在 1000 元以下的支出 中国人民银行确定的其他支出 3、 库存现金的限额 一般企业： 35 天 偏远地区、交通不便企业：15 天4、 日常现金治理不准坐支现金 不准出租账户 不准套取现金不准设置小金库 5、 库存现金的核算 A、 收入的核算 归仍剩余差旅费借：库存现金治理费用学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 贷：其他应收款 B、 支出的核算 支付工资借：应对职工薪酬 贷：库存现金 6、 库存现金的清查（日清月结）方法：实地突击盘点法 二、银行存款的核算1、 定义：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 2、 核算：A、 收入

21、的核算 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项额）B 、支出的核算 借：原材料 应交税费应交增值税（进项额）贷：银行存款 3、 银行存款的清查 方法：核对账目法（银行存款日记账与银行对账单相核对）三、其他货币资金1、 定义：具有特定用途的货币资金 2、 范畴：外垖存款 银行汇票（本票）存款 信用卡（证）存款 存出投资款3、 核算：1） 外埠存款 开立外埠存款时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 选购材料时 借：原材料 应交税费应交增值税（进项额）贷：其他货币资金外埠存款 剩余资金转回时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 2） 银行汇票（本票）存款 取得银行汇票时

22、借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款购料时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项额）学习资料学习资料收集于网络,仅供参考贷：其他货币资金银行汇票 剩余资金转回 借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票 3） 信用卡存款 支付保证金时借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款支付车间发生的水费 借：制造费用贷：其他货币资金信用卡存款 四、交易性金融资产（一）概述：1、 定义：企业以交易为目的预备近期内出售而持有的金融资产 . 2、 账户设置 1）、交易性金融资产（资产类）a、结构借交易性金融资产贷购入交易性金融资产的成本出售交易性金融资产结转的成本和公允价值大于账面价值的差额公允价值变动损益公允价值

23、小于账面价值的差额 余：表示企业持有交易性金融资 产的公允价值b、 明细账成本公允价值变动 2）公允价值变动损益（损益类）a、结构借公允价值变动损益贷3公允价值小于账面价值的差额 公允价值大于账面价值的差额投资收益（损益类）a、结构借投资缺失投资收益贷收益数额3、 入账价值以公允价值作为入账价值留意事项：支付的交易费用记入“ 投资收益”（借方）已告知尚未支付的股利记入“ 应收股利”（二）账务处理1、 取得时借：交易性金融资产成本投资收益（交易费用）应收股利（已宣告,尚未发放）贷：银行存款 / 其他货币资金存出投资款2、 持有期间宣告安排现金股利学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 借：应收股利

24、 贷：投资收益 实发时 借：银行存款 贷：应收股利 3、 期末计量（资产负债表日）a、 公允价值大于账面价值 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 b 、公允价值小于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 4、 出售时 借：银行存款 投资收益（或贷）贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借）同时结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 其次节 财产物资的核算（一）概述 1、 定义：2、 分类：（二）入账价值 选购成本1、外购的相关选购费用（运输、入库前的选择整理费等价外税（增值税）相关税费价内税（记

25、入成本（消费税）进口关税（记入成本）一般纳税人：不计入成本（进项税额可以抵扣）价外税 小规模纳税人：计入成本（进项税额不行抵扣）料 2、自制的 工 费 3、 投资者投入的：按双方协议价或合同商定价值作为入账价值 4、 盘盈：按重置成本作为入账价值（三）计价方法 先进先出法 全月一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 1、先进先出法学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 2、全日一次加权平均法/ 期初结存货数量+本期收入存货数量加权平均单价 =（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存货数量*加权平均单价或：期未

26、结存存货实际成本=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本- 本期发出存货实际成本4、 移动加权平均法移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/ （原有存货数量+本批购入存货数量）本批发出存货成本=本批发出存货数量* 移动加权平均单价二、原材料（一）账房设置 1、原材料（资产类）原材料贷 a、结构借入库材料的实际成本发出材料的实际成本余：表示库存材料的实际成本2、 在途物资（资产类）a、 结构借 在途物资 贷购入在途物资的成本 验收入库材料的实际成本余：表示尚未入库在途物资的选购成本 3、应对账款（负债类）a、结构借 应对账款 贷实际支付的款项 购入材料、商品和接受劳务应

27、对而未付的款项余：表示应对而未付的款项3、 预付账款（资产类）a、结构借 预付账款 贷 1、预付的款项 1、收到所购物资转销的款项 2、补付的款项 2、收回多付的款项余：表示企业预付的款项 余：表示企业应对的款项或应补付的款项 . 购入（二）账务处理 发出投入1、 购入材料1） 料已到账已付借：原材料学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2） 料未到款已付 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 收料时 借：原材料 贷：在途物资 3） 料已到,款未付 发票账单以到无力付款 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款 实际

28、支付时 借：应对账款 贷：银行存款 发票账单未到无法付款 月末暂估入账 借：原材料 贷：应对账款暂估应对账款 下月初红字交冲销 借：原材料 贷：应对账款暂估应对账款 4） 采纳预付账款形式购料 预付时 借：预付账款 30000 贷：银行存款30000 收料时借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款 58500 补付时 借：预付账款 28500 贷：银行存款 28500 2、 发出的材料核算 借：生产成本 制造费用 治理费用 销售费用 贷：原材料 3、 投入的材料 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本 三、库存商品学习资料学习资料收集于网络

