教学课件企业财务会计(第二版)-2

1、学习情境1 货币资金业务核算浙江金融职业学院 理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。 知识目标职业能力目标 能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。 能力目标职业能力目标1.1 库存现金业务核

2、算 11.2 银行存款业务核算 21.3 其他货币资金业务核算 3本学习情境包括1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】【典型任务举例】【本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表】【案例分析】【知识准备】学习子情境1.1 库存现金业务核算【本学习子情境引例】 2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。返回学习子情境1.1 库存现金业务核算 【工作过程与岗位对照表】岗 位部 门主 要任 务典 型单 据 销售部门出售产品取得销售收入销售发票 财

3、会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位收款登记日记账收款收据、日记账审核销售发票编制与审核记账凭证登记总账记账凭证、总账返回学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】 是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库存现金返回学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】职工工资、津贴；个人劳务报酬；给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、现金的使用范围学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】二、现

4、金的限额 由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】三、现金收支的规定户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备

5、】三、现金收支的规定3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】三、现金收支的规定5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；6.不准谎报用途套取现金；7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；9.不准保留账外公款，即不得“公款

6、私存”，不得设置“小金库”等。学习子情境1.1 库存现金业务核算【案例分析】 刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。摘自：黄晓榕财务会计分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该

7、如何对货币资金进行管理和控制？返回学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】四、库存现金的内部控制 实施内部稽核，加强监督检查执行授权批准制度加强有关印章管理加强与库存现金有关的票证管理建立库存现金的岗位责任制实行岗位轮换定期进行岗位轮换学习子情境1.1 库存现金业务核算【课堂活动】1以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（56人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关

8、问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4角色互换，完成上述工作。5每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】实训目标： 根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业务的核算方法。 返回学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】操作步骤：1设置“库存现金”账户 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。返回学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】2计算

9、增值税销项税金不含税销售收入=含税销售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元）增值税销项税金=不含税销售收入17%=260017%=442（元）3记录经济业务 企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主营业务收入”增加记贷方。会计分录：借：库存现金 3042.00 贷：主营业务收入 2600.00 应交税费应交增值税（销项税金） 442.00学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】任务1：2010年3月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费5000元。返回

10、学习子情境1.1 库存现金业务核算【任务分析】 员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。 借：其他应收款 5000.00 贷：库存现金 5000.00学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】任务2：2010年3月18日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。 学习子情境1.1 库存现金业务核算【任务分析】 企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。 借：库存现金 3000.00 贷：银行存款 3000.00学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】任务2：2010年3月10日，销售人员王

11、云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”，其中广州杭州机票两张，计3800元，市内交通费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食补贴35元一天，共8天，总计280元，报销总额5530元。 学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】学习子情境1.1 库存现金业务核算【任务分析】 企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。 借：管理费用差旅费 5530.00 贷：其他应收款王云 5000.00 库存现金 530.00学习子情境1.1 库存现金业务核算【想一想】1请问实际业务处理中，

12、为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？2请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？The end学习情境1 货币资金业务核算浙江金融职业学院1.2 银行存款业务核算【职业判断与业务操作】【典型任务举例】【本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表】【案例分析】【知识准备】学习子情境1.2 银行存款业务核算【本学习子情境引例】 2010年4月10日，出纳人员李晓将东方股份有限公司一笔销货款5590元，连同现金交款单一并送存银行。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。返回学习子情境1.2 银行存款业务核算 【工作过程与岗位对照

13、表】岗 位部 门主 要任 务典 型单 据 销售部门出售产品签订合同销售发票销售合同 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位送存现金登记日记账现金交款单、日记账编制记账凭证审核会计凭证登记总账记账凭证、总账返回学习子情境1.2 银行存款业务核算 【知识准备】 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。银行存款返回学习子情境1.2 银行存款业务核算【知识准备】 是单位的主办账户，单位的转账结算和现金存取均可通过该账户办理。单位只能在银行开立

14、一个基本存款账户。其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提。 基本存款账户学习子情境1.2 银行存款业务核算【知识准备】 是单位因借款和其他结算，为享受不同银行的特色服务或分散在一家银行开立账户可能出现的资金风险的需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立账户。一般存款账户没有数量限制，该账户可用于借款转存和归还。可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户学习子情境1.2 银行存款业务核算【知识准备】 是存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金应按

