会计习题班郭建华讲义

1、第十三章 或有事项一、单项选择题下列关于“或有资产”的会计处理方法的表述中，正确的是（ ）。或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露当或有资产转化为很可能收到的资产时，应该确认为资产正确B选项 D，对于或有资产，如果某一时点企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，则应当将其确认为企业的资产，“很可能”收到的情况，不能确认为资产。下列关于或有事项的表述中，不正确的是（ ）。预计负债应当按照履行相关现时义务

2、所需支出的最佳估计数进行初始计量企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债正确D待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。亏损合同有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失，如预计亏损超过

3、该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。3.217 年 12 月 31 日，司涉及一项未决，司估计败诉的可能性为 70%，如败诉，赔偿金额估计为 200 万元的可能性为 80%，赔偿金额估计为 300 万元的可能性为 40%。218 年 5 月 7 日作出，司以存款支付了赔偿且双方不再上诉。假定司 217 年的财务报表已于 218 年 4 月 20 日报出，不考虑其他，则司下列会计处理表述不正确的是（ ）。217 年 12 月 31 日确认营业外支出和预计负债 200 万元假定 218 年 5 月 7 日支付赔偿 2

4、20 万元，应一方面冲减原确认的预计负债 200 万元，另一方面将差额 20 万元计入当期营业外支出假定 218 年 5 月 7 日支付赔偿 190 万元，应一方面冲减原确认的预计负债 200 万元，另一方面将差额 10 万元冲减当期营业外支出无论 218 年 5 月 7 日支付赔偿 220 万元还是 190 万元，应一方面冲减原确认的预计负债 200万元，另一方面将差额调整 217 年财务报表正确D假定 218 年 5 月 7 日支付赔偿 220 万元：借：预计负债营业外支出20020贷：存款220假定 218 年 5 月 7 日支付赔偿 190 万元：借：预计负债200贷：存款19010营

5、业外支出4.217 年 A 公司有关待执行合同资料如下：217 年 11 月 A 公司与B 公司签订合同，合同规定 A公司应于 218 年 1 月向 B 公司销售甲商品，甲商品合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金 300 万元。至 217 年 12 月 31 日A 公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度上升，A 公司预计甲商品成本总额为 1000 万元。针对 217 年 A 公司与 B 公司关于甲商品销售合同的会计处理，下列表述中正确的是（ ）。应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者中的较低者，确认预计负债 200 万元应根据执行合同损失 200

6、 万元与违约金 300 万元两者中的较高者，确认预计负债 300 万元应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者中的较低者，确认资产减值损失 200 万元应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者中的较高者，确认资产减值损失 300 万元正确A由于不存在标的资产，所以 A 公司应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者中的较低者，确认预计负债 200 万元，即选择执行合同。5.司和乙公司有关资料如下：司 217 年 8 月 2 日乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉，需要赔偿

7、的金额在 450 万元470 万元之间，且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，同时还应承担费 3 万元司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为 70%，如果胜诉，预计可获赔偿 500 万元。该案至 217 年 12 月 31 日尚未。下列有关乙公司 217 年未决A.确认营业外支出 460 万元的处理，不正确的是（ ）。B.确认用 3 万元C.确认预计负债 463 万元D.217 年会计报表不需要披露该未决正确D选项 D，应披露该未决。乙公司应确认的预计负债（450470）/23463（万元）。有关会计处理如下：借：用3营业外支出 460贷：预计负债4636.资料同上。司在 217 年对上

8、述未决所做的会计处理中，正确的是（ ）。确认营业外收入 460 万元确认其他应收款 460 万元 C.不确认资产且不需要披露 D.不确认资产但需要披露正确D或有资产收到的可能性程度为基本确定时，才能确认，本题可能性为 70%（很可能），没有达到基本确定的程度，所以不确认；企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故本题应进行披露。7.A 公司为上市公司，适用的所得税税率为 25%，217 年年度财务批准报出日为 218 年 4月 30 日，217 年所得税汇算清缴于 218 年 4 月 30 日完成。资料如下：A 公司 21

