《财务会计学中高级》第三版思考练习题参考答案复习进程

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。财务会计学中高级第三版思考练习题参考答案财务会计学（中、高级）（第三版）思考练习题参考答案李宝珍裴淑红付倩TOCo1-3hzuHYPERLINKl_Toc318652236第一章总论PAGEREF_Toc318652236h2HYPERLINKl_Toc318652237第二章货币资金PAGEREF_Toc318652237h2HYPERLINKl_Toc318652238第三章金融资产PAGEREF_Toc318652238h5HYPERLINKl_Toc318652239第四章存货PAGEREF_T

2、oc318652239h10HYPERLINKl_Toc318652240第五章长期股权投资PAGEREF_Toc318652240h15HYPERLINKl_Toc318652241第六章固定资产PAGEREF_Toc318652241h17HYPERLINKl_Toc318652242第七章无形资产及其他非流动资产PAGEREF_Toc318652242h21HYPERLINKl_Toc318652243第八章负债PAGEREF_Toc318652243h24HYPERLINKl_Toc318652244第九章所有者权益PAGEREF_Toc318652244h31HYPERLINKl_T

3、oc318652245第十章收入、费用和利润PAGEREF_Toc318652245h33HYPERLINKl_Toc318652246第十一章财务报告PAGEREF_Toc318652246h39HYPERLINKl_Toc318652247第十二章非货币性资产交换PAGEREF_Toc318652247h51HYPERLINKl_Toc318652248第十三章债务重组PAGEREF_Toc318652248h55HYPERLINKl_Toc318652249第十四章或有事项PAGEREF_Toc318652249h60HYPERLINKl_Toc318652250第十五章借款费用PAGE

4、REF_Toc318652250h62HYPERLINKl_Toc318652251第十六章所得税PAGEREF_Toc318652251h64HYPERLINKl_Toc318652252第十七章外币折算PAGEREF_Toc318652252h67HYPERLINKl_Toc318652253第十八章会计政策、会计估计变更和会计差错更正PAGEREF_Toc318652253h70HYPERLINKl_Toc318652254第十九章资产负债表日后事项PAGEREF_Toc318652254h75HYPERLINKl_Toc318652255第二十章合并财务报表PAGEREF_Toc318

5、652255h78第一章总论一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1B2A3D4A5B6B7A8B9C10A四、多项选择题1ABCD2ABC3ACD4ABD5ABC6ABC7ABC8ACD9AC10ACD五、判断题1错2错3错4错5错6对7对8对9对10错第二章货币资金一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1C2A3B4B5D6A7C8D四、多项选择题1BCD2ABCD3ABC4ABD5BCD6ABCD7ABCD五、判断题123456六、核算题1.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1)1月3日，查明原因处理现金溢余时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷：

6、其他应付款应付现金溢余（光辉公司）100借：其他应付款应付现金溢余（光辉公司）100贷：库存现金100（2）1月8日，开立采购专户，预借差旅费时借：其他货币资金外埠存款100000贷：银行存款100000借：其他应收款王芳800贷：库存现金800（3）1月17日，取得银行汇票时借：其他货币资金银行汇票26000贷：银行存款26000（4）1月20日，预付货款时借：预付账款25500贷：其他货币资金银行汇票25500（5）1月23日，销售商品时借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费应交增值税（销项税额）15300（6）1月24日，银行汇票收到多余款项时借：银行存款500贷：其

7、他货币资金银行汇票500（7）1月25日，采购材料取得票证时借：在途物资80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金外埠存款93600（8）1月31日，收到多余款项，报销差旅费时借：银行存款6400贷：其他货币资金外埠存款6400借：库存现金50管理费用750贷：其他应收款王芳800（9）1月31日，存现时借：银行存款18000贷：库存现金180002.【解析】根据上述资料，乙公司的会计处理如下：（1）提现时借：库存现金15000贷：银行存款15000（2）预借差旅费时借：其他应收款刘芳1500贷：库存现金1500（3）收到货款时借：银行存款50000贷：应收账款5000

