03章消费税法习题答案与解析

1、第三章 消费税法习题答案与解析【例题1】下列列关于消费税税特点的说法法，正确的有有( )。A.征收范范围具有选择择性B.征收环环节具有单一一性C.征收方方法具有灵活活性D税负具有有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消消费税的特点点是：征收范范围具有选择择性;征税环环节具有单一一性;平均税税负水平比较较高且税负差差异大;征收收方法具有灵灵活性;税负负具有转嫁性性。【例题2】下列列单位中属于于消费税纳税税人的有()。A.生产销销售应税消费费品(金银首首饰除外)的的单位B.委托加加工应税消费费品的单位C.进口应应税消费品的的单位D.受托加加工应税消费费品的单位【答案】ABC【例题3】下列列行为应缴

2、纳纳消费税的有有( )。A.将自产产应税消费品品用于投资B.将自产产应税消费品品用于集体福福利C.将委托托加工收回的的应税消费品品(受托方已已代收代缴消消费税)连续续生产应税消消费品后销售售的D.将委托托加工收回的的应税消费品品(受托方已已代收代缴消消费税)直接接销售的【答案】ABC【解析】选项AB属属于视同销售售行为缴纳消消费税;选项项C在出厂环环节计算缴纳纳消费税;选选项D直接销销售时不必再再缴纳消费税税。【例题4】下列列环节既征消消费税又征增增值税的有( )。A卷烟的批发发环节B金银首饰的的生产和零售售环节C化妆品的生生产和零售环环节D某商场销售售粮食白酒【答案】A【解析】金银首首饰(含

3、铂金金首饰)的生生产环节不征征消费税，只只是在零售环环节征收消费费税。化妆品品的生产环节节征收消费税税，零售环节节不征收消费费税。商场销销售粮食白酒酒不征收消费费税。【例题5】乙商商场零售金银银首饰取得含含税销售额10.53万万元，其中包包括以旧换新新首饰的含税税销售额5.85万万元。在以旧旧换新业务中中，旧首饰作作价的含税金金额为3.51万万元，乙商场场实际收取的的含税金额为为2.34万万元。计算：乙商商场零售金银银首饰应缴纳纳的消费税、增值税(不不考虑进项税税)。【答案】应纳消费税税=(10.53-5.85)1.175%+2.341.175%=0.3(万元)应纳增值税税=(10.53-5.

4、85)1.1717%+2.341.1717%=1.02(万元)【例题6】既有有自产卷烟，同同时又委托联联营企业加工工与自产卷烟烟牌号、规格格相同卷烟的的工业企业(以下简称卷卷烟回购企业业)，从联营营企业购进后后再直接销售售的卷烟，其其不再征收消消费税的条件件有()。A.联营企企业按公示调调拨价格申报报纳税B.回购企企业向联营企企业提供所需需加工卷烟的的牌号C.回购企企业能够分别别核算回购卷卷烟与自产卷卷烟的销售收收入D.回购企企业向联营企企业提供税务务机关已公示示的消费税计计税价格正确答案ABCD【例题7】某酒酒厂生产的下下列白酒，属属于按粮食白白酒税率征收收消费税的有有（）。A.以外购的的不

5、同品种的的白酒勾兑的的白酒B.用粮食、薯类等多种种原料混合生生产的白酒C.用薯类为为原料生产的的白酒D.用糠麸为为原料生产的的白酒【答案案】AB【解析】粮粮食白酒、薯薯类白酒范围围的划分原则则为:以单一酒基基为原料生产产的白酒，按按其酒基属于于粮食类和薯薯类分别确定定，本题中C、D选项均为薯薯类白酒范围围；以混合酒基基为原料生产产的白酒，从从高适用税率率，即适用粮粮食白酒的税税率；以不同种类类的白酒勾兑兑的白酒，从从高适用税率率，即适用粮粮食白酒的税税率。对饮食食业、商业、娱乐业举办办的啤酒屋（啤啤酒坊）利用用啤酒生产设设备生产的啤啤酒，应当征征收消费税。【例题8】下列列说法正确的的有( )。

