资产负债表日后事项习题

1、第二十三章资产负债表日后事项一、单项选择题1、甲公司与乙公司签订供销合同，合同规定甲公司在2009年3月供应给乙公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2009年11月，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司预计很可能承担赔偿100万元。2010年3月2日，经法院一审判决，甲公司需赔偿乙公司经济损失140万元；甲公司不再上诉，并于当日支付赔偿款。不考虑所得税等相关税费影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、下列关于该或有事项2009年末处理的说法中，正确的是（）。A.甲公司仅需要披露或有负债20

2、0万元B.甲公司需要确认预计负债200万元，并且需要披露C.甲公司需要确认预计负债100万元，因为已经确认，因此不需要披露D.甲公司需要确认预计负债100万元，并且需要披露、下列关于甲公司2010年3月2日相关账务处理的表述中，不正确的是（）。A.企业需要确认预计负债100万元B.企业需要转出预计负债100万元C.预计负债余额为0D.其他应付款余额为0、下列关于该日后事项对2009年报表影响的说法中，不正确的是（）。A.2009年末资产负债表其他应付款增加140万元B.2009年末资产负债表银行存款减少140万元C.2009年利润表中营业外支出增加40万元D.2009年末未分配利润减少36万元

3、2、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）A.2012年1月1日至2012年2月10日B.2012年2月10日至2012年4月22日C.2012年2月10日至2012年4月

4、25日D.2012年1月1日至2012年4月20日、下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（）。A.冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目B.冲减2011年度会计报表主营业务收入等相关项目C.不做会计处理D.在2012年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目3、甲公司2011年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。甲公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目确认了100万元的赔偿款。2012年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失12

5、0万元。甲公司不再上诉，并于当日通过银行转账支付赔偿款。甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年4月28日，不考虑所得税等相关税费影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，以下项目中，不应变更的是（）。A.涉及损益的项目B.涉及利润分配的项目C.涉及应交税费的项目D.涉及现金收支的项目、下列关于甲公司报告年度资产负债表有关项目调整的处理中，正确的是()。A.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元B.“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元C.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”

6、项目调增120万元D.“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元4、某上市公司 2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生了下列事项：公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利公司支付 2011年度财务报告审计费40万元1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现；2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、以上事项中

7、，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.事项B.事项C.事项D.事项、下列有关事项的表述中，正确的是（）A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2012年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2012年2月份相关收入、成本和税金等相关项目5、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。A.作为发现当期的会计差错更正B.在发现当期报表附注做出披露C.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明D.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整6、2012年2月1日，某上市公司发

8、现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2011年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.2012年重大会计差错D.资产负债表日后调整事项7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中任意盈余公积的提取，应作为调整事项处理B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后

9、，还需要在会计报表附注中进行披露D.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理8、以下对“资产负债表日后事项”的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项B.资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项C.资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项二、多项选择题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税

10、率为17%；适用的所得税税率为25。甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2011年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况：（1）2011年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压

11、力。甲公司遂于2011年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。 （2）2011年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5 000万元；设计项目需于2012年4月1日

12、前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40。至2011年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用2 500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5 000万元并结转劳务成本2 500万元，并缴纳所得税。 （3）2011年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费

13、与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，甲公司共发生安装费用10万元。经验收合格，D公司2012年2月25日付清了设备余款。甲公司就上述事项在2011年确认销售收

14、入900万元，并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。假定上述交易价格均为公允价格。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、下列关于甲公司以上事项的说法中，正确的有（）。A.事项（1）属于日后调整事项B.事项（2）属于日后非调整事项C.事项（3）不属于日后事项D.事项（1）、（2）和（3）均属于日后期间发现前期差错，要按照日后调整事项进行处理E.事项（1）、（2）和（3）均属于前期差错，不属于日后事项、下列关于甲公司所做账务处理的表述中，正确的有（）。A.对事项（1）的调整会减少甲公司2011年留存收益93.75万元B.对事项（1）的调整会减少甲公司2011年末资产125万元C

15、.对事项（2）的调整会减少甲公司2011年留存收益930万元D.对事项（2）的调整会减少甲公司2011年留存收益1 240万元E.对事项（3）的调整会减少甲公司2011年留存收益105万元、下列关于以上事项对甲公司2011年所得税核算影响的表述中，正确的有（）。A.事项（1）减少2011年应交所得税31.25万元B.事项（1）增加2011年应交所得税31.25万元C.事项（2）减少2011年应交所得税310万元D.事项（3）减少2011年应交所得税35万元E.以上事项，总计减少2011年所得税费用376.25万元2、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：

16、(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2 000 000元的赔偿； (2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1 000 000元；(3)甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额3 000 000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款5 000 000元。甲股份有限公司当年财务报告经董事会批准对外公布的日期为下年3月30日，实际对外公布的日期为4月3日。公司1月1日至4月3日发生了下列事项：（1）3月1日发现上年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账；（2）3月11日临时股东大会

