2022年会计业务核算流程

1、v1.0 可编辑可修改山东华鲁恒升化工股份有限公司会计业务核算规程 一、总流程：二、 1、依据原始凭证填制记账凭证 三、 2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证 3、登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账 4、期末损益结转,计提企业所得税 5、对账、结账 6、依据总账和明细分类账编制会计报表；7、装订凭证,妥当保管 二、主要会计分录（一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款 1现金 备用金 开立备用金 借：其他应收款 * 贷：现金 报销 借：治理费用、销售费用等 贷：现金 收回或削减备用金时 借：现金 贷：其他应收款 *（2）收取货款 借：现金 贷：预收账款 * 1 v1.0 可编辑

2、可修改 3 罚没收入 借：现金 贷：营业外收入 2银行存款 收取货款 借：银行存款 贷：预收账款、应收账款 支付货款 借：应对账款、预付账款 贷：银行存款 支付费用 借：治理费用、销售费用等 贷：银行存款 缴纳税费 借：应交税费 - 应交增值税 应交税费 - 企业所得税等 贷：银行存款 3其他货币资金 开立信用证保证金 借：其他货币资金 贷：银行存款 收回保证金 借：银行存款 贷：其他货币资金 4应收票据收到银行承兑票据借：应收票据贷：预收账款2 v1.0 可编辑可修改 到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 转让、背书票据（购原料、付项目款）借：应对账款、预付账款 贷：应收票据 5、应收账

3、款 A、发生：借：应收账款 -X 公司 预收账款 -X 公司 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）6、坏账缺失 提取坏账预备金时 借：资产减值缺失 贷：坏账预备 发生坏账时 借：坏账预备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账预备 借：银行存款 贷：应收账款（二）存 货 1、原材料（1）取得3 v1.0 可编辑可修改发票与材料同时到 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：应对账款 材料已到,月末发票未到,暂估入库 借：原材料 贷：应对账款 * 注：下月初,用红字冲回,等收到发票再处理（2）发出 借：生产费用 / 在建工程 / 治理费用 / 贷：原材料（3）包装物 生

4、产领用,构成产品组成部分 借：生产费用 贷：包装物 随产品出售 借：销售费用 贷：包装物（4）工程领用 借：在建工程 贷：原材料 5 、存货跌价预备 依据存货准就确定存货发生减值 借：资产减值缺失 - 计提的存货跌价预备 贷：存货跌价预备 已计提跌价预备的存货价值以后又得以复原,在原已计提的存货跌价预备金额内,按复原增加的金额4 v1.0 可编辑可修改借：存货跌价预备 贷：资产减值缺失 发出存货结转计提的存货跌价预备 借：存货跌价预备 贷：主营业务成本、生产成本（三）固定资产 1、固定资产 取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款 +运杂费 +包装费 +安装成本

5、+税金 +（资本化的）借款利息 +外币借款折合差价 +分摊的工程人员工资 +专业人员 服务费 +其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 B、外购需安装的（1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产 贷：在建工程 达到预定可使用状态时结转 C、自行建造（1）购买工程物资 借：工程物资 应税费 - 应交增值税 - 进项税 贷：银行存款5 v1.0 可编辑可修改（2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资（3）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等）（

6、4）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程（5）融资租赁 借：固定资产 - 融资租入固定资产 贷：长期应对款 - 应对融资租赁款 分期付融资租赁款 借：长期应对款 - 应对融资租赁款 贷：银行存款 期满,资产产权转入企业 借：固定资产 - 生产经营用固定资产 贷：固定资产 - 融资租入固定资产（6 固定资产折旧 借：生产费用、帮助生产、治理费用等 贷：累计折旧 7 出售、报废 出售收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 8 保险及赔偿6 v1.0 可编辑可修改借 ：银行存款 其他应对款 贷：固定资产清理 9 ）清理后净收好处理 冲减工程成本 借：固定资产清理 贷：在建工程 营业外收入

7、 - 处置固定资产净收益 如为净损益,需要结转 借：营业外支出 - 处置固定资产净缺失 贷：固定资产清理（10）期末计价 发生减值 借：资产减值缺失 - 计提的固定资产减值预备 贷：固定资产减值预备 2、固定资产清理 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务 重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 固定资产清理完成后,属于生产经营期间由于自然灾难等非正常缘由造成的缺失,借：营业外支出特别缺失7 v1.0 可编辑可修改贷：固定资产清