6、A.啤酒屋屋利用啤酒生生产设备生产产的啤酒，应应当征收消费费税B.戏剧、影视演员化化妆用的上妆妆油、卸妆油油，应当征收收消费税C.体育用用的发令纸不不需征收消费费税D.翻新轮胎停停止征收消费费税【答案】ACD【解析】舞台、戏剧、影视视演员化妆用用的上妆油、卸妆油、油油彩不属于消消费税的征税税范围。【例题9】下列列项目中，应应征消费税的的是( )。A.啤酒屋屋销售的自制制扎啤B.土杂商商店出售的焰焰火、鞭炮C.黄河牌牌卡车D.销售使使用过的小轿轿车【答案】A【解析】啤酒屋屋销售的自制制扎啤应缴纳纳消费税;土土杂商店出售售的焰火、鞭鞭炮在生产出出厂环节缴纳纳消费税，商商业零售环节节不缴纳;卡卡车不

7、是消费费税的征税范范围;使用过过的小轿车不不交消费税，只只在某些情况况下交增值税税。【例题10】以以下说法不正正确的是( )。A.果汁啤啤酒应按照啤啤酒税目征收收消费税B.动力艇艇不征收消费费税C.卡丁车车不征收消费费税D.香粉应应按化妆品税税目征收消费费税【答案】B【解析】应该征征收消费税的的游艇包括动动力艇。【例题11】下下列外购商品品中已缴纳的的消费税，可可以从本企业业应纳消费税税额中扣除的的是( )。A.从工业业企业购进已已税汽车轮胎胎生产的小汽汽车B.从工业业企业购进已已税酒精为原原料生产的勾勾兑白酒C.从工业业企业购进已已税溶剂油为为原料生产的的溶剂油D.从工业业企业购进已已税高尔

8、夫球球杆握把为原原料生产的高高尔夫球杆【答案】D【解析】轮胎不不能垮税目进进行消费税抵抵扣;酒类、溶剂油都不不属于消费税税连续加工的的扣税项目;只有选项D符符合消费税扣扣税规定。【例题12】以以下征收消费费税的车辆是是( )。A.越野吉吉普车B.电动汽汽车C.沙滩车车D.大客车车【答案】A【解析】征收消消费税的汽车车包括小轿车车、越野车、小客车。电电动汽车、沙沙滩车、大客客车都不是消消费税的征收收范围。【例题13】以以下应税消费费品中，适用用单一定额税税率的有( )。A.粮食白白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒【答案】C【解析】选项A采采用复合计税税;选项B采采用比例税率率;选项D有有两档定额税税率

9、;黄酒采采用单一定额额税率。【例题14】下下列情况应征征消费税的有有( )。A.药厂外外购已税酒精精配制成含酒酒精药膏后销销售B.商业企企业外购已税税珠宝玉石加加工成金银首首饰后销售C.收回后后的委托加工工实木地板用用于职工福利利D.收回后后的委托加工工粮食白酒直直接销售【答案】B【解析】药膏不不属于消费税税的征收范围围，所以不征征消费税;商商业企业外购购已税珠宝玉玉石加工成金金银首饰销售售的，在零售售环节缴纳消消费税;委托托加工收回的的消费品在提提供时已由加加工方代收代代缴了消费税税，所以收回回后继续投入入生产的在移移送使用时不不交消费税，收收回后直接销销售的也不再再交消费税。 【例题15】

10、一一位客户向某某汽车制造厂厂(增值税一一般纳税人)订购自用汽汽车一辆，支支付货款(含含税)250800元元，另付设计计、改装费30000元元。该辆汽车车计征消费税税的销售额为为()。A.214359元元B.240000元元C.250800元元D.280800元元【答案】B【解析】(250800+30000)(1+17%)=240000元元【例题16】下下列各项收入入应当计入货货物(从价计计征)销售额额征收消费税税的是( )。A.向购买买方收取的延延期付款利息息B.向购买买方收取的包包装物租金C.单独核核算并随同应应税消费品销销售的包装物物价款D.不作价价随同应税消消费品销售收收取的包装物物押金

11、【答案】ABC【解析】价外向向购买方收取取的延期付款款利息、包装装物租金、包包装费等价外外费用均应当当并入销售额额征收消费税税;从价定率率办法计征消消费税的应税税消费品连同同包装销售的的，无论包装装是否单独计计价，也不论论在会计上如如何核算，均均应并入应税税消费品的销销售额中征收收消费税。如如果包装物不不作价随同产产品销售，而而是收取押金金，此项押金金则不应并入入应税消费品品的销售额中中征税。【例题17】某某啤酒厂销售售A型啤酒20吨吨给副食品公公司，开具增增值税专用发发票收取价款款58000元元，收取包装装物押金3000元元;销售B型型啤酒10吨吨给宾馆，开开具普通发票票取得收入32760元

