融资租赁公司的财务管理

1、融资租赁公司的财务管理篇一：融资租赁业务会计处理规定融资租赁业务会计处理规定一、售后租回业务会计处理1、固定资产售后回租会计处理（1）固定资产清理借：固定资产清理资产处置日资产净值累计折旧资产处置日累计折旧贷：固定资产 资产处置日资产原值（2）收到售后租赁融资借：银行存款已收到的融资租赁款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理 资产处置日资产净值长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）递延收益一未实现售后回租损益借贷方差额注：如为分次收款，应按下列方式处理：分次收

2、款且全部款项均能收到时借：银行存款已收到的融资租赁款其他应收款-余款租赁公司未付的余款长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）递延收益一未实现售后回租损益借贷方差额分次收款但未来不确定能收到全部款项时1在会计核算上，应该按照合同约定，先桂应收款，后期 支付租金时，再将应收款与长期应付款对冲。（注：该行为 系事实违约行为，由租方需承担合同中的违约责任，待合同 双方达成一致意见后，再考虑会计处理。）（3）缴纳相

3、关税费借：管理费用贷：银行存款（4）重新确认融资租入固定资产借：固定资产一融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产转让价款）未确定融资费用借贷方差额贷：长期应付款一应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）（5）计提利息借：财务费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）（6）季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取 得增值税专用发票）贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）（7）每次支付手续费借

4、：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费（不 含税）应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取 得增值税专用发票）贷：银行存款 按照每次支付的手续费（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销按照租赁资产剩贷：递延收益一未实现售后回租损益余使用年限进行摊销2（9）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-xx贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程售后回租会计处理（

5、1）取得融资租赁款借：银行存款 收到的融资租赁款长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用 借贷方差额贷：长期应付款一应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款-手续费分期支付的租赁手续 费（不含税）（注：分次收款的处理同“固定资产”）（2）缴纳相关税费借：管理费用（或在建工程）贷：银行存款（3）计提利息借：财务费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税） 贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）（4）季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增

6、值税额贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收 款”，不足部分再贷记“银行存款”）3（5）每次支付手续费借：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取 得增值税专用发票）贷：银行存款 按照每次支付的手续费（6）在建工程竣工转固借：固定资产-融资租入固定资产贷：在建工程（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有

7、关明细科目，借：固定资产-xx贷：固定资产-融资租入固定资产二、直租业务会计处理1、固定资产租赁会计处理（1）取得融资租入固定资产借：固定资产一融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产购买价款）应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确定融资费用借贷方差额贷：长期应付款一应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）银行存款支付的租赁手续费长期应付款-手续费 分期支付的手续费（不含税）(2)支付保证金4借：长期应收款-保证金支付的保证金贷：银行存款 支付的保证金(3)缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款(4)计提利息借：财务费用按照合同计算的每期财务费用贷：未确

8、认融资费用按照合同计算的每期财务费用(5)季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税(进项税额)可抵扣增值税额(取 得增值税专用发票)贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额(注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”)(6)每次支付手续费借：长期应付款-手续费按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税(进项税额)可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)贷：银行存款按照每次支付的手续费(7)每月计提折旧借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进 行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销(8)融资租赁到期后1)支付购买价

9、款借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款2)将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-xx贷：固定资产-融资租入固定资产5篇二：融资租赁案例分析融资租赁案例分析摘要：融资租赁一直是近几年为解决中小企业融资难题的重 要一项议题。本文列举莫个案例去分析融资租赁的作用和机 理。分析融物比较优势项目。案例：成都莫物流有限公司(A),提供运输、装运、现代化 各项物流业务，虽然公司成立不到几年，注册资本也只有500 万元，但随着近几年电子商务、以及各项物流运输的繁荣， 公司揽收的业务已经达到了国内前列的业务量，当然为了增 加、改善公司的承揽业务能力，公司拟从莫大型汽车厂采购 10

10、0台运输汽车，但由于企业抵押资产根本无法满足银行的 信贷约束条件，只能另寻他法，企业领导层也为此遇到的企 业发展良机迟迟不能打开局面而忧心忡忡。为了解决问题，企业决定和汽车厂家（当然汽车厂家有 融资租赁资格，或者下属有融资租赁企业）申请融资租赁业 务，汽车公司对物流公司进行考察后，认为该物流单位缺乏 对应的抵押资产，但公司业务发展确飞速发展，而且公司的 经营和信用情况优良，融资租赁业务风险在可控制范围内， 于是，汽车公司与物流公司签订了融资租赁合同，汽车公司 将100台运输汽车交付运输公司使用。当然汽车公司为了避 免相关的风险，提由首付总车款500万的1成，提前1个月预付下月租赁费用125万，

11、租赁期4年为前提才提供此项融 资租赁。A公司基于业务发展，接受了该项合同协议。当然， A公司经营业务方面从此也有很大发展。1年后，因为A公司修建物流基地， 流动资金变得紧张， 加上要承担融资租赁的每月固定130万支由，银行无法提供 贷款，企业资金周转困难。为了筹集资金，物流公司决定向成都C金融租赁公司申请回租融资租赁，采用将公司原有汽 车进行估价（3000万）；约定C公司进行购置（2850万）， C公司支付2850万给物流公司，再将此汽车全部租给物流公 司使用3年，物流公司每月支付租金100万给C公司，期满后，设备再归物流公司。物流公司通过回租方式再次融资，解决了公司融资难 题。此以上约定外，

