财经法规与会计职业道德

1、财经法规与会计职业道德第一章：会计法律制度第一节 概念与构成概念1.国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律制度，法规，规章和规范性文件的总称。包括会计法律制度，会计行政法规，会计地方性法规，会计部门规章。构成会计法律中华人民共和国会计法 注册会计师法会计行政法规会计部门规章地方性会计法规第二节 会计工作管理体制行政管理国务院主管全国，县级以上分管行政区内，统一指导，分级管理。内容会计准则制度国家统一核算制度国家统一的会计机构和会计人员管理制度国家统一的会计工作管理制度会计市场管理：准入管理，过程监督，退出管理会计专业人才评价会计监督检查自律管理：中国注册会计师协会；中国会计学

2、会；中国总会计师协会内部管理构成：单位负责人的职责会计机构的设置会计人员的选拔任用会计人员回避制度单位负责人要组织，管理好本单位的会计工作。单位会计机构设置，会计人员选拔任用由所在单位具体负责，会计人员回避制度第三节 会计核算总体要求依据：实际发生的经济业务事项基本要求必须符合国家统一会计制度，具有真实性完整性生成与提供虚假会计报告是违法行为会计凭证原始凭证内容添置和取得审核更正各项内容均不得涂改内容有错误，退回更正并加盖印章金额错误不得更正，只允许重开对于更正与拒绝不得拒绝只可复制，不可外借记账凭证要求以原始凭证及有关资料为依据以审核无误的原始凭证和有关资料为依据错账处理会计账簿基本要求：依

3、法建账种类：总账订本账；明细账活页账；日记账订本账；其他辅助类账登记规定根据审核无误的会计凭证登记按照记账规则登记实行会计电算化的单位，登记更正也应当符合会计制度禁止账外设账账目核对：账实；账证；账账；账表核对财物报表（资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表；附注）编制依据：审核无误的会计账簿向不同使用者提供的报表，依据应当一致种类：年度；半年度；季度；月度注册会计师审计签章程序和责任主体：单位负责人；会计机构负责人；总会计师会计档案内容：凭证；账簿；报告；其他部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门负责指导监督检查归档移交查询期限（1）3年：月，季度财务报告（2）5年：银行存款

4、余额调节表，银行对账单（3）永久：年度财务报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册（4）除以上三项意外其余均为十五年销毁：保管期满但是未结清的债权债务原始凭证，及其他未了事项的原始凭证不能销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第四节 会计监督单位内部会计监督主体：单位会计机构和会计人员；对象：单位经济活动内部控制内部控制原则：全面性；重要性；制衡性；适应性原则；成本效益原则责任人企业：董事会；监事会；经理会事业单位：单位负责人内容：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通，内部监督方法内部审计：预防和保护作用 服务促进作用 评价鉴证作用会计工作政府监督概念内容：依法设置

5、会计账簿检查；会计资料真实性完整性检查；会计核算情况检查；会计人员从业资格和任职资格检查社会监督概念注册会计师审计与内部审计的关系联系：注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要性组成部分，均关注内部控制健全性和有效性。注册会计师审计中可能会涉及内部审计成果利用等区别：审计独立性不同；审计方式不同；审计职责不同，接受审计的自愿程度不同注册会计师执业范围第五节 会计机构和会计人员机构的设置会计实务的组织方式：单独设置会计机构有关机构中设置专职会计人员及主管人员委托代理记账机构会计机构负责人的任职资格会计工作岗位设置概念要求：按需设岗；内部控制；建立岗位责任制；工作轮岗会计人员工作交接范围临时

6、离职或因病不能工作临时离职或因病不能工作的人员恢复工作移交人员不能办理的，可由单位负责人批准，由他人代办程序：申请；准备工作；移交点收；专人监交；交接后事宜（一般人员由会计机构负责人监交，会计机构负责人由单位负责人监交）会计从业资格会计专业职务与会计专业技术资格第六节 法律责任概念行政责任：一般违法行为的单位或个人依照法律法规应承担的法律责任（行政处罚；行政处分）行政处罚：罚款，责令限期改正，吊销会计从业资格证等行政处分：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除刑事责任：主刑，管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。附加刑，罚金；剥夺政治权利没收财产不依法设置会计账簿的法律责任违法行为不依法设置会计