12、元，收取包装装物押金1500元元。该啤酒厂厂应缴纳的消消费税是( )。A.5000元元B.6600元元C.7200元元D.7500元元【答案】C【解析】A型啤啤酒出厂价格格(含包装物物和包装物押押金)=5800020+3000(1+17%)20=3028.21(元)3000(元)，适用用250元/吨的定额税税率;B型啤啤酒出厂价格格(含包装物物和包装物押押金)=(32760+1500)(1+17%)10=2928.21(元)3000(元)，适用用220元/吨的定额税税率;该酒厂应纳纳消费税=20250+10220=7200(元)。【例题18】下下列各项中，符符合应税消费费品销售数量量规定的有(

13、 )。A.销售应应税消费品的的，为应税消消费品的销售售数量B.自产自自用应税消费费品的，为应应税消费品的的生产数量C.委托加加工应税消费费品的，为应应税消费品实实际加工数量量D.进口的的应税消费品品，为向海关关申报进口的的数量【答案】A【解析】自产自自用应税消费费品的，为应应税消费品的的移送使用数数量;委托加加工应税消费费品的，为纳纳税人收回的的应税消费品品数量;进口口的应税消费费品为海关核核定的应税消消费品进口征征税数量。只只有A选项正正确。【例题19】某某汽车制造厂厂以自产小汽汽车（1500毫升升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售

14、价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额（以上价格不含增值税）。根据国家有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应缴纳消费税为： （1）小汽车适用的消费税税率为5%（2）应纳税额=销售额税率=9.5105%=4.75（万元）【例题20】某日化公司（一般纳税人）9月发生以下购销业务：（1）9日销售浴液400箱，每箱不含税单价600元；13日销售浴液500箱，每箱不含税单价650元。（2）将100箱浴液当作

15、节日礼品发放职工。（3）用200箱浴液与某纸业公司换取产品用包装箱。要求：计算日化公司9月份应纳消费税和增值税（消费税税率为8%）【答案】（1）应纳消费税加权平均单价=（400600+500650）（400+500）=627.78元销售浴液应纳消费税=（400600+500650+100627.78+200650）8%=60622.24（元）（2）应纳增值税：销项税=（400600+500650+100627.78+200627.78）17%=128066.78元【例题21】卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。A.加工时时向联营企业业提供卷烟牌牌号B.加工时

16、时向联营企业业提供税务机机关公示的消消费税计税价价格C.联营企企业已按公示示调拨价格申申报纳税D.回购企企业将回购再再销售的收入入与自产卷烟烟销售收入分分开核算【答案】ABCD【解析】符合上上述条件的不不再征收消费费税，不符合合上述条件的的，则征收消消费税。【例题22】下下列自产自用用行为，在移移送使用时需需要缴纳消费费税的有( )。A.某酒厂厂将自产黄酒酒发给职工做做福利B.卷烟厂厂将自产烟丝丝连续生产卷卷烟C.化妆品品厂将自产香香水做样品D.小轿车车厂将自产轿轿车赠送给拉拉力赛【答案】ACD【解析】自产应应税消费品用用于连续生产产应税消费品品的，在移送送使用时不缴缴纳消费税。所所以B选项无

17、无需缴纳消费费税;用于其其他方面(指指用于生产非非应税消费品品、在建工程程、管理部门门、非生产机机构、提供劳劳务、用于馈馈赠、赞助、集资、广告告、样品、职职工福利、奖奖励)的自产产应税消费品品，在移送使使用时纳税，ACD需需要在移送时时缴纳消费税税。【例题23】下下列应在移送送环节缴纳消消费税的有( )。A.酒厂将将自产白酒移移送勾兑低度度酒B.小轿车车厂将自产轿轿车赠送给拉拉力赛C.制药厂厂将自制酒精精移送生产药药膏D.烟厂将将自制卷烟发发给职工【答案】BCD【解析】选项A属属于连续生产产应税消费品品，在低度酒酒出厂环节纳纳税;选项BD属属于视同销售售行为，应缴缴纳消费税;选项C属于于连续生

