c4账户与复式记账法

1、 第四章 账户与复式记账法 会计科目与会计账户 复式记账法 借贷记账法 第一节 会计科目与会计账户一、会计科目(一)会计科目的概念和作用 按经济内容对会计对象(即会计要素)进行的进一步归类,每一类别的名称即为会计科目. 科目本身的涵义就是归类的意思 (二)会计科目的内容和分类分类标准主要有两个：1按其所属会计要素分类：资产、负债、所有者权益、成本、损益五类。 便于了解和掌握各会计科目的核算内容及其性质。2、按其提供核算资料的详略不同分类：总分类科目和明细分类科目（二级科目和明细科目） 关系如下： 二级科目 总分类科目-明细分类科 明细科目 (三)设置会计科目的原则1、考虑对内对外提供会计信息的

2、需要2、体现行业和资金运动特点3、全面系统反映会计要素的内容4 、统一性与灵活性相结合5 、相对稳定,并视需要进行调整二.会计账户(一)账户的实质 是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。(二)账户设置的依据会计科目 一级会计科目设置总分类账户(总账)的依据 明细会计科目设置明细分类账户(明细账)的依据(三)账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务)1 账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2 账户

3、的左右两个部分分别记录增加、减少数据 账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额 期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额 （旧管 新收 开除 实在） 【四柱清册】 3.结构与格式 格式1 (68页):三栏式 格式2 (68页):为简化起见，多采用“T”字账。 账户的结构及组成内容如下：1、账户的名称2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加额、减少额及余额（四）科目与账户的关系联系:科目是名称，账户是科目的具体运用 区别:科目没有结构之说，账户则存在一定的结构和形式第二节 复式记账法一 记账方法的种类(一)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对

4、次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录)(二)复式记账法 由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法. 二、复式记账法的原理 资产负债所有者权益 三、复式记帐法的特点1、账户体系完整2、记录完整3、便于查账（通过试算平衡） 四、复式记账法的种类收付记账法、增减记账法、借贷记账法五.单式记账法和复式记账法的比较(酒店)经济业务单式记账法复式记账法1 营业收入现金1000 现金账记 +1000现金账记 +1000(果)销售收入记+1000(因)2 现金500文购入茴香豆现金账记 -5

5、00现金账记 -500(果)库存物料账记 +500(因)3 收到阿Q前欠120文备忘簿记(擦去水 牌原记录)现金账记+120现金账记 +120(果)应收账款记 120(因)4 孔乙己新欠30文.只作备忘登记(水牌上作记录)营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)第三节 借贷记账法一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借、贷作为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。 二、记账符号1)表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方. “借(或贷)X账户”,即表示应在该账户左方

6、(或右方)作出记录.2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化 其中一方用来登记增加额，相对的另一方登记减少额。 账户中借(贷)哪方表示增(减),取决于账户反映的经济内容、账户的性质二、记账符号 与账户结构帐户类别 借方 贷方资产类+负债类+所有者权益类+成本类+损益类收益类+费用损失类+三.账户结构 借方 (资产类、成本类） 贷方期初余额 * 增加额 * 增加额 * 增加额 * 减少额 * 减少额 * 减少额 *本期发生额合计 *本期发生额合计 *期末余额 * 借方 (负债类、所有者权益类） 贷方 减少额 * 减少额 * 减少额 *期初余额 * 增加额 * 增加额 * 增加额 * 本期发生额

7、*本期发生额 *期末余额 * 借方 (收益类） 贷方1、减少额 *2、期末转出额 * 增加额 * 增加额 * 增加额 * 本期发生额 *本期发生额 * 借方 （费用损失类） 贷方 增加额 * 增加额 * 增加额 * 1、减少额 *2、期末转出额 * 本期发生额 *本期发生额 * 四.记账规则 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。 有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. 四.借贷记账法的记账规则有借必有贷 账户登记方向。 任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或

8、以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等 账户登记金额。 记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等 借方 (账户名称) 贷方 借方 (账户名称) 贷方 业务1 业务2 业务2 业务1 有借必有贷借贷必相等五.记账规则的应用编制会计分录1、会计分录（简称分录） 是指对发生的经济业务事项，指明其应借应贷的帐户和金额的记录。2.会计分录编制的基本要求 （1）先借后贷 （2）借贷科目和金额应左右错开会计分录的格式：借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额)800 000800 000100 000100 000 3、会计分录的编制 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格

9、式编写会计分录.业务引起哪些要素、项目发生变化(变化的项目/金额/增或减)根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据账户所反映的经济内容，判断应记入账户的借方或贷方 4、会计分录分类 按经济业务的复杂程度分为：A、简单分录： 一借一贷 只涉及两个账户的会计分录B、复合分录： 多借一贷、一借多贷、多借多贷 涉及两个以上(不包括两个)账户的会计分录。即复合会计分录是由简单会计分录复合而成的会计分录。 举例：1收到投资人投入资本金15万元,存入银行。 借：银行存款 150 000 贷：实收资本 150 0002用银行存款5万元偿还银行短期借款。借：短期借款50 000贷：银行存款50 000