9、7 年 12 月 31 日前因未履行合同被乙公司，A 公司已确认“预计负债”75 万元并确认递延所得税。218 年 3 月 20日向主管行，该是（ ）。A 公司需偿付乙公司经济损失 80 万元。假定税定该损失，应按规定的程序和要求申报后方能在税前扣除。申报的损失，不得在税前扣除。假定 A 公司不再上诉并执损失已经向主管申报。下列有关 A 公司 218 年会计处理的表述中，不正确的作为资产负债表日后事项调整 217 年会计报表冲减 217 年会计报表预计负债 75 万元C.冲减 217 年会计报表递延所得税资产 18.75 万元D.增加 218 年 3 月会计报表营业外支出 5 万元正确D应调整

10、增加 217 年会计报表营业外支出 5 万元。有关会计处理如下：借：预计负债以前年度损益调整调整营业外支出贷：其他应付款借：以前年度损益调整调整所得税费用贷：递延所得税资产借：应交税费应交所得税7558018.7518.7520贷：以前年度损益调整调整所得税费用 20以前年度损益调整结转到留存收益的分录略。8.资料同上。假定 A 公司，继续上诉，A 公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。其他资料同上。下列有关A 公司 218 年的会计处理，不正确的是（ ）。作为资产负债表日后事项调整 217 年会计报表增加 217 年会计报表预计负债 5 万元增加 217 年会计报表递延所得税资产 1.2

11、5 万元冲减 217 年会计报表应交所得税 1.25 万元正确D该损失未向主管申报，不能调整应交所得税。相关会计分录如下：借：以前年度损益调整调整营业外支出贷：预计负债借：递延所得税资产551.25贷：以前年度损益调整调整所得税费用 1.25以前年度损益调整结转到留存收益的分录略。9.司适用的所得税税率为 25%，税定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。217 年相关业务资料如下：司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定司只生产和销售 A 产品一种产品。217 年年末司按照当期该产品销售收入的 2%预计产品修理费用。217 年

12、年初“预计负债产品质量保证”科目余额为45 万元，“递延所得税资产”余额为 11.25 万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。217 年年末实际销售收入为 2000 万元，实际发生修理费用 30 万元均为人工费用。217 年税前会计利润为 5000 万元。下列关于 217 年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。217 年实际发生修理费用 30 万元应冲减预计负债217 年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40 万元217 年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40 万元217 年年末“预计负债”科目的账面余额为 10 万元正确D实际发生修

13、理费用：借：预计负债产品质量保证贷：应付职工薪酬计提产品修理费用：3030借：销售费用（20002%）40贷：预计负债产品质量保证40年末“预计负债”科目的账面余额45304055（万元）10.资料同上。下列关于）。司 217 年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（217 年应交所得税为 1252.5 万元217 年年末递延所得税资产余额为 2.5 万元217 年递延所得税资产发生额为 13.75 万元217 年所得税费用为 1255 万元正确A企业应确认的“应交税费应交所得税”（50003040）25%1252.5（万元）递延所得税资产的期末余额5525%13.75（万元）；递

14、延所得税资产的本期发生额13.7511.252.5（万元）；当期应确认的所得税费用1252.52.51250（万元）。11.217 年司有关待执行合同的资料如下：217 年 10 月司与乙公司签订合同，约定甲公司应于 218 年 3 月将生产的 A 产品销售给乙公司，A 产品合同价格为 100 万元，乙公司应预付定金50 万元，如司单方面撤销合同，应双倍返还定金。司于签订合同当日收到乙公司预付的定金50 万元。由于原材料市场价格大幅度上升等，使得 A 产品成本超过财务，至 217 年年末 A产品已完工并验收入库，A 产品成本为 120 万元。A 产品市场价格也随之上升，217 年年末 A 产品