8、0（4）归还货款时借：应付账款20000贷：银行存款20000（5）报销差旅费时借：管理费用1650贷：其他应收款刘芳1500库存现金150（6）现金短缺时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：库存现金200借：库存现金200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200（7）取得银行本票时借：其他货币资金银行本票50000贷：银行存款50000（8）采购材料取得票证时借：原材料45000应交税费应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金银行本票50000银行存款2650（9）用信用卡购买办公用品时借：管理费用2300贷：其他货币资金信用卡23003（1）根据上述资料，甲公司应编制银行

9、存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2011年12月31日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额866000银行对账单余额889000加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款1170006000加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款10000012000调节后的存款余额977000调节后的存款余额977000（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相等，应及时核查原始凭证、记账凭证、银行存款明细账与总分类账，以及未达账项，更正错账并重新编制银行存款余额调节表调节相符。第三章金融资产一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1D2A3C4B5B6B7B8A9B

10、10B11A12C13B14B15A16C17D18C19A四、多项选择题1ABC2AB3ABC4BCD5BC6ABD7AC8AB9ABC10AC11ABC12ABD13ABC14ABC15ABC16ABD五、判断题1234567891011121314六、核算题1【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制上述经济业务的会计分录2010年5月10日，购入交易性金融资产时借：交易性金融资产成本600000应收股利20000投资收益1000贷：银行存款6210002010年5月30日，收到现金股利时借：银行存款20000贷：应收股利200002010年6月30日，公允价值变动时借：交易

11、性金融资产公允价值变动（2000003.2-600000）40000贷：公允价值变动损益400002010年8月10日，宣告现金股利时借：应收股利（0.20200000）40000贷：投资收益400002010年8月20日，收到现金股利时借：银行存款40000贷：应收股利400002010年12月31日，公允价值变动时借：交易性金融资产公允价值变动（2000003.6-2000003.2）80000贷：公允价值变动损益800002011年1月3日，处置交易性金融资产时借：银行存款630000公允价值变动损益120000贷：交易性金融资产成本600000公允价值变动120000投资收益30000

12、（2）计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益=-1000+40000+40000+80000-120000+30000=69000（元）2【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下：（1）2009年1月1日，购入债券时借：持有至到期投资成本1000000应收利息（10000004%）40000贷：银行存款1012770持有至到期投资利息调整27230（2）2009年1月3日，收到债券利息时借：银行存款40000贷：应收利息40000（3）2009年12月31日，计息并摊销债券折价时应确认的投资收益=（1000000-27230）5%=9727705%=48639（元）“持有至

13、到期投资利息调整”=48639-10000004%=8639（元）借：应收利息40000持有至到期投资利息调整8639贷：投资收益48639（4）2010年1月3日，收到债券利息时借：银行存款40000贷：应收利息40000（5）2010年12月31日，计息并摊销债券折价时应确认的投资收益=（972770+8639）5%=49070（元）“持有至到期投资利息调整”=49070-10000004%=9070（元）借：应收利息40000持有至到期投资利息调整9070贷：投资收益49070（6）2011年1月3日，收到债券利息时借：银行存款40000贷：应收利息40000（7）2011年12月31日

14、，计息并摊销债券折价时“持有至到期投资利息调整”=27230-8639-9070=9521（元）投资收益=40000+9521=49521（元）借：应收利息40000持有至到期投资利息调整9521贷：投资收益49521（8）2012年1月3日，收到债券本息时借：银行存款1040000贷：持有至到期投资成本1000000应收利息400003【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）确认商业承兑汇票借：应收票据100000贷：应收账款100000（2）确认票据贴现票据贴现的有关计算如下：票据到期日为2011年4月5日。票据到期价值=票据面值（1+年利率360票据到期天数）=100000（1