15、照有关具体规定办理。专用存款账户学习子情境1.2 银行存款业务核算【知识准备】 是临时机构或单位因临时性经营活动的需要开立的账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金。临时存款账户学习子情境1.2 银行存款业务核算【课堂活动】1以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（56人为一组），不同的小组分别扮演银行经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2各小组讨论，模拟企业向银行申请开立基本存款账户、一般存款账户等基本流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法

16、。其他小组同学对其汇报进行评分。4角色互换，完成上述工作。5每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。学习子情境1.2 银行存款业务核算【课堂活动】企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，一般主要是由计算错误、记账错漏和未达账项等原因引起。 学习子情境1.2 银行存款业务核算【课堂活动】一是企业已收款入账，银行尚未收款入账未达账款二是企业已付款入账，银行尚未付款入账三是银行已收款

17、入账，企业尚未收款入账四是银行已付款入账，企业尚未付款入账学习子情境1.2 银行存款业务核算【案例分析】 深圳某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位，按照相关规定由出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账；由财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余额调节表。2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁忙便没有核对811月份的银行对账单，也未编制银行存款余额调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单，便从9月份开始挪用营业部资金。返回学习子情境1.2 银行存款业务核算【案例分析】12月初

18、，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银行存款余额调节表。朱某见事情败露。便于当晚潜逃。第二天财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始，3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。 摘自：闽红玉 财会月刊：会计版2005年 第3期分析学习子情境1.2 银行存款业务核算【案例分析】分析思考：你能指出银行存款余额调节表在企业会计核算工作中发挥主要作用是什么？编制银行存款余额调节表需要特别注意事项是什么？ 学习子情境1.2 银行存款业务核算【职业判断与业务操作】1设置“银行存款”账户 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企

19、业银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的银行存款的金额。企业出纳人员李晓开设银行存款的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。返回学习子情境1.2 银行存款业务核算【职业判断与业务操作】2记录经济业务 企业出纳人员根据整点无误的票币和填写无误的现金交款单一并送存银行，“银行存款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。会计分录：借：银行存款 5590.00 贷：库存现金 5590.00返回学习子情境1.2 银行存款业务核算【典型任务举例】任务1：东方股份有限公司于2010年4月22日出纳人员李晓持客户杭州顶新有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的转账支票一张，到其开户银行办

20、理进账。返回学习子情境1.2 银行存款业务核算【任务分析】 企业收到客户用于支付前欠货款的转账支票，“银行存款”增加记借方，“应收账款”减少记贷方。会计分录： 借：银行存款 50000 贷：应收账款杭州顶新有限责任公司 50000 学习子情境1.2 银行存款业务核算【典型任务举例】任务2：东方股份有限责任公司于2009年4月17日由出纳人员李晓签发工商银行转账支票支付仓库维修款10000元，交收款人办理转账结算。 学习子情境1.2 银行存款业务核算【任务分析】 企业签发转账支票，支付仓库维修款，“在建工程”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录： 借：在建工程 10000.00 贷：银行

21、存款 10000.00学习子情境1.2 银行存款业务核算【想一想】1请问企业可以向银行开立哪几类账户，各个账户开立的基本流程和用途有什么不同。2请问企业编制银行存款余额调节表的主要工作流程是什么？The end学习情境1 货币资金业务核算浙江金融职业学院学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】【典型任务举例】【本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表】【案例分析】【知识准备】学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【本学习子情境引例】 2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆

22、春支行，基本账户账号33011809032591。返回学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【工作过程与岗位对照表】采购部门岗位部门签订合同实施采购典型单据主要任务销售发票、运输发票等仓储部门验收入库开收料单收料单财会部门会计岗位审核原始凭证编制记账凭证登记总账记账凭证、总账收款、结算登记日记账记账凭证及原始凭证财会部门出纳岗位返回学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】 是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他货币资金返回学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见

