担保公司培训教学课件财务数据调查与核对及担保流程

1、 第一阶段学习培训财务数据调查与核对及担保业务流程提纲第一部分客户财务数据调查与核对（还原）（简要分析）第二部分流程管理对风控制度建设的必要性第三部分担保业务流程第一部分 客户财务数据调查与核对基本准备： 1、坚定信心 （相信团队的力量） 2、搜集查阅相关资料 渠道： 我公司要求提供的资料 工商登记网站 法院被执行人信息查询网站等 收集行业、企业本身、企业经营等方面的相关资料。 客户官方网站 其所在行业协会 其上级主管部门（单位） 政府相关主管部门备案资料（准入或资质查询、专利查询） 特别要注意，还要搜集客户的负面信息（个人习惯等） 3、规划分工 尽量 有的放矢 4、客户经理预约好客户（保证其

2、财务人员在场）第一部分 客户财务数据调查与核对1、如何核实中小企业的财务报表2、如何分析中小企业的财务报表1、如何核实中小企业的财务报表步骤：检查报表（报表模板）选择项目核实方法报表项目核实货币资金 主要包括库存现金、银行存款。核对银行存款余额与开户银行对账单是否基本相符。如果不相符，可以要求查看企业的银行存款余额调节表，检查未达账项是否存在。同时还需要了解银行存款中有没有保证金存款，是否存在使用限制。货币资金 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参选资料1、是否帐、表、 实一致； 2、是否有跨期调节事项；1、 核查报表、总帐、日记帐是否相符； 2、 审查各帐号银行对帐单； 3、 审查是

3、否有未达帐项及原因； 4、 关注大额现金结余，必要时盘点；5、 关注坐支情况，存折、存单及其他货币资金 凭据； 6、 实施截止日测试；1、各 开 户 行 的 银行对帐单 （近期及前 三年末）； 2、存 折 及 其 他 货币资金凭 据；3、报表、总帐、 日记帐（审核 期）货币资金 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料例:2014年 1月31日；余额168万银行对帐单、存折；现金和银行存款明细帐 银行存款余额80万元存折78万元+现金2万元+坐支6万元=166万元与报表数据基本一致上年及当期银行对帐单 和存折末页、现金和银行存款明细帐上年末页及当期末页、 坐支较多须说明盖章、 大额主要抽查凭

4、据* 需结合企业规模；报表项目核实主营业务收入 这是担保业务中的关键，能不能担保，担保多大的规模很大程度上取决于企业的主营业务收入，报表上该项科目的金额应该通过纳税申报表、银行对账单、合同、水电费单据、出库单、发票等进行佐证，只有主营业务稳定，收入可靠且有持续性发展的企业才是我们的主要客户群。主营业务收入 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、核查真实性；2、有否蓄意多计；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、核查销售业务发票；3、与流转税勾稽核对； 4、与纳税申报表勾稽核对； 5、与应收、预收帐勾稽核对； 6、实施截止日测试； 7、关注有否企业内部部门或关联方相互开票转帐

5、； 8、关注 11 种特殊的收入入帐情况； 9、核查关联方交易的频率、规模、价及结算 条件，有否高价成交货款虚挂； 10、核查产品入库单、产成品明细帐，有否退 货，有无折扣、折让及退回不入帐事项1、报表、总帐、 明细帐 （审核期） ；2、销售收入明细 表； 3、 销售发票 4、 收款收据 5、 商品出库单、 发货单 6、 纳税申报表 7、 商 品 销 售 合 同 8、 商品定货单主营业务收入 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料销售收入销售合同、协议产品出库单、 增值税发票、收据反映生产经营的水、电费发票销售收入明细表（考虑企业淡、旺季及成立时间等因素）银行流水（企业、个人）产品发货单金

6、额； 增值税发票金额（或纳税申报表销售金额）+收据金额+坐支金额=金额与报表数据一致/相差调整近期销售合同、协议销售收入明细表、 纳 税 申报 表（ 上年 及当期） 、销售收入明细帐上年末页及核实期末页、坐支较多须说明盖章、收入抽查表（附件七） 、企业或个人银行流水、大额主要抽查凭据公司实操某饮料生产企业： 1、年水费6000元（1.8元/吨，合计3333吨/年，即333.3万升）； 2、据企业提供的3月份出货单据177.7万升销售价格为310.29万元； 3、故其全年水费可生产产值：333.3/177.7*310.29581.99万元； （其中不同产品品种价格差异按月打包加权抵消）*建筑施工

