会计分录三要素

1、会计分录三要素 （一）货币资金有关的分录：库存现金、银行存款借款业务：（1）借入款项时：借：银行存款贷：短期借款（一年以内）分析：资+,负+贷：长期借款 （超过一年的）（2）期末计提利息利息=本金*利率*相应期限年利率/12=月利率短期借款：月末计提，季末支付。 利息一般财务费用。借：财务费用*贷：应付利息*（3）季末支付利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（本月末计提的利息）贷：银行存款 思考：支付一季度利息3000元，已预提2000元。借：财务费用1000应付利息2000贷：银行存款3000思考2：支付一季度利息3000元，末预提。借：财务费用3000贷：银行存款3000思考3：支付一

2、季度利息3000元，其中1月份1200元，2月600元。借：应付利息1800财务费用1200 贷：银行存款 3000（二）筹资业务的分录 负债 所有者权益 资本公积一资本溢价（三）采购业务的分录货币资金一原材料1、账户：（1）在途物资：未入库的材料 （2）原材料：库存材料的成本 实际成本、计划成本应收账款：销售应付账款：采购增值税专用发票A采购方=B销售方应交税费（进项税额）应交增值税（销项税额）增值税纳税人：一般纳税人：可用增值税专用发票税率17%税款抵扣小规模纳税人：不得领购征收率3%一般：增值税不计入材料成本小：要 应交增值税=销售收入*税率实际交的增值税=销项税额-进项税额应交税费一应

3、交增值税（进项税额） 应交增值税（销项税额）-应交所得税应付账款-B应收账款-A应付票据 预付账款 银行存款应收票据 预收账款 银行存款2、材料成本的组成(选择)买价：发票价格米购费用:运杂费=运费+杂费入库前的挑选整理费运输途中合理损耗。总成本不变，单位成本增加税费：关税，小规模纳税人的增值税例1：购入A材料100公斤，单价10元，支付运杂费100元，验收时合理损耗2公斤。计算材料总成本和单位成本(=总成本/数量)。总成本=1000+100=1100 元。单位成本=1100/ (100-2 )=4.增值税小规模纳税人，2008年6月5日购入A材料一批，取得的 增值税专用发票上注明的价款为42

4、400元，增值税额为7208元。该企 业适用的增值税征收率为6%,材料入库前的挑选整理费为400元，材 料已验收入库。则该企业取得的A材料的入账价值应为（）元。A.40400B.42800C.47608D.50008 小规模纳税人：42400+7208+400一般纳税人：42400+400 3、会计分录购入材料并入库 直接计入：原材料（借：原材料）？ . . .第一种情况借：原材料贷：银行存款贷：应付账款贷：应付票据贷：预付账款应交税费一应交增值税（进项税额）（买价*17%+运费*扣除率（款已付，开出支票）（款末付，款暂欠）（开出商业汇票）（款已预付）第二种情况：购入材料以后入库 入库后在途物

5、资（1）购入时原材料借：在途物资？应交税费一应交增值税（进项税额）（买价*17%+运费*扣除率贷：银行存款（款已付，开出支票）贷：应付账款（款末付，款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）(2)贷：预付账款（款已预付）入库时 借：原材料 ？（结转采购成本）贷：在途物资？21002100进项税 140计入材料成本1960抵扣进项税140运费2000计入材料成本1860杂费 1001860+100=1960运杂费分配率=1960/（30 000+20 000）=0.0392 甲 乙甲材料承担运杂费=0.0392*30 000=1176乙材料承担运杂费=0.0392*20 000最后一项数据倒挤自制原始

6、凭证在途物资甲材料(28)30000(29) 1 176生额合计3TT76借：原材料 10000应交税费一（进）1700贷：应付账款11700运费可以抵扣的进项税额=运费*扣除率（7%）500元抵扣进项税=500*7%=35元余下的计入材料成本=500-35=465元。借：原材料465借：原材料500应交税费-（进）35贷：应付账款500贷：应付账款500预付款的采购业务（1）预付款时 例预付给A公司10000元。借：预付账款-A 10 000贷：银行存款 10 000（2） 采购时例：购入甲材料10 000元，税1700元，入库。借：原材料10 000应交税费-应交增值税（进项税额）1700

7、 贷：预付账款11700（3）余款结清。例：补付1700元。借：预付账款1700贷：银行存款1700（四）生产过程的分录原材料库存商品（产成品）1、账户生产成本（必记发生额：完工入库产品成本？. 生产成本（成本类） 期初余额：期初在产品成本 发生额：（1）直接材料（2）直接人工（3）制造费用期末余额：期末在产品成本 车间修理费计入管理费用，其他车间*均计入“制造费用”借：生产成本*贷：制造费用 *1、领用材料借：生产成本一*产品制造费用管理费用其他业务成本贷：原材料一甲2、工资（产品用的材料）（车间一般用）（行政部门用）（销售材料成本）（原材料减少）（1）开出现金支票（用途：提现）提现。借：库

8、存现金*贷：银行存款*（?付款凭证）* 思考：银行代发工资?（2）发工资借：应付职工薪酬贷：库存现金（3）分配工资（生产工人工资）（车间管理人员工资）（行政管理人员工资）（专职的销售人员工资）借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬 3、计提固定资产折旧（1）累计折旧资产类、备抵调整固定资产=固定资产原值一累计折I日余额：贷方“累计折旧”没有明细账应交税费1000 （贷方） 资产负债表： 应交税费100000 （借方）应交税费一 800货币资金=库存现金+银彳亍存款+（2）计提折旧方法（会计算）年数总和法、双倍余额递减法（加速折旧）、平均年限法（3）分录：借：制造费用 （生产用、车

