仓储业务会计核算45

1、模块四 仓储业务会计核算.认识物流仓储的功能 熟习物流仓储的业务范围和业务流程 能分析物流仓储本钱的构成 ，降低仓储本钱明确仓储收入的构成，能进展会计处置 运用仓储本钱计算方法 ，对仓储本钱进展会计核算 学习目的.工程一 仓储业务范围和任务流程仓储物流特征 承上启下，中转蓄势 业务多样，流程复杂 静中有动，动静结合 .义务一 认识仓储的功能仓储功能1-储存功能4-整合功能2-调整功能3-衔接功能举例阐明仓储功能在物流实务中的运用1、储存功能运用实例：2、调整功能运用实例：3、衔接功能运用实例：4、整合功能运用实例：.义务二 领会仓储的业务范围广义仓储业务范围 订单处置作业 采购作业 进货入库作

2、业 库存管理作业 补货及拣货作业 流通加工作业 出货作业处置 配送作业 会计作业 营运管理及绩效管理作业.广义仓储业务范围.狭义仓储业务范围入库作业在库管理作业出库作业.义务三 熟习物流仓储的业务流程 . 本教材只引见狭义物流仓储的业务流程。狭义物流仓储的业务流程包括入库作业、在库管理作业、出库作业三个流程。物流仓储中心业务运作根本流程流程一入库流程二在库管理流程三出库一 入库前的预备任务；二 接运；三 验收； 四入库一 严厉验收入库商品；二 适当安排场所；三 苫垫；四 在库保管；五 仓储平安管理；六 搞好仓库清洁卫生；七 在库检查 一 出库前的预备任务；二 核对出库凭证；三 备货； 四 理货

3、； 五 全面复核对对； 六 登账； 七 交接清点.仓储管理业务流程图.仓储管理业务任务要求.仓储业务流程一 入库作业流程阐明 仓管员在收货验证合格后在供应商上填写实践入库数量并签收，同时开具。由仓管员按照定置管理进展归位摆放，并进展标示，并依及时填写和登记。. 按照、上所填写之产品型号、物料称号、数量在相应的帐、卡上进展登记，做到日清月结，数字准确、完好，便于抽查库存。财务人员予以抽查或监盘，并由仓管员填制，以确保财务帐、存货计数帐、存货吊卡和实物相符合。 仓储业务流程二 在库管理流程阐明 .仓储业务流程三 出库作业流程阐明出库的方式客户自提公司送货委托发货. 不论采用哪种出货的方式，都要填写

4、出库单。出库单也是一式四份，第一联、存根；第二联仓库留存；第三联、财务核算：第四联提单，提货人留存。 出库单发货单位： 出库日期：产品品种产品数量金额备注出库方式选择：1、客户自提2、委托发货3、公司送货运费结算方式：1、公司代垫支费2、货到付款.义务四 仓储本钱分析不同企业类型仓储成本分析专门的仓储企业固定资产折旧和 租赁费 设备维修费 工资和福利费 仓储保管费 管理费用 财务费用 营销费用 保险费、税费消费型和销售型企业仓储持有本钱订货或消费预备本钱缺货本钱在途库存持有本钱.仓储本钱仓储持有本钱变动本钱固定本钱资金占用本钱仓储维护本钱仓储运作本钱仓储风险本钱订货或消费预备本钱订货本钱消费预

5、备本钱缺货本钱保险库存的持有本钱缺货本钱在途库存持有本钱消费型和销售型企业仓储本钱构成图.义务五 仓储本钱的管理仓储成本管理 的原则在成本核算的基础上进行仓储成本管理仓储成本管理与提高仓储服务质量相结合仓储成本管理是全体员工的职责和义务仓储成本过高的原因分析仓储时间过长仓储的数量不合理仓储结构失衡仓储条件不足或过剩.降低经营管理成本加强劳动管理充分利用仓储技术和设备采用有效的监测清点方式采用有效的储存定位系统提高储存密度，提高仓容利用率用先进先出法，减短储存期加速周转，提高单位仓容产出追求经济规模，集中储存运用ABC法分类管理降低仓储成本的有效途径.义务六 了解我国仓储开展方向 仓储管理现代化

6、仓储标准化仓储信息化、信息网络化仓储作业自动化我国仓储发展方向. 在物流系统中，运输和仓储是并列的两大主要功能要素，两者被称为物流的两个支柱。仓储环节的会计核算包括： 工程二 仓储业务会计核算 仓储收人确实认和计量 仓储成本和费用的汇集和结转 仓储物资损耗的处置与分摊 仓储业务利润的计算 .业务一 明确仓储收入的构成义务一 仓储业务收入核算仓储业务收入构成货物进出库的装卸费货物存储费货物加工费与代办费集装箱辅助作业费其他收入根据货物储存的数量、体积、时间、货物的价值及保值的要求等要素确定。对货物进展挑选、整理、包装、贴标签等加工费应根据不同的规格要求确定其收费。包括折装箱费、存箱费、洗箱费以及