15、+6%36090）=101500（元）贴现天数=贴现日至票据到期日实际经历天数-1=（28-14+31+5）-1=49（天）贴现息=票据到期价值贴现率360贴现天数=1015009%36049=1243（元）贴现所得金额=票据到期价值-贴现息=101500-1243=100257（元）借：银行存款100257贷：短期借款1002574【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）核销坏账借：坏账准备100000贷：应收账款100000（2）确认商业承兑汇票借：应收票据468000贷：应收账款468000计提票据利息借：应收票据4680贷：财务费用4680应收票据转入应收账款借：应收账款47

16、2680贷：应收票据472680（3）确认销售借：应收账款2457000贷：主营业务收入2100000应交税费应交增值税（销项税额）357000借：主营业务成本1260000贷：库存商品1260000（4）收回已核销的坏账借：应收账款20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款20000（5）年补提坏账准备2011年年末应收账款的余额=3200000-100000-468000+472680+2457000+20000-20000=5561680（元）2011年年末坏账准备余额=55616805%=278084（元）2011年年末应补提坏账准备=278084+100000

17、-160000-20000=198084（元）借：资产减值损失198084贷：坏账准备1980845【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制上述经济业务的会计分录2010年5月10日，购入股票时借：可供出售金融资产成本485000贷：银行存款4850002010年6月30日，公允价值变动时借：资本公积其他资本公积（485000-600007.5）35000贷：可供出售金融资产公允价值变动350002010年8月10日，宣告现金股利时借：应收股利（0.2060000）12000贷：投资收益120002010年8月20日，收到现金股利时借：银行存款12000贷：应收股利1200020

18、10年12月31日，公允价值变动时借：可供出售金融资产公允价值变动（600008.5-600007.5）60000贷：资本公积其他资本公积600002011年1月3日，处置股票时借：银行存款515000资本公积其他资本公积25000贷：可供出售金融资产成本485000公允价值变动25000投资收益30000（2）计算该可供出售金融资产的累计损益该可供出售金融资产的累计损益=12000+30000=42000（元）第四章存货一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1A2A3A4D5A6A7D8D9A10B11C四、多项选择题1BC2CD3ACD4ABCD5ABCD6BCD7ABC8ABC

19、D9AD10ABD11ACD12ABD五、判断题1对2对3错4对5错6错7对8对9错六、核算题1要求采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法登记A材料明细账（1）先进先出法日期摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）11期初30001.5045002收入18001.552790300018001.501.55450027905发出30001.50450018001.55279012收入25001.453625180025001.551.452790362515发出180017001.551.

20、45279024658001.45116020收入30001.50450080030001.451.501160450025发出80012001.451.501160180018001.50270031合计73001091585001271518001.502700（2）月末一次加权平均法平均单价=（4500+2790+3625+4500）/（3000+1800+2500+3000）=1.4966（元/千克）日期摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）11期初30001.5045002收入18001.

21、55279048005发出3000180012收入25001.453625430015发出350080020收入30001.504500380025发出2000180031合计73001091585001.49661272118002694注：最后的结存金额，应为：4500+10915-12721=2694，不能用1.4966*1800，因为必须要包含尾数。单价也可近似取到1.50，则发出存货为1.50*8500=12750，结存为2665元。（3）移动加权平均法日期摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额

22、（元）11期初30001.5045002收入18001.55279048001.5272905发出30001.5245601800273012收入25001.45362543001.48635515发出35001.485180800117520收入30001.50450038001.49567525发出20001.4929801800269531合计730010915850012720180026952根据所给资料编制有关会计分录并计算本月材料成本差异率及发出和结存材料分担的材料成本差异。（1）5日，材料入库时：1000（15%）=950（千克）9505=4750（元）借：原材料4750材料成

23、本差异450贷：材料采购5200（2）17日，采购材料时：借：材料采购8500应交税费应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款6000银行存款3860材料入库时：借：原材料8600贷：材料采购8500材料成本差异100（3）25日，采购材料时：借：材料采购5000贷：应付票据5000注意：获得的是普通发票，所以不能抵扣增值税。（4）29日，盘盈材料时：借：原材料500贷：待处理财产损溢500（5）30日等待发票账单，31日仍未到达，则暂估入账：借：原材料1000贷：应付账款1000（6）31日，发料汇总：借：生产成本6000制造费用800管理费用1000贷：原材料7800本月总差异=400+