15、的公允价值为 130 万元，假定不考虑销售税费。下列有关是（ ）。应确认存货跌价准备 20 万元应确认存货跌价准备 50 万元应确认预计负债 40 万元应确认预计负债 20 万元司对该销售合同会计处理的表述中，正确的正确A执行合同损失12010020（万元）；不执行合同违约金损失50（万元），如果不执行合同按照市场公允价值 130 万元销售，产生利润13012010（万元），不执行合同的净损失为 40 万元；两相比较，应选择执行合同，确认存货跌价准备 20 万元。12.217 年司有关待执行合同的资料如下：217 年 11 月，司与丙公司签订合同，约定司应于 218 年 4 月将生产的 B 产

16、品销售给丙公司。B 产品合同价格为 200 万元。如司单方面撤销合同，B 产品的违约金为合同价的 30%。由于原材料市场价格大幅度上升等，使得B 产品成本超过财务，至 217 年年末 B 产品均已完工并验收入库，成本为 250 万元。217 年年末 B 产品公允价值为 350 万元。假定不考虑销售税费。下列关于的是（ ）。确认存货跌价准备 50 万元确认存货跌价准备 60 万元确认预计负债 60 万元确认预计负债 10 万元司对 B 产品销售合同会计处理的表述中，正确正确C执行合同的损失25020050（万元）；不执行合同的损失（违约金）20030%60（万元），不执行合同按照市场公允价值 3

17、50 万元销售，产生利润350250100（万元），不执行合同的净收益为 40 万元。故应选择不执行合同，确认预计负债 60 万元。13.司有关担保的业务如下：214 年根据司、乙公司及提供抵押外，签订的合同，乙公司向司作为连带责任保证人，在借款 7000 万元，除以乙公司拥有的一栋向乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。217 年 10 月，乙公司无法偿还到期借款。217 年 12 月26 日，司、乙公司及经协商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押的市场价格估计，司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠借款本息 7200万元。218 年 3 月 1 日，由于抵押的存在纠

18、纷，乙公司无法拍卖。为此，向提讼，要求司承担连带保证责任。218 年 3 月 20 日，司承担连带保证责任。司于 218 年 3 月 26 日依据向支付连带保证责任赔款 7200司适用的所得税税率为 25%。万元。假定税定，企业因担保发生的损失不允许税前扣除。假定司 217 年财务报表在 218 年 3 月份之前已经报出。下列有关司 218 年 3 月的会计处理，正确的是（ ）。应将 7200 万元计入 218 年 3 月的营业外支出应将 7200 万元计入 218 年 3 月的营业外支出，同时确认递延所得税资产 1800 万元应将 7200 万元作为 217 年资产负债表日后事项，调整 21

19、7 年营业外支出和预计负债，同时在其 217 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露应将 7200 万元作为 217 年资产负债表日后事项，调整 217 年营业外支出和其他应付款，但不需要在其 217 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露正确A由于 218 年 3 月 1 日才得知抵押无法拍卖，而司 217 年财务报表在此前已报出，所以不属于资产负债表日后调整事项，应确认为 218 年的营业外支出。由于担保损失不允许税前扣除，所以产生性差异，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。二、多项选择题1.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（ ）。A.极小可能导致经济利益流出企业的或

20、有负债一般不需要披露 B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 C.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映D.当未决正确的披露将对企业造成AC不利影响时，可以只披露其形成的原因选项 B，因或有事项基本确定可以获得的补偿才应在资产负债表中单列项目反映；选项 D，在涉及未决、未决仲裁的情况下，按照或有事项准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。2.下列关于或有事项的会计处理，表述正确的有（ ）。 A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算 B.极小可能导致经

21、济利益流出企业的或有负债也应予以披露C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业正确AD选项 B，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露；选项C，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业。3.下列关于预计负债的表述中，正确的有（ ）。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债C.企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

22、 D.企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额正确ACD计负债。选项 B，预计负债是对过去的交易或事项的确认，企业不应当就未来经营亏损确认预4.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第补偿的，其正确的处理方法有（ ）。A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.以扣除补偿金额后的净额确认预计负债正确AC选项 D，补偿的金额应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。5.217 年 12 月 1 日，A 公司与 B 公司签订一项不可撤销的产