17、决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕；（3）3月10日甲公司接到政府部门通知，要求支付环境罚款1 200 000元； （4）1月5日与丁公司签订债务重组协议，2月1日双方执行完毕；（5） 3月5日，A公司宣告破产，甲公司确定需支付担保款3 000 000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、甲公司在本年度12月31日账务处理中，对上述或有事项处理正确的有()。A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2 000 000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2 000 000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将

18、因污染环境而很可能发生的1 000 000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为A公司提供的、A公司很可能无法支付的3 000 000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1 000 000元赔偿款确认为负债，但未在会计报表附注中作出披露、甲公司在1月1日至4月3日发生的事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A.事项（1）B.事项（2）C.事项（3）D.事项（4）E.事项（5）3、乙公司2011年度财务报告批准报出日为2012年3月30日，该公司2012年1月1日至3月30日之间发生的下列事项中，需要对2011

19、年度会计报表进行调整的有（ ）。A.2012年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元B.2012年1月29日得到法院通知，因2011年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95 万元（2011年末已确认预计负债80万元）C.2012年1月25日完成了2011年12月20日销售设备的安装工作，并收到销售款 100万元D.2012年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2011年12月15日销售的设备1台E.2012年3月29日股东大会提出利润分配方案，决定将10万元的资本公积转增资本4、H公司206年度财务报告批准报出日为207年4月30日，该公司在207年4月30日之前发生的下列事项，不

20、需要对206年度会计报表进行调整的有（）。A.207年4月29日,法院判决保险公司对206年12月3日发生的火灾赔偿150 000元B.206年11月份销售给某单位的100 000元商品,在207年1月25日被退货C.207年2月20日，公司董事会制订并批准了206年度现金股利分配方案D.207年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元，206年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产E.207年2月25日H公司从银行借款100万元5、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，

21、导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.外汇汇率发生较大变动C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行债券以筹集生产经营用资金E.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋6、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入7、下列关于资产负债表日后非调整事项的处理，不正确的有（）。A.应调整报

22、告年度的报表B.应在报告年度的报表附注中披露C.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露E.不需要调整报告年度的报表，但需要在报表附注中披露三、计算题1、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25，盈余公积的提取比例为15。甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴。2011年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院2012年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经于判决当日执行。甲公司在2011年12月31

23、日已经估计到很可能败诉，并预计需要赔偿100 000至300 000元（各金额可能性相等）。要求：（1）写出2011年12月31日关于或有事项的会计处理；（2）写出2012年2月12日该调整事项的会计处理；（3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表。2、正保股份有限公司为发行A股的上市公司(下称正保公司)，适用的增值税税率为17。2008年年度报告在2009年3月15日经董事会批准报出。在2008年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：(1)2008年12月18日，正保公司对丙公司销售商品一批，取得收入10 000万元(不含税)，货款未收。2009年1月，丙公司提出该商品存在质量问题要求退货，

24、正保公司经与丙公司反复协商，达成一致意见：正保公司给予折让5，丙公司放弃退货的要求。正保公司在开出红字增值税专用发票后，在2009年1月所作的账务处理是：借：主营业务收入 500(10 0005)应交税费应交增值税(销项税额)85贷：应收账款 585(2)2008年12月20日，正保公司销售一批商品给B公司，取得收入1 000万元(不含税)，货款未收，其成本为800万元。2009年1月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，正保公司同意了B公司的退货要求，于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。正保公司对于该销售退回，冲减了1月份的销售收入，并进行了其他相关处理。(3

25、)2007年1月，正保公司支付1 000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2007年末，该非专利技术出现减值的迹象，正保公司计提了150万元的资产减值损失。2008年末，正保公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。正保公司的账务处理是：借：无形资产减值准备 150贷：资产减值损失 150(4)2008年12月31日正保公司拥有甲公司80的股权，甲公司资产总额4 000万元，负债总额4 500万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，正保公司决定不将甲公司纳入合并范围。 为帮助甲公司摆脱困境，正保公司董事会决定在20

26、09年再投入5 000万元对甲公司进行技术改造，以提高甲公司产品的竞争能力。(5)2008年7月1日正保公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期收款方式销售，分别在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000万元(不含增值税)，共计3 000万元。正保公司在发出商品时未确认收入，正保公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2 100万元，银行同期贷款利率为6。正保公司在发出商品时将库存商品2 100万元转入发出商品。(6)2009年2月1日，正保公司为了稳定销售渠道，决定以7 000万元的价格收购丁公司发行在外普通股股票，从而拥有丁公司68的