9、间用固定资产折旧）管理费用（行政部门折旧）贷：累计折旧（“累计折旧”不计入“生产成本”思考：折旧费可能借记的账户（BCD）。A生产成本B制造费用C管理费用D其他业务成本业务宣传费一销售费用1、计入管理费用的税金：2、计入“营业税及附加” （P57）3、所得税计入“所得税费用”4、归集和分配制造费用借：生产成本-*产品*产品贷：制造费用制造费用期末一般无余额制造费用发生额(2)2 00050 00025 000 发生额合计：7000发生额：7000发生额合计：700077000/ (200 000+150 000) =0.2222000/ (60 000+20 000) =0.275甲产品分配的

10、制造费用=60 000*0.275=16500元乙=20 000*0.275=5500 元5、产品完工，验收入库：计算完工产品的成本借方生产成本(成本类)贷方期初余额：期初在产品成本R-发生额：(1)直接材料发生额：完工入库产品成本（2）直接人工 （3）制造费用期末余额：期末在产口口成本（1）产品全部完工：生产成本期末余额=0（2）产品全部未完工：没有完工产品成本，全部是生产成本期末余额（3）产品部分完工：有 完工产品 和 在产品 成本生产成本甲产品贷方期初余额：期初在产品成本-0发生额：（1）直接材料50 000发生额：完工入库产品成本（2）直接人工 60 000X=126 500 （3）制

11、造费用16 500期末余额：期末在产品成本0借生产成本一乙产品贷方期初余额：期初在产品成本0发生额：（1）直接材料40 000发生额：完工入库产品成本（2）直接人工 20 000X=65 500（3）制造费用5 500期末余额：期末在产品成本0借：库存商品*产品*贷：生产成本*单位成本=总成本/数量生产成本-A产品贷方期初余额:5900发生额：（41）52 843.50发生额：(34) 23 200(35) 15 000+2 100(40) 6643.50，一 _A_ -fjZTa期末余额:0借方多栏式明细账（成本、费用类明细账）例：某企业2008年6月初“生产成本”明细账资料显示：“生产 成

12、本甲产品”月初余额11 800元，其中直接材料6 000元， 直接人工3 400元，制造费用2 400元。“生产成本乙产品” 月初余额4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元, 制造费用200元。6月份该企业发生如下经济业务：（1）30日，发料凭证汇总表资料显示，本月生产甲产品领用 材料24 000元，乙产品领用36 000元，车间领用4 400元，行 政管理部门领用2 000元。（2）30日，计提车间固定资产折旧7 180元，计提行政管理 部门固定资产折旧5 000元。（3）30日，计算本月职工薪酬20 400元，其中甲产品生产工 人薪酬8 000元，乙产品生产工人薪酬4

13、 000元，车间管理人员 薪酬3 000元，行政人员薪酬5 400元。（4）30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结 转本月制造费用。（5）30日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产 品全部未完工。12.某企业只生产一种产品。2008年3月1日期初在产品成本7万元; 3月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元， 制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成 本6万元。该企业3月份完工产品的生产成本为（）万元。16.6B.18C.19D.23.6期初余额：7发生额：（1） 12（2） 4 （3） 2 发生额：XHr- 一人的工a期末余额:6

14、11.某企业为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，发票价款为 40000元，增值税额为6800元；运输途中合理损耗120元，入库前发生的整理挑选费为1400元。则该批原材料的入账价值为（）。4.假设某企业只生产一种产品，本期为生产该产品发生直接材料 费用160万元，直接人工费用30万元，制造费用40万元，企业 行政管理费用20万元，本期结转完工产品成本为200万元，期 末“生产成本”科目的余额为50万元，则该企业“生产成本” 科目的期初余额为（）万元。（单选）A.0B.20C.30D.50A.40000 元41400 元41280 元48320 元3.某企业某生产车间生产的A产品月初在产品成

15、本为3000元， 本月为生产该产品领用材料价值40000元，该产品生产工人工资 及福利费5700元，该车间管理人员工资及福利费2280元，车间 水电费、机器设备折旧等其他制造费用为1720元，该车间只生 产一种产品，月末A产品的在产品成本为2000元。则该车间本 月完工产品的成本为（）元。（单选）A.52700B.50700C.47700D.54700（五）销售过程的分录库存商品对外销售，形成收入、费用1、账户：产品销售有关主营业务收入主营业务成本材料销售有关其他业务收入其他业务成本思考：营业收入=+营业成本=+其他业务收入：（多选） 租金收入 销售材料 营业外收入：非日常活动现金盘盈固定资产盘亏gg出售1定资产、无形资产净收益捐赠、违约金、罚款、罚金=营业外收入、支出。借；其他业务成本贷：原材料借：其他业务成本*贷：累计折旧*借：其他业务成本贷：累计摊销销售费用：借：销售费用*贷：应付职工薪酬*会计分录（1）产品销售，收入实现“主营业务收入”借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入（款已收、收到支票）（款末收）（收到商业汇票）（款已预收）（销售数量*单价）贷：应交税费一应交增值税（销项税额）*（2）结转产品销售成本借：主营业务成本（销售数量*产品单位成本贷：库存商品（3） 支付广告费、销售产品的运