18、产非非应税消费品品，因为药膏膏不属于消费费税征税范围围，所以在酒酒精移送时缴缴纳酒精的消消费税。【例题24】下下列应视同销销售缴纳消费费税的情况是是( )。A.将外购购已税消费品品继续加工成成应税消费品品B.将委托托加工收回的的应税消费品品继续加工成成应税消费品品C.自制应应税消费品继继续加工成应应税消费品D.自制应应税消费品用用于向外单位位投资【答案】D【解析】外购已已税消费品继继续加工成应应税消费品、委托加工收收回的应税消消费品继续加加工成应税消消费品、自制制应税消费品品继续加工成成应税消费品品均于出厂销销售时缴纳消消费税，移送送连续加工环环节不视同销销售，但自制制应税消费品品用于向外单单

19、位投资的移移送环节应视视同销售缴纳纳消费税。【例题27】某某汽车厂为增增值税一般纳纳税人，主要要生产小汽车车，小汽车不不含税出厂价价为12.5万万元。5月发发生如下业务务：本月销售售小汽车8600辆辆，将2辆小小汽车移送本本厂研究所作作破坏性碰撞撞实验，3辆辆作为广告样样品，2辆移移送加工豪华华小轿车。(假定小汽车车税率为9%)。计算该企企业上述业务务应纳消费税税：【答案】(8600+3)12.59%=9678.38(万元)。【例题28】某某卷烟厂为增增值税一般纳纳税人，主要要生产卷烟，卷卷烟的最高价价210元/条、平均价价200元/条(均为不不含税价格)。2009年年12月将50条条卷烟做样

20、品品，分给各经经销单位;将将1大箱卷烟烟送给协作单单位。提示：1箱箱=250条条【答案】销项税=(50200+1250200)17%10000=1.02(万元)消费税=(5020056%+500.6+125020056%+150)10000=3.38(万元)【例题29】甲甲企业为增值值税一般纳税税人，4月接接受某烟厂委委托加工烟丝丝，甲企业自自行提供烟叶叶的成本为35000元元，代垫辅助助材料2000元元(不含税)，发生加工工支出4000元元(不含税);甲企业当当月允许抵扣扣的进项税额额为340元元。烟丝的成成本利润率为为5%。【答案】其应税税消费品的组组价=(35000+2000+4000)

21、(1+5%)(1-30%)=61500(元)，甲企企业应纳增值值税=6150017%-340+10115(元)，应纳纳消费税=6150030%=18450(元)。【例题30】某某卷烟厂3月月份向一经销销商供乙类卷卷烟200箱箱，每箱不含含增值税售价价为3510元元，并收取装装车费3000元元（乙类卷烟烟消费税税率率为40）。请请回答以下问问题：（1）该厂应纳纳消费税额是是多少？（2）如该厂同同时还提供木木箱包装，且且木箱单独计计价，30元元/个，则其其应纳消费税税额是多少？（3）如该厂除除按上述条件件提供木箱包包装外，每个个木箱还加收收押金10元元，且经销商商在双方约定定的期限内未未退回木箱，

22、但但该厂收取押押金期限并未未到1年，则则该押金是否否应计纳消费费税？如需计计纳则该押金金应纳消费税税额多少？ 【答案】（1）该厂应纳纳消费税额 （不含增增值税销售额额价外费用用）税率 （35102003000）40282000元 （2）该厂应纳纳消费税额（3510200300020030）40284400元 （3）该押金应应计纳消费税税，税额2001040800元。【例题31】(2009年年)税务机关关在税务检查查中发现，张张某委托本地地个体户李某某加工实木地地板。张某已已将实木地板板收回并销售售，但未入账账，也不能出出示消费税完完税证明。下下列关于税务务机关征管行行为的表述中中，正确的是是(

23、)。A.要求李李某补缴税款款B.要求张张某补缴税款款C.应对张张某处以未缴缴消费税额0.5倍倍至3倍的罚罚款D.应对李李某处以未代代收代缴消费费税额0.5倍倍至3倍的罚罚款【答案】B【解析】本题考考核消费税的的代收代缴的的有关规定。委委托个体户加加工应税消费费品的，由委委托方收回后后缴纳消费税税。【例题32】某某筷子生产企企业系增值税税一般纳税人人，从林业生生产者收购一一批白桦木原原木用以生产产木制一次性性筷子，向林林业生产者开开具了经主管管税务机关批批准使用的农农产品收购凭凭证，收购凭凭证上注明的的价款合计为为50万元(已支付)。该该批原木通过过铁路运往企企业所在地，支支付运输费5万万元，建

