《审计学》教学大纲

1、审计学教学大纲课程代码：01120600 课程名称：审计学学分：3 周学时：3面向对象：经管类本科生预修课程要求：会计学一、课程介绍（100-150字）（一）中文简介审计学课程以注册会计师为主线，以会计报表审计为重点，密切结合当前注册会计师审计实践。课程分审计总论、审计过程、审计实务三个部分，主要内容包括：注册会计师职业规范体系、审计目标、审计证据、审计工作底稿、审计风险、期后事项审计与审计报告、及销售与收款实务审计、购货与付款实务审计、生产实务审计等。（二）英文简介Auditing course take Certified Public Accountants as the master

2、line, take the audits of accounting statements as the key point, and focus on the close connection with the audit practice of Certified Public Accountants. The course consists of the audit general remarks, the audit process, the audit practice three parts, the primary coverage includes: the professi

3、onal work ethic system of Certified Public Accountant, the audit objective, the audit evidence, the audit working papers, the audit risk, subsequent events audit and the audit report, and the Sales and receivables the practice audit, the purchase and payment practice audit, the production practice a

4、udit and so on. 二、教学目标（一）学习目标通过本课程学习，掌握审计基本原理、了解注册会计师职业规范体系，掌握审计目标确定、审计证据获取、审计工作底稿与审计报告编制的技术，能运用所掌握的基本原理和技术进行销售、购货和生产等业务循环的审计，熟悉虚假会计信息的基本特征，具备发现虚假会计信息的基本能力。（二）可测量结果1能解释审计学的核心概念，口头表述注册会计师审计的基本过程。2能明确审计独立性的内涵，说明如何提高我国上市公司审计独立性。3掌握获取审计证据的主要方法及错账调整的基本技术。4. 能对财务报表的合法性及公允性发表恰当的审计意见。5能对当前中国上市公司审计问题进行评论，并提出

5、政策建议。6形成审计领域文献的阅读能力。7具有在讨论和团队作业中的批评与合作能力。注：以上结果可以通过课堂讨论、课程作业以及笔试等环节测量。三、课程要求（一）授课方式与要求1教师传授基础理论知识，总结关键问题，解答疑难问题等。注重联系中国的实际，尽量结合典型案例进行分析，提倡与学生开展互动式的讨论。鼓励学生积极发言，并能提出一些独到的观点与见解。2布置作业，要求独立完成。3课件、课程作业参考答案等通过课程网站或公共邮箱上传、下载。（二）考试评分与建议1本课程的评分分为两个部分：师生互动30，期末考试成绩70。2期末实行闭卷考试，统一命题，试题具有一定的灵活性，成绩呈正态分布。四、教学安排第一讲

6、 审计动因及审计独立性主要内容：（一）审计动因。审计产生与发展的客观动因是受托经济责任关系的存在。决定三大审计产生的经济责任关系有所区别，进而影响作用范围。国家性质的财产委托与受托关系产生政府审计并决定其作用主要是监督公共资金的使用，企业性质的财产委托与受托关系产生民间审计并决定其作用主要是公证会计信息，外部经济责任关系在企业内部的延续产生内部审计并决定其主要作用是为内部管理服务。（二）审计独立性。实质上独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信

7、息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。阅读材料：夏立军，陈信元，方轶强：审计任期与审计独立性：来自中国证券市场的经验证据 中国会计与财务研究，2005（1）李爽，吴溪： 中国证券市场中的审计报告行为：监管视角与经验证据 北京：中国财政经济出版社，2003陈信元，夏立军：审计任期与审计质量：来自中国证券市场的经验证据. 会计研究，2006（1）刘桂良 牟谦：审计市场结构与审计质量：来自中国证券市场的经验证据会计研究，2008（6）刘 力，马贤明：审计委员会与审计质量来自中国A股市场的经验证据，会计研究，2008（7）思考题：1如何提高我国上市公司年报审计的质量？2我国审计市场存在

