公司房产税如何计算

1、房产税房产税是以房屋为征税对象，依据房屋的计税余值或租金收入，向产权全部人征收的一种财产税。房屋那么是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学 习、消遣、居住或贮存物资的场所。大家留意：在实际工作中，车棚也是要作为房产，缴纳房产税的。房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权全部人。这里说的只是一个大原那么。还有几个特别的 留意一点就行了，产权出典的，由承典人纳税。出典的概念解释一下，典当是出典人(产权全部人)急需 资金，又想保存产权赎回权的一种融资行为。由于出典期间，产权全部人无权支配房屋，所以有支配权的 承典人为纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的，

2、由房产代管人或者使用人纳税。无租使用其他房产的 由使用人代为缴纳房产税。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区房产税的计税依据分为从价计征和从租计征。从价计征是按房产原值一次减除10%30%后的余值计征 的，税率为1.2%；扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。从租计征是以房产出租的租金收入 计征的，税率为12%。我们要留意房产原值的计算。房产原值是指纳税人依据会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记 载的房屋原价。但是与房屋不行分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，或者凡以房屋为载体，不 行随便移动的附属设施和配套设施，如电梯，升降梯、给排水、采暖、消防、中心空调、电气及智

3、能化楼 宇设施等也记于房屋原值，应一并征收房产税。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。就是把改扩建的支出加进房屋原值， 把撤除局部的房屋原值减去，得出新的房屋原值。【案例】某上市公司2022年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新 建一露天泳池，支出500万元新增中心空调系统，撤除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照 明和楼宇声控系统，会所于2022年底改建完毕并对外营业。该房产原值=5000 + 500+ (500-200)=5800 万元第一个500万是中心空调的款项，其次个500万是智能照明和楼宇声控系统的款项。现在从价计征房

4、产税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权 支付的价款、开发土地发生的本钱费用等。宗地容积率低于0. 5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。宗地容积率二工程用地范围内总建筑面积总用地面积【案例】甲公司2022年1月支付2060万元，取得20亩土地使用权，新建房屋建筑面积6000平方米, 工程造价1500万元，2022年1月完工并通过验收。宗地容积率二工程用地范围内总建筑面积6000+总用地面积(20X666.67) =0.4土地单价二20600000 +13333. 4=1545 元/平方米该房产的房产计税原值二15000000 +

5、 2义6000X 1545=33540000元房产出租时的一些特别规定：假如是以劳务或者其他形式为酬劳抵付房租收入的，应依据当地同类房产的租金水平，确定一个标准 租金额从租计征。对出租房产，商定免收租金期限的，在免收租金期间由产权全部人依据房产原值缴纳房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。房产投资联营时留意事项对于以房产投资联营，投资者参加投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税; 对以房产投资，收取固定收入，不担当联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应依据房产税暂 行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。【案例】某公司2022年

6、购进一处房产，2022年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不担当联营风 险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%。该公司 2022 年应缴纳的房产税为二3000X (1-30%) X 1. 2%X44-12+160X 12%=8. 4+19. 2=27. 6 万元下面我们举两个详细例子来说明房产税的计算从价计征的年应纳税额=应税房产原值X (1扣除比例)XI. 2%【案例】某企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%,该企业2007年应缴纳房产税二5000义(1-30%) X1.2%

7、=42万元。从租计征的从租计征：应纳税额=租金收入义12%【案例】某企业拥有A,B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A, B两栋房产在2005年1月1日时的原值分 别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。企业出租B栋房产的月租金为10万元， 房产原值按减除20%后的余值计税。该企业 2005 年应缴纳房产税=10X4X12%+1200 (1-20%) X1.2%+1000X ( 1-20%) X1.2%X8H-12=4. 8+11.52+6. 4=22. 72 万元我们再说说房地产企业房产问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对

8、房地产开 发企业建筑的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品 房应按规定征收房产税。具备房屋功能的地下建筑的税收政策凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地 面以下的建筑、地下人防设施等，均应依照有关规定征收房产税。出租的地下建筑，依据出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。自用的地下建筑，按以下方式计税：工业用途房产，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值又1 - (10%-30%) X1.2%商业和其他用途房产，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值。应纳房产税的

9、税额=应税房产原值Xl- (10%-30%) X1.2%O房屋原价折算为应税房产原值的详细比例，由各省、自治区、直辖市和方案单列市财政和地方税务部 门在上述幅度内自行确定。简洁举个例子：2022年好友公司有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价30万元)和 非工业用途房产(原价20万元)。好友公司所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳， 工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房 产原值。那么2022年好友公司的地下建筑物应缴纳房产税二300000X50%X (1-30%) X 1. 2%+200000X80%X (

10、1 -30%)义1.2% = 2604 元对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下局部等，应将地下局部 与地上房屋视为一个整体，依据地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。房产税的税收优待对特地经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产，暂免征收房产税。对同时经营其他产品 的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。损坏不堪使用的房屋和危急房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。在基建施工场地为基建施工场地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房 等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让 给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，