24、设基基金1万元，装装卸费1万元元，保险费1.5万万元，有关费费用已在货运运发票上分别别注明。将成成本为20万万元的原木移移送给位于某某市市区的另另一加工企业业，委托其加加工成木制一一次性筷子，本本月收回并取取得增值税专专用发票，专专用发票上注注明的加工费费及辅料费金金额共计5万万元。本月将将其全部直接接用于销售，取取得不含税销销售额60万万元。计算：(1)加工工企业应代收收代缴的消费费税;(2)加工工企业应纳增增值税;(2)筷子子厂应纳增值值税;【解析】(1)加工工企业应代收收代缴的消费费税=(20+5)(1-5%)5%=1.32(万元)(2)加工工企业应纳增增值税 = 517%=0.85(万

25、元)(2)筷子子厂应纳增值值税 = 6017%-5013%+(5+1)7%+0.85=2.43(万元)2.复合征征收组价公式式为：组成计税价价格=(材料料成本+加工工费+委托加加工数量定定额税率)(1-比例例税率)【例题33】甲甲酒厂2009年年10月从农农业生产者手手中收购粮食食，共计支付付收购价款60000元元。甲酒厂将将收购的粮食食从收购地直直接运往异地地的乙酒厂生生产加工白酒酒，白酒加工工完毕，企业业收回白酒8吨吨，取得乙酒酒厂开具防伪伪税控的增值值税专用发票票，注明加工工费25000元元，代垫辅料料价值15000元元，加工的白白酒当地无同同类产品市场场价格。计算：乙酒厂应应代收代缴的

26、的消费税;应应纳增值税。【解析】乙酒厂应代代收代缴的消消费税=820000.5+60000(1-l3%)+(25000+15000)+8000(1-20%)20%=33050(元)乙酒厂应纳纳增值税=(25000+15000)17%=6800(元)【例题34】某某白酒生产企企业为增值税税一般纳税人人，将委托加加工收回的900公公斤散装药酒酒继续加工成成瓶装药酒1800瓶瓶，以每瓶不不含税售价100元元通过非独立立核算门市部部销售完毕;还将委托加加工收回的100公公斤散装药酒酒作为福利分分给职工，同同类药酒的不不含税销售价价为每公斤150元元。(说明：药药酒的消费税税税率为l0%，白白酒的消费税

27、税税率为20%加加 0.5元元/500克克)计算：(1)销售瓶装药药酒应缴纳消消费税。(2) 分分给职工散装装药酒应缴纳纳消费税。【解析】(1)销售售瓶装药酒应应缴纳消费税税=18001001000010%=1.8(万元)(2)分给给职工散装药药酒不缴纳消消费税。【例题35】某某筷子生产企企业系增值税税一般纳税人人，从林业生生产者收购一一批白桦木原原木用以生产产木制一次性性筷子，向林林业生产者开开具了经主管管税务机关批批准使用的农农产品收购凭凭证，收购凭凭证上注明的的价款合计为为50万元(已支付)。该该批原木通过过铁路运往企企业所在地，支支付运输费5万万元，建设基基金1万元，装装卸费1万元元，

28、保险费1.5万万元，有关费费用已在货运运发票上分别别注明。将成成本为20万万元的原木移移送给位于某某市市区的另另一加工企业业，委托其加加工成木制一一次性筷子，本本月收回并取取得增值税专专用发票，专专用发票上注注明的加工费费及辅料费金金额共计5万万元。本月将将其全部直接接用于销售，取取得不含税销销售额60万万元。计算：(1)加工工企业应代收收代缴的消费费税;(2)加工工企业应纳增增值税;(2)筷子子厂应纳增值值税;【解析】(1)加工工企业应代收收代缴的消费费税=(20+5)(1-5%)5%=1.32(万元)(2)加工工企业应纳增增值税 = 517%=0.85(万元)(2)筷子子厂应纳增值值税 =

29、 6017%-5013%+(5+1)7%+0.85=2.43(万元)【例题36】甲甲酒厂2009年年10月从农农业生产者手手中收购粮食食，共计支付付收购价款60000元元。甲酒厂将将收购的粮食食从收购地直直接运往异地地的乙酒厂生生产加工白酒酒，白酒加工工完毕，企业业收回白酒8吨吨，取得乙酒酒厂开具防伪伪税控的增值值税专用发票票，注明加工工费25000元元，代垫辅料料价值15000元元，加工的白白酒当地无同同类产品市场场价格。计算：乙酒酒厂应代收代代缴的消费税税;应纳增值值税。【解析】乙酒厂应代代收代缴的消消费税=820000.5+60000(1-l3%)+(25000+15000)+8000(