24、450-100=750（元）本月总可用原材料的计划成本=14000+4750+8600+500=27850（元）注意：月底暂估入账的不算，因下月初要红字冲回。本月材料成本差异率=75027850100%=2.69%发出材料分担的材料成本差异：60002.69%=161.40（元）8002.69%=21.52（元）10002.69%=26.90（元）共计：161.40+21.52+26.90=209.82（元）结存材料应分担的材料成本差异：750209.82=540.18（元）相关材料成本差异的结转分录为：借：生产成本161.40制造费用21.52管理费用26.90贷：材料成本差异209.823

25、根据所给资料编制甲企业委托加工的相关会计分录。（1）发出原材料时：借：委托加工物资200000贷：原材料200000（2）支付加工费用及辅助材料费时：（23400+11700）/（1+17%）=30000（元）3000017%=5100（元）借：委托加工物资30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（3）收回加工完毕的半成品时：借：原材料230000贷：委托加工物资2300004根据所给资料分别按单项比较法和总额比较法编制2011年年末计提存货跌价准备的有关会计分录。（1）单项比较法由已知资料可知，“存货跌价准备甲”科目的期初余额为贷方100元，“存货跌价准备丙”科

26、目的期初余额为贷方200元。2011年年末，甲存货应提跌价准备：65006100100=300（元）丙存货应提跌价准备：（70006950）200=150（元）（即：转回）所以，会计分录为：借：资产减值损失150存货跌价准备丙150贷：存货跌价准备甲300注：以上分录也可分开写。（2）总额比较法期初“存货跌价准备”科目的余额为贷方200元（1500014800）2011年年末，应计提的跌价准备=（1350013050）200=250（元）借：资产减值损失250贷：存货跌价准备250第五章长期股权投资一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1A2C3B4B5A6C7A8D9B四、多项选择

27、题1ABCD2AC3AB4ACD5ABCD6ACD7ABD8AC9ABC10CD五、判断题12345678910六、核算题1.【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下：（1）2010年1月1日，投资时：借：长期股权投资C公司1000000贷：银行存款1000000（2）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年现金股利时：借：应收股利10000贷：投资收益10000（3）2011年5月12日，C公司宣告分派2010年现金股利时：借：应收股利30000贷：投资收益300002.【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下：（1）2010年1月1日，投资时借：长期股权投资B公司（成本）9500

28、00贷：银行存款950000（2）2010年B公司实现净利润600000元A公司应该确认的投资收益60000020%120000（元）借：长期股权投资B公司（损益调整）120000贷：投资收益1200002010年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。（3）2011年B公司实现净利润800000元A公司应该确认的投资收益80000020%160000（元）借：长期股权投资B公司（损益调整）160000贷：投资收益160000（4）2011年B公司分配现金股利100000元借：应收股利20000贷：长期股权投资B公司（损益调整）20000借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）

29、2011年根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资借：长期股权投资B公司（其他权益变动）（20000020）40000贷：资本公积其他资本公积40000（6）2011年末计提长期股权投资减值准备2011年末长期股权投资的账面价值950000+120000+16000020000400001250000（元），高于可收回金额1200000元，应计提长期股权投资减值准备50000元。借：资产减值损失50000贷：长期股权投资减值准备50000（7）2012年1月5日，A公司转让对B公司的全部投资时借：银行存款1300000长期股权投资减值准备50000贷：长期股权投资B公司（成本）950000B公

30、司（损益调整）260000B公司（其他权益变动）40000投资收益100000借：资本公积其他资本公积40000贷：投资收益40000第六章固定资产一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.D6.A7.B8.C9.C10.D11.B12.D13.A14.A四、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.ABD6.ABCD7.CD8.BD9.AC10.ABD11.ABC五、判断题1.对2.错3.对4.错5.对6.错7.对8.对9.对六、计算题1.2011年折旧额=300（1-5%）5/159/12=71.25（万元）2012年折旧额=300（1-5%

