2022年会计194个分录docx

1、会计 194 个分录一、实收资本及资本公积1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、（一）实收资本 固定资产等）1. 收到投资者投入的货币资金 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出,在固定借：现金（或银行存款）资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决贷：实收资本 算之前发生的,计入固定资产的购建成本借：在建工程2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确（或固定资产）认价值 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出,在固定资产借：固定资产 已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借：财务费用贷：实收资本 贷：长期借款 4. 归仍长期借款借：长期借款贷： 银行存3. 收到投资

2、者投入无形资产等,按评估确认价值 款借：无形资产等（三）应对债券贷：实收资本 1. 按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银4. 将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积）行存款等贷：应对债券（债券面值）2. 溢价发行的债券, 收到债券款时借： 银行存款（实贷：实收资本 际收到的金额）（二）资本公积 1. 捐赠公积（ 1）接受捐赠的货币资金,按实际收 到的捐赠款入帐贷：应对债券（债券面值）贷：应对债券（债券溢价）3. 折价发行的债券, 收到债券款时借： 银行存款（实借：现金（或银行存款）际收到的金额）贷：资本公积 借：应对债券（债券折价）（ 2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产

3、（依据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：应对债券（债券面值）4. 企业按期提取应对债券利息借：财务费用（或在 建工程）贷：应对债券（应计利息）贷：累计折旧5. 溢价发行的债券,按期摊销和运算应计利息时借：（3）接受捐赠的商品等,依据有关资料确定的商品等 的实际进价入帐（库存商品采纳售价核算的,仍应结转应对债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊进销差价）由于汇销额的差额）借：库存商品贷：应对债券（应计利息）贷：资本公积等6. 折价发行的债券,按期摊销和运算应计利息时借：2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时,财务费用（或在建工程）（应计利息与折

4、价摊销额的合率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记计数）帐本位币的差额：贷：应对债券（债券折价）（应摊销的折价金额）借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额贷：应对债券（应计利息）7. 债券到期,支付债券本息借：应对债券（债券面计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公 值、应计利息）积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：贷：银行存款等资本公积 三、商品购进、销售、储存、加工及出租二、借入款项（一）商品购进（一）短期借款 1. 采纳进价核算的商品购进（1）购进商品验收入1. 借入各种短期借款借：银行存款贷

5、：短期借款 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票采纳支票等 结算方式借：商品选购（商品进价）（或银行存款）借：经营费用（进货费用）3. 归仍短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款贷：银行存款（全部价款）同时,借：库存商品贷：商品选购会计 194 个分录采纳商业汇票结算方式借：商品选购 （商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额,如借：经营费用（进货费用）商品进价小于商品售价,应借记“ 商品进销差价”科目,下同）贷：银行存款（进货费用）采纳商业汇票结算方式借：商品选购 （商品进价）贷：应对票据（商品进价）同时, 借：库存商品贷：

6、商品选购 （2）购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库采纳借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）支票等结算方式支付货款时,借：商品选购（商品进价）贷：应对票据（商品进价）商品验收入库时,借：库存商品（商品售价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时,借：库存商品（商品进价）贷：商品选购（商品进价）贷：商品选购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2）商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇 票,后验收商品入库支付货款时,借：商品选购（商品采纳商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：进价）商品选购（商品进价）借：经营费用（进货费用）

7、贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）商品验收入库时,借：库存商品（商品进价）贷：商品选购（商品进价）（3）购进商品, 先验收入库, 后支付货款或开出、借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款） 等商品到达验收入库时,借：库存商品（商品售价）贷：商品选购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（3）商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借：库存承兑商业汇票,月终时记帐借：库存商品（暂估进价）商品（商品售价）贷：应对帐款（暂估进价）贷：应对帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑

8、商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,贷：应对帐款（红字）下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品 （商品售价）付款时,分录同（1）（红字）2. 进口商品（ 1）对外支付货款,按商品进价借：商品选购贷： 银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进贷：应对帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）的外汇, 应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加（红字）1）进口商品的选购成本；付款时,分录同（借：商品选购贷： 外汇价差 （2）如以离岸价成交,4. 农副产品收购（1）自营收购按实际支付的农对外支付运保费等,按实际

9、金额借：商品选购贷：银行 存款（ 3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采 购贷：应交税金交纳时, 借：应交税金贷： 银行存款（4）副产品价款借：商品选购贷：银行存款（或现金）运算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品选购贷：应交税金农副产品验收入库,按农副产进口商品验收入库借：库存商品贷： 商品选购 3. 采纳售 品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采价核算的商品购进（1）购进商品验收入库,同时支付 购（ 2）预购货款或开出承兑商业汇票采纳支票等结算方式借：商 发放预购定金时,按实际发放金额借：预付帐款品选购（商品进价）贷：银行存款（或现金）借：经营费用（进货费用）贷：银行存

10、款（全部价款）收到预购农副产品,按农副产品价款借：商品采 购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存同时,借：库存商品（商品售价）款（或现金）贷：商品选购（商品进价）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款运算收购应税农副产品应交纳的产 品税等借： 商品选购贷： 应交税金农副产品验收入库,会计 194 个分录按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商贷：应收票据（票面金额）应品选购 5. 购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行生商品溢余时,通过“ 待处理财产损溢” 科目核算；借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售出口采纳进价核

11、算的商品借：库存商品（商品进价）商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：收帐款贷：商品销售收入同时,结转出口商品销售成本贷：待处理财产损溢（商品进价）采纳售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明缘由分别不怜悯形进行处理：属于自然溢余,作营业外收入借：待处理财产损 溢贷：营业外收入属于供货单位多发商品,本企业同借：商品销售成本贷：库存商品出口商品应退的税金 作为冲减出口商品销售成本处理企业每月运算应退的 退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时 借：银行存款贷：应交税金商品出库后到办妥运输手 续前发生的费用作

12、为经营费用,按实际发生额借：经营 费用贷：银行存款收到银行的结汇水单借：银行存款 贷：应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生 的汇兑损益,记入“ 应收帐款” 和“ 汇兑损益” 科目意补作购进,补付货款时,按补付金额借：待处理财产按合同规定应对国外的佣金直接认定到商品的佣金,借：损溢贷：银行存款属于供货单位多发商品,本企业不 同意补作购进,应按溢余金额削减库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时,将溢余商品作为代管商品商品销售收入贷：应收帐款（或应对帐款）不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（ 3）分期收款销售发出商品时,按商品进货原价处理；借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销

13、售实现时（ 2）购进商品短缺与损耗尚待查明缘由和需要 报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“ 待处理财产损借：应收帐款等贷：商品销售收入运算出本期应结转 的销售成本 （按全部销售成本与全部销售收入的比率计溢” 科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）算）贷：商品选购（商品短缺金额）借：商品销售成本贷： 分期收款发出商品 2. 商品销查明缘由后,分别处理：售退回、折扣与折让（1）商品销售退回本月发生的属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他 过失人负责赔偿的缺失借：应对帐款（或其他应对款）销售退回,不论是属于本年度仍是以前年度销售的,均 应冲减本月的销售收入；借：商品销售收入贷：银行存款（或应

14、对帐款）贷：待处理财产损溢如已结转销售成本的销售退回,仍应同时结转销属于自然灾难造成的缺失,应将扣除残料价值和售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售保险公司赔款后的净缺失转作“ 营业外支出”折扣与折让借：营业外支出特别缺失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他缺失,报经批准后列作“ 经营费发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款 扣除折扣与折让后的金额）用” ；借：经营费用贷：待处理财产损溢 借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）（二）商品销售 贷：应收帐款（应收帐款全额）1. 商品销售的实现（1）国内销售采纳支票等结 结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣算方式,按商品售价借：