7、账簿私设会计账簿未按照规定添置取得原始凭证不符合规定以未审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不合规定随意更改会计处理办法向不同的会计资料使用者提供的财务报表编制依据不一致未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁灭失未按照规定使用会计记录文字或记账本位币未按照规定建立并实施单位内部会计监督或拒绝一旦实施监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况任用会计人员不符合会计法的规定承担责任责令限期整改罚款：县级以上人民政府财政部门对本单位处3000元以上5万元以下罚款，直接负责的主管人员和其他责任人2000元以上2万元以下罚款给予行政处分吊销会计人员会计从业资格证书构成犯罪的依法追究刑事责任其

8、他会计行为的法律责任行为：伪造，变造会计凭证，会计账簿编制虚假财务报表处罚：构成犯罪偷税占1030的数额在110万或二次偷税受到行政处罚又偷税的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额的15倍罚金。30%以上的，并且数额在10万以上处以37年有期徒刑并处15倍罚金不构成犯罪：通报：县级以上罚款：单位5000元以上10万元以下；责任人3000元以上5万元以下国家工作人员依法给予行政处分会计人员吊销会计从业资格证书隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿财务报表的法律责任县级以上对单位500010万元罚款；责任人30005万元会计从业人员吊销会计从业资格证。授意指使强另会计机构会计人员及其

9、他人员伪造变造会计凭证会计账簿，虚假财务报表或者隐匿，故意销毁应当保存会计凭证，会计账簿财务报表的法律责任。构成犯罪的，追究刑事责任，不构成犯罪的5000元以上5万元以下罚款，鼠疫国家人员的有关单位给予降级撤职开除的行政处分打击报复构成犯罪：处以三年以下有期徒刑或拘役不构成犯罪，承担行政责任对受害人补救：恢复其名誉，恢复原有职位级别。第二章：结算法律制度第一节 现金结算概念与特点1.特点：直接便利；不安全性；不易宏观调控和管理；费用高等特点渠道付款人直接将现金支付给收款人付款人委托银行，非银行金融机构或非金融机构将现金支付给收款人范围支付职工工资支付个人劳动报酬颁发给个人的科学技术，文化艺术，

10、体育等各种奖金支付各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资支付的价款出差人员才旅费结算起点以下零星支出确定需要支付现金的其他支出现金使用限额库存现金的数量：35天日常零星开支确定，边远地区库存现金多余5天但是不超过15天。开户单位现金收入应，当日送存银行，当日送存困难的，由开户银行确认开户单位支付现金可从库存现金中支取，也可以从银行存款中提取，不得坐支现金收入提取现金必须写明用途，由本单位财会部门负责人签章采购地点不明确的，应提出申请由财会部门负责人签章各单位采购专控商品时一律转账开户单位应当建立健全现金账目，账目日清月结开户单位不得拒收银行本票，汇票，支票一个

11、单位在几家银行开户由一家开户银行负责现金管理不得白条抵库实行大额现金登记备案制度第二节 支付结算概述支付结算的概念和特征方式：支票；银行本票；银行汇票；商业汇票；汇兑；托收承付；委托收款；信用卡；信用证特征：必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；取决于委托人意志；实行统一领导分级管理；是一种要式行为；必须依法进行法律依据基本准则恪守信用履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款办理支付结算的要求必须使用统一的票据结算凭证必须按照统一规定开立和使用账户填写应全面规范签章和记载事项必须真实第三节 银行结算账户概念与分类基本存款账户使用范围：一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户。

12、基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提，存款人日常经营活动的资金收付以及其工资奖金和现金的支取开户要求：企业法人企业法人内部独立核算机构管理财政预算资金和预算外资金的财政部门实行财政预算管理的行政机关事业单位县级以上军队武警单位外国驻华机构社会团体单位附属食堂；招待所；幼儿园外地常设机构私营企业，个体经济户承包户和个人开户程序当地工商行政管理机关核发的企业法人营业执照或营业执照中央或地方编制委员会，人事民政部门等批文军队军以上武警总队财政部门开户证明单位对附属机构同意开户证明驻地有权部门对外地常设机构批文承包双方签订的承包协议个人居民身份证和户口簿一般存款账户使用范围：借款转存，借款归还和其

