非居民企业所得税文件汇编

1、 OC - h u HYPERLINK N:整理后 l Toc26332429国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知(国税函104号)GERF_Toc263246 h HYPRLINKl _Toc23324270 国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函200950号） PAEEF _Toc232420 h 4 YPRLIN l _c6324271 国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知(国税函200601号）GREF _T6332421h 5PERLIN l_To263324272 国家税务总局关于印发部分国家(地区）税收居民证明样式的

2、通知（国税函09395号）PAGEF oc632472 6 YPERLINl _Toc26324273 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函2981号) PGEFT26334273 h HERLINK l _Toc63242 国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知(国税函20950号） AGERE Toc23324274 HYPERLINK N:整理后国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇治理方法(试行）的通知（国税发0924号) PAGREF_Toc2633275 8 HPERNK l 263476 国家税务总局关于中国居民企业向FII支付股息、红利

3、、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函0094号) PAEF _Toc26332476 5HYPERLINK N:整理后国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴工作规程的通知（国税发200911号） PGREF Tc263324277 6 HPERLNK l_To627 国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴治理方法的通知(国税发20096号） PAGREF_Toc63324278 18 HPRINKl Tc263349 国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴治理暂行方法的通知 （国税发2009号） AREF _Toc234279 h20 HYERIK lToc2632

4、20国家税务总局关于进一步加强非居民税收治理工作的通知(国税发200932号)PAGEREF _To33228 h 2HYPERLINK N:整理后 l oc263428非居民承包工程作业和提供劳务税收治理暂行方法(第19号国家税务总局令)AGEREF_To2632281hHYPERLINK N:整理后关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知(国税函20895号) ARE _To63324282 h HPEIN l Toc2632423 关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知（国税函0846号）PAGEREF Toc23228 h 34HYPERLINK N

5、:整理后国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知(国税函208955号） GEREF_T23328h 36 HYPELINK l_Toc325 关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知(国税函0895号) PAGEREF_Tc26325 h36HYPERLINK N:整理后国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知 （国税函2008897号)PAEREF _Toc63246 h37HYPERLINK N:整理后l关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知(国税函20860号）

6、PAGEEF Toc23287 h7HYPERLINK N:整理后l国家税务总局关于做好中国税收居民身份证明开具工作的通知(国税函0029号）PAGEREFToc324288 h 38 YERLINK l _Toc6324289关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知（国税函200837号)AGEE_Tc26324hHYPERLINK N:整理后关于中国-加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知(国税函208460号）PGEREF _Toc6332290h 39 HYERLNK l _Toc6491国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函2082号） PEREF _o

7、c6332421 h 40HYPERLINK N:整理后关于我国和新加坡幸免双重征税协定有关条文解释和执行问题的通知(国税函20071212号） PAGEF Toc26334292 h43HYPERINKl _Toc6324293 关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知(国税函2078号） PAGERF _oc2322 h 45 HPERLINK l oc633429国家税务总局关于中墨两国政府税收协定及其议定书若干条文解释的通知（ 国税函207131号 ） GREF_Tc2632424 h 46HYERLNKl _To63249 国家税务总局关于外国企业在

8、中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复（国税函20069号) PEREF _Toc624295h 49 HYERLNKl _Tc263496 国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知(国税发035号) PAGREF _oc26334296 h 5HYPERLINK N:整理后l国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知(国税函20069号) PGEREF Tc233297 h51 HYPELINKl _Toc2633298 国家税务总局关于执行中国加拿大税收协定利息条款有关问题的通知(国税发00626号） PAGE _T26332498 h3HYPERLINK

9、 N:整理后国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知（国税发200635号） AEE T63324299 h54HYPERLINK N:整理后l国家税务总局关于印发中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序暂行方法的通知 国税发20515号 PGEEF _oc232430 h 5 HYPRLINKlTo2633431 国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知(国税函199967号） PAGERE_Toc26324301h59 HYERLINK l _Tc2632402国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知（国

