宁夏广播电视大学高级财务会计形考任务1-形考任务1答案

1、试卷总分:100 得分:0201年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201年7月31日?甲、乙公司合并前资产负债表资料? 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500?资本公积500150?盈余公积200100?未分配利润300250?净资产合计26001000

2、1100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；? ?（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。? ?201年7月31日合并工作底稿? 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金?应收账款?存货?长期股权投资?固定资产净额?合并商誉?资产总计?短期借款?应付账款?长期借款?负债合计?股本?资本公积?盈余公积?未分配利润?少数股东权益?所有者权益合计?负债及所有者权益总计?答案:1.甲公司投资的会计分录为：借： 长期股权投资 9600000贷： 银行存款 96000002.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：借

3、： 固定资产 1000000股本 5000000资本公积 1500000盈余公积 100000未分配利润 250000商誉 800000（960-1100*80%）贷： 长期股权投资 9600000少数股东权益 2200000（1100*（1-80%）甲公司合并日合并报表工作底稿2006年7月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280-96040360360应收账款200360560560存货320400620620长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220

4、短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050004220抵销分录合计11801180 A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行

5、该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案:解：（1）A公司在合并日的账务处理?借：长期股权投资?20000000?贷：股本?6000000?资本公积股本溢价?14000000?（2）A公司合并工作底稿中应编制的调整分录?借：

6、资本公积?12000000?贷：盈余公积?4000000?未分配利润?8000000甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）201年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）201年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：?（1）

7、确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案:（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：201x年6月30日?（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万?（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：?固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万?无形资产处置损失=（1000-100）-800=?100万?（5）编制甲公司在购买日的会计分录：?借：固定资产清理?1800万? 累计折旧?200万?贷：固定资产?2000万借：长期股权投资

8、?2980万?累计摊销?100万? ?贷：固定资产清理?1800万? ?无形资产?1000万?银行存款?80万?营业外收入?200万?A公司和B公司同属于S公司控制。201年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表201年6月30日? 单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他

9、流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。答案:对

10、B公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=100000股1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未分配利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表

11、如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作

12、为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润50 000货：长期股权投资540 000少数股东权益60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目公司公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资8100001600009700005400004

13、30000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500

14、050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000201年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在201年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）201年6月30日? 单位：万元?B公司账面价值公允价值资产：?货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定

15、资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益?短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500?资本公积900?盈余公积300?未分配利润660?所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录? ? （2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案:1.?编制A公司在购买日的会计分录：?借：长期股权投资?52500000?贷：股本?15000000?资本公积?37500000?2.?计算确定合并商誉，假定B公司除已经确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认