10、3用盈余公积6万元转为资本金。借：盈余公积60 000 贷：实收资本60 0004、购买一批办公用品计价6096元,其中6 000元用银行存款支付,96元用现金支付. 借：管理费用6 096 贷：银行存款 6 000 库存现金 96 5、甲公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行存款户。 借：银行存款 20000 贷：短期借款 200006、甲公司接受某外商投资300000元人民币存入银行存款户。 借：银行存款 300000 贷：实收资本(或股本) 300000 7、甲公司以银行存款偿还所欠销货单位货款6 000元。 借：应付账款 6 000 贷：银行存款 6 0008、甲公司因

11、缩小经营规模经批准减少注册资本70 000元，并以银行存款发还给投资者。 借：实收资本(或股本) 70 000 贷：银行存款 70 000 9、甲公司以银行存款200 000元购入生产线一套。 借：固定资产 200 000 贷：银行存款 200 00010、甲公司经与银行协商，银行同意将企业所欠三个月期限的短期借款20 000元，延缓偿还期限1年。 借：短期借款 20 000 贷：长期借款 20 000 11、甲公司经批准以资本公积金16 000元转增资本。 借：资本公积 16 000 贷：实收资本(或股本) 16 00012、甲公司经研究决定，向投资者分配利润4000元。 借：利润分配 4

12、000 贷：应付利润(或应付股利) 4000 13、甲公司经与债权人协商，将所欠 20 000元债务转为资本。 借：应付账款 20 000 贷：实收资本(或股本) 20 00014、甲公司销售产品，取得货款收入 22 000元存人银行存款户。 借：银行存款 22 000 贷：主营业务收入 22 000 l5、甲公司以价值8 000元的产品抵偿所欠其他单位的应付账款。 借：应付账款 8 000 贷：主营业务收入 8 000 16、甲公司结转本月已销产品成本 21 000元。 借：主营业务成本 2l 000 贷：库存商品 2l 000 17、甲公司计算结转本月份损益。本月份共取得收入30 000元

13、，发生的费用23 000元(其中，主营业务成本2l 000元，管理费用2 000元)。 借：主营业务收入 30 000 贷：本年利润 30 000 同时： 借：本年利润 23 000 贷：主营业务成本 21 000 管理费用 2 000六、登记账户与账户对应关系账户对应关系 经济业务事项发生以后，采用借贷复式记账法对其所引起的资金增减变动，在两个或两个以上相关联的账户中进行登记，这就使得相关的账户之间形成了应借、应贷的关系，即相关账户之间的增减变动关系，这种关系在会计上称为账户对应关系对应账户 账户对应关系只能相对应地形成于相关联的账户之间，因此，形成对应关系的账户称之为对应账户。 掌握账户对

14、应关系的目的，是为了通过账户对应关系了解经济业务事项的内容，及其所引起的资金增减变动情况，借以检查对经济业务事项的处理是否合理、合法。登记账户 即把在记账凭证或日记账中确定的会计分录转记到有关账户的记账步骤。 七、借贷记账法的试算平衡1.发生额平衡所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计依据： 借贷记账法记账规则2.余额平衡所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计依据：会计等式平衡原理 通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错2、如果借贷方金额相

15、等想想看，能否肯定正确？ （1）不能肯定账户记录绝对正确。（2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； 借贷双方发生差错的金额正好相等。 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 “平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡八.借贷记账法应用举例（1）（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示： 单位：元 资产 金额 负

16、债及所有者权益 金额银行存款 50800 短期借款 20000原材 料120000应付账款 9200库存商品 16400 实收资本 410000固定资产300000资本公积 60000生产成本 12000 合 计499200合 计 499200 （二）该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料10 800元，材料已验收入库；2、向银行借入短期借款5 200元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款10 000元；4、收到投资者追加投资120 000元，存入银行；5、本期生产产品领用材料20 000元；6、销售产品一批，价款16 000元，款项已收讫并存入银行。 （三）根据上述经济

17、业务编制会计分录：1、借：原材料 10800 贷：银行存款 108002、借：应付账款 5200 贷：短期借款 52003、借：短期借款 10000 贷：银行存款 100004、借：银行存款 120000 贷：实收资本 1200005、借：生产成本 20000 贷：原材料 200006、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 16000 （四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：银行存款期初余额 50 8004） 120 0006） 16 0001） 10 8003） 10 000本期发生额 136 000本期发生额 20 800期末余额 166 000 原材料期

18、初余额 1200001） 108005） 20000本期发生额 10800本期发生额 20000期末余额 110800库存商品期初余额 16400本期发生额 本期发生额 期末余额 16400 固定资产期初余额 300000本期发生额 本期发生额 期末余额 300000生产成本期初余额 120005） 20000本期发生额 20000本期发生额 期末余额 32000 短期借款3） 10000期初余额 200002） 5200本期发生额 10000本期发生额 5200期末余额 15200应付账款2） 5200期初余额 9200本期发生额 5200本期发生额 期末余额 4000 实收资本期初余额 4100004） 120000本期发生额 本期发生额 120000期末余额 530000资本公积期初余额 20000本期发生额 本期发生额 期末余额 20000 主营业务收入6） 16000本期发生额 本期发生额 16000期末余额 160