10、税函197号) PAEREF _To234302 h 1 HYPEK lTc263324303 国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知（国税函18241号） AGERE oc2633403 61 HYPERLINKl _Toc232404 国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知（国税发1997124号)AGEREF _Tc263330 h 2HYPERLINK N:整理后国家税务局关于外商人员来华提供劳务应如何依照税收协定所确定的原则进行征税问题的批复(国税外字198991号）PAGEEF _Toc2632430 6 HYERLI l T2306 财政部税务总局关于执行

11、税收协定若干条文解释的通知（86)财税协字第15号)PAEEF _oc63240 国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知（国税函20146号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局，扬州税务进修学院：近接广东省地点税务局函，反映国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函205号)执行中的一些问题。依照来函反映的情况,现就该文件有关执行问题补充通知如下:一、转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分,由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。但依照协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业,同时据

12、以支付该特许权使用费的权利与常设机构有实际联系的相关规定,假如技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务，并提供服务时刻已达到按协定常设机构规定标准，构成了常设机构的情况下,对归属于常设机构部分的服务收入应执行协定第七条营业利润条款的规定，对提供服务的人员执行协定非独立个人劳务条款的相关规定;对未构成常设机构的或未归属于常设机构的服务收入仍按特许权使用费规定处理。二、假如技术受让方在合同签订后即支付费用，包括技术服务费,即事先不能确定提供服务时刻是否构成常设机构的,可暂执行特许权使用费条款的规定；待确定构成常设机构，且认定有关所得与该常设机构有实际联系后,按协定相关条款的规定,对归属常

13、设机构利润征收企业所得税及对相关人员征收个人所得税时,应将已按特许权使用费条款规定所做的处理作相应调整。三、对2009年10月1日往常签订的技术转让及服务合同，凡相关服务活动跨10月1日并尚未对服务所得做出税务处理的，应执行上述规定及国税函200950号文有关规定,对涉及跨0月1日的技术服务判定是否构成常设机构时，其所有工作时刻应作为计算构成常设机构的时刻,但10月1日前对技术转让及相关服务收入执行特许权使用费条款规定已征收的税款部分,不再做调整。国家税务总局二一年一月二十六日国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函2050号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务

14、局、地点税务局，扬州税务进修学院： 依照中华人民共和国政府对外签署的幸免双重征税协定(含内地与香港、澳门特不行政区签署的税收安排，以下统称税收协定)的有关规定，现就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题通知如下：一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得)的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。 上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。 二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应

15、理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。 三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方,使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施,同时不保证实施的结果。被许可的技术通常差不多存在,但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。四、在服务合同中，假如服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术,但并不转让或许可这些技术,则此类服务不属于特许权使用费范围。但假如服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权

16、使用费定义范围,同时服务提供方仍保有该项成果的所有权,服务同意方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得,适用税收协定特许权使用费条款的规定。 五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，不管是单独收取依旧包括在技术价款中,均应视为特许权使用费,适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构,则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。假如纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润,则税务机关可依照税收协定常设机构利润归属原则予以确定。 六、下列款项或酬劳不应是特许权使用费，应为劳务活动所得: （一)

17、单纯物资贸易项下作为售后服务的酬劳; （二)产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的酬劳；(三）专门从事工程、治理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项; （四）国家税务总局规定的其他类似酬劳。上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个不税收协定对此另有专门规定的除外(如中英税收协定专门列有技术费条款)。七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定;我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定;由位于

18、我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。 八、本通知于209年0月1日起执行。各地应按本通知规定做好税收协定特许权使用费条款的执行工作,并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。 国家税务总局 二九年九月十四日国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知(国税函0091号)各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局,扬州税务进修学院： 依照中华人民共和国政府对外签署的幸免双重征税协定(含内地与香港、澳门签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定,现就缔约对方居

19、民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时,如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下: 一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动,能够是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。 导管公司是指通常以躲避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册,以满足法律所要求的组织形式,而不从事制造、经销、治理等实质性经营活动。 二、在判定“受益所有人”身份时,不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即幸免双重征税和防止偷漏税）动身

20、，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。一般来讲，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定： （一)申请人有义务在规定时刻（比如在收到所得的2个月）内将所得的全部或绝大部分(比如60%以上)支付或派发给第三国（地区)居民。 (二)除持有所得据以产生的财产或权利外,申请人没有或几乎没有其他经营活动。 (三）在申请人是公司等实体的情况下,申请人的资产、规模和人员配置较小（或少）,与所得数额难以匹配。（四）关于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有操纵权或处置权，也不承担或专门少承担风险。 （五）缔约对方国家(地区）对有关所得不征税或免税,或征税但实际