23、品销售合同，合同规定：A 公司于 3个月后向 B 公司销售一批产品，合同价格（不含额）为 500 万元，如 A 公司违约，将支付违约金100 万元。至 217 年年末，A 公司为生产该产品已发生成本 10 万元，因原材料价格上涨，A 公司预计生产该产品的总成本为 560 万元。217 年年末，该在产品按市场计算的可变现净值为 6 万元不考虑其他，217 年 12 月 31 日，A 公司下列相关会计处理表述正确的有（ ）。确认资产减值损失 10 万元确认存货跌价准备 10 万元确认营业外支出 50 万元确认预计负债 50 万元正确ABCD执行合同的损失56050060（万元），不执行合同的损失按

24、照市场计算减值损失 4（106）违约金损失 100104（万元），故选择执行合同。会计分录是：借：资产减值损失贷：存货跌价准备同时：借：营业外支出贷：预计负债10105050资料同上。假如合同规定：如 A 公司违约，将支付违约金 40 万元。其他资料同上。不考虑其他，217 年 12 月 31 日，A 公司下列相关会计处理表述正确的有（ ）。确认资产减值损失 4 万元确认存货跌价准备 4 万元确认营业外支出 40 万元确认预计负债 40 万元正确ABCD执行合同的损失56050060（万元），不执行合同的损失按照市场计算减值损失 4（106）违约金损失 4044（万元），故选择不执行合同。会计

25、分录是：借：资产减值损失贷：存货跌价准备同时：借：营业外支出贷：预计负债4440407.司适用的所得税税率为 25%。217 年财务于 218 年 4 月 20 日批准报出，217 年度所得税汇算清缴于 218 年 4 月 30 日完成。司 217 年 12 月 31 日涉及一项，司的法律顾问认为，败诉的可能性为 60%，如败诉，赔偿金额估计为 100 万元。司实际确认预计负债 100万元。218 年 3 月 14 日作出，司应支付赔偿款 140 万元，另支付费用 10 万元。假定税定该损失在实际支出时允许税前扣除。假定司各年税前会计利润均为 5000 万元。不考虑其他纳税调整事项。假定司不再

26、上诉，赔偿款已经支付。司正确的会计处理有（ ）。217 年年末确认营业外支出 100 万元，同时确认预计负债 100 万元217 年年末确认所得税费用 1250 万元，同时确认递延所得税资产 25 万元C.218 年 3 月 14 日用 10 万元D.218 年 3 月 14 日作出应通过“以前年度损益调整”调增 217 年营业外支出 40 万元和作出调整减少 217 年应交所得税和递延所得税资产各 25 万元正确ABC选项 D，企业实际支付金额14010150（万元）；因此应该调减年度应交所得税15025%37.5（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产10025%25（万元），即调减应交

27、所得税 37.5 万元和递延所得税资产 25 万元。8.资料同上。假定 218 年 3 月 14 日司并上诉至上一级。）。司的法律顾问认为，二审很可能维持一审。司 218 年正确的会计处理有（通过“以前年度损益调整”调增 217 年营业外支出 40 万元和调整增加 217 年预计负债 50 万元不调整 217 年应交所得税调整增加 217 年递延所得税资产 12.5 万元用 10 万元正确ABCD选项 D，因为确认增加预计负债 50 万元，并且企业继续上诉，赔偿还未实际发生，故调整增加的递延所得税资产金额5025%12.5（万元）。9.A 公司 217 年有关资料如下：（1）217 年年初，A

28、 公司的子公司司从取得借款 1000万元，期限 2 年，由 A 公司提供全额担保，至 217 年年末司运营良好，预期不存在还款；（2216 年 4 月 1 日，A 公司的子公司乙公司从取得借款 2000 万元，期限 3 年，由 A 公司提供了本息和罚息的 80%担保，至 217 年末乙公司发生暂时财务，A 公司可能承担连带还款责任；（3）215 年 12 月 31 日，A 公司的子公司丙公司从取得借款 5000 万元，期限 2 年，由 A 公司提供了本息和罚息 50%的担保，至 217 年年末已经到期，由于丙公司发生财务，预期不能偿还到期借款，且已经通知丙公司和 A 公司履行还款和担保责任，共