7、企业收入核对报表项目核实净利润 企业的核心实力、存在的价值，决定了企业所能承担银行贷款的多少。净利润 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、真实性、合理性2、是否通过费用等调控利润；1、了解和核实企业各期销售收入、成本、费用的构成及真实性和合理性2、取得主要产品销售收入、成本和毛利明细表，了荽企业主要产品的价格、单位成本、销售数量、毛利率的变化情况3、与同行业毛利率比较，分析产品销售结构和价格变动是否合理，异常分析原因；1、成本、费用核算表；2、项目可地性报告；3、人员工资表；4、水电费发票、租赁协议等；5、纳税申报表；净利润 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料净利润有

8、关成本费用明细帐、其他业务收支明细帐、营业外收支明细帐、相关凭据（至少应抽查核实两个年度和本期利利润及利润分配情况）产品销售利润-销售费用-管理费用-财务费用+其他业务收入-其他业务支出+投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税 =净利润净利率异常情况下提供：销售成本表、三项费用明细表、其他业务收支、营业外收支明细表、减、免、退税须提供相关批文和说明报表项目核实应收账款 对中小企业来说，应收账款的影响远远大于一般企业。对于应收账款，我们不仅要关注总量，还要关注期限结构、对象结构、大额客户和是否有关联方往来等情况。关注应收账款的增长程度与销售的增长程度的比较，如果前者远远高于后者，就

9、应该有职业敏感性，可能存在虚增资产的嫌疑。 应收账款 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、是否帐、表、 实一致； 2、是否有长期挂 帐事项； 3、是否有关联交 易及其合理性； 4、是否虚増债权；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、重点检查帐龄长、金额大的项目； 3、必要应追查至原始凭据、外围核查； 4、特别关注关联方关联交易； 5、与销售收入勾稽核对； 6、关注与预收帐款明细项是否有同时挂帐； 7、是否有长期挂帐，实为呆坏帐； 8、关注坏帐准备提取与否及提取方法；1、报表、总帐、明细帐（审核期）； 2、明细表； 3、销售发票，销售合同； 4、关联方及关联交易；应收账款

10、核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料应收账款主营业务收入、科目余额表、应收账款明细账、收据、出库单等销售出库单金额收款收据金额期初余额 金额与报表数据基本一致/相差调整 应收帐款明细表（含帐龄） 、帐龄 3 个月以上须说明、应收帐款明细帐期初首页及当期末页 大额主要抽查凭据* 客户间相互核实，销售客户访谈等报表项目核实固定资产 固定资产是企业投入资产、负债及经营留存利润所形成的实物资产。 固定资产 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、资产是否真实存在；2、资产是否在企业名下并由其控制；3、资产入账价值是否合理；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、核查固定资产台帐；

11、 3、核查固定资产折旧的方法及计提； 4、实地盘点或大额重点抽盘，关注存在性及利用情况，有否长期闲置现象； 5、关注固定资产参保保单； 6、关注固定资产防护措施； 7、核查固定资产购买发票及其他凭据； 8、核查固定资产净值； 9、关注固定资产与存货、无形资产的分类； 10、关注固定资产有否已作抵押；1、报表、总帐、明细帐（审核期）； 2、固定资产台帐； 3、固定资产盘点表； 4、购买发票及其他权利凭据； 5、参保保单；固定资产 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料固定资产收据、发票；固定资产台帐（明细帐） ； 固定资产明细表；固定资产盘点表购进金额+自制自建金额变买出售减少折旧+期初净额

12、=金额与报表数据基本一致/相差调整固定资产盘点表、固定资产抽盘表（固定资产占比 30%以上或涉及反担保时） 、大额发票收据、参保保单、大额主要抽查凭据现场盘点、咨询估价（照片）；资产是否涉及法律纠纷，权证是否齐全及状态；资产的真实投入情况，应付未付情况如何？报表项目核实存货对中小企业来说，往往存货加应收账款占总资产的一半左右，因此对该科目也要加以核实，防止企业虚增资产。在现场调查时，需检查仓库，估算其价值是否与报表反映相符，在总量上分析是否符合企业生产经营特点，结构上各类存货能否保证供产销环节顺利进行，增量上看是否与生产经营规模相适应，质量上看产品是否适销对路。存货 核实方法核实目的备选方案及