13、他资金收付，可办理现金缴存但不得办理现金支取证明文件：开立基本存款账户证明文件基本存款账户开户登记证借款出具借款合同其他结算需要的出具有关证明程序填写开户申请书开户银行审查开户银行与开户之日起，5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案自开户3个工作日内书面个通知基本存款账户开户银行专用存款账户（1）使用范围：办理各项专用资金收付临时存款账户使用范围：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的自己收付开户要求设立临时机构异地临时经营活动注册验资（验资期间只收不付）境外机构在境内从事经营活动等注意事项临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，临时存款账户开户不得超过2

14、年支取现金应按照国家规定办理注册验资期间的临时存款账户只收不付汇款人应与出资人名称一致个人银行结算账户异地银行结算账户基本原则一个基本账户；自主选择；守法合规；存款信息保密开立变更和撤销变更5日书面通知开户银行提供有关证明，开户银行办理变更手续并与2日内向中国人民银行当地分支行报告撤销：被撤并；解散；宣告破产或关闭注销或被吊销营业执照因迁址需要变更开户银行的其他原因需要撤销银行结算账户的管理中国人民银行管理：开立；使用；变更；撤销进行检查和监督银行的管理负责下属机构银行结算账户开立和使用管理，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为明确专人负责银行结算账户的开立，使用和撤销的审查与管理银行结算账户

15、管理档案保管期限是账户撤销后10年对已开立的单位银行结算账户实行年检制度对存款人使用银行结算账户的情况进行监督存款人的管理加强对预留银行签章的管理存款人应加强对开户银行许可证管理存款人应妥善保管其密码违反银行账户管理的法律责任违反账户管理制度的处罚，开立，撤并过程中有违法行为的非经营性存款人警告并处以1000元的罚款；经营性存款人，给予警告并1万元以上3万元以下罚款构成犯罪的移交司法机关违反规定开立银行结算账户伪造编造证明文件欺骗银行开立银行结算账户违反规定不及时撤销银行结算账户非经营性存款人1000元经营性存款人5000元以上3万元以下罚款违反规定将单位款项转入个人银行结算账户违反规定支取现

16、金利用开立银行结算账户逃避银行债务出租出借银行结算账户从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户变更事项未及时通知银行处以1000元罚款伪造变造私自印制开户登记证的非经营性存款人处以1000元罚款，经营性存款人处以1万元以上3万元以下罚款构成犯罪的移交司法机关对银行的处罚违反规定为存款人多头开立账户明知或应知识单位资金而允许以自然人名义开立账户储存。警告并处以5万元以上30万元罚款，对高管，主管责任人给予纪律处分。严重的中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户临时存款账户的核准责令停业整顿或者吊销经营金融机构许可证，构成犯罪的移交司法机关追究刑事责任6其他

17、处罚（1）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行开立基本存款账户，临时存款账户，预算单位专用账户（2）开立或撤销单位银行结算账户在其基本存款账户上登记未按照规定在其基本存款账户上予以登记签章或未通知相关银行（3）违反规定办理个人银行结算账户转账结算（4）为储蓄账户办理转账结算（5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入（6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开户变更撤销等资料处罚：5000元以上3万元以下罚款其余同上第四节 票据结算方式概述概念种类：银行汇票；商业汇票；银行本票；支票功能：支付；汇兑；信用；结算；融资特征：债券凭证和资金凭证；设权凭证；文义凭证票据行为：出票；背书；承兑；保证（在

18、以上票据行为中出票人签章不合规票据无效；承兑人保证人签章不合规定签章无效；背书人签章不符合票据法规定签章无效；背书行为转让背书和非转让背书，其中非转让背书包括委托收款背时和质押背书）票据当事人：基本当事人，出票人；付款人；收款人。非基本当事人，承兑人；背书人；被背书人；保证人等票据权利与责任：权利，支票人向债务人请求支付票据全额的权利包括付款请求权和追索权。责任，债务人向出票人支付票据金额的责任支票概念种类转账支票：只可转账不能支取现金现金支票：只可支取现金不得转账普通支票：即可转账也可支取现金，划线支票不得取现支票的出票绝对记载事项：表明支票字样无条件支付的委托明确的金额付款人名称出票日期出