21、税率极低。（六)在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时刻等方面相近的其他贷款或存款合同。 (七)在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。 针对不同性质的所得,通过对上述因素的综合分析,认为申请人不符合本通知第一条规定的，不应将申请人认定为“受益所有人”。 三、纳税人在申请享受税收协定待遇时，应提供能证明其具有“受益所有人”身份的与本通知第三条所列因素相关的资料。各地在审批非居民享受税收协定有关条招待遇的申请时，要按照上述规定处理“受益所有人”的身份认

22、定问题，必要时可通过信息交换机制确认相关资料。各地在具体执行中应及时总结经验、发觉问题,关于疑难案例可层报税务总局(国际税务司）解决。国家税务总局二九年十月二十七日国家税务总局关于印发部分国家（地区)税收居民证明样式的通知（国税函200935号） 国税函0039号 各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局： 为进一步做好税收协定的执行工作，便于各地认定纳税人的居民身份，税务总局近期向协定缔约国（地区）税务主管当局征集了对方国家税收居民身份证明样式。现将部分国家（地区）税收居民证明样式印发给你们，供执行税收协定时参考。 此次印发42个国家（地区）的税收居民证明样式:美国、比利时、德

23、国、挪威、丹麦、新加坡、芬兰、瑞典、泰国、捷克、斯洛伐克、波兰、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、蒙古、马耳他、韩国、毛里求斯、白俄罗斯、斯洛文尼亚、越南、土耳其、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、塞尔维亚、马其顿、葡萄牙、爱沙尼亚、摩尔多瓦、古巴、阿曼、巴林、希腊、吉尔吉斯、文莱、香港、澳门。 日本、荷兰、澳大利亚、瑞士、卢森堡和爱尔兰等国尚无统一的税收居民证明标准格式,但如这些国家的居民有需求,则其所在国税务主管当局能够信函等方式为其提供。 各地执行税收协定时，如遇纳税人提供的证明与印发的证明样式不同或有疑义,或认定无标准格式的国家(地区）的税收居民证明有困难的,可通过税务总局向

24、对方国家税务主管当局进行确认。 税务总局将另行印发其它国家(地区)的税收居民证明样式。 附件：部分国家(地区）税收居民证明样式1 部分国家(地区)税收居民证明样式2 部分国家（地区）税收居民证明样式3 部分国家(地区）税收居民证明样式4 部分国家(地区）税收居民证明样式5 部分国家(地区）税收居民证明样式6 部分国家（地区)税收居民证明样式7 国家税务总局 二九年七月二十四日国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函200981号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局: 依照中华人民共和国政府对外签署的幸免双重征税协定(含与香港、澳门特不行政区签署的税收安排,

25、以下统称税收协定)的有关规定,现就执行税收协定股息条款的有关问题通知如下：一、本通知所称税收协定股息条款是指专门适用于股息所得的税收协定条款，不含按税收协定规定应作为营业利润处理的股息所得所适用的税收协定条款。 二、按照税收协定股息条款规定,中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民(或股息收取人)是该股息的受益所有人,则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇,即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。假如税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率,则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。 纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的,应同时符合以下条件:

26、（一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民;（二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人； (三）可享受税收协定待遇的股息应是按照中国国内税收法律规定确定的股息、红利等权益性投资收益； （四）国家税务总局规定的其他条件。 三、依照有关税收协定股息条款规定,凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本(一般为5或）的,该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的,应同时符合以下条件:（一） 取得股息的该对方税收居民依照税收协定规定应限于公司; (二)在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份

27、中,该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；（三） 该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。 四、以猎取优惠的税收地位为要紧目的的交易或安排不应构成适用税收协定股息条款优惠规定的理由,纳税人因该交易或安排而不当享受税收协定待遇的，主管税务机关有权进行调整。 五、纳税人需要按照税收协定股息条款规定纳税的,相关纳税人或扣缴义务人应该取得并保有支持其执行税收协定股息条款规定的信息资料,并按有关规定及时依照税务机关的要求报告或提供。有关的信息资料包括: （一） 由协定缔约对方税务主管当局或其授权代表签发的税收居民身份证明以及支持