13、重点关注事项核实参考资料1、是否帐、表、 实相符； 2、是否少转当期成本高估 库存金额； 3、存货的所有权及质次1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、审查入库及发出凭据，核对其品种、数量和 实际成本； 3、与销售成本勾稽审核，关注销售成本倒扎 表； 4、实地盘点或大额重点抽盘， 关注残、 损、 滞、 废现象； 5、关注三种属于和三种不属于的存货事项； 6、询问存货发出及期末存货计价方法；7、与增值税进项税额勾稽审核 ；1、报表、总帐、 明细帐（审核 期）； 2、明细表； 3、购货发票； 4、入库单、交库 单； 5、出库单、发货 单；6、存货盘点表 存货 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收

14、集资料例：2014年1月31；余额421万元成品入仓单、出仓单；原材料进仓单、 出仓单； 存货明细帐、表成品入库单金额321万元原材料进货单283 万元原材料出为单 285 万元成品出为单金额 304 万元 2004 年期初余额401万元=416万元与报表数据基本一致存货明细表、存货抽盘表（存货资产比30%以上或涉及反担保时） 、存货残损废次或库存3个月以上须说明盖章、存货明细帐年初首页及当期末页、 大额主要抽查凭据1、现场抽盘、现场收集最新的盘点表（各方签字） 、客户间相互核实，进货商访谈等；2、注意残次品价值；报表项目核实长、短期借款 该科目需查询贷款记录进行核实，同时结合财务费用开支情况

15、侧证企业负债情况是否真实。如果推算企业的财务费用与短期借款的比例不合理，比例过高，则可能存在隐性负债。长、短期借款 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、 是否帐、表、 实相符； 2、 有否有意隐 瞒少计； 3、利息的计提是 否正确； 4、是否按期偿债；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、核查长、短期借款的分类及相互划转情况； 3、核查长、短期借款合同或协议； 4、审查利息的计算及入帐是否正确； 5、与财务费用勾稽核对； 6、核查有否应计入在建工程、固定资产而误记费用； 7、查询贷款卡银行信贷系统记录； 8、审查还本付息凭证及凭据 1、报表、总帐、明细帐（审核 期）； 2

16、、借款合同或协议； 3、征信、贷款卡； 4 还本付息凭 证及凭据；长、短期借款 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料银行借款长、短期借款明细帐、表借款合同、协议贷款卡及查询信息资料；新增银行借款金额已归还银行借款+新增民间借款金额归还民间借款+期初余额=金额与报表数据基本一致/相差调整长、短期借款明细表长、短期借款明细帐期初首页及当期末页借款合同、借据及还本付息凭据、贷款卡及查询信息资料大额主要抽查凭据* 与财务费用及其他应收、其他应付相核对；注意民间借贷情况；公司实操某食品公司 财务费用核查情况牵扯出民间借款、其他银行借款等报表项目核实其他应收款其他应收款：当金额较大或者突然增加/减少

17、时，需要做分析，了解是否存在股东、关联企业占用企业资金问题、是否存在虚假出资、对外部企业拆出资金等情况。其他应收款 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参选资料1、是否帐、表、 实相符； 2、有否虚增债 权； 3、有否转挂假 出资1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、重点检查异常、金额大的项目； 3、必要应函证或追查至原始凭据； 4、关注长期未收回未转坏帐的项目； 5、特别关注明细项是否是股东方， 有否抽逃资本金； 6、关注与应付帐款、其他应付款明细项是否有 同时挂帐；1、报表、总帐、 明细帐（审核 期）；2、明细表；其他应收款 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料其他应收其他

18、应收款明细帐、表相关凭据应收赔款罚款+代职工垫付款+备用金+其他已收回+期初余额=金额其他应收款与报表数据基本一致/相差调整其他应收款明细表、其他应收款明细帐当期末页、 大额主要抽查凭据* 特别注意抽逃资金情况（新的工商登记政策不需到位注册资本）；报表项目核实其他应付款其他应付款：主要了解是否存在民间借贷等。其他应付款 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参选资料1、是否帐、表、 实相符； 2、是否蓄意隐瞒少计；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、重点检查异常、金额大的项目； 3、必要应函证或追查至原始凭据； 4、特别关注关联方关联交易； 5、实施截止日测试同时挂帐；1、报表、总帐

19、、明细帐（审核 期）； 2、明细表及相关原始凭据其他应付款 核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料其他应付款其他应付款明细帐、表相关凭据应付租入固定资产的租金+出租出借包装物押金+股东垫付周转款+其他已收回金额+期初余额=金额与报表数据基本一致/相差调整其他应付款明细表、 其他应付款明细帐期初首页及当期末页或有负债表（无或有负债情况声明书，含民间借款情况） 、股东垫付周转款说明并 签名盖章、 大额主要抽查凭据* 特别注意民间借贷情况；或有负债（对外担保、联保、互保等）不要忽视或有负债，主要是企业对外提供的担保情况，担保的性质，是否是有紧密业务联系的单位间担保，或是人情担保。可能的话应了解被