8、怎样的问题？第二讲 审计目标主要内容：（一）管理层的报表认定与具体审计目标。（二）审计过程与审计目标的实现。核心练习：以采购交易为例，说明如何审计发生、完整性、准确性、截止、分类等认定是否合理。思考题：1.财务报表明示了或隐含了管理层的哪些认定，从这些认定需要完成怎样的审计目标？2.如何根据不同的审计目标来设计合适的审计程序？第三讲 审计计划主要内容：（一）计划审计工作。包括总体审计策略及具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划是为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。主要分为1

9、.风险评估程序的具体计划。2.进一步审计程序的具体计划。3.其他审计程序的具体计划（二）审计重要性。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。注册会计师应该合理确定重要性水平。（三）审计风险。涉及重大错报风险的评估，并通过控制检查风险，将财务报表存在重大错报而CPA发表不恰当审计意见的可能性降低到合理范围。核心练习：能区分控制测试与实质性程序。能合理确定重要性水平。能合理确定可接受的检查风险。思考题：1重要性水平与审计风险是怎样的关系？2重要性水平越低，需要的审计证据越少，你认为正确吗？第四讲 审计证据与审计工作底稿主要内容：（一）审计

10、证据。审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据的种类有书面证据、实物证据、口头证据及环境证据，收集的审计证据必须符合充分性与适当性，取证方法主要有检查； 观察； 询问； 函证；重新计算；重新执行； 分析程序。（二）审计工作底稿。注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。（三）审计调整分录。对于发现的重大差错，CPA在征得被审单位同意后，应该在审计工作底稿中编制调整分录，以便得出报表审定数。调整分录一般直接运用报表科目进行编制。核心练习：审计调整分录的编制。将报表的未审数转化为审定数。思考题：1实物证据证明力

11、最强吗？2什么样的书面证据相对更可靠？3审计证据的数量越多越好吗？第五讲 期后事项与 审计报告主要内容：（一）期后事项。指财务报表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后知悉的事实。分为调整事项与披露事项。运用合理的审计程序审查期后事项，并区分性质提请被审单位调整或披露。（二）审计报告。组成审计报告的九大内容，发表无保留意见、保留意见、否定意见及无法发表意见的适用条件。核心练习：根据被审单位未予调整差错的金额及性质，确定发表审计意见的类型。思考题：1调整事项比披露事项重要，正确吗？2我国上市公司年报审计已经10多年没有否定意见，你认为其中的理由是什么？第六讲 销售与收款循环审计主要内容：（

12、一）销售与收款循环的特性。循环涉及的主要凭证与会计记录。（二）销售交易的实质性程序。（三）销售收入审计。（四）应收帐款与坏账准备审计。核心练习：销售收入确认准确性的审计。应收帐款函证程序的运用。坏账准备提取合理性的审计。思考题：1不同销售方式下，收入的确认条件是什么？2全额计提坏账准备金的条件有哪些？第七讲 采购与付款循环审计主要内容：（一）采购与付款循环的特性。（二）采购交易的实质性程序。（三）应付账款审计。（四）固定资产与累计折旧的审计。核心练习：查找为入账的应付账款。固定资产入账金额真实性与准确性的检查。发现折旧的多计或少计思考题： 1应付账款审计应该函证吗，为什么？ 2累计折旧的审计调帐应该运用什么科目？第八讲 生产与存货循环审计主要内容：（一）生产与存货循环的特性。（二）生产与存货循环的实质性程序。（三）存货审计。核心练习：存货监盘如何进行。存货计价如何测试。思考题：1存货业务活动如何进行不相容职务的分工？2存货监盘获取的审计证据可能存在哪些缺陷？附：时间表周次授课主题讲授时间1审计动因3课时2审计独立性3课时3审计目标3课时4审计重要性3课时5审计风险3课时6审计证据3课时7取证方法3课时8审计调整分录的编制3课时9报表审定数的得出3课时10期后事项审计3课时11审计意见的发表3课时12销售与收款循环的特性3课时13应收帐款函证3课时14采购与付