19、票人签章相对记载事项：付款地出票地出票的效力：出票人在付款人处具有足够可处分资金，当付款人对支票拒付或者超出过付款提示期限的出票人应向持票人承担付款责任支票的付款支票的付款提示付款期：持票人应于出票10日内提示付款，超过提示付款期未提示付款的付款人可以不予付款，但是出票人仍应对持票人承担票据责任付款：出票人在付款人处有存款足以支付支票金额时付款人应在见票当日足额付款付款责任解除：付款人依法支付支票金额对出票人不再承担委托付款责任，对持票人不再承担付款责任，但付款人恶意或者有重大付款过失除外支票的办理要求签发：黑色碳素墨水填写签发现金支票和用于支付的普通支票必须符合现金管理规定签发金额不得超过在

20、付款时付款人处存有的金额禁止签发空头支票银行预留签章是审核支票的依据也可用约定的支付密码不得签发与其预留银行签章不符的支票付款用支付密码的不得签发密码错误的支票如果签发空头支票，签章不符的支票，密码错误的支票银行银行应予以退票，并按照票面金额5%但不低于1000元的罚款持票人有权要求出票人支付2%的赔偿金。屡次签发的银行应停止其签发支票兑付支票要求持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款持票人委托开户银行收款是应写委托收款背书持票人持有并用于转账支票向付款人提示付款时，应在支票背书签章商业汇票概念种类：银行承兑汇票，还是那个月承兑汇票出票

21、：出票人在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织与承兑银行具有真实的委托付款关系自信状况良好绝对记载事项表明商业承兑汇票和银行承兑汇票的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章相对记载事项未记载付款日期视为见票即付未记载付款地的付款人的营业场所住所或经常居住地为付款地未记载出票地的出票人的营业场所住所或经常居住地均为出票地效力：收款人：付款请求权，追索权付款人：成为主债务人出票人：保证汇票承兑和付款承兑提示承兑：持票人字出票之日起一个月内付款人提示承兑汇票未按照规定期限提示承兑的持票人丧失对前手的追索权，见票即付的无需提示承兑承兑成立时间：受到提示承兑的汇票之日起3日

22、内承兑或者拒绝承兑，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的视为拒绝承兑接受承兑：付款人收到汇票时应当向持票人签发收到汇票的回单，回单应标明承兑日期并签章格式：付款人承兑汇票应在汇票正面记载承兑字样，写明日期并签章。见票后定期付款的汇票应当在承兑是记载付款日期汇票上为记载承兑日期的以3天承兑期的最后一天记载日期退回已承兑汇票，付款人依据承兑而是填写完毕应记载事项并将已承兑汇票退回持票人后才产生承兑效力承兑的效力承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任承兑人不得以其和出票人之间的资金关系来对抗持票人承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解

23、除承兑不得附有条件商业汇票的付款付款提示见票即付的汇票出票日起1个月内向付款人提示付款定日付款，出票后定期付款或者检票后定期付款的汇票自到期日起十日内向承兑人提示付款支付票款：持票人提示付款的付款人依法审查无误后必须无条件地在当日按票据金额足额支付给持票人付款的效力：付款人依法足额付款后全体汇票债务人责任解除商业汇票的背书商业汇票的保证当事人：保证人与被保证人，保证人应由汇票债务人以外的他人承担保证的格式：在汇票或粘单上记载下列事项，表明保证的字样，保证人名称和住所保证的效力保证人的责任：保证人与被保证人对持票人承担连带责任共同保证人责任：保证人为两人以上的保证人承担连带责任保证人追索权：保证

24、人清偿债务后可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权银行汇票概念和试用范围：单位和个人在异地同城或同一票据交换区域的各种款项结算均可使用银行汇票记载事项：表明银行汇票的字样无条件支付的承诺确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章基本规定银行汇票可以用于转账，表明现金字样的也可以提取现金银行汇票付款人为银行汇票的出票银行，银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地银行汇票的出票人在票据上签章，应为银行汇票专用章加起法人或授权经办人签名或盖章银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月持票人超过提示付款期提示付款的代理付款人不予受理银行汇票可以背书转让但填明现金字样的银行汇票不得背书转让填明现金