29、同偿还本息 5250 万元。A 公司预计很可能承担连带还款责任，且丙公司无偿还能力；（4）214 年 11 月 1 日，A 公司的子公司丁公司从取得借款 6000 万元，期限 3 年，由 A 公司提供了本息和罚息 90%的担保，至 217 年年末已逾期，由于丁公司发生严重财务，逾期无力偿还借款，被，A 公司成为第二，要求 A 公司与被担保丁公司共同偿还本息 6300万元，并支付罚息 180 万元，承担费用 15 万元。至 217 年年末，正在中。A 公司估计承担担保责任的可能性为 90%，且丁公司无偿还能力。下列有关 217 年 12 月 31 日A 公司的会计处理，表述正确的有（ ）。A.A

30、 公司为司提供担保，217 年年末不应确认预计负债B.A 公司为乙公司提供担保，217 年年末不应确认预计负债C.A 公司为丙公司提供担保，217 年年末应确认预计负债 2625 万元D.A 公司为丁公司提供担保，217 年年末应确认预计负债 5832 万元正确ABCD选项 A，司没有发生财务，不存在还款的不确定性，不需要确认预计负债；选项 B，乙公司虽然发生财务，但是 A 公司没有达到很可能承担连带责任的条件，不需要确认预计负债；选项 C，对丙公司的担保满足预计负债确认条件，应确认预计负债525050%2625（万元）；选项 D，满足预计负债的确认条件，确认预计负债（6300180）90%5

31、832（万元）（费由丁公司承担，A 公司只是对其本息和罚息提供了担保，不需要承担费。）10.A 公司 217 年发生了如下事项：（1）A 公司管理层于 217 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 218 年 1 月 1 日起关闭 A 产品生产线；A 公司将给予被辞退员工补偿金，共计 100 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 10 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生费 2 万元；上述业务重组计划已于 217 年 12 月 1 日经 A 公司董事会批准，并于 12 月 31 日对外公告。（2）A 公司生产的产品，因污染环境被周围村

32、镇居民已受理，但尚未赔偿金额不能确定。A 公司法律顾问认为该败诉的可能性为 80%，但按目前有关法律规定，（3）A 公司生产的商品，造成 B 公司的员工食物经济损失 50 万元。法律顾问建议本案最好不要公开。B 公司了 A 公司，要求 A 公司赔偿各种，建议庭下与 B 公司协商解决。经过双方多次谈判，最后商定赔款为 30 万元。已撤诉，30 万元已支付给对方。假定上述支出在实际发生允许税前扣除。不考虑其他A.预计负债 10 万元，下列关于 A 公司 217 年 12 月 31 日报表项目列报的表述，正确的有（ ）。B.应付职工薪酬 100 万元C.用 110 万元D.营业外支出 140 万元正

33、确ABC预计负债（1）10（万元）；应付职工薪酬（1）100（万元）；用（1）100（1）10110（万元）；营业外支出（3）30（万元）。三、计算分析题ABC 公司有关业务如下：（1）217 年 12 月，ABC 公司与司签订一份不可撤销合同，约定在 218 年 2 月以每件 4 万司应预付定金 60 万元，若 ABC 公司违约，需双倍返还定金。元的价格向司销售 100 件A 产品；ABC 公司 217 年将收到的司定金 60 万元存入。217 年 12 月 31 日，ABC 公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC 公司预计每件 A 产品的生产成本为

34、5 万元。217 年 12 月 31 日，A 产品市场件 4.5 万元。假定 ABC 公司销售 A 产品不发生销售费用。为每（2）217 年 12 月，ABC 公司与乙公司签订一份 B 产品销售合同，约定在 218 年 2 月底以每件1.2 万元的价格向乙公司销售 3000 件 B 产品，违约金为合同总价款的 20%。217 年 12 月 31 日，ABC公司库存 B 产品 3000 件，每件成本 1.6 万元，假定 ABC 公司销售B 产品不发生销售费用。（3）217 年 12 月，ABC 公司与丙公司签订一份 C 产品销售合同，约定在 218 年 3 月底以每件4 万元的价格向丙公司销售