28、该证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据； (二） 纳税人在税收协定缔约对方的纳税情况,特不是与取得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况;(三) 纳税人是否构成任一第三方（国家或地区)税收居民; (四) 纳税人是否构成中国税收居民； （五） 纳税人据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资(转让）合同、产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明;(六)纳税人在中国居民公司的持股情况；(七) 其他与执行税收协定股息条款规定有关的信息资料。 六、各地应按本通知规定做好税收协定股息条款的执行工作，并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。 国家税务总局 二九年二月二十日国家税务总局关于明确非居民

29、企业所得税征管范围的补充通知(国税函2090号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局:为贯彻落实国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知(国税发01号)，现就非居民企业所得税征管范围补充明确如下: 一、对“一、差不多规定（三)”规定的情形，除外国企业常驻代表机构外,还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。 二、除“二、对若干具体问题的规定(一）”规定的情形外,不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴治理工作仍由国家税务局负责。 国家税务总局 二九年一月二十三日国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇治理方法(试行）的通知（国税发20091

30、24号） 各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局: 为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的治理工作，税务总局制定了非居民享受税收协定待遇治理方法(试行),现印发给你们,请遵照执行。 附件:1.非居民享受税收协定待遇备案报告表 .非居民享受税收协定待遇审批申请表3.非居民享受协定待遇身份信息报告表(适用于企业)4.非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于个人) 5.非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表 6.非居民享受税收协定待遇汇总表 国家税务总局二九年八月二十四日 非居民享受税收协定待遇治理方法（试行) 第一章总则 第一条 为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的治理,依

31、照中华人民共和国个人所得税法及事实上施条例、中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例、中华人民共和国税收征收治理法(以下称征管法）及事实上施细则(以下统称国内税收法律规定）和中华人民共和国政府对外签署的幸免双重征税协定(含与香港、澳门特不行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）的有关规定,制定本方法。第二条在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的,适用本方法,税收协定国际运输条款规定的待遇除外。 本方法所称税收协定待遇是指按照税收协定能够减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。 第三条 非居民需要享受税收协定待遇的,应按照本方法规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续

32、的,不得享受有关税收协定待遇。 第四条 税务机关应为纳税人提供优质和高效服务,及时通过电话、面谈、网络、函件等多种方式解答有关非居民享受税收协定待遇的税务咨询。 第五条 本方法所称非居民是指，按有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人)。 第六条 本方法所称主管税务机关是指，对非居民在中国的纳税义务,按税收法律规定负有征管职责的国家税务局或地点税务局。 第二章 审批申请和备案报告 第七条 非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请: （一）税收协定股息条款; (二）税收协定利息

33、条款； （三)税收协定特许权使用费条款; （四)税收协定财产收益条款。第八条 本方法规定的有权审批的税务机关由省、自治区、直辖市和打算单列市税务机关（以下称省级税务机关）依照本地机构设置、人员配备和工作负荷等实际情况确定后及时公布，并报国家税务总局备案。第九条 在按本方法第七条规定提出非居民享受税收协定待遇审批申请时,纳税人应填报并提交以下资料： (一)非居民享受税收协定待遇审批申请表（见附件2）；(二)非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（分不企业和个人填报,见附件3和附件4）； (三）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明； （四)与取得相关所得有关的产权书

34、据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明; (五)税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。在按前款规定提交资料时,非居民可免予提交差不多向主管税务机关提交的资料，但应报告同意的主管税务机关名称和同意时刻。 第十条 同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的，在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内（含本年度）可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。 前款规定的同一项所得是指下列之一项所得： （一)持有在同一企业的同一项权益性投资所取得的股息;(二）持有同一债务人的同一项债权所取得的利息; （三）向同一人许可同一

35、项权利所取得的特许权使用费。 本条第一款所述同一项税收协定待遇是指同一税收协定的同一条款规定的税收协定待遇,不包括不同税收协定的相同条款或者相同税收协定的不同条款规定的税收协定待遇。第十一条 非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的,在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案： （一）税收协定常设机构以及营业利润条款；（二）税收协定独立个人劳务条款;（三）税收协定非独立个人劳务条款； （四）除本条第（一）至（三)项和本方法第七条所列税收协定条款以外的其他税收协定条款。 第十二条 在按本方法第十一条规定备案时，纳税人应填报并提交以下资料: (一)