15、银行存款贷：商品销售收入与折让 3. 商品销售成本结转采纳托付银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品（1）采纳进价核算的商品,可以采纳先进先出法、时支付的代垫运杂费,借：应收帐款贷：银行存款办妥 加权平均法、 移动加权平均法、 个别计价法、 毛利率法、托收手续时,按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收 后进先出法等方法运算商品销售成本,定期结转商品销入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借：售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采纳售价银行存款贷：应收帐款采纳商业汇票结算方式,收到 购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借：应 收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银 行

16、存款贷：应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银核算的商品, 在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了,可以采纳综合差 价分摊法或分类分柜组分摊法运算分摊商品进销差价 借：商品进销差价贷：商品销售成本行申请贴现,取得银行贴现款时借：银行存款（票面金（三）商品储存 1. 商品调价（ 1）调整商品进价商额扣除贴现息后的净额）品进价的调整, 一般不再调整库存商品的价格和进销差借：财务费用（贴现息）价,故可不作会计分录；3 会计 194 个分录（2）调整商品售价采纳进价核算的商品,调价时 采纳售价核算的商品借：库存商品托付代销可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售

17、 商品（商品售价）收入；贷：库存商品有关明细科目（商品售价）采纳售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库（2）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额 代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品 2.商品削价（ 1）提取商品削价预备的企业借：经营费用（代销手续费）提取商品削价缺失预备时,按实际提取的金额调贷：商品销售收入（商品售价）整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价预备（3）结转商品销售成本采纳进价核算的商品借：用提取的商品削价预备补偿商品削价缺失（指已销商品 商品销售成本（商品进价）的售价低于进

18、价的差额）贷：库存商品托付代销商品（商品进价）借：商品削价预备贷：商品销售成本（2）不提取 采纳售价核算的商品平常按代销商品售价结转商品削价预备的企业,发生的商品削价缺失直接在当期 成本借：商品销售成本（商品售价）的损益中表达；贷：库存商品托付代销商品（商品售价）3. 库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生 月终,结转已销托付代销商品的进销差价借：商品商品盘点溢余时, 先通过“ 待处理财产损溢”科目核算；进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）采纳进价核算的商品借：库存商品（商品进价）（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款 净额借：银行存款贷：应收帐款

19、 代销单位 2.贷：待处理财产损溢（商品进价）接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费的实采纳售价核算的商品借：库存商品（商品售价）物代销方式）采纳进价核算的商品,按接收价借：受托代销商贷：待处理财产损溢（商品进价）品贷：代销商品款采纳售价核算的商品借：受托代销贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）商品（商品售价）报经部门批准后,作冲减“ 经营费用” 处理借：待 贷：代销商品款（商品接收价）处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商 贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）品盘点短缺时,先通过“ 待处理财产损溢” 科目核算；（2）接受代销商品销售后,按实际售价借：银行 存款（或应

20、收帐款）采纳进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品 贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本采纳进价）进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：库存商品（商品进价）采纳售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品贷：受托代销商品（商品接收价）同时,借：代销商品款（商品接收价）进价）价）贷：应对帐款（商品接收价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）采纳售价核算的商品借：商品销售成本（商品售贷：库存商品（商品售价）查明缘由后,分别情形进行处理：属于应由保险公司或其他过失人赔偿的缺失借：其他应收款贷： 待处理财产损溢属于自然灾难造成的 缺失, 应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净缺失借：贷：受托代

21、销商品（商品售价）同时,借：代销商品款（商品接收价）贷：应对帐款（商品接收价）月份终了, 已销代销商品与自营商品一并分摊进销营业外支出特别缺失贷：待处理财产损溢属于无 差价,借：商品进销差价贷：商品销售成本（4）付仍法收回的其他缺失借：经营费用贷： 待处理财产损溢 （四）托付单位商品款,按商品接收价借：应对帐款贷：银行代购代销商品 1. 托付代销商品（1）发交受托单位代销 存款 3. 采纳收取手续费方式代购、代销商品（1）代购商品采纳进价核算的商品借：库存商品托付代销 商品（包括代理进口）商品（商品进价）收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应对贷：库存商品有关明细科目（商品进价）帐款等支付代