12、A公司须为由租方购买各项保险，并向 人民银行进行登记，确保融资业务的安全。分析：一、对比银行资产抵押，融资租赁有更多优势。此案例中，金融企业看重的是企业的资产担保，而融资 租赁看中的是企业为此承担的现金流是否可以实现，即公司 的业务转化能力。通过业务转化能力可以绕开以资抵债的路 子，同样实现融资的效果。融资租赁不需要进行特别繁琐的承租担保，比银行贷款简化而实用，对承租企业而言，缓 解了资金的压力，也提高了业务的转化能力。此项业务中，对由租人和承租人财务，经营信息披露要 求不高，由租企业只需要考察对方投资的前景，设备运营等 情况，便可准确获得业务信息，而资产也并没有转移。融资租赁双方受益，业务风

13、险低和受益更多。融资租赁 也是企业减少税赋的一个筹划方法，按照税法规定，融资租赁资产可以进行折旧，租金可以进入成本，抵扣利润，实现合理 规范避税。二、融资租赁的成功先决条件。先决条件是需要由租方都持有资产，但财产需要采用分 离方式，即物不在手，权在手。所有权和使用权分离是融资 租赁的先决条件。这些条件必须要有良好信用以及风险约束 （比如针对物流企业，融资公司为了规避风险，采用的定期 检查和GPS追踪等各项安全措施），才能使得双方最终的达 成融资租赁，变相融资。融资租赁，为何需要承租方购买保险及提供相关保障资 产安全，当然，承租方应该在权属未变情况下进行资产检查, 非正常状况资产变化，以及相关资

14、产损失应该在双方约定范 围内。三、融资租赁与经营租赁其他区别：1、经营租赁租赁权限不得超生实际使用年限80%2、经营租赁不得租金不得超过价值的90%3、承租人不得对经营租赁进行折旧。4、会计处理方面，融资租赁租金缴纳营业税需要扣除 资产价款及残值，以差额计征。承租人可以进行正常折旧， 租金可以进入成本。四、回租方式租赁也是企业解决的资金的莫一个手段， 融资租赁还包括了其他方式和方式。企业为了解决后续的资金紧张，采用将自己的设备回租 的方式进行融资，其实形式上抵同与资产抵押，但实质上明 显区别，资产抵押最后资产情况不定，回租最后资产还是归 在融资企业。对比资产抵押，可以绕开抵押条件的苛刻，同样进

15、行融资，而且手续更 加便利。融资租赁还包括其他的方式，例如：联合租赁、委 托租赁、分成租赁、风险租赁等等。五、根据可以看由，融资租赁其实是生产企业一个非常 重要的销售工具。由于融资租赁业务中的由租人要先购买设备后再出租， 可以为供货人大部或全部回笼货款，因而融资租赁对制造商 或经销商而言具有强劲的促销作用。六、融资租赁的延生：保理业务。当然所列案例未提及应收款项进行的融资租赁，即租赁 公司和银行进行的保理。保理也是租赁业务的一项，租赁保 理业务就是一种依照银行与租赁公司之间的必然合作关系 而将融资租赁业务与银行保理业务结合起来而形成的金融 创新产品，是指在由租人与承租人形成租赁关系的前提下，

16、租赁公司与国内商业银行根据双方保理合同约定，租赁公司 将融资租赁合同项下未到期应收租金债权转让给银行，银行 支付租赁公司一定比例的融资款项，并作为租金债权受让人 直接向承租人收取租金的经济活动。结论：融资租赁对于中小企业而言是一个非常好的融资 方式，在资金和税赋方面都让企业受益；当然融资租赁业务 也承载着信用风险和安全因素。融资租赁对于现在企业而言 是一种有效的融资突破，值得企业去研究和采纳。篇三：融资租赁财务管理制度目录第 一 章总则1第二章 财务人员的岗位职责1第 三 章会 计 政策3第 四 章 会 计 报 告 制度.4第五章第六章 第七章第八章第九章 第十章第十一章 第十二章第十三章资

17、金度 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark18 o Current Document .6存理8 固理.8收入度.9成本管理制货管定资产管管理制费用管理.10 利 润 及 利 润 分 配 管理12财产清 查制度.13 会 计 档 案 管 理 制度 13附 则14第一章总则1、为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营 业务的发展，提高公司经济效益，根据“中华人民共和国会 计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。2、公司会计核算遵循权责发生制原则。3、财务管理的基本任务和方法：筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维 护资金安全，努力提高公司经济效

18、益。做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制核算、分析和考核工作。加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和 准确性。监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理 部定期进行财产清查。按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、 考核工作。4、财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财 务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任， 财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并 严守公司秘密。第二章 财务人员的岗位职责1、财务部门的职能1.1、认真贯彻执行国家有关的财 务管理制度。建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计 划，加强经营核算管理，反