20、担保单位的情况。从总体情况看，或有负债过高，对企业是一种潜在的风险。现实中的例子很多，因为不负责任的担保，在最终被判执行时把企业拖垮。或有负债 核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参选资料1、是否存在； 2、是否如实反映或记录；1、 获取客户当局或有负债情况说明书或无或 有负债声明书； 2、 询问其确定及控制或有负债的方法和对策；3、 询问企业法律顾问或律师； 4、 查询银行信贷系统记录，有否对外担保、商 业票据贴现等事项； 6、 核查纳税申报表是否经税务机关审核批准， 以及税收结算报告有否未决税务纠纷事项； 7、 特别关注有否对外提供财产抵押和为其他 单位提供信贷担保；1、或有负债情况

21、说明书； 2、无或有负债声明书； 3、纳税申报表； 4、税收结算报告；或有负债 核实举例可根据联保、互保等贷款业务特点，关注同类客户、关联客户贷款情况；小结信贷人员财务分析我们不能一味依赖财务报表，应重视企业的软信息，将财务信息与市场信息相结合，相互印证，相互推断，更好地了解企业的真实情况。 团队合作2、财务报表分析-切入点 分析报表从资产负债表入手，分析资产质量 营运能力分析总资产周转率=主营业务收入平均资产总额固定资产周转率=主营业务收入固定资产平均净值应收款项周转率=主营业务收入应收账款平均余额存货周转率=营业成本/营业收入存货平均余额分析报表从利润表入手，分析盈利质量 盈利能力分析销售

22、净利率=销售净利主营业务收入100%利润获现率=经营性现金净流量（营业利润+非付现成本）销售赊销增长比率=应收账款增长率/销售收入增长率主营业务毛利率=销售毛利主营业务收入净额100%分析报表从现金流量入手、分析现金流 影响经营活动现金流量变化的主要原因：1、行业特点2、发展阶段3、营销策略4、收付异常5、关联交易6、异常运作偿债能力分析企业偿债能力，静态地讲，就是用企业资产清偿企业债务的能力；动态地讲，就是企业资产和经营过程中创造的收益偿还债务的能力。企业有无现金支付能力和偿债能力是企业能否健康发展的关键。偿债能力的分析一般要依据三张主要报表中的数据综合进行分析。通常，偿债能力分析包括短期偿

23、债能力和长期偿债能力分析两个方面。 短期偿债能力 长期偿债能力区别 反映企业保证短期债务（一般在一年或一个营业周期以内）有效偿付的能力 反映企业保证未来到期债务（一般在一年或一个营业周期以上）有效偿付的能力 偿还债务一般是企业的流动性支付，具有较大波动性 偿还债务一般是企业的固定性支出，在企业资本结构和盈利水平不发生显著变化的情况下，长期偿债能力表现的相对稳定的特征 偿还债务的物质保证是企业的流动资产，受流动资产质与量的影响 偿还债务的物质保证是企业的盈利能力和资本结构，受盈利质量和资本结构合理性的影响联系1、长短期债务的划分一定程度上只是一种静态的划分，二者可以相互转化。随着时间的推移，长期

24、债务会变成短期债务，部分短期债务又可能被长期占用。企业长短期债务结构要合理，避免集中支付或过度支付。2、长短期债务偿还能力是相辅相成的。整体来看，企业偿债能力都建立在企业盈利能力的基础上，盈利质量差的企业偿债能力迟早会出现问题。3、长短期偿债能力都具有保证债务及时有效偿还的共同特点，为增加企业的经营杠杆，扩大效益，企业承受债务有一个合理规模，太高容易造成偿还困难，太低则导致资金运用效率低下，二者都具有自身合理的规模限制。偿债能力分析-短期偿债能力短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产。 短期偿债能力指标主要包括流动比率、速度比率、现金比率、经营现金流动比率等。短期偿债能力指标流动比率=流动资产流动负债流动比率一般在2左右较好 速动资产=速动资产流动负债在理想的状态下，速动比率值应为1 现金比率=速动资产（扣除应收账款）流动负债现金比率一般要求在20%左右经营现金流动比率=年经营现金净流量流动负债值越大，表明企业的短期偿债能力越好 长期偿债能力指标资产负债率=负债总额资产总额100%债权人一般是希望这个比率越