23、票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。一、银行本票存款定额本票不定额本票1000元 5000元 10000元 50000元学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】一、银行本票存款单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。单位不得申请签发现金银行本票。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】一、银行本票存款借：其他货币资金银行本票贷：银行存款借：材料采购（原材料，库存商品，应缴税费应缴增值税-进项税）贷：其他货币资金银行本票借：银行存款贷：主营业

24、务收入 应缴税费应缴增值税-销项税额购货入账申请银行本票申请书学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】二、银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】二、银行汇票存款单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识

25、准备】二、银行汇票存款申请借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款购货采购完毕余额入账借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费时应交增值税-销项税额银行汇票申请书学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【课堂活动】1以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（56人为一组），不同的小组分别扮演银行经办人员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2各小组讨论，模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基本流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3每个小组推荐一

26、位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4角色互换，完成上述工作。5每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】三、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。按使用对象分为单位卡和个人卡按信用等级分为金卡和普通卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡分类学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】三、信用卡存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、

27、劳务供应款项的结算，不得支取现金。特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】三、信用卡存款申请支付借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡销卡借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡信用卡申请表学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】四、信用卡保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人

28、承诺书和购销合同。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】四、信用证保证金存款申请借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金 借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金信用证保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款购货采购完毕余额信用证申请表学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【案例分析】 河南某外贸公司曾收到一份以英国标准麦加利银行伯明翰分行名义开立的跟单信用证，金额为USD37,200.00元，通知行为伦敦国民西敏寺银行。因该证没有像往常一样经受益人当地银行通知，真实性未能确定，故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴别真伪。经银行专业

29、人员审核，发现几点可疑之处：1.信用证的格式很陈旧，信封无寄件人地址，且邮戳模糊不清，没法辨认从何地寄出；2.信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付，有违常规；返回3.收单行的详细地址在银行年鉴上查无；4.信用证的签名为印刷体，而非手签，且没法核对；5.信用证要求货物空运至尼日利亚，而该国为诈骗案多发地。 根据以上几点，银行初步判定该证为伪造信用证，后经与开证行总行联系查实，确是如此。从而避免了一起伪造信用证诈骗摘自：考试大网站。思考分析：请问企业使用信用证作为交易的结算手段的适用范围，应注意哪些事项？学习子情境1.3 其他货币资金业务核算学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】五

30、、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中采取少量现金外，一律采用转账结算。学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【知识准备】五、外埠存款申请借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款采购借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款采购完毕余款借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 汇款委托书学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】1设置“其他货币资金”账户 企业出纳人员李晓开设其他货币资金明细账，明细科目为银行本票，并填

31、写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。返回学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】2 记录经济业务 2010年5月5日，企业向银行申请签发银行本票时，“其他货币资金银行本票”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录： 借：其他货币资金银行本票 75000.00 贷：银行存款 75000.00返回学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】 2010年5月7日，用于支付材料款时，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金银行本票”减少记贷方。同时交回余款，“银行存款”增加记借方，“其他货币资金银行本票”减少记贷方。会计分录： 借：原材料

32、 60000.00 应交税费应交增值税（进项税额）10200.00 银行存款 4800.00 贷：其他货币资金银行本票 75000.00学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【典型任务举例】任务1：东方股份有限公司于2010年6月3日向开户银行提交“银行汇票申请书”申请银行汇票120000元。2010年6月9日前往成都采购原材料一批货款100000元，增值税税额17000元。供货方为成都明基有限责任公司，开户行为建行成都市草庐支行，账号为9402282134291。2010年6月12日东方股份有限责任公司收到其开户银行的多余款收账通知。 返回学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【典型任务举例

33、】学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【任务分析】2010年6月3日，企业向银行申请签发银行汇票时，“其他货币资金银行汇票”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金银行汇票 120000 贷：银行存款 1200002010年6月9日，用于支付材料款时，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金银行汇票”减少记贷方。会计分录：借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 7000 贷：其他货币资金银行本票 117000学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【任务分析】2010年6月12日，收到其开户银行的多余款收账通知，“银行存款”增加记借

34、方，“其他货币资金银行汇票”减少记贷方。会计分录：借：银行存款 3000 贷：其他货币资金银行汇票 3000学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【典型任务举例】任务2：东方股份有限公司到外地采购材料，2010年6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。2010年6月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材料已经验收入库。2010年6月20日东方股份有限责任公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。 学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【