29、,仅供参考 1）库存商品（资产类）a、结构借库存商品贷验收入库的库存商品销售的库存商品余：表示库存的商品的成本 2 账务处理 结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 外购的 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 五、固定资产（一）概述 1、 定义 2、 分类（二）入账价值 价款 1 外购的 进口关税 相关税费 注：增值税不记入成本 2 自建的：达到可使用状态前发生的氖的必要的支出 3 投资者投入的：按合同或双方协议价入账 4 盘盈的：按重置成本扣除估量的折旧值后的余额做为入账价值（三）账户设置 固定资产（资产类）a、结构 借

30、固定资产 贷 增加的固定资产原始价值 削减的固定资产原始价值余：期未固定资产原始价值 累计折旧（资产类） a 、结构、借累计折旧计提的折旧贷外置固定资产削减的折旧余：表示固定资产计提的 累计折旧额 工程物资（资产类）学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 a、结构借工程物资领用的工程物资贷为在建工程购入的工程物资余：表示为在建工程购入的 各种物资成本 在建工程（资产类）a、结构 借 在建工程 贷 为在建工程支支付的 完工程的成本 全部支出余：表示尚未完工在建工 程的成本 固定资产清理（四）账务处理 1、 外购的固定资产 不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存

31、款 需要安装的固定资产 购入时：借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 支付安装费时：借：在建工程 贷：银行存款 达到可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程 2、 投入固定资产 借：固定资产 贷：实收资本 自营的 3、 自建的 出包的 1） 自营的 购入工程物资 借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 领用工程物资时：借：在建工程 贷：工程物资（不含税）学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 安排工程人员工资：借：在建工程 贷：应对职工薪酬 领用用本企业自产的产品（视同销售）借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成

32、本 贷：库存商品 支付相关费用时：借：在建工程 贷：银行存款 达到可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程（五）固定资产的折旧 1 计提的期限 当月增加,当月不计提折旧,下月计提 当月削减,当月计提折旧,下月不提 2 不需计提折旧范畴 1） 单独计价入账的土地 2） 已提足折旧仍连续使用的固定资产 3） 提前报废的固定资产不需要补提折旧 3公式=上月固定资产已提折旧额+上月增加固定资产应计折旧额上月削减固定资产应计折旧额当月固定资产应计折旧额 4会计核算借：制造费用 治理费用 销售费用 贷：累计折旧 账面余额 =账面净值 +累计折旧 账面价值 =账面余额累计折旧- 固定资产减值预备（六）固定资产

33、的处置 出售 报废 毁损 对外投资 1） 转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2） 发出清理费用时 借：固定资产清理 贷：银行存款 3） 取得残料时学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 借：原材料 贷：固定资产清理 4） 收取保险理陪（陪款）借：其他应收款 贷：固定资产清理 结转损益 如收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入 如亏损：借：营业外支出 贷：固定资产清理 第三节、债权、债务的核算 一、应收及预付款项（一） 应收账款 1、 定义：价款 2、 内容 税费 代垫的运杂费 3、 账户设置 借 应收账款 贷 表示企业销售材料、商 实际收回的款项 品供应劳务应收而未收 的款项

34、余：表示企业尚未收回 的款项 商业折扣 4、 折扣 现金折扣商业折扣：为销售产品对价款的让步该让步不作为收入以折扣后的价格入账. . 现金折扣 : 为回笼资金对成交价格的让步该让步记入财务费用以折扣前的价格入账5、 账务处理例1、销售产品一批价款10 万元, 17%的税,款未收,产品已发出借：应收账款 11.7 例2、贷：主营业务收入 10 1.7 应交税费应交增值税（销项税额）承例 1 因是成批销售赐予对方10%的商业折扣借：应收账款 10.53 例3、贷：主营业务收入 9 1.53 应交税费应交增值税（销项税额）承例 1 为了近快回笼资金赐予对方现金折扣条件为2/10 1/20 n/30

35、（不含税）如对方 5 天付款：借：银行存款 11.5 财务费用 0.2 贷：应收账款 11.7 如对方 15 天付款：学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 借：银行存款 11.6 财务费用 0.1 贷：应收账款 11.7 如对方超过 20 天付款 借：银行存款 11.7 贷：应收账款 11.7 （二）、应收款项的减值 1、账户设置坏账预备贷 a、坏账预备（资产）借确认的坏账预备计提的坏账预备冲减多计提的坏账准 备 余：表示以计提但尚未转销 的坏账预备 . 运算当期应计提的坏账预备=当期应收账款的期末余额*坏账预备计提率- 计提前坏账预备货方余额（+借方余额）如结果 0：计提坏账预备 借：资产减

36、值缺失 贷：坏账预备 如结果 0：冲减多计提的坏账预备 借：坏账预备 贷：资产减值缺失 确认发生坏账时：借：坏账预备 贷：应收账款 以确认的坏账收回时：复原债权 借：应收账款 贷：坏账预备 收款时：借：银行存款 贷：应收账款 或：借：银行存款 贷：坏账预备（三）、预付账款（资产类） 1、核算 预付时：借：预付账款 贷：银行存款 购料时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款 补付时：学习资料学习资料收集于网络,仅供参考 借：预付账款 贷：银行存款（四）、其他应收款 1、定义：除了应收票据、应收账款、预付账款以外的各种应收及暂付的款项 2、内容：3、核算 定额制 1）备用金 非定额制 a、 定额制：拨付时：借：其他应收款备用金 贷：库存现金 使用时：借：销售费用 制造费用 贷：其他应收款 2）备用金以外的账务处理 支付押金 借：其他应收款存出保证金 贷：库存现金 收回押金：借：库存现金 贷：其他应收款存出保证金 二、应对及预收款项（一） 应对账款 1、 定义：购买材料 商品接受劳务应对而未付的款项 2、 核算：购料时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款 应对需未付的水电费 借：制造费用