19、映、分析财务计划的执行情况， 检查监督财务纪律。积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济 效益。厉行节约，合理使用资金。合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及 管理费用。对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。完成公司交给的其他工作。2、财务部门的岗位职责公司财务部由财务经理、会计、由纳和审计工作人员组 成。财务经理的岗位职责严格遵守财经纪律与本公司的各项规章制度，要随时检查各项制度在本公司的执行情况，发现违反财经纪律的行为给予制止，并及时书面报告公司董事会.审核本公司的会计原始凭证是否符合会计工作规范的要求，是否符合国家的税务、会计法规及本公

20、司的有关规定，对不合理、不 合法、不合规的原始凭证拒绝受理，并且退回经办人，坚持 “收支两条线”的原则。审核上报的财务资料，确保上报资料的真实性、规 范性和准确性。编制本公司经营费用的预算，并就经营费用 预算的执行差异进行分析，然后报本公司总经理及本公司的 总公司。复核记账凭证、登记总账、核对明细账、编制会 计报表、编写财务分析报告，按总公司的要求审核本公司的 会计报表，并在限期内寄回总公司财务部。格审核本公司物料收发凭证，坚持“现款现货、款到发货”的原则，对本公司的实物（包括库存商品、物料、 固定资产等）与货币资金进行定期或不定期的盘点，并核对 账实是否相符。在坚持本公司的各项规章制度的前提

21、下，积极地 配合公司总经理推动公司销售业务的提升，做好公司总经理 的参谋。做好本公司的物流、资金流的安全保障措施，确 保分布在公司内、外的财产安全与完整。妥善保管、归档会计凭证、会计账簿、会计报表 和其他会计资料，协调好与当地税务部门的关系。按公司的规定管好、用好公司的印章，并做好公 司签订的所有合同的审核、备案工作。协调好公司的财务岗位工作，并组织好公司财务每月的工作小结会，总结公司财务工作中存在的问题和不 足。根据财务内控制度，安排好公司节假、双休日财务人员 的值班，坚持服务与监督并重的原则。按时完成领导交给的其他临时性工作，同时以身作则组织与带好公司财务队伍，将公司财务工作做好。审计的岗

22、位职责认真贯彻执行有关审计管理制度。监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、 期限、手续等是否准确无误。审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料, 以便掌握情况，发现问题，积累证据。纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行 为。针对公司财务工作中由现问题产生的原因提由改 进建议和措施。完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。会计的岗位职责按照国家会计法规制度和公司的有关规章制度， 设珞会计科目，设珞总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学 的帐簿体系，编制记账凭证、登记会计明细账（不包括现金 日记账与银行日记

23、账）和结账、对账，做到账务处理手续完 备、数字准确、账目清楚，对不合法的原始凭证应拒绝编制 记账凭证并及时报告公司财务经理。登记好有关备查账簿；定期和不定期对账，使账 账、账实相符。与库管员共同验收公司物料入库，并填制入库凭证。根据有关资料编制会计报表的附表月初装订公司上月的记账凭证、物料收发凭证并归档（财务资料归档管理）。负责税务申报及税控系统的维护，按时向税务机 关进行纳税申报，并准时报送送财务报表，做到内容完整， 数字准确、真实。按时完成公司财务经理交付的其他临时性工作。由纳的岗位职责严格、认真执行国务院关于现金管理的制度。严格执行库存现金的限额，超过部分必须及时送 存银行，不坐支货款，

24、不能白条抵押现金，坚持货款现金与 费用现金分管的原则。必须是坚持“收支两条线”的原则。严格执行支票管理制度，使用支票必须经公司总 经理、财务经理两人签同意后方可开由。由纳员办理每一笔 收付款业务的依据，必须根据会计（财务经理）编制的，并 经审核无误的凭证。建立、建全现金、银行存款的各种账目，由纳员 每办理一笔收付款业务前，必须坚持复核每一笔收付款凭证 所反映的经济内容和金额，对不完整、不合法的凭证应拒绝 付款，并及时向公司财务经理反映。月末公司银行存款余额与银行对账单核对，要及 时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单 上的余额相符。对未达账款要及时查询，并督促有关人员及时处理。为

25、了确保安全，公司向银行提取或存入现金时， 应由公司财务经理配备人员同行，采取相应的安全措施，同 时保险柜密码严格保密，钥匙要妥善保管不得丢失，不得交 给他人。不得将由纳工作随意交代他人代管，如确有原因 离岗时，必须由公司财务经理指派他人代管，而且交接手续 双方必须清楚。由纳员使用的各种印章，如支票印鉴、“现金收 讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要 妥善保管。为了分清责任，支票印鉴必须坚持分管的原则。 任何时侯都不能一个人保管和使用支票的所有印鉴。加强有价证券的管理，有价证券必须存放在保险 柜中并设立备查账，保护有价证券安全、完整不受损（要转 回股份公司的必须及时办理手续转回）。生纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务的账簿登记工作。按时完成公司财务经理交付的其他