22、购商品的货款并运算手续费收入借：应4 会计 194 个分录付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2）代销商 3. 收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借：品（包括代理出口）银行存款贷： 其他业务收入 4. 出租商品摊销, 按应摊销企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应 金额借：其他业务支出贷：出租商品出租商品摊销付帐款等归仍代销商品货款并运算代销手续费收入 5. 出租商品修理, 发生的修理费用借：其他业务支出贷：借：应对帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款 银行存款 6. 出租商品出售或报废借：出租商品出租（五）商品加工 1. 自行加工（ 1）发出用于加工的 商品摊销（已摊销额）库存商品采

23、纳进价核算的商品,按商品进价借：加工 商品贷：库存商品采纳售价核算的商品借：加工商品借：其他业务支出 （帐面原价与已摊销数额的差额）（商品进价）贷：出租商品出租商品原价（商品帐面原价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）（ 2）发生的加工费用,按实际发生额借：加工商 品贷：其他业务支出（或银行存款）（ 3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维 护建设税等四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进 1. 购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入 库同时支付货款, 按其实际成本 （包括进价和运杂费等）借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品

24、应交纳 借：材料物资贷： 银行存款 2. 购进材料物资等,先的训练费附加借：加工商品贷：其他应交款（5）加工 验收入库后支付货款,按其实际成本（或估量成本）完成,商品验收入库采纳进价核算的商品,按加工前 借：材料物资等贷：应对帐款实际支付货款时借：商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、应对帐款贷： 银行存款 3. 购进材料物资等, 先支付货款加工税金和训练费附加等借：库存商品贷：加工商品 采纳售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品后验收入库支付货款时借：应对帐款贷：银行存款材料 物资等验收入库时借：材料物资贷：应对帐款的售价）（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊贷：加

25、工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、销及销售 1. 材料物资的领用、 销售（1）用于业务经营、加工税金和训练费附加等）设备修理、劳动爱护、办公等方面的材料物资,按其实贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差 际成本借：经营费用贷：材料物资（2）用于在建工程额）的材料物资,按其实际成本借：在建工程贷：材料物资2. 托付其他单位加工（1）发出托付加工的库存商（3）对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际品,分录同上（1）销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资（ 2）支付托付加工商品的加工费用、税金等,按的销售成本时,按其实际成本借：其他业务支出贷：材实际支付金额借：加工商品贷：

26、银行存款（3）收回委 料物资 2. 包装物的领用、 摊销、出租、出借及销售 （1）托加工商品采纳进价核算的商品,按托付加工商品的 企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借：经营费实际加工成本借：库存商品贷：加工商品 用贷：包装物（2）伴同商品出售不单独计价的包装物采纳售价核算的商品借：库存商品（加工完成后 借：经营费用贷：包装物（3）伴同商品出售单独计价新商品的售价）的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出贷：加工商品（托付加工商品的实际加工成本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的借包装物（采纳一次或分期摊销）出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借：差额）其他业务支出（指出

27、租包装物）（六）出租商品 1. 购进出租商品借：商品选购借：经营费用贷：银借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物出租、出借包装物金额较大的,可分行存款等 2. 从库存商品中划出转作出租的商品（1）采 期摊销,在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包用进价核算的商品,按商品进价借：出租商品出租 装物分期摊销时：商品原价贷：库存商品（2）采纳售价核算的商品借：借：其他业务支出（指出租包装物）出租商品出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）借：经营费用（指出借包装物）贷：待摊费用收到出租、出借包装物的押金借：贷：库存商品（商品售价）银行存款（或现金）5 会计 194 个分录贷