36、非居民享受税收协定待遇备案报告表（见附件1)； （二)由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;（三)税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。 在按前款规定提交资料时,纳税人或扣缴义务人可不再填报非居民承包工程作业和提供劳务税收治理暂行方法(国家税务总局令第19号)第十三条第一款第(四）项规定的非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表以及其他差不多向主管税务机关提交的资料。 第十三条 非居民发生的纳税义务按国内税收法律规定实行源泉扣缴的，在按本方法第十一条规定备案时，纳税人应向扣缴义务人提交按本方法第十二条规定应该填报、提交的资料,由扣缴

37、义务人作为扣缴报告的附报资料,向主管税务机关备案。 第三章 审批与执行第十四条 税务机关在同意非居民享受税收协定待遇审批申请后,应分不情况进行以下处理: (一）主管税务机关不是有权审批的税务机关但同意非居民享受税收协定待遇审批申请的,由主管税务机关按照有权审批的税务机关的规定直接上报或层报有权审批的税务机关。 （二）有权审批的税务机关能够要求或托付下级税务机关调查核实有关的情况; （三）对按本方法第十五条规定不予受理的审批申请,有权审批的税务机关应当及时书面告知申请人不予受理决定及理由; (四)审批申请及提供的有关资料存在不准确、不齐全等不能满足审批需要情形的，有权审批的税务机关应当告知并同意

38、申请人更正或补正。 第十五条 属于以下情形之一的，有权审批的税务机关可不予受理非居民享受税收协定待遇审批申请: （一）按国内税收法律规定不构成纳税义务的所得事项；(二）申请享受的税收协定待遇不属于本方法第七条规定的应该审批的范围； （三）提出审批申请的时刻差不多超过了按本方法第二十一条和第二十八条规定能够追补享受税收协定待遇的时限； (四）未按照本方法规定提供与享受税收协定待遇有关的资料,或者提供的资料不符合要求，且在有权审批的税务机关通知更正或补正后90日内仍不补正或更正,又无正当理由的；（五)其他不应受理的情形。第十六条 在有权审批的税务机关或者主管税务机关同意非居民享受税收协定待遇申请之

39、日起的下列时刻内，有权审批的税务机关应做出审批决定（包括不予受理决定），并书面通知申请人审批结果;做出不予享受税收协定待遇或者按本方法第十七条规定暂不享受税收协定待遇决定的，应讲明理由:(一）由县、区级及以下税务机关负责审批的,为2个工作日; （二）由地、市级税务机关负责审批的,为30个工作日;（三)由省级税务机关负责审批的,为40个工作日。在前款规定期限内不能做出决定的,经有权审批的税务机关负责人批准,能够延长0个工作日，并将延长期限的理由告知申请人。 有权审批的税务机关在本条前两款规定的时限内未书面通知申请人审批结果的，视同有权审批的税务机关已做出准予非居民享受税收协定待遇的审批。 第十七

40、条 在审查非居民享受税收协定待遇审批申请时,有权审批的税务机关发觉不能准确判定非居民是否能够享受有关税收协定待遇的,应书面通知申请人暂不执行有关税收协定待遇及理由,并将有关情况向上级税务机关报告;需要启动相互协商或情报交换程序的，应同时按有关规定启动相应程序。 处理前款所述上报情况的各级税务机关应在本方法第十六条规定的工作时限内做出处理决定并直接或逐级通知有权审批的税务机关;或者完成再上报程序，直至层报国家税务总局。 第十八条 在取得准予享受税收协定待遇审批后，纳税人或者扣缴义务人可在申报纳税时按照审批决定执行,但应填报非居民享受税收协定待遇执行情况报告表(见附件5），向主管税务机关报告实际执