27、表决权资本。3月1日，正保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续。正保公司对收购丁公司发行在外普通股股票的这一事项，在2008年度财务报表附注中作了相应披露。(7)2008年10月1日，正保公司用闲置资金购入股票1 500万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为1 250万元，正保公司将跌价损失冲减了资本公积250万元。正保公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积 250贷：交易性金融资产 250要求：(1)指出上述经济业务事项中，哪些属于调整事项?哪些属于非调整事项?(2)判断正保公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由(不要求编制会计分录)。四、综合题1、AS公司为上市公司

28、，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2009年1月1日至月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。

29、该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。（2）AS公司于2009年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品，价款为300万元，成本为250万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付

30、款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取了10的坏账准备。（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系AS公司2008年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 2008年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。（4）2009年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与

31、D公司签订供销合同，合同规定AS公司在2008年9月供应给D公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（5）2009年3月15日，AS公司与E公司协议，E公司将其持有60的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。（6）2009年3月7日，AS公司得知债务人F公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款80不能收回。该业务系AS公司2008年12月销售商品

32、一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2008年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（7）2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（8）2009年4月1日，AS公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2008年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2008年2月，AS公司与F公司签订一项为期年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收

33、入和成本。至2008年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。（9）在2009年4月1日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。2008年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：借：应付账款 120 贷：库存商品80应交税费应交增值税（销项税额）17 资本公积23（10）在2009年4月10日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。2008年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊

34、销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元,应交营业税率为5。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产 536累计摊销80贷：无形资产 580应交税费应交营业税30银行存款 6要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D 、【正确答案】：A 、【正确答案】：B【答案解析】：支付赔偿款属于2010年发生的事项，不会对2009年报表造成影响。附注：甲公司有关会计处理如下：借：营业外支出 1 0

35、00 000贷：预计负债 1 000 000确认应支付的赔款借：预计负债1 000 000贷：其他应付款1 000 000借：以前年度损益调整400 000贷：其他应付款400 000支付赔款（不调整2009年资产负债表货币资金金额和现金流量表正表）借：其他应付款1 400 000贷：银行存款1 400 000结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配未分配利润400 000贷：以前年度损益调整400 000调整利润分配有关数字 借：盈余公积40 000 贷：利润分配未分配利润40 000 2、 、【正确答案】：D【答案解析】：资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下

36、一期第一天起至董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。也就是说，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。 、【正确答案】：B【答案解析】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。 3、【正确答案】：D【答案解析】：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。因为现金或银行存款是企业现在实

37、际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字。 、【正确答案】：B【答案解析】：日后期间诉讼已经判决，赔偿款（未支付前）转为真正的负债义务，应调减“预计负债”（已有余额），调增“其他应付款”（判决金额）。附注：会计分录为：借：预计负债100以前年度损益调整 20贷：其他应付款120因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以甲公司应该将资产负债表日确认的预计负债100万调整减少的。借：其他应付款120贷：银行存款120注意：该笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表

38、各项目的数字，应当作为2012年的正常会计事项处理。 4、【正确答案】：A【答案解析】：选项BC，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，不属于资产负债表日后事项，而属于2012年度的正常业务。 、【正确答案】：D【答案解析】：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。 5、【正确答案】：D【答案解析】：该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。 【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】 6、【正确答案】：C【答案解析】：由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的

39、是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确 【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】 7、【正确答案】：A【答案解析】：选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调

40、整事项处理。 【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】 8、【正确答案】：D【答案解析】：资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，但并不是包括发生的全部事项。日后事项涵盖期间发生全部事项中有些可以作为发生当期的正常事项处理，只有需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项。 【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD 、【正确答案】：ABCE【答案解析】：事项（1），甲公司预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为资产。根据企业会计准则规定，企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业

41、带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产，但应在附注中作相应披露。调整会计分录：借：以前年度损益调整 125贷：其他应收款 125借：递延所得税负债 31.25贷：以前年度损益调整 31.25 事项（2），甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。甲公司对事项（2）应在2011年确认劳务收入3 500万元，并结转劳务成本2 240万元。调整会计分录：借：以前年度损益调整 (5 000-5 00070%)1 500 贷：预收账款 1 500 借：劳务成本 260贷：以前年度损益调整 2 50

42、0-(2 500700)70%260借：应交税费应交所得税 （1 500260）25%310贷：以前年度损益调整 310 事项（3），甲公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经D公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。甲公司完成设备安装调试工作并经验收合格，不属于资产负债表日后调整事项。甲公司应将2011年从D公司收到的180万元设备款确认为预收账款，并将2011年发出的设备作为发出商品处理。调整会计分录：借：以前年度损益调整900贷：预收账款 900借：发出商品 750劳务成本10贷：以前年度损益调整 760借：应交税费