31、）5/153/12+300（1-5%）4/159/12=80.75（万元）2.金额单位：万元年份年限平均法年数总和法双倍余额递减法2011年（3-12月）120/410/12=251204/1010/12=401202/410/12=502012年（1-12月）120/4=301204/102/12+1203/1010/12=381202/42/12+（120-60）2/410/12=352013年（1-12月）120/4=301203/102/12+1202/1010/12=26（120-60）2/42/12+（60-30）1/210/12=17.52014年（1-12月）120/4=301

32、202/102/12+1201/1010/12=14（60-30）1/2=152015年（1-2月）120/42/12=51201/102/12=2（60-30）1/22/12=2.53.处置净损失=（100-50-15）+2.4-20-3.3=14.1（万元）七、核算题1.（1）购入工程物资时借：工程物资4095000贷：银行存款4095000（2）领用工程物资时借：在建工程厂房4095000贷：工程物资4095000（3）计提工程人员职工薪酬时借：在建工程厂房136800贷：应付职工薪酬工资120000职工福利16800（4）支付其他费用时借：在建工程厂房94355贷：银行存款94355（

33、5）计提长期借款利息时借：在建工程厂房370411贷：应付利息370411（6）工程完工交付使用时借：固定资产厂房4696566贷：在建工程厂房46965662.借：制造费用374700管理费用50000销售费用37000其他业务成本44000贷：累计折旧5057003.（1）结转固定资产账面价值借：固定资产清理18000000累计折旧12000000贷：固定资产30000000（2）支付清理费用借：固定资产清理20000贷：银行存款20000（3）收到处置收入借：银行存款20800000贷：固定资产清理20800000（4）计算确认应交的营业税208000005%=1040000（元）借：固

34、定资产清理1040000贷：应交税费应交营业税1040000（5）结转固定资产处置净损益借：固定资产清理1740000贷：营业外收入处置非流动资产利得17400004.（1）结转固定资产账面价值借：固定资产清理32000累计折旧402000固定资产减值准备126000贷：固定资产560000（2）支付清理费用借：固定资产清理12000贷：银行存款12000（3）收到残料变价收入借：银行存款15000贷：固定资产清理15000（4）结转固定资产清理净损益借：营业外支出处置非流动资产损失29000贷：固定资产清理290005.（1）2007年购入固定资产时借：固定资产220000贷：银行存款220

35、000（2）2008年、2009年计提折旧时年折旧额=（2200005000）10=21500（元）借：管理费用21500贷：累计折旧21500共计提折旧43000元。（3）2009年12月31日，计提固定资产减值准备时固定资产账面价值=22000043000=177000（元）固定资产可收回金额=165000（元）应计提减值准备=177000165000=12000（元）借：资产减值损失12000贷：固定资产减值准备12000减值后，固定资产账面价值=165000（元）（4）2010年计提折旧时折旧额=（1650005000）8=20000（元）借：管理费用20000贷：累计折旧20000（

36、5）2011年1-6月，计提折旧时借：管理费用10000贷：累计折旧10000（6）2011年6月19日，出售固定资产时固定资产原值=220000（元）累计折旧=2150021500+2000010000=73000（元）固定资产减值准备=12000（元）固定资产账面价值=2200007300012000=135000（元）固定资产处置收益=200000（15%）135000=55000（元）借：固定资产清理135000累计折旧73000固定资产减值准备12000贷：固定资产220000借：银行存款200000贷：固定资产清理135000应交税费应交营业税10000营业外收入55000第七章无

37、形资产及其他非流动资产一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1D2B3C4D5C6B7C四、多项选择题1ABD2ABCDE3ABCDE4BCE5ACE6ABCE7ABCE8ABCDE五、判断题12345678六、核算题1.根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）2006年7月取得及2006年、2007年摊销借：无形资产10000000贷：银行存款10000000借：管理费用625000贷：累计摊销625000借：管理费用1250000贷：累计摊销1250000（2）2008年出租借：银行存款1500000贷：其他业务收入1500000借：其他业务成本1500000贷：累计摊销150