25、字样和代理付款人的银行汇票丧失可由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款兑付：提交银行汇票和解讫通知缺少任何一联银行不予受理银行本票概念和适用范围：单位和个人在同一区域需要支付的各种款项均可使用银行本票记载事项：表明银行汇票的字样无条件支付的承诺确定的金额收款人名称出票日期出票人签章注：申请人或收款人为单位不得申请签发现金银行本票提示浮夸期限银行本票的提示付款期限不超过两个月第五节 银行卡概念和分类是否在境内境内卡境外卡是否支持授信额度信用卡借记卡账户币种不同人民币外币双币信息载体不同磁条卡芯片卡账户与交易交易的

26、基本规定单位人民币银行卡可以办理商品交易和劳务供应款项结算但不得透支单位卡支取现金发卡行对贷记卡取现应当每笔进行授权，没卡每日累计取现不得超过限定金额发卡行应当依照法律规定遵守信用卡业务风险控制指标准贷记卡透支期限最长为60天贷记卡首月还款额不得低于透支额度的10%发卡行通过，扣减持卡人保证金依法处理抵押物和质押物，向保证人追索透支款项通过司法机关的诉讼程序追偿计息和收费申领，注销和挂失第六节 其他结算方式汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证第三章 税收法律制度第一节 概述概念分类作用：国家组织财政的主要方式和形式；经济运行的重要手段；维护国家财政作用；国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征

27、：强制性，无偿性，固定性分类流转税，所得税，财产税，资源税，行为税分工体系不同：工商税类，关税类收税权限不同：中央税，地方税，中央地方共享税税收标准不同：从价税，从量税，复合税税收及其构成要素分类功能作用不同：税收实体法，税收程序法国家行使税收权利管辖权不同：国内税法，国际税法，外国税法级次不同：税收法律，税收行政法规，收税行政规章和税收规范性文件构成要素：征税人，纳税义务人，征税对象，税目，税率，计税依据，纳税环境，纳税期限，纳税地点，减免税，法律责任第二节 主要税种增值说征税范围销售或者进口货物提供加工修理修配劳务提供应税服务应税服务的具体内容交通运输业：陆路水路航空管道运输邮政业：普通服

28、务，特殊服务，其他邮政服务，现代服务业征收范围的特殊规定视同销售货物将货物交付其他单位或个人代销的销售代销货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设置在同一个县市的除外将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费将自产委托加工的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户将自产委托加工的货物分配给股东或者投资者将自产委托加工的货物无偿赠送给其他单位个人视同提供应税劳务向其他单位或个人无偿提供交通运输业和现代服务业财政部和国家税务总局规定的其他情形混合销售：及涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务的销售行为纳税人一

29、般纳税人：不属于一般纳税人的企业，年应税销售额未超过小规模纳税人的标准企业；除个体经营者外的其他个人；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业小规模纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税额在50万元以下对上述规定以下的纳税人年应税销售额在80万元以下对提供的应税服务年应税服务销售额在500万元以下的年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税非企业性单位，不经常发生应税行为的企业扣缴义务人：境外单位或个人在境内提供应税服务在境内未设有经营机构的以其代理人为增值税扣缴义务人，没有代理人的以其接受方为扣

30、缴义务人；应扣缴税额=接受方支付的价款（1税率）税率税率基本税率：17%低税率：13%粮食；食用植物油；自来水；暖气；冷气；冷水；热水；，煤气；石油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书；报纸；杂志；饲料；化肥；农业；农机；农膜11%交通运输业；邮政业务6%除有形动产租赁零税率：出口货物；单位或者个人提供国际运服务向境外单位提供研发和运输服务征收率：小规模纳税人征收率为3%纳税人提供不同税率或征收率的服务应当分别核算，未分别核算的的按照从高征收当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销项税额适用税率-当期进项税额小规模纳税人=销售额征收率征收管理纳税义务发生时间采用直接收款方式的，为

31、收到货款的当天；先开发票的为开具发票当天采用托收承付方式的为发出货物并办妥托收手续的当天采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款当日无合同的为合同发出当天采取预收方式销售货物发货当天委托其他纳税人代销货物为收到代销清单或收到货款当天销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售货款或取得索取销售货款的凭据当天纳税人发生视同销售货物行为的为货物移动当天纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生当天纳税期限：1日；3日；5日；10日；15日；1个月；1个季度。一个月或一盒季度的自纳税期满15日起申报纳税；其他期限满后5日内预缴次月十五日内汇算清缴；海关