41、行情况。第四章 后续治理 第十九条 非居民差不多按照本方法第二章和第三章规定完成备案或审批程序,并已实际享受税收协定待遇的,纳税人、扣缴义务人和税务机关应按本章规定接着做好非居民享受税收协定待遇后续治理工作。第二十条纳税人或者扣缴义务人按照本方法规定已报告的信息发生变化的,应分不以下情况处理:（一）发生变化的信息不阻碍非居民接着享受相关税收协定待遇的，可接着享受或执行相关税收协定待遇; （二)发生变化的信息导致非居民改变享受相关税收协定待遇的，应重新按本方法规定办理备案或审批手续； （三)发生变化的信息导致非居民不应接着享受相关税收协定待遇的,应自发生变化之日起立即停止享受或执行相关税收协定待

42、遇,并按国内税收法律规定申报纳税或执行扣缴义务。 第二十一条 在中国发生纳税义务的非居民可享受但未曾享受税收协定待遇，且因未享受该本可享受的税收协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请,在按本方法规定补办备案或审批手续，并经主管税务机关核准后追补享受税收协定待遇,退还多缴的税款;超过前述规定时限的申请，主管税务机关不予受理。按前款规定取得的退税款属于征管法实施细则第七十八条第二款规定的减免退税，不退还利息。 第二十二条 纳税人或者扣缴义务人差不多享受或者执行了有关税收协定待遇的,应该取得并保管与非居民享受税收协定待遇有关的凭证、资料，

43、保管期限不得短于10年。 第二十三条 主管税务机关应收集和保管与非居民享受税收协定待遇审批、备案以及执行情况有关的信息，确保有关数据完整和准确,并建立与反避税调查、税收情报交换、税务检查和相互协商等国际税收治理程序间信息共享和互动的动态治理监控机制。各级税务机关应做好所负责辖区内非居民享受税收协定待遇情况汇总统计工作，按年向上级税务机关填报非居民享受税收协定待遇执行情况汇总表(见附件6）。第二十四条 税务机关应通过审核评税、纳税检查、执法检查等征管或监督环节，依照执行税收协定风险,每年定期或不定期地从非居民已享受税收协定待遇（含备案类和审批类)中随机选取一定数量的样本进行审核、复核或复查，审核

44、、复核或复查内容包括： （一）非居民是否符合享受税收协定待遇的条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收协定待遇；（二）非居民享受税收协定待遇的条件发生变化的,是否按照规定进行了正确的税务处理； （三)是否存在未经税务机关审批或备案自行享受协定待遇的情况; (四)有权审批的税务机关是否正确履行了本方法规定的审批职责，审批决定是否恰当;（五）是否存在其它未正确执行本规定的情况。 第二十五条 在审查非居民已享受税收协定待遇情况时，主管税务机关发觉报告责任人未履行或未全部履行本方法规定的报告义务;或者需要报告责任人在其已提供资料以外补充提供与非居民享受税收协定待遇有关的其他资料的,可限期

45、要求报告责任人提供相关资料。 本方法规定的报告责任人包括按有关规定应向税务机关报告信息或提供资料的纳税人、扣缴义务人或其他相关责任人。 第二十六条 在处理非居民享受税收协定待遇的各项工作中,税务机关之间(含国家税务机关与地点税务机关之间以及跨地税务机关之间)应相互支持和协助，努力实现信息共享。有关非居民享受税收协定待遇的信息治理涉及多个主管税务机关或有权审批的税务机关的,各税务机关可要求其他相关税务机关协助查证信息;被要求的税务机关应自接到协助查证要求之日起20日内回复办理情况。不同主管税务机关或有权审批的税务机关涉及同一非居民享受税收协定待遇同一事项的处理,应力求协调一致；不能协调一致的，报

46、共同的上级税务机关裁定。 第二十七条 主管税务机关发觉非居民已享受税收协定待遇但存在以下情形之一的,应做出不予非居民享受税收协定待遇的处理决定: （一)未按本方法规定提出审批申请，或者虽已提出审批申请但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享受税收协定待遇决定,且经主管税务机关限期改正但仍未改正，又无正当理由的；(二）未按本方法规定办理备案报告,且经主管税务机关限期改正但仍未改正,又无正当理由的;(三）未按本方法规定提供相关资料，且经主管税务机关限期改正但仍未改正，又无正当理由的; （四)未在主管税务机关要求的限期内补充提供有关资料,又无正当理由的;（五）因情况变化应停止享受税收协定