28、：其他应对款收到出租包装物的租金借：银行 依据本月领用的低值易耗品实际成本的 50,运算存款（或现金等）当期领用低值易耗品的摊销额借：治理费用贷：低值易贷：其他业务收入出租、出借包装物发生的修理 耗品（低值易耗品摊销）费用借：其他业务支出（指出租包装物）低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款逾期未退包装物没收的押金借：其他应对款贷：营业外收入（5）出租、出借包装物（采纳五五摊销法）50扣除残料价值后的差额计入“ 治理费用”借：材料物资（残料价值）借：低值易耗品 （低值易耗品摊销） （已提摊销额）发出出租、 出借包装物借： 包装物（出租包装物、借：治

29、理费用 （报废低值易耗品实际成本的 50减出借包装物）去残料价值后的差额）贷：包装物（库存包装物）贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成 耗品的实际成本）本的 50）五、货币资金及结算款项借：其他业务支出（指出租包装物）（一）货币资金 1. 现金、银行存款的收入（1）收借：经营费用（指出借包装物）到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）贷：包装物（包装物摊销）贷：实收资本（2）借入款项借：银行存款贷：短收回可以连续使用的包装物借：包装物（库存包 期借款（或长期借款）装物）（3）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销贷：包装物（出租包装物、出借

30、包装物）收回不能连续使用的包装物将收回的残料价值售收入（或应收帐款等）（4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装 金）物）贷：其他业务收入（5）收到接受投资企业分回的将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为 投资利润借：银行存款等贷：投资收益（6）收回其他报废包装物的摊销额借：其他业务支出 （指出租包装物）应收暂付款项借：银行存款（或现金）贷：其他应收款 2. 现金、银行存款的支出（1）归借：经营费用（指出借包装物）仍借款借：短期借款（或长期借款）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：银行存款（2）选购商品借：商品选购贷：银同时, 将报废

31、包装物的实际成本减去残料价值后的 差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）行存款 （3）购买材料物资、 包装物、 低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：银行存款 （4）交纳各种税金借：应交税金贷：（6）低值易耗品的领用、摊销采纳一次摊销在银行存款（ 5）支付投资人利润借：应对利润贷：银行领用时将其全部价值摊入费用借：治理费用贷：低值易 存款（ 6）支付职工工资借：应对工资贷：现金（7）支耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易 付有关费用借：经营费用（或治理费用、财务费用）耗品的削减,冲减治理费用借：材料物资贷：治理费用 贷：银行存款

32、（或现金）采纳分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借：待 3. 货币资金的划转（1）现金存入银行借：银行存摊费用贷： 低值易耗品依据低值易耗品的耐用期限分期款贷：现金（ 2）自银行提取现金借：现金贷：银行存摊入费用借： 治理费用贷： 待摊费用低值易耗品报废时,款（二）结算款项将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）1. 应收票据（ 1）收到购货方开出、承兑的商业汇借：治理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）票借：应收票据贷：商品销售收入（2）企业的应收帐贷：待摊费用（摊余价值）款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的采纳五五摊销领用时,按实际成本借

33、：低值易耗 商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（3）企业持未品（在用低值易耗品）到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贷：低值易耗品（库存低值易耗品）贴现金额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）6 会计 194 个分录（ 4）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到存款（ 4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款的金额）8. 其他应对款 （1）发生其他各种应对、暂收款项时借：贷：财务费用（利息部分）银行存款（或治理费用、财务费用、营业外支出等）贷：应收票据（票面价值）贷：其他应对款（2）支付其他各种应对、暂收款2. 应收帐款 项时借：其他应对款贷：银行存款 9. 应对工资