35、任务分析】2010年6月10日，委托银行开立异地采购专户，“其他货币资金外埠存款”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金外埠存款 60000 贷：银行存款 60000 2010年6月16日，于支付材料款时，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金外埠存款”减少记贷方。会计分录：借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：其他货币资金外埠存款 58500学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【任务分析】2010年6月20日，东方股份有限责任公司收到开户银行收款通知，“银行存款”增加记借方，“其他货币资金外埠存款”减少记贷方。

36、会计分录：借：银行存款 1500 贷：其他货币资金外埠存款 1500学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【典型任务举例】任务3：东方股份有限公司于2010年6月15日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。6月30日，该企业用信用卡向华侨饭店支付招待费3 000元。 学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【任务分析】2010年6月15日，向银行申领信用卡“其他货币资金信用卡”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录： 借：其他货币资金信用卡 50 000 贷：银行存款 50 0002010年6月30日，支付招待费，“管理费用”增加记借方，“其他货币资金信用卡”减少记贷方。会计分录：

37、借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金信用卡 3 000学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【典型任务举例】任务4：东方股份有限公司2010年6月2日向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。2010年6月17日企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。2010年6月29日企业收到银行存款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。学习子情境1.3 其他货币资金业

38、务核算【任务分析】2010年6月2日，向银行申请开具信用证，“其他货币资金信用证保证金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 0002010年6月17日，收到相关的银行结算凭单和业务凭证，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金信用证保证金”减少记贷方。会计分录：借：原材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 000学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【任务分析】2010年6月29日，收到信用证余款，“银行存款”增加

39、记借方，“其他货币资金信用证保证金”减少记贷方。会计分录：借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金信用证保证金 245 000学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【本学习情境小结】业务内容会计处理收到零星产品销售收入借：库存商品 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税金）从银行提取现金借：库存现金（按支票存根记载的金额） 贷：银行存款1库存现金业务核算学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【本学习情境小结】2银行存款业务核算业务内容会计处理将现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金收回应收款项借：银行存款 贷：应收账款/应收票据/其他应收款学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【本

40、学习情境小结】3其他货币资金业务核算业务内容会计处理银行本票企业申请银行本票借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款持银行本票进行业务结算借：原材料/库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（多余款项退回）贷：其他货币资金银行本票 银行存款（补付不足款项）学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【本学习情境小结】3其他货币资金业务核算业务内容会计处理银行汇票企业申请银行汇票借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款持银行汇票进行业务结算借：原材料/库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（多余款项退回）贷：其他货币资金银行汇票 银行存款（补付不足款项）学习子情境1.3 其他货币资金

41、业务核算业务内容会计处理信用证保证金企业申请信用证借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款持信用卡办理业务借：原材料/库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金收到信用证余款借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金【本学习情境小结】3其他货币资金业务核算学习子情境1.3 其他货币资金业务核算【本学习情境小结】3其他货币资金业务核算业务内容会计处理外埠存款企业申请异地采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款异地采购办理结算借：原材料/库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款（多余款项退回）贷：其他货币资金外埠存款 银行存款（补付不足款项）The

42、end企业财务会计浙江商业职业技术学院学习情境2：应收款项业务核算 应收票据业务的核算01 应收账款业务的核算02 预付账款业务的核算03 其他应收款业务的核算04应收款项减值业务的核算05学习情境 2： 应收款项业务核算 知识目标：学习情境 2： 应收款项业务核算 理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解应收款项减值损失的确认，掌握应

43、收款项减值损失的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核算方法。重点难点能力目标：学习情境 2： 应收款项业务核算 能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和总账； 能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账； 能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账； 能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应的明细账和总账； 能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账。账户设置“应收票据”持未到期的商业汇票向银行贴现或商业汇票到期实际收到的金额，或背书转让的商业汇票因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票 反映企业持有的商业

44、汇票的票面金额按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，如“应收票据银行承兑汇票（甲公司）”学习子情境 2.1 应收票据业务核算 一、明确学习任务 2010年9月1日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）3日，向江城万国汽车有限责任公司销售产品一批，价款90 000元，增值税15 300元，采用商业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车有限责任公司交来的一张2010年09月1日签发的，2011年02月28日到期的商业承兑汇票，票面价值为105 300元。学习子情境 2.1 应收票据业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.1 应收票据业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.1 应收票据业务