35、200 件 C 产品，如果 ABC 公司单方面撤销合同，应支付违约金 100 万元。217 年 12 月 31 日，ABC 公司库存 C 产品 210 件，每件成本为 5 万元，每件市场价格为 4.8 万元。假定ABC 公司销售 C 产品不发生销售费用。（4）217 年 11 月，ABC 公司与丁公司签订一份 D 产品销售合同，约定在 218 年 2 月末以每件4 万元的价格向丁公司销售 6000 件 D 产品，违约金为每件 1 万元。至 217 年 12 月 31 日，ABC 公司只生产了D 产品 4000 件，每件成本为 4.8 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，由于生产 D

36、产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融，所需 2000件原材料预计 218 年 3 月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在 218 年 4 月以后。假定市场上不存在 D 产品的价格。（5）217 年 12 月 1 日，ABC 公司与戊公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：ABC公司于 3 个月后交付戊公司一批 E 产品，合同价格（不含额）为 1000 万元，如 ABC 公司违约，将支付违约金 200 万元。至 217 年年末，ABC 公司为生产 E 产品已发生成本 40 万元，因原材料价格上涨，ABC 公司预计生产 E 产品的总成本为 1160 万元。不考虑其他相关税费。要求：正

37、确（1）根据资料（1），分析、计算 ABC 公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制 ABC 公司有关的会计分录。与司合同约定每件售价 4 万元，每件成本 5 万元，待执行合同变为亏损合同；因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执行合同损失（54）100100（万元）；不执行合同的违约金损失60（万元）；因该合同形成的最低净成本60（万元）；因此企业应选择不执行合同。借：营业外支出60贷：预计负债60没有标的资产的情况下不需要减值测试。（2）根据资料（2）及下面的假定，分别分析、计算 ABC 公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制 ABC 公司有关的会计分录。假定一，217 年年末每件市

38、场价格为 2.4 万元。假定二，217 年年末每件市场价格为 1.6 万元。假定三，217 年年末每件市场价格为 1.5 万元。假定四，217 年年末每件市场价格为 1.2 万元。假定一，与乙公司合同约定每件售价 1.2 万元，每件成本 1.6 万元，待执行合同变为亏损合同；因其存在标的资产，应对标的资产按照合同价格进行减值测试。可变现净值30001.23600（万元），成本30001.64800（万元），执行合同损失480036001200（万元）；不执行合同的违约金损失30001.220%720（万元），按照市场价格销售产品的收益30002.430001.62400（万元），即不执行合同取

39、得收益24007201680（万元），因此应选择不执行合同。会计分录如下：针对违约金损失确认预计负债：借：营业外支出720贷：预计负债720按照市场价格再次进行减值测试：由于市场价格每件 2.4 万元大于成本每件 1.6 万元，故不需要确认减值损失。假定二，同上。执行合同损失1200（万元）；不执行合同的违约金损失30001.220%720（万元），按照市场价格销售产品的损失30001.630001.60（万元），即不执行合同的总损失720（万元），因此，应选择不执行合同。会计分录如下：针对违约金损失确认预计负债：借：营业外支出720贷：预计负债720按照市场价格再次进行减值测试：由于市场价格每件 1.6 万元等于成本每件 1.6 万元，故不需要确认减值损失。假定三，同上。执行合同损失1200（万元）；不执行合同的违约金损失30001.220%720（万元），按照市场价格销售产品的损失30001.630001.5300（万元），即不执行合同的总损失7203001020（万元），因此，应选择不执行合同。会计分录如下：针对违约金损失确认预计负债：借：营业外支出720贷：预计负债720按照市场价格再次进行减值测试：由于市场价格每件 1.5