7、集装箱修缮费等，还包括仓储企业自有集装箱供用户租用所收取的租金。指以上收入以外的收入。例如，拥有铁路公用线企业还可收取用户运用这些设备的运用费，或库房、技术条件租赁给用户并收取租金等。根据装卸货物的数量(吨数或件数)、所运用的装卸设备运用费、及思索装卸难易程度确定。.业务二 了解货物仓储费率的构成货物仓储费率存储费率进出库装卸搬运费率其他劳务费率根据货物保管的难易程度、货物价值、进出库场的作业方式等制定。以每吨天为单位，按成本加成等方法计算，其根底是吨天保管本钱。包括设备运用费率和劳动力费率。计费工程包括：进出库场货物的装卸、搬运、过磅、点数、堆码等方面的设备运用费、修缮费、折旧费和人工费用等

8、。因保管及货主要求所进展货物的加工，其费率可以加工工程、数量以及加工难易程度确定费率，特殊的加工，其费率还可采取协议方式确定。.1. 仓储收费价钱的计量单位2、按仓储平均单位本钱定价 3. 贵重品和危险品的仓储收费单价业务三 正确运用仓储效力产品收费定价方法方法一 按实践仓储本钱定价【例4-1】火车南站附近某独立运营仓库，去年普通货物的仓储单位收费为 16元/ T天，根据对第二年储运市场的调研和预测，短途搬运费会上涨20，燃料油费有上浮的趋势。经预测计算，方案期的单位仓储本钱为17.1元/ T天，仓储业社会平均利润率17不变。 计算第二年的收费单价如下：仓储收费单价17.1元1+1720元/

9、T天.方法二 按市场价钱定价方法序号市场行情定价方法说 明1竞争价格法仓储企业欲争取到客户时，主动采取部分让利的措施，将仓储收费价格定的较低，使仓储收费价格具有吸引力和竞争力。这样随着仓储业务量的增加，仓储企业的效益就会跟进。2追随价格法追随价格法又被称为被动竞争价格法，指仓储企业完全按照市场中具有优势的仓储经营企业的价格定价，避免引起恶性的价格竞争。3价格歧视定价法价格歧视定价法是指对不同的客户采取不同的定价的方法。根据每个客户的支付能力进行一级价格歧视方法；按照不同的仓储量进行二级价格歧视方法；针对不同的客户群采取不同价格的三级价格歧视方法。.业务四 仓储业务收入的会计处置 仓储业务的营运

10、部门要每日编制“堆存日结单，分客户反映每日货物的进仓量、出仓量及堆存量，期末根据“堆存日结单汇总，编制“堆存月结单。 【例4-2】白云物流公司于2021年6月30日收到该公司仓储部门报送的“月仓储部业务收入明细单，请根据该单据对本月的仓储收入进展会计处置。.仓库名存货单位存货数量收费标准应收仓储收入本月实结费用冷藏库天柜元/天. 柜大成公司605030003000正源公司805040004000小计70007000变通库天吨元/天吨美新公司1201518001800安吉公司1501522502250小计40504050露天库天平米元/天平米华新塑料100088000华远钢材1600812800

11、小计2080011050 表4-1 本月仓储收入明细单 2021年6月. 应进展的账务处置如下： 借：库存现金 11050 应收账款 20800 贷：主营业务收入堆存收入冷藏库 7000 主营业务收入堆存收入变通库 4050 主营业务收入一堆存收入一露天库 20800 .业务一 明确仓储本钱核算根底义务二 仓储本钱核算仓储成本核算基础成本核算对象成本计算单位成本计算期仓储业务的本钱核算对象为各种类型的仓库。 按月、季、半年、年计算，从年初至各月末止累计本钱。分量用堆存吨天表示。面积用堆存平方米天表示。.业务二 正确运用仓储本钱计算方法仓储成本核算方法按支付形态核算仓储成本按仓储项目核算仓储成本

12、按适用对象核算仓储成本 仓储总本钱是指发生在仓储期间整体本钱的总体。 仓储总本钱=固定资产折旧+资本费用+工资+能源水费+管理业务费+耗损费+保险费+税费 将仓储总本钱分摊到同期的仓储量中，就可以确定每一仓储量的仓储本钱。 单位仓储本钱=仓储总本钱/库存总量 .业务三 仓储本钱会计核算 仓储业务本钱的会计核算普通采用按仓储工程核算仓储本钱，为了核算方便，将仓储本钱工程分为堆存直接费用和营运间接费用两项。 堆存总本钱=堆存直接费用+营运间接费用 堆存总本钱除以货物堆存量即为堆存单位本钱，其计算公式如下 单位堆存本钱=堆存总本钱/货物堆存量.1、堆存直接费用的归集 【例4-5】白云物流是一家物流企