43、应交所得税 (900-760)25%35贷：以前年度损益调整 35甲公司应在2012年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。借：预收账款 900贷：主营业务收入 900借：主营业务成本 760贷：发出商品 750劳务成本10 、【正确答案】：CDE【答案解析】：事项（1）调减“递延所得税负债”31.25万元。 2、【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，事项（1）不符合此条件；选项E，或有事项均

44、需在财务报告中进行披露。 、【正确答案】：ACE【答案解析】： 3、【正确答案】：BD【答案解析】：选项AE属于非调整事项；选项C不属于资产负债表日后事项。 【该题针对“日后事项的分类与判断”知识点进行考核】 4、【正确答案】：CE【答案解析】：日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。 【该题针对“日后事项的分类与判断”知识点进行考核】 5、【正确答案】：ABDE【答案解析】：选项A、E，属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项C属于调整事项中的重要差错；选项 D属于非调整事项中的股票和债券发行。 【该题针对“日后事项的分类与判断”知识

45、点进行考核】 6、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A、B、E都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。附注：会计分录：A.补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C.上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D.上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入借：以前年度损益调整应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款此选

46、项没有说到成本的冲减，如果也涉及到的话，做完整的处理应该是还有一笔：借：库存商品贷：以前年度损益调整因为并未提及成本的冲减，所以本题目做的时候不要考虑最后这一笔分录。 【该题针对“日后调整事项的具体会计处理”知识点进行考核】 7、【正确答案】：ACD【答案解析】： 【该题针对“日后非调整事项的会计处理”知识点进行考核】 三、计算题1、【正确答案】：（1）2011年12月31日预计赔偿的会计处理：借：营业外支出诉讼赔偿 200 000贷：预计负债未决诉讼 200 000借：递延所得税资产50 000贷：所得税费用 50 000（2）2012年2月12日借：以前年度损益调整 200 000贷：其他

47、应付款 200 000借：预计负债 200 000贷：其他应付款 200 000借：其他应付款400 000贷：银行存款 400 000（注意：该分录不需要调整报告年度报表，第二笔与第三笔分录不能合并写，因为第二笔分录是调整分录，而第三笔分录是当期的正常分录。）借：以前年度损益调整 50 000（200 00025）贷：递延所得税资产 50 000借：应交税费应交所得税 100 000贷：以前年度损益调整 100 000借：利润分配未分配利润 150 000贷：以前年度损益调整 150 000借：盈余公积22 500（150 00015）贷：利润分配未分配利润 22 500（3）此事项应该调整

48、报告年度2011年的资产负债表年末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：2011年资产负债表年末数的调整：“其他应付款”项目调整增加400 000元，“预计负债”项目调整减少200 000元，“应交税费”项目调减100000元，“递延所得税资产”项目调整减少50 000元，“盈余公积”项目调整减少22 500元，“未分配利润”项目调整减少127 500元；2011年利润表本期金额栏的调整：“营业外支出”项目调整增加200 000元，“所得税费用”项目调整减少50 000元；净利润调整减少150 000元；2011年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润（

49、未分配利润栏）调整减少150 000元，提取盈余公积项目（盈余公积栏）调整减少22 500元， 提取盈余公积项目（ 未分配利润栏）调整增加22 500。【答案解析】： 【该题针对“日后调整事项的具体会计处理”知识点进行考核】 2、【正确答案】：(1)事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(7)为调整事项；事项(6)为非调整事项。(2)事项(1)的会计处理不正确。理由：2008年12月18日，正保公司向丙公司销售商品时，该批商品存在质量问题这一事实已经存在；2009年1月正保公司给予5的折让，只是对2008年12月18日已经存在的情况提供了进一步的证据，需要对2008年12月18日与确认销

50、售收入有关项目的金额重新作出估计。因此，正保公司给予丙公司的商品销售折让一事，属于资产负债表日后事项中的调整事项，正保公司应调整2008年度财务报表中的营业收入500万元和相关项目的金额。正保公司将该销售折让直接冲减2009年1月的销售收入是不正确的。事项(2)的会计处理不正确。理由：2008年12月正保公司将货物销售给B公司时，由于产品规格不符，说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2009年1月份的销售收入。正保公司正确的处理是，调减2008年财务报表中的营业收入1 000万元，调减营业成本800万元，其他相关项目也应一并

51、调整。 事项(3)的会计处理不正确。理由：按照企业会计准则第8号资产减值的规定，固定资产、无形资产等长期资产，应按照规定计算资产的可收回金额，如果资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。同时规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。正保公司对该非专利技术在2007年末已经计提了减值准备，正保公司在2008年认为减值因素消失时，将计提的减值准备转回是不正确的。事项(4)的会计处理不正确。理由：按照企业会计准则第33号合并财务报表的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。正保公司拥有甲公司80的股权，属于正保公司的子公司；虽然甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，正保公司对