45、核算 工作过程与岗位对照表 岗位部门主 要任 务典 型单 据 销售部门出售产品取得销售收入销售发票 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位编制记账凭证登记日记账收款收据、记账凭证、日记账审核销售发票审核会计凭证登记总账记账凭证、总账应收票据应收的商业汇票 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 承兑人不同 是否带息 商业承兑汇票 带息票据 银行承兑汇票 不带息票据应收票据计价票面价值学习子情境 2.1 应收票据业务核算 知识准备 7月18日出票60天到期，求到期日 算头不算尾算头8-317-189-1614天7-3131天15天不算尾算尾不算头8-317-189-1613天7-3131天16天5

46、月2日出票3个月到期，则到期日为8月2日-对月对日计算（到期月没有对日的，以月末日为到期日。）1月31日签发1个月到期，则到期日为2月28日-月末签发例外 应收票据到期日的确定学习子情境 2.1 应收票据业务核算 职业判断与业务操作 1公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的商业承兑汇票一张，金额为105 300元。 2设置“应收票据”账户，记录经济业务。按应收票据的面值，借记“应收票据”账户，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。会计分录：借：应收票据 105 300.00 贷：主营业务收入 90 000.00 应交

47、税费应交增值税（销项税额） 10 530.00学习子情境 2.1 应收票据业务核算 典型任务举例 任务1：接本子学习情境引例，假设2011年2月28日，公司上述应收票据到期收回票面金额105 300元，存入银行。学习子情境 2.1 应收票据业务核算 任务分析 任务1： 公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收票据时，应按票据面值借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金额转入“应收账款”账户。借：银行存款 105 300.00 贷：应收票据 105 300.00学习子情境 2.1 应收票据业务核算 任务2：接本子学习情境引例，假设2010年11月1日

48、，公司因急需流动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行，贴现利率为7%，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司，同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。任务分析 任务2：根据本任务，公司向中国银行申请贴现时：贴现息=1053007%88/360=1801.80（元）贴现所得=105300-1801.80=103498.20（元）取得贴现款时应作会计分录： 借：银行存款 103 498.20 财务费用 1 801.80贷：短期借款 105 300.00学习子情境 2.1 应收票据业务核算 学习子情境 2.1 应收票据业务核算 任务3：接任务2，2011年2月28日，江城万国汽车有限责任公司无法

49、兑付票款而先由公司代为偿付。任务分析 任务3：已经承兑的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款，银行将已贴现的商业承兑汇票退还申请贴现企业，同时从申请贴现企业的账户中划回票款。申请贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时，按所付本息，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账户；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。 根据本任务，公司应作会计分录如下： 借：应收账款 105 300.00贷：银行存款 105 300.00学习子情境 2.1 应收票据业务核算 企业财务会计浙江商业职业技术学院学习情境2：应收款项业务核算 应收票据业

50、务的核算01 应收账款业务的核算02 预付账款业务的核算03 其他应收款业务的核算04应收款项减值业务的核算05学习情境 2： 应收款项业务核算 知识目标：学习情境 2： 应收款项业务核算 理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核算方法。重

51、点难点能力目标：学习情境 2： 应收款项业务核算 能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和总账； 能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账； 能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账； 能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应的明细账和总账； 能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账。一、明确学习任务学习子情境 2.2 应收账款业务核算 企业应设置“应收账款”账户以核算和监督企业应收账款的发生和收回情况。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设

52、置明细账，进行明细核算。账户说明 2010年9月8日，向平阳机械有限责任公司销售产品一批，价款100 000元，增值税17 000元，采用托收承付结算方式结算，产品发运时，以转账支票支付代垫运杂费2 000元，已向银行办妥托收手续。学习子情境 2.2 应收账款业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.2 应收账款业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.2 应收账款业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.2 应收账款业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位部门主 要任 务典 型单 据 销售部门出售产品取得销售收入销售发票 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位编制记账凭证登记日记账收款收据