47、待遇但未按本方法第二十条第（三）项规定立即停止享受相关税收协定待遇的；（六)经调查核实不应享受相关税收协定待遇的其他情形。 第二十八条 属于本方法第二十七条第(一)项至第（四）项情形的非居民可自结算缴纳补征税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请,并按照主管税务机关要求改正违反本方法的行为，经税务机关核实确能够享受有关税收协定待遇后追补享受相关税收协定待遇,退还补征税款，但不退还相关滞纳金、罚款和利息。第二十九条 纳税人提请税务主管当局相互协商的，按照税收协定相互协商程序条款及其有关规定执行，可不受本方法第二十一条和第二十八条规定的时刻限制。 第三十条 在审查非居民已享受税

48、收协定待遇情况或追补享受税收协定待遇申请时，主管税务机关发觉不能准确判定非居民是否能够享受相关税收协定待遇的，应将有关情况向上级税务机关报告；需要启动相互协商或情报交换程序的,应同时按有关规定启动相应程序;决定暂不退税，或者要求纳税人或扣缴义务人暂不享受或执行税收协定待遇,或者按有关规定提供纳税担保的,应将处理决定及理由书面通知纳税人或扣缴义务人。 第三十一条 各级税务机关应将非居民享受税收协定待遇治理工作纳入岗位责任制考核体系,依照税收行政执法责任追究制度,补充完善以下内容： (一)建立健全跟踪反馈制度。税务机关应当定期或不定期对非居民享受税收协定待遇审批或备案工作情况进行跟踪与反馈，适时完

49、善工作机制。 (二)建立档案评查制度。各级税务机关应当建立、健全反映非居民享受税收协定待遇过程和结果的档案,妥善保管各类档案资料，上级税务机关应定期对档案资料进行评查。 (三)建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督制度，加强对下级税务机关执行税收协定情况的监督,不断提高执行税收协定的准确度。 第五章 法律责任第三十二条 主管税务机关发觉非居民已享受的税收协定待遇存在以下情形之一的，按征管法第六十二条规定处理:(一)未按本方法规定提出审批申请；或者虽已提出审批申请但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享受税收协定待遇决定的;(二)未按本方法规定办理备案报告的； （三）未按本

50、方法规定或者主管税务机关要求提供相关资料的。 第三十三条 按本方法规定应填报或提交的资料与同一报告责任人往常差不多向同一主管税务机关填报或提交的资料相同的，该同一报告责任人可免予重复填报或提交相关资料。 第三十四条 主管税务机关在执行本方法第二十七条规定时,对纳税人和扣缴义务人分不以下情形处理：（一)对按国内税收法律规定应实行自行申报纳税的,按照征管法有关规定向纳税人补征税款，加收滞纳金。其中纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的,按照征管法

51、第六十三条第一款规定处罚； （二）对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的，按照征管法有关规定向纳税人补征税款；对扣缴义务人按照征管法第六十九条规定处理。 第三十五条 税务机关应按本方法规定及时办理非居民享受税收协定待遇相关事项。因税务机关责任造成处理错误的,应按征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。 下列时刻不计入税务机关按本方法规定处理有关事项所占用的工作时刻： (一）纳税人或扣缴义务人按要求补充提供资料的时刻； (二)与协定缔约对方主管当局进行情报交换或相互协商的时刻。 第三十六条 非居民享受税收协定待遇审批是对纳税人或者扣缴义务人提供的资料与税收协定规定条件的相关性进行的审核，不改变纳

52、税人或者扣缴义务人真实申报责任。 第三十七条有权审批的税务机关因纳税人或扣缴义务人提供虚假的信息资料做出准予享受税收协定待遇审批决定的，有权审批的税务机关或其上级税务机关经核实后有权撤销原审批决定,并分不以下情形处理：(一）纳税人或者扣缴义务人尚未执行原审批决定,但非居民仍需享受相关税收协定待遇的,可要求其重新办理审批手续。 (二）纳税人或者扣缴义务人差不多执行原审批决定,但依照核实的情况不能认定非居民不应享受相关税收协定待遇的，按照本方法第三十二条规定处理，并责令限期重新办理审批手续; （三)纳税人或者扣缴义务人差不多执行原审批决定，且依照核实的情况能够认定非居民不能享受相关税收协定待遇的,