32、进口货物在海关填法缴纳书之日起十五日内纳税地点消费税概念征收范围生产应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品批发零售应税消费品税率与税目烟酒以及酒精化妆品贵重首饰及珠宝玉石鞭炮成品油汽车轮胎摩托车小汽车高尔夫球及球具高档手表游艇木制一次性筷子实木地板应纳税额从价定税：应纳税额应税消费品销售额比利税率从量定额：应纳税额应税消费品销售数量单位税额复合记征：应纳税额从价从量应税消费品已纳税款的扣除：应税消费品若是用已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，再对这些消费品征税时应扣除外购应税消费品已缴纳消费税税款自产自用应税消费品应纳税额：用于连续生产的不纳税，若用于其他方面的应按照同类消费品销售价格

33、计算纳税，没有同类消费品的应按照组成计税价格计算纳税组成计税价格（成本利润）（1比利税率）实行复合计征：组成计税价格（成本利润自产自用数量定额税率）（1比利税率）委托加工应税消费品从价定率：组成计税价格（材料成本加工费）（1比例税率）复合计税：组成计税价格（材料成本费用加工费用委托加工数量定额税率定额税率）（1比利税率）征收管理，同增值税企业所得税概念征收对象所得税税率基本税率：25适用于居民企业和在中国境内设有机构场所且所得与机构场所有关联的非居民企业优惠税率：小微企业减按20征收；重点扶持的高新技术企业在15税率征收；符合企业法规定的非居民企业所得按10税率征收企业应纳税所得额的计算直接法

34、：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除准予弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额利润总额纳税项目调整金额所得税的征收管理：按年计算，分月或分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补的征纳方法，纳税人在纳税年度经营不足十二个月以其敬业期未一个纳税年度纳税期满后15日内申报纳税个人所得税概念纳税义务人居民纳税人：在中国境内有住所，无住所在中国境内居住满一年的个人非居民纳税人：对只从中国取得的所得征税税目和税率征收管理第三节 税收征收管理税务登记发票开具与管理增值税发票不得领用会计核算不健全，不能向税务机关准确提供销项进项应纳税额的有税收征管法违法行为拒不接受处理的未按照开票责令改正而未处理的销售

35、全部属于免税项目的普通发票专业发票开具要求发生经营业务，确认营业收入时才能开具发票按顺填写，项目齐全，内容真实，字迹清楚一致签章正确使用中文，也可使用民族自治区通用文字，外商企业可同时使用一种外国文字电子开具必须批准，用票统一时间地点符合规定不得转借转让代开发票，不得拆本使用，不得扩大专业发票使用范围纳税申报直接申报邮寄申报数据电文申报简易申报税款征收查账征收查定征收查验征收定期定额征收核定征收代扣代缴代收代缴委托代征其他税务代理税务检查税收保全措施书面同时纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税额的存款扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产税收强制执行税收法律责任行政处罚：责令限期整

36、改；罚款；没收财产；收缴未使用的发票；暂停供应发票；停止出口退税权刑事处罚税务行政复议第四章 财政法律制度第一节 预算法律制度构成1预算法1994年3月22日2.预算法实施条例1995年11月22日国家预算概念概念作用财力保证作用调节制约作用反映监督作用级次划分中央预算省级预算地市级预算县市级预算乡镇级预算预算职权各级人民代表大会职权各级财政部门职权国务院：编制中央预算，决算草案，组织中央地方预算执行提出中央预算预备费动用方案，具体编制中央预算调整方案，定期向国务院报告中央和地方预算执行情况地方各级政府财政部门：具体编制本级预算，决算草案，组织本级总预算执行提出本级预算备用费动用方案集体编制本

37、级预算调整方案，定期向上一级政府财政部门报告本级预算执行情况各部门，各财政单位的职权各部门的职权，与财政部门直接发生预算直接发生预算缴款拨款关系的国家机关，军队政党组织和社会团体等各部门的预算职权，编制本部门预算决算方案，组织监督本部门预算执行，定期向政府财政部门报告预算执行情况各单位职权预算收入与支出预算组织程序预算年度：1月1日12月31日预算草案依据草案编制内容：本级预算收入和支出，上一年度结余用于本年度安排支出上级返还或者补助收入，返还或补助下级支出，上缴上级支出下级上缴收入地方各级政府预算编制内容：本级预算收入和支出，上一年度结余用于本年度安排支出，上年度返还或者补助收入，返还或补助下级支出，上