13、业，同时开展一些仓储业务，该公司拥有一座普通货物仓库、一座冷藏库和一个露天货场。2007年6月该公司产生以下的费用，请进展相应的账务处置。 1本月份，仓储作业人员工资合计9600元，其中普通货物仓库员工3000元、冷藏库员工5000元、露天货场员工工资1600元。 借：主营业务本钱堆存支出普通仓库工资 3000 主营业务本钱堆存支出冷藏仓库工资 5000 主营业务本钱堆存支出露天货场工资 1600 贷：应付职工薪酬应付工资 9600. 2本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧23000元，对冷藏库的房屋构造设备计提固定资产折旧15000元。 借：主营业务本钱堆存支出普通仓库折旧 230

14、00 主营业务本钱堆存支出冷藏仓库折旧 15000 贷：累计折旧 38000 3白云物流的保安任务是由外聘的保安效力公司完成，3个存货点在同一个大院内，共支出保安费用18000元，月末按照3个存货点进展平均分配。借：主营业务本钱堆存支出普通仓库保安费 6000 主营业务本钱堆存支出冷藏仓库保安费 6000 主营业务本钱堆存支出露天货场保安费 6000 贷：应付账款保安公司 18000.2、营运间接费用的归集与分配 【例4-6】白云物流按照直接堆存本钱对营运间接费用进展分配。2021年6月30日“营运间接费用仓储部明细账户余额为32000元，该公司普通仓库、冷藏库、露天货场等3个存货仓库发生的直

15、接堆存本钱依次为15000元、20000元和5000元。请分配这3个仓库应负担的营运间接费用，并进展相应的账务处置。 .1各个仓库应分配的营运间接费用如下： 营运间接费用分配率=32000/15000+20000+5000=0.8 普通仓库应分配的营运间接费用=0.815000=12000 (元) 冷藏仓库应分配的营运间接费用=0.820000=16000 (元) 露天货场应分配的营运间接费用=0.85000=4000 (元)2应进展的账务处置如下： 借：主营业务本钱堆存支出普通仓库营运间接费用 12000 主营业务本钱堆存支出冷藏仓库营运间接费用 16000 主营业务本钱堆存支出露天货场营运

16、间接费用 4000 贷：营运间接费用仓储部 32000. 【例4-7】白云物流仓储2021年6月份获得进出库的装卸收入额为14l000元，货物存储于库场的存储收入7800元，对货物进展挑选、整理、包装等加工和代办的收入2300元，那么白云物流仓储2021年6月份应纳营业税额 。应纳营业税额为：应纳税额14l000十7800十230054533元借：营业税金及附加 4533 贷：应交税费应交营业税 4533实践交纳时会计分录如下：借：应交税费应交营业税 4533 贷：银行存款 4533. 【例4-8】白云物流仓储所在地为省会，2021年6月实践已纳增值税2750000元，消费税4000000元，

17、营业税250000元。 应交城市维护建立税=2750000+4000000+2500007%=490000元 借：营业税金及附加 490000 贷：应交税费应交城市维护建立税 490000交纳税款时： 借：应交税费应交城市维护建立税 490000 贷：银行存款 490000教育费附加的计算方法与城市维护建立税根本一样。应交教育费附加=2750000+4000000+2500003%=210000元 借：营业税金及附加 210000 贷：应交税费应交教育费附加 210000. 试一试4-5 根据下述业务编制会计分录 蓝天物流公司2021年10月份交纳关税85万元，进口增值税20万元，本月实践交纳

18、增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，计算企业本月应纳城市维护建立税、教育费附加并进展会计处置。. 仓储业务利润是指仓储企业在一定会计期间的运营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 仓储业务利润的核算，企业应设置“本年利润账户，核算企业本年度内实现的利润总额或亏损总额。 义务三 仓储业务利润核算.【例4-10】白云物流2021年有关损益类科目的年末余额如下该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，科目称号结账前余额主营业务收入 6 000 000元贷其他业务收入 700 000元贷公允价值变动损益150 000元贷投资收益600 000元贷营业外收入50 000元贷主营业务本钱4 000 000元借其他业务本钱400 000元借营业税金及附加80 000元借销售费用500 000元借管理费用770 000元借财务费用200 000元借资产减值损失100 000元借营业外支出250 000元借编制白云物流2021年末结转本年利润的会计分录。.将各损益类科目年末余额结转入“本年利润科目：结转各项收入、利得类科目