中传-纳税筹划作业1（主观题答案）

1、1、纳税筹划的内含几层意思及定义所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行筹划， 制作一整套完整的纳税操作方案，从而到达节税的目的。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避税收陷阱、转嫁筹划和 实现零风险五个方面：避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违 法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种 非违法的活动。对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，很多学 者认为这是对国家法律的蔑视，应该一棍子打死。但笔者认为，这种 筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收 政策进行认真研究，并

2、在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税 人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划, 税务机关不应该予以否认，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制 裁。作为国家所能做的应该是不断地完善税收法律规范，填补空白， 堵塞漏洞，使得类似的情况不会再次发生，也就是采取反避税措施加 以控制。节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中 固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚 等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排， 到达少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成局部之一，理 论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。规避税收陷阱，是

3、指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。如增值税暂行条例规定:兼营不同税率的货物或劳务，应分 别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果人们对经营活动 不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设置的纳税陷阱，从而 增加企业的税收负担。税收转嫁筹划，是指纳税人为到达减轻自身的税收负担，通过 对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承当的经济活 动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此人们也将 其列入纳税筹划的范畴。涉税零风险，是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确， 税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小， 可忽略不

4、计的一种状态。当谈及进行纳税筹划，一般人都认为是指企业或个人运用各种手 段直接减轻自身税收负担的行为，其实这种认识是相当的片面的。因 为，纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的 好处，但可以防止涉税损失的出现，这也相当于实现了一定的经济收 益，这种状态就是涉税零风险。笔者认为，实现涉税零风险也是纳税 筹划的重要内容。2、纳税筹划外延的具体表现假设想从本质上更多更好地理解与掌握纳税筹划的概念，还需要把 纳税筹划与税收欺诈（即我国现行的税收征收管理法所述的偷税、骗 税、欠税与抗税）相区别。税收欺诈是指使用欺骗、隐瞒等违法的手 段，故意违反现行的税收法律、法规，不缴或少缴税款的违法

5、行为。 纳税筹划与税收欺诈有着本质区别，其具体表现在：其一，经济行为上税收欺诈是对一项或多项实际已发生的应税行为全部或局部的 否认。而纳税筹划那么只是对某项或多项应税行为的实现形式和过程在 现行的税收法律和法规的框架下进行事先合理合法的安排，其经济行 为是合法合理的。其二，行为性质上税收欺诈是公然违反税收法律法规，是与税收法律法规相对抗的 一种违法行为O税收欺诈的主要手段表现为纳税人通过故意地少报或 隐藏有关的纳税情况和事实，到达少缴税或不缴税的目的，其行为具 有明显的欺诈性。即使有时纳税人非故意产生一些漏税行为，但其结 果也是法律上所不允许的或非法的。而纳税筹划那么是尊重法律，利用 法律规定

6、，结合纳税人实际经营情况来选择有利于自身的纳税安排， 当然也包括故意利用现行税收法律法规的漏洞来减轻税收负担。纳税 筹划行为的性质是合法的，至少是非违法的，因为它不触犯税收法律 法规的禁止性条款。其三，法律后果上税收欺诈是属于法律上明确禁止的行为，因而一旦被有关的征税 机关查明事实，纳税人就要为此承当相应的法律责任，受到相应的法 律制裁。世界上各国的有关法律对此都有相应的处分规定。而纳税筹 划那么是通过某种合法的形式来尽可能地承当较少的税收负担，其经济 行为对于法律要求，无论是形式上还是内容上、事实上都是合法的， 各国政府都是默许的，即使对于避税行为，也只是通过不断地完善各 国税收法律法规来加

7、以杜绝。如果说纳税筹划从影响各国的税收收入 的结果来看，各国对其采取的措施，只能是不断地修改与完善有关的 税法规定，堵塞可能被纳税人利用的税收法律漏洞。其四，对税收法律法规的影响上税收欺诈是公然违反税收法律法规，是对税收法律法规的一种对 抗和藐视，其成功与否和税法的科学性无关，要防止税收欺诈，就要 加强税收征管，严格执法。而纳税筹划是充分尊重税收法律法规，其 成功那么需要纳税人或其代理人对税收法律法规条文非常熟悉和对税 法的精神充分理解的同时，又要掌握一定的纳税筹划技巧，才能到达 合理合法减少税收的目的。如果说纳税筹划一定程度上利用了现行税 收法律法规的漏洞，从一定的意义上说，它也是从另一个角

8、度促进了 税收法律法规不断走向完善和科学之路。3、纳税筹划的应注意哪几方面的问题企业纳税筹划人员应具备的素质纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强 的筹划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这 也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划 人员，不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。 沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税 务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道 德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收 政策、法规的行为纳入筹

9、划方案,从而防止将纳税筹划引入偷税的歧 途,给企业和个人带来涉税风险。纳税筹划不能仅仅依靠财务部门在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事 情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映, 很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产 经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就 要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期工程土地增值税纳税 筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计（思路）在2006年初由公 司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在 实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。因

10、此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、 销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流 程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照 税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和 控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。纳税筹划的风险及防范 纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的 风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税， 从而受到税务机关处分；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到 位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握

11、不够，形 成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉 及多种税收优惠，如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风 险；四是筹划成果与筹划本钱得不偿失的风险。4、掌握我国税收的立法原那么税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原那么，运用 一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。税收立法应遵循以下原那么：从实际出发的原那么公平原那么民主决策的原那么原那么性与灵活性相结合的原那么法律的稳定性与废、改、立相结合的原那么5、税收政策利用的内容是哪些税收对经济的影响是具有广泛性的。首先，税收收入是财政收入 的重要来源，只有取得财政收入，才能给经

12、济开展提必要的公共商品, 建立正常的生产关系，为社会经济开展创造良好的环境。其次，税收 对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响。理想的税收政策应该 是既能满足国家的财政收入需要，又不对社会经济产生不良影响。6、税收政策利用的具体方法制定正确的税收政策，必须考虑如下因素：税收政策的制定，既要保证财政收入，又要有利于促进经济发 展。经济是基础，只有经济开展了，才可能有稳定充足的财源。制定 税收政策的出发点应当有利于生产的开展，促进经济的繁荣。在生产 开展、经济繁荣的条件下，从实际出发，考虑到国家整体财力的可能, 以及纳税人的纳税能力和心理承受能力，确定一个适度合理的总体税 收负担水平。既保证财政

13、上的需要，又有利于经济的开展。既不能一 味地强调保税而不顾经济的开展和人民的生活水平的提高，也不能 只追求一时的经济开展，而不注重社会公共事业的建设和经济的长 远开展。税收政策要有利于建立社会主义市场经济体制。税收政策的制 定，要有利于平等竞争环境的形成，就要坚持公平税负的原那么;结合 财政政策的实施，要有利于对经济宏观总量的调节;要有利于多种经 济成分和多种经营方式的公平竞争和开展;还要有利于产业结构的优 化。税收政策的制定，要在政企分开的基础上，有利于企业建立现 代企业制度。做到产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学，实现 自主经营、自负盈亏、自我积累和自我开展，形成真正的独立的经济 实体，以便进入市场，在竞争中求生存和开展。7、避税筹划的概念及特征避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即外表上符合税法条文但 实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利 益的筹划。其特征有：非违法性。避税是违法的，节税是合法的，只有避税处 在