38、0000借：营业税金及附加50000贷：应交税费应交营业税50000（3）2009年摊销和计提减值准备借：管理费用1250000贷：累计摊销1250000借：资产减值损失1625000贷：无形资产减值准备16250002010年摊销借：管理费用1000000贷：累计摊销10000002011年摊销借：管理费用916700贷：累计摊销916700（4）2011年12月出售借：银行存款2000000累计摊销6291700无形资产减值准备1625000营业外支出183300贷：应交税金应交营业税100000无形资产100000002.（1）入账价值=100+2002.6730=634.60万元（2）

39、根据上述资料，甲公司的会计处理如下：2007年1月1日借：无形资产6346000未确认融资费用654000贷：长期应付款6000000银行存款10000002007年12月31日借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：管理费用634600贷：累计摊销634600借：财务费用320800贷：未确认融资费用3208002008年12月31日借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：管理费用634600贷：累计摊销634600借：财务费用220000贷：未确认融资费用2200002009年12月31日借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：管理费用

40、634600贷：累计摊销634600借：财务费用113200贷：未确认融资费用1132002010年12月31日借：管理费用634600贷：累计摊销634600借：资产减值损失807600贷：无形资产减值准备8076002011年12月31日借：管理费用750000贷：累计摊销7500002012年12月31日借：管理费用750000贷：累计摊销7500002013年12月31日借：管理费用750000贷：累计摊销7500002014年12月31日借：管理费用750000贷：累计摊销750000借：累计摊销5538400无形资产减值准备807600贷：无形资产6346000第八章负债一、重要概

41、念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.A6.B7.B8.A9.D10.A11.B12.B13.A14.B15.C四、多项选择题1.ABD2.ABCD3.BCD4.ABCD5.BCD6.ABC7.ABCD8.ACD9.ABC10.ABCD11.AB12.BCD13.AC14.ABC五、判断题1.对2.对3.错4.错5.错6.对7.错8.错9.对10.对六、计算题1.实际支付的金额=200（110%）100（1+17%1%）=20880（元）2.2010年实际利息费用=19800005.38%=106524（元）2011年实际利息费用=1980000（1+5.38%）2

42、0000005%5.38%=106875（元）3.2010年摊销的溢价=300000005%（31000000150000）3.98%=272170（元）2010年末债券的账面价值=（31000000150000）272170=30577830（元）2011年摊销的溢价=300000005%305778303.98%=283002（元）2011年债券账面价值=30577830283002=30294828（元）4.负债成分的金额=200000002%/1.05+200000002%/1.052+20000000（2%+1）/1.053=18366051（元）权益成分的金额=2000000018

43、366051=1633949（元）七、核算题1.（1）用商业汇票抵付前欠货款时借：应付账款6000贷：应付票据6000（2）购买材料时借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000支付手续费时借：财务费用100贷：银行存款100商业汇票到期时到期值=117000（1+6%2/12）=118170（元）借：财务费用1170应付票据117000贷：短期借款118170（3）购买材料时借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据23400商业汇票到期时到期值=23400（1+6%1/12）=23517（元）借：财务费用117应付票据2

44、3400贷：银行存款23517（4）购买材料时借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700商业汇票到期时借：应付票据11700贷：应付账款117002.（1）设置“预收账款”科目的情况2011年8月1日，收到A公司预付款时借：银行存款40000贷：预收账款A公司400002011年8月10日，销售成立时借：预收账款A公司70200贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）102002012年1月23日，收到余款时借：银行存款30200贷：预收账款A公司30200（2）不设置“预收账款”科目的情况2011年8月1日，收到A公司预付款时借：银行存款

45、40000贷：应收账款A公司400002011年8月10日，销售成立时借：应收账款A公司70200贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）102002012年1月23日，收到余款时借：银行存款30200贷：应收账款A公司302003.（1）工资分配时借：生产成本200000制造费用30000管理费用50000销售费用20000在建工程40000贷：应付职工薪酬工资340000（2）计提社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费和职工教育经费时借：生产成本82000制造费用12300管理费用20500销售费用8200在建工程16400贷：应付职工薪酬社会保险费81600住房公积