30、1-20%)20%=33050(元)乙酒厂应纳纳增值税=(25000+15000)17%=6800(元)【例题37】某某白酒生产企企业为增值税税一般纳税人人，将委托加加工收回的900公公斤散装药酒酒继续加工成成瓶装药酒1800瓶瓶，以每瓶不不含税售价100元元通过非独立立核算门市部部销售完毕;还将委托加加工收回的100公公斤散装药酒酒作为福利分分给职工，同同类药酒的不不含税销售价价为每公斤150元元。(说明：药药酒的消费税税税率为l0%，白白酒的消费税税税率为20%加加 0.5元元/500克克)计算：(1)销售瓶装药药酒应缴纳消消费税。(2) 分分给职工散装装药酒应缴纳纳消费税。【解析】(1)

31、销售售瓶装药酒应应缴纳消费税税=18001001000010%=1.8(万元)(2)分给给职工散装药药酒不缴纳消消费税。【例题38】下下列可按生产产领用量抵扣扣委托加工收收回已纳消费费税的是( )。A.首饰厂厂将委托加工工收回的已税税玉珠抛光打打孔串成玉珠珠项链B.化妆品品厂将委托加加工收回的已已税酒精作为为生产护肤品品的材料之一一C.首饰厂厂将委托加工工收回的已税税戒面制成22K黄黄金镶嵌项坠坠D.汽车制制造厂将委托托加工收回的的小轿车改装装成工程抢修修车【答案】A【解析】选项A属属于税法规定定的用委托加加工收回的已已税珠宝玉石石为原料生产产的珠宝玉石石，可按生产产领用数量抵抵扣;选项B中中

32、酒精虽然缴缴纳消费税，但但与护肤品不不属于一个税税目，不能跨跨越税目抵扣扣已纳消费税税;选项C中中黄金镶嵌首首饰应在零售售环节纳税，不不能抵扣戒面面已纳消费税税税款;选项项D中小轿车车改装行为不不属于消费税税的征收范围围，故也不能能抵扣上一环环节已纳消费费税。【例题39】甲甲厂将一批原原材料送交乙乙厂进行委托托加工，该批批原材料不含含税价格10万万元，受托方方代垫辅料费费1万元(含含税)，另收收取加工费3万万元(含税)，假定该消消费品消费税税税率为5%，则则该项委托加加工组成计税税价格为( )。A.13.68万万元B.14.13万万元C.14.74万万元D.15万万元【答案】B【解析】委托加加

33、工组价公式式中的实际成成本是指委托托方提供加工工材料的实际际成本，不含含增值税;加加工费(含代代垫辅料费)也为不含增增值税的费用用。组成计税价价格=10+(1+3)/(1+17%)/(1-5%)=14.13(万元)。【例题40】某某高尔夫球具具厂接受某俱俱乐部委托加加工一批高尔尔夫球具，俱俱乐部提供主主要材料不含含税成本5000元元，球具厂收收取含税加工工费2300元元(其中包含含代垫辅料实实际成本800元元)，球具厂厂没有同类球球具的销售价价格，消费税税税率10%，则则组成计税价价格为( )元。A.5555.56B.7739.79C.6980.06D.6269.23【答案】B【解析】委托加加

34、工组成计税税价格=(材材料成本+加加工费)(1-消费税税税率)其中“材料料成本”是指指委托方所提提供加工材料料的实际成本本。“加工费费”是指受托托方加工应税税消费品向委委托方所收取取的全部费用用(包括代垫垫辅助材料的的实际成本，不不包括增值税税税金)，因因此本题组成成计税价格=5000+2300(1+17%)(1-10%)=7739.79(元)。【例题41】某某公司进口一一批摩托车，海海关应征进口口关税15万万元(关税税税率假定为30%)，则进口环环节还需缴纳纳()。(消费税税率率为3%)A.消费税税6.5万元元 B.消消费税2万元元C.增值税税11.05万万元 D.增增值税11.39万万元【