34、（ 1）企（ 1）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款业向银行提取现金预备发放工资时借：现金贷：银行存贷：商品销售收入 （2）企业代购货单位垫付的包装费、款（ 2）发放工资时借：应对工资贷：现金（3）从应对运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应收帐 工资中扣仍各种款项借：应对工资贷：其他应收款（或款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时借：应 其他应对款）收票据贷：应收帐款（4）企业收到应收帐款时借：银（4）职工在规定期限内未领取的工资,由发放工行存款等贷：应收帐款（5）核销坏帐缺失借：坏帐准 资的单位准时交回财会部门时借：现金贷：其他应对款备（或治理费用）（5）月份终了,将本月应发

35、的工资进行安排借：经营贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐缺失,费用（治理费用、 在建工程、 营业外支出、 应对福利费）假如以后又收回借：应收帐款贷：坏帐预备（或治理费用）同时,借：银行存款贷：应收帐款（7）贴现的商贷：应对工资 10. 应对福利费 （1）企业提取福利费借：经营费用（治理费用、 其他业务支出、 营业外支出） -业汇票到期,因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作 贷：应对福利费（2）支付职工医药卫生费用、职逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款（或 工困难补助和其他福利费用以及应对的医务、福利人员短期借款）的工资等借：应对福利费

36、贷：银行存款（应对工资）3. 预收帐款（ 1）企业向购货单位预收货款借：银 会计口诀行存款贷：预收帐款（2）商品销售实现时,按商品实 看到收入找应收,未收税金分开走际售价借：预收帐款贷：商品销售收入（3）购货单位 看到成本找应对,存货变动莫疏忽补付的货款借：银行存款贷：预收帐款（4）退回购货 有关费用先全调,差异留在后面找单位多付的货款借：预收帐款贷： 银行存款 4. 其他应收 财务费用有例外,留意分出类别来款（ 1）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行 所得税直接转,营业外去找固定资产存款等（ 2）收回其他应收款项时借：银行存款贷：其坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销他应收款5.

37、应对票据（ 1）企业因购买商品等对外发生为职工支付的单独处理；债务,开出、承兑的商业汇票时借：商品选购等贷：应 付票据（ 2）以承兑汇票抵付货款、应对帐款时借：应每句话怎样懂得呢？别急,我们逐个地看；第句 话针对销售商品,供应劳务收到的现金,由于直接法是付帐款贷：应对票据（3）支付银行承兑汇票的手续费 以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收借：财务费用贷：银行存款（4）收到银行支付本息通 入,就要找应收项目（应收账款,应收票据等）；知时,借：应对票据借：财务费用贷：银行存款 6. 应对 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现帐款（ 1）企业购入商品、材料物资等已验收入库,但 货

38、款尚未支付,应依据有关凭证（发票帐单、随货同行 发票上记载的实际价款或暂估价值）金流量） 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,如实际未收取现金就贷记应交税金,另外,有关贴现的 处理,将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费借：库存商品（或材料物资）用）作反调；”贷：应对帐款（2）企业接受供应单位供应劳务而简言之, 在进行 “ 销售商品, 供应劳务收到的现金发生的应对未付款项,应依据供应单位的发票帐单借：的处理时,其他业务支出（或经营费用等）i） 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现贷：应对帐款（3）企业偿付应对帐款时借：应对金帐款贷：银行存款（4）企业开出、承兑商业汇票抵付应收账款（

39、借方或贷方）应对帐款借：应对帐款贷：应对票据7. 预付帐款（ 1）贷：主营业务收入企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款（2）收到所应收票据购商品时,依据发票帐单等列明的金额借：商品选购等应交税金贷：预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银行ii ） 对贴现息处理7 会计 194 个分录借： 财务费用 把握了这三种情形,我想现金流量表也就没什么难贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现 的了,其他内容都是很简单操作的；金【针对内容】会计-投资例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生）【口诀如下】后 5 月份贴现,贴现息为 1 万元；但是从期初,期末的 长期股权投资,持有期间分派现金股利：报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量“ 我的钱 赚的