46、金35700职工福利10200工会经费6800职工教育经费5100（3）工资结算时借：应付职工薪酬工资340000贷：应交税费代扣代交个人所得税20000其他应付款水电费8000银行存款312000（4）缴纳社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬社会保险费74880住房公积金32670贷：银行存款1075504.（1）购买材料时借：原材料600000应交税费应交增值税（进项税额）102000贷：应付票据702000发放福利时借：应付职工薪酬职工福利479700贷：主营业务收入410000应交税费应交增值税（销项税额）69700借：主营业务成本375000贷：库存商品375000销售产品时借：

47、应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本160000贷：库存商品160000在建工程领用原材料时借：在建工程351000贷：原材料300000应交税费应交增值税（进项税额转出）51000将本企业的商品分配给股东时借：应付股利210600贷：主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本175000贷：库存商品175000盘亏原材料时借：待处理财产损溢117000贷：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出）17000交纳本月增值税时借：应交税费应交增值税（已交税金）58000贷：银行存款

48、58000（2）1月末，应交未交增值税=（69700+34000+306000）（40000+1020005100017000）58000=2300（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2300贷：应交税费未交增值税23005.（1）发出原材料时借：委托加工物资100000贷：原材料100000（2）支付加工费及相关税费时不含税加工费=26910（1+17%）=23000（元）增值税=2300017%=3910（元）借：委托加工物资23000应交税费应交增值税（进项税额）3910应交消费税26000贷：银行存款52910（3）收回加工完毕的应税消费品时借：原材料123000贷：委托加工

49、物资1230006.（1）发行债券时借：银行存款28736291应付债券利息调整1263709贷：应付债券面值30000000（2）计算各期实际利息费用、折价摊销额、期末摊余成本，如下表所示。应付债券折价摊销表（分期付息、到期还本）单位：元年份期初摊余成本实际利息费用（借方）=6%应付票面利息（贷方）利息调整（折价贷方摊销）=期末摊余成本=+=+-20102873629117241771500000224177289604682011289604681737628150000023762829198097201229198097175188615000002518862944998220132

50、944998217669991500000266999297169812014297169811783019150000028301930000000（3）2010年末，确认实际利息费用、计提应付票面利息、摊销折价时借：在建工程1724177贷：应付利息1500000应付债券利息调整224177支付本年票面利息时借：应付利息1500000贷：银行存款1500000（4）2011年、2012年、2013年的账务处理与2010年类同（5）2014年末，确认实际利息费用、计提应付票面利息、摊销折价时借：在建工程1783019贷：应付利息1500000应付债券利息调整283019支付本年票面利息及债券

51、本金时借：应付债券面值30000000应付利息1500000贷：银行存款315000007.（1）发行债券时借：银行存款1025765贷：应付债券面值1000000利息调整25765（2）计算各期实际利息费用、溢价摊销额、期末摊余成本，如下表所示。应付债券溢价摊销表（到期一次还本付息）单位：元年份期初摊余成本实际利息费用（借方）=6%应付票面利息（贷方）利息调整（溢价借方摊销）=期末摊余成本=+-=+20121025765410315000089691066796201310667964267250000732811094672014110946744379500005621115384620

52、151153846461545000038461200000（3）2012年末，确认实际利息费用、计提票面利息、摊销溢价时借：研发支出资本化支出41031应付债券利息调整8969贷：应付债券应计利息50000（4）2013年、2014年、2015年年末，账务处理与2012年类同（5）2016年1月1日，还本付息时借：应付债券面值1000000应计利息200000贷：银行存款12000008.（1）2012年1月1日，购买固定资产时未来付款额的现值1500000/1.06+1500000/1.062+1500000/1.063+1500000/1.064+1500000/1.0656318546