53、、记账凭证、日记账审核销售发票审核会计凭证登记总账记账凭证、总账学习子情境 2.2 应收账款业务核算 知识准备 1.应收账款的确认 应收账款企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 企业应收账款的确认一般应与收入实现的确认是同步进行。对于收入实现的具体条件将在学习情境十收入费用和利润中详细介绍，这里不再赘述。2.应收账款的初始计量：应收账款的入账价值即指应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。 Mission学习子情境 2.2 应收账款业务核算 知识准备 项目商业折扣现金折扣作用促进销售尽早回笼资金性质价格扣除债务扣

54、除折扣确定时间交易发生时就已确定交易发生时账务处理不需要单独处理单独处理学习子情境 2.2 应收账款业务核算 职业判断与业务操作 1公司销售平阳机械有限责任公司产品一批，采用托收承付结算方式结算，已向银行办妥托收手续，金额为119 000元。 2设置“应收账款”账户，记录经济业务。发生应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”账户，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户。会计分录：借：应收账款 119 000.00 贷：主营业务收入 10

55、0 000.00 应交税费应交增值税（销项税金） 17 000.00 银行存款2 000.00学习子情境 2.2 应收账款业务核算 典型任务举例 任务1：接本子学习情境引例，假设2010年9月28日，公司收到平阳机械有限公司的货款119 000元，款项已存入银行。学习子情境 2.2 应收账款业务核算 任务分析 任务：公司收回应收账款时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。借：银行存款 119 000 贷：应收账款 119 000说明：如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按账面价值，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户。企业财务会计浙江商业职业技术学院学习情

56、境2：应收款项业务核算 应收票据业务的核算01 应收账款业务的核算02 预付账款业务的核算03 其他应收款业务的核算04应收款项减值业务的核算05学习情境 2： 应收款项业务核算 知识目标：学习情境 2： 应收款项业务核算 理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的估计方法，掌握坏账准备业务的

57、账务处理流程和基本会计核算方法。重点难点能力目标：学习情境 2： 应收款项业务核算 能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和总账； 能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账； 能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账； 能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应的明细账和总账； 能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明细账和总账。一、明确学习任务学习子情境 2.3 预付账款业务核算 企业为反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项及结算情况，应设置“预付账款”账户进行核算。属于资产类账户，借方登记企业向供货方预付的货款，贷方

58、登记企业收到所购货物时结转的预付款项，期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。该账户应按供货单位设置明细账，进行明细核算。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，不设置“预付账款”账户。账户说明 2010年9月12日，公司按照合同规定开出转账支票一张，预付给新兴股份有限公司购买原材料的款项120 000元。 学习子情境 2.3 预付账款业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.3 预付账款业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位部门主 要任 务典 型单 据 销售部门出售产品取得销售收入销售发票 财会部门 会计岗位 财会部门

59、 出纳岗位编制记账凭证登记日记账收款收据、记账凭证、日记账审核销售发票审核会计凭证登记总账记账凭证、总账 预付账款企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权。应收账款是企业因销售商品或提供劳务而产生的债权；而预付账款是企业因购货或接受劳务而产生的债权，是预先付给供货方或劳务提供方的款项。故两者应分别进行核算。学习子情境 2.3 预付账款业务核算 知识准备 学习子情境 2.3 预付账款业务核算 职业判断与业务操作 1公司预会新兴股份有限公司购买材料款，货款为120 000元。 2设置“预付账款”账户，记录经济业务。企业因购货而预付的款项，借记“预付账款

60、”账户，贷记“银行存款”账户。会计分录：借：预付账款 120 000.00 贷：银行存款 120 000.00学习子情境 2.3 预付账款业务核算 典型任务举例 任务1：接本子学习情境引例，假设2010年10月8日，公司收到原材料一批，新兴股份有限公司开来的专用发票上注明价款120 000元，增值税额20 400元，材料已验收入库。同时公司开出转账支票向新兴股份有限公司补付剩余货款。学习子情境 2.3 预付账款业务核算 典型任务举例 任务1：接本子学习情境引例，假设2010年10月8日，公司收到原材料一批，新兴股份有限公司开来的专用发票上注明价款120 000元，增值税额20 400元，材料已