8、理 属于生产经营期间正常的处理缺失 借：营业外支出处置非流淌资产缺失 贷：固定资产清理 固定资产清理完成后,本科目的贷方余额 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流淌资产利得 四、 无形资产及其他资产 1无形资产 购入的无形资产 借：无形资产 贷：预付账款 讨论开发费用（如材料费、直接参加人员的工资及福利费等）借：治理费用贷：银行存款、原材料、应对职工薪酬- 工资摊销（期限一经确定,不能改）借：治理费用、生产费用等 贷：累计摊销 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产,当月开头摊销,当月削减的无形资产,当 月不再摊销； 2 、长期望摊费用 发生时 借：长期望摊费用 贷：应对账款 摊销时 借：

9、财务费用、帮助生产 贷：长期望摊费用8 v1.0 可编辑可修改五、负债 一 流淌负债 1、短期借款 借款时 借：银行存款 贷：短期借款 按月支付利息 借：财务费用利息支出 贷：银行借款 暂估利息 借：财务费用（尚未提取的利息）贷：应对利息 2 、应对账款 支付货款 借：应对账款 贷：银行借款 购进材料等 借：原材料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税 贷：应对账款 各项费用 借：治理费用、销售费用 应交税费 - 应交增值税 - 进项税 贷：应对账款 3 、应对票据 办理票据 借：应对账款、预付账款9 v1.0 可编辑可修改贷：应对票据 到期支付 借：应对票据 贷：银行存款 4、预收账款 预收

10、时 借：银行存款 贷：预收账款 发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 销项税额 5、应对职工薪酬 支付职工工资 借：应对职工薪酬 - 工资 贷：银行存款 月份终了进行安排,计入有关费用 借：生产费用（生产工人）帮助生产（车间或分厂治理人员）治理费用（厂部行政治理人员）营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员）贷：应对职工薪酬 - 工资 提取福利费时 借：生产费用等（科目同工资的提取）贷：应对职工薪酬 - 应对福利费 支付时10 v1.0 可编辑可修改借：应对职工薪酬 - 应对福利费 贷：现金 提取工会经费 借：治理费用 贷：应对职工薪酬 - 工会经费 提取职工训

11、练经费 借：治理费用 贷：应对职工薪酬 - 职工训练经费 住房公积金、社会统筹等同上 6、应交税金 增值税 借：应交税费 - 应交增值税 - 销项税 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税 应交税费 - 应交增值税 - 未交增值税 计提税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费 - 应交城市保护建设税 应交税费 - 其他应交款 - 训练费附加 应交税费 - 其他应交款 - 地方训练费附加 应交税费 - 其他应交款 - 地方水利建设基金 计提房产、土地等 借：治理费用 贷：应交税费 - 应交房产税 应交税费 - 应土地使用税 二 长期负债 1、长期借款 取得借款 借：银行存款11 v1.

12、0 可编辑可修改贷：长期借款 利息支出、汇兑缺失等借款费用处理 借： 财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的特地借款费用）贷：银行借款 暂估利息 借：财务费用 贷：应对利息 2、长期应对款 收到应对融资租赁款 借：银行存款 贷：长期应对款 到期支付 借：长期应对款 贷：银行借款 六、 全部者权益 1、股本 借：银行存款 贷：股本 2、资本公积 资本 / 股本溢价 借：银行存款 贷：股本 资本公积 收到国家的专项技改、技术讨论拨款 借：银行存款 贷：专项应对款12 v1.0 可编辑可修改 专项技改、技术讨论完成 借：专项应对款 贷：资本公积 3、盈余公积 提取 借：利润安排提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 4 、利润安排 结转本年利润（以盈利为例,亏损时借、贷正相反）借：本年利润 贷：利润安排 - 未安排利润 结转利润安排各明细项目 借：利润安排 - 未安排利润 贷：利润安排提取盈余公积等明细项目 运算交纳所得税 借：所得税 贷：应交税金 - 应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 5、专项储备 依据收入计提：借：生产费用、帮助生产 贷：专项储备 支付：借：专项储备 贷：银行存款 七、 收入、费用、利润13 v1.0 可编辑可修改1、主营业务收入 借：预收账款 -* 贷