53、（元）未确认融资费用1500000563185461181454（元）借：固定资产6318546未确认融资费用1181454贷：长期应付款7500000（2）计算各期应确认的融资费用，如下表所示融资费用计算表单位：元时间期初占用资金总额确认的融资费用6%本期还款额期末占用资金总额2012年6318546379113150000051976582013年5197658311860150000040095182014年4009518240571150000027500892015年2750089165005150000014150942016年14150948490615000000（3）2012

54、年12月31日，支付第一期货款，并确认融资费用借：长期应付款1500000贷：银行存款1500000借：财务费用379113贷：未确认融资费用379113（4）2013年、2014年、2015年、2016年年末，账务处理与2012年类同第九章所有者权益一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1.C2.D3.D4.A5.B6.C四、多项选择题1.BC2.CD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD五、判断题1.对2.错3.错4.错5.对6.对7.对8.错六、计算题1.2011年年末的未分配利润=200+（800200）（110%5%）25=685（万元）2.2011年年末的未分配利

55、润=18+900904027=725（万元）七、核算题1.（1）发行股票时借：银行存款87400000贷：股本10000000资本公积股本溢价77400000（2）转增股本时借：资本公积股本溢价1000000贷：股本10000002.（1）回购股票时借：库存股960000贷：银行存款960000（2）注销库存股时借：股本200000资本公积股本溢价600000盈余公积160000贷：库存股9600003.（1）2010年相关账务处理结转本年净利润时借：本年利润3000000贷：利润分配未分配利润3000000利润分配时借：利润分配提取法定盈余公积300000提取任意盈余公积210000贷：盈余

56、公积法定盈余公积300000任意盈余公积210000借：利润分配应付现金股利或利润300000贷：应付股利300000借：利润分配转作股本的股利2000000贷：股本2000000“利润分配”明细科目之间的结转时借：利润分配未分配利润2810000贷：利润分配提取法定盈余公积300000提取任意盈余公积210000应付现金股利或利润300000转作股本的股利20000002010年年末“利润分配未分配利润”明细科目贷方余额为690000元（2）2011年相关账务处理结转本年净亏损时借：利润分配未分配利润800000贷：本年利润800000用法定盈余公积弥补亏损时尚未弥补的亏损=80000069

57、0000=110000（元）借：盈余公积法定盈余公积110000贷：利润分配盈余公积补亏110000“利润分配”明细科目之间的结转时借：利润分配盈余公积补亏110000贷：利润分配未分配利润110000第十章收入、费用和利润一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1.C2.C3.C4.A5.D6.D7.C8.D9.B10.A11.A四、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.BC7.ACD8.AB9.ABCD10.ACD11.ABD五、判断题1.对2.错3.错4.错5.错6.对7.错8.对9.对10.对六、计算题1.2011年完工进度=150000/（1

58、50000+1850000）100%=7.5%2011年应确认的提供劳务收入=33000007.5%=247500（元）2012年完工进度=1200000/（1200000+800000）100%=60%2012年应确认的提供劳务收入=330000060%247500=1732500（元）2.营业利润=3270000+29000+35000280000050000170009000077000150001400010000=261000（元）利润总额=261000+5600074000=243000（元）净利润=243000-61370=181630（元）七、核算题1.（1）1月15日收到预收

59、款时借：银行存款400000贷：预收账款4000001月20日销售成立时借：预收账款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）340000借：主营业务成本1600000贷：库存商品16000001月30日收入余款时借：银行存款1940000贷：预收账款1940000（2）1月20日发出商品时借：发出商品8000000贷：库存商品8000000收到30%合同价款时借：银行存款3000000贷：预收账款3000000发生安装费时借：劳务成本120000贷：银行存款1200002月20日完成安装后借：预收账款11700000贷：主营业务收入10000000应交税费应交

60、增值税（销项税额）1700000借：主营业务成本8120000贷：发出商品8000000劳务成本120000（3）1月21日销售成立时借：应收票据936000贷：主营业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（4）1月25日发出商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000借：应收账款18700贷：应交税费应交增值税（销项税额）18700（5）甲公司2009年1月实现的商品销售收入=2000000+800000=2800000（元）2.（1）2011年4月10日销售商品时借：应收账款58500贷：主营业务收入50000