35、答案】BD【解析】关税完完税价格=1530%=50(万元)，进进口消费税=(50+15)(1-3%)3%=2(万元)，进进口增值税=(50+15)(1-3%)17%=11.39(万元)【例题42】有有进出口经营营权的某外贸贸公司，2009年年9月从国外外进口卷烟320箱箱(每箱250条条，每条200支支)，支付买买价2 000 000元，支支付到达我国国海关前的运运输费用120 000元、保险费用80 000元。已已知进口卷烟烟的关税税率率为20%，请请计算卷烟在在进口环节应应缴纳的消费费税。【答案】(1)每条条进口卷烟消消费税适用比比例税率的价价格=(2 000 000+120 000+80

36、 000)(320250)(1+20%)+0.6(1-36%)=52.5(元)单条卷烟价价格小于70元元，适用消费费税税率为36%。(2)320250=80 000(条条)(3)进口口卷烟应缴纳纳的消费税=80 00052.536%+80 0000.6=1 560 000(元元)(4)进口口环节应缴纳纳的增值税=32025052.517%=714000(元)【例题43】某某有进出口经经营权的外贸贸公司，2010年年1月从国外外进口卷烟300箱箱(每箱250条条，每条200支支)，支付买买价2000000元元，到达我国国海关前的运运输费20000元元，保险费8000元元，假定进口口卷烟关税税税率

37、为20%，则则该批卷烟在在进口环节应应缴纳消费税税( )。A.1439212.5元元B.2072945.45元元C.1073571.43元元D.1103142.86元元【答案】A【解析】(1)关税完税价价格=2000000+20000+8000=2028000(元)关税=202800020%=405600(元)(2)每条条进口卷烟适适用比例税率率的价格=(2028000+405600)(300250)+0.6 (1-36%)=51.64(元)70(元)，适用用56%的比比例税率每条进口口卷烟的组成成计税价格=(2000000+120000+80000)40000(1+20%)+0.6(1-56

38、%)=151.36(元)进口卷烟烟应缴纳的消消费税=400000.6+40000151.3656%=24000+3390464=3414464(元)。【例题57】某某地板生产厂厂6月发生下下列业务：(1)向某某林场购入原原木3000立立方米，规定定的收购凭证证注明的支付付款项300000元元，请运输公公司将上述原原木运送回厂厂，支付运输输费1000元元;(2)外购购生产用油漆漆一批，取得得增值税专用用发票，注明明价款25000元元，增值税4250元元，将其中20%用用于企业基建建工程;(3)外购购生产用粘胶胶一批，取得得增值税专用用发票，注明明价款10000元元，增值税1700元元，将其中10

39、%赠赠送给购买企企业木质地板板的老客户;(4)从其其他木地板厂厂购入未涂漆漆的木地板50箱箱，取得增值值税专用发票票，价款180000元元，增值税30600元元，将70%投投入生产上漆漆;(5)数月月前购入的一一批原木因保保管不善毁损损，账面成本本31680元元(含运费1395元元);(6)销售售自产实木地地板取得不含含税收入560000元元。上述需要认认证的发票均均经过认证，地地板生产厂的的成本利润率率是10%，实实木地板消费费税税率5%，要要求计算：(1)该企企业当期外购购货物可抵扣扣的增值税进进项税额合计计数;(2)该企企业当期进项项税额转出;(3)该企企业当期增值值税的销项税税额合计数

40、;(4)该企企业当期应纳纳的增值税税税额;(5)该企业当当期实际应纳纳的消费税税税额。【答案及解析】(1)该企企业当期外购购货物可抵扣扣的增值税进进项税合计数数74770元元购入原木木可抵扣的增增值税=30000013%+10007%=39070(元)外购油漆漆可抵扣的增增值税=425080%=3400(元)外购粘胶胶可抵扣的增增值税1700元元外购未涂涂漆的实木地地板可抵扣的的增值税30600元元当期可抵抵扣进项税=39070+3400+1700+30600=74770(元)(2)该企企业当期进项项税转出数4630.34元元进项税转出出数=(31680-1395)(1-13%)13%+1395(1-7%)7%=4525.34+105=4630.34(元)(3)该企企业当期增值值税的销项税税额合计95387元元粘胶赠送送客户视同销销售缴纳的销销项税=10000(1+10%)10%17%=187(元)销售自产产实木地板销销项税=56000017%=95200(元)当期增值值税的销项税税额合计=187+95200=95387(元)(4)当期期应纳的增值值税税额=95387-74770+4630.34=25247.34(元)(5)该企企业当期实际际应纳的消费费税21700元元5600005%-18000070%5%=28000-