53、按本方法第二十七条和第三十四条规定处理。第三十八条因税务机关审批不当造成非居民不应享受而实际享受税收协定待遇的，除因纳税人或扣缴义务人提供虚假信息资料所致情形外，按照征管法第五十二条第一款规定处理。第三十九条 纳税人或者扣缴义务人违反本方法规定的行为被认定为违反国内税收法律规定的行为，并按国内税收法律规定已作追究责任处理的,不再按本方法规定重复追究责任。 第四十条 纳税人或者扣缴义务人对主管税务机关或有权审批的税务机关做出涉及本规定的各种处理决定不服的，能够按照有关规定陈述理由、申辩意见、要求听证、提起行政复议或者诉讼。 第六章 附则 第四十一条 非居民能够托付代理人办理按本方法规定应由其办理

54、的事项;代理人在代为办理非居民的托付事项时，应出具非居民的书面授权托付书。 第四十二条 纳税人或者扣缴义务人能够复印件向税务机关提交按本方法规定应该提交的凭证或者证明,但应标注原件存放处,加盖报告责任人印章,并按税务机关要求报验原件。 第四十三条 按本方法规定填报或提交的资料应采纳中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关依照有关规定要求翻译成中文文本的，报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本。 第四十四条 税收协定或国家税务总局与协定缔约对方税务主管当局通过相互协商形成的有关执行税收协定的协议与本方法规定不同的，按税收协定或协议执行。 第四十五条 本方法自20年10月1日起执行,国家税

55、务总局关于修改外国居民享受幸免双重征税协定待遇申请表的通知（国税函发1989号）同时废止。 需要享受税收协定待遇的纳税义务发生在200年1月1日之后（含当日）的，一律按本方法执行；在2009年0月日之前发生的纳税义务在29年10月日之后需要追补享受税收协定待遇的，也应按本方法规定执行。 国家税务总局关于中国居民企业向QFI支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函2004号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局: 依照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例(以下称企业所得税法)规定，现就中国居民企业向合格境外机构投资者(以下称为FII)支付股息、红利、利息

56、代扣代缴企业所得税有关问题明确如下: 一、FII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入,应当按照企业所得税法规定缴纳1的企业所得税。假如是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；假如是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。 二、QFII取得股息、红利和利息收入，需要享受税收协定（安排）待遇的,可向主管税务机关提出申请,主管税务机关审核无误后按照税收协定的规定执行；涉及退税的，应及时予以办理。 三、各地税务机关应了解QFII在我国从事投资的情况，及时提供税收服务，建立税收治理档案，确保代扣代缴税款及时足额入库。 国家税务总局 二九年一月二十三日 国家税务总局关于印发非居民企业所得税

57、汇算清缴工作规程的通知（国税发0091号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局，广东省和深圳市地点税务局： 现将非居民企业所得税汇算清缴工作规程印发给你们，请遵照执行。执行中发觉的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司)。 附件:1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函 非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用)4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表(核定征收企业适用） .非居民企业所得税汇算清缴指标分析表(据实申报企业适用) 国家税务总局 二九年二月九日 非居民企业所得税汇算清缴工作规程 为贯彻落实国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴治理方

58、法的通知（国税发009号,以下简称方法),规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。一、汇算清缴工作内容 非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业)应首先按照方法的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退)所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作,并进行资料汇总、情况分析和工作总结。 二、汇算清缴工作程序 企业所得税汇算清缴工作分为预备、实施、总结三个时期，各时期工作的要紧内容及时刻要求安排

59、如下：（一）预备时期。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下预备工作: 1宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时刻要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时,应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。 2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责,由具体负责非居民企业所得税日常治理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。 3.建立台账。建立日常治理台账,要紧记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。 4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证

60、、单、书。 (二)实施时期。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退)手续。1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后,应检查企业报送的资料是否齐全,如发觉企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐;对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。 2资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核: (1)企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致,各项目之间的逻辑关系是否对应,计确实是否正确。 (2)企业是否按规定结转或弥补往常年度亏损额