问医疗机构的执业许可证

1、1、问：医疗机构的执业许可证、卫生许可证、收费许可证等是否要贴印花税票？答：印花税的一个重要特点是采用正列举征税办法，其中印花税税目税率表中已列举的“房屋产权证、工商营业 执照、商标注册证、专利证、土地使用证”五种权利、许可证照要按规定贴花，其他没有列举的权利、许可证照可 不贴花。2、问：如何区别文化体育业和娱乐业？健身房如何缴纳营业税？答：文化体育业与娱乐业某些项目是存在交*的，在实际操作当中可以把握这样一个基本原则：凡以观众身份参与听、视 和游览某项活动的行为，属于文化体育业税目的征税范围。对亲身参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属 于娱乐业税目的征税范围。这样看来健身场所应该是

2、属于娱乐业的3、个人独资企业的投资者工资和投资者的费用扣除标准是否可以作为工会经费、职工福利费、职工教育经费的计提基数？ 答：税法规定“企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据 实扣除”。由于个人独资企业的投资者工资不作为员工的工资，所以不能作为工会经费、职工福利费、职工教育经费的计 提基数。另外税法规定投资者扣除的费用标准（通常为每月800元）也不能作为工会经费、职工福利费、职工教育经费 的计提基数。4、发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天;供电企业采取 直接收取电费结算方式对企业单位供

3、电，为开具发票的当天；供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供 电，为开具电费缴纳凭证的当天；发、供电企业之间互供电力，为开具抄表确认单据的当天。5、外贸企业从小规模纳税人处购进货物，由于不能取得增值税专用发票，所以购进货物出口免税不退税，但指定的 12类货物免税并退税。6、出口退税率目前分为17%、13%、11%、8%、6%、5%六档。7、纳税人销售软件产品并随同销售以并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规 定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服 务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产

4、品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 属于双方共同拥有的不征收增值税。（新增）8、a寄售商店代销寄售物品b典当业销售死当物品c经有权机关批准的免税商店零售免税货物，以上三项，不论是一 般纳税人还是小规模纳税人，一律使用4%征收率计算增值税。银行销售金银的业务应按黄金经营单位的征免税规 则衡量征税与免税。9、生产企业出口外购产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。A、与本企业生产的产品名称、性能相同B、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标C、出口给本企业资产产品的外商10、2006年教材新增加的内容。一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人

5、时，其存货 不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。11、固定业户到外县市销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机 构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。12、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票是指：A、购货方与销售方存在真实的交易B、销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票C、专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符D、没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的13、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直 接关

6、系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。14、对这类未达标的一般纳税人，不取消一般纳税人资格是有条件的，条件是未曾出现下列情形：虚开增值税专 用发票或者有偷、骗、抗税行为；（连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由；（不按规定保管、 使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。15、增值税对出口货物的零税率指整体税负为零，不仅免征出口环节货物的增值税，还要退还出口前货物所含的 增值税进项税。16、06年新增内容：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方 共同拥有的不征收增值税。17、根据关于善意取得虚开专用发票处理问题

7、的通知，购货方善意取得虚开专用发票之后，又从销售方取得手 工开出的合法有效增值税专用发票，并且取得了销货方所在地主管税务机关已经对销货方虚开专用发票行为进行查 处的证明，此专用发票准予作为抵扣进项税额或出口退税的凭证。18、除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事融资租赁业务，如 果租赁货物的所有权转移给承租方，征收增值税；如果租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。19、消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产时或进旦或委托加工时，以后的流通环节均不 再缴纳消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收（批发环节也不缴纳）。2

8、0、按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。 其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的35%。21、果啤应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目，痱子粉、爽身粉不征收消费税，香皂停止征收消费 税。22、根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条及有关规定，对外国企业在我国境内没有设立机构、 场所而从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税。23、教材中P267第（二）条中第二自然段的“超过投资成本部分视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业 的应纳税所得，依法缴税”，可这样理解：超过投资成本部分不包

9、括（或应扣除）股权持有期间的累计未分配利润 和累计盈余公积，剩余的再作为股权转让所得。而实际股权转让时（没达到限定条件的），累计未分配利润和累计 盈余公积就应作为股权转让所得纳税。24、归纳：a、注册资本的借款利息，内资、外资均不得扣除；b、企业对外投资的借款利息，内资可以扣除、外资不得扣除。25、上缴的各项所得税款，为何不能税前扣除？所得税税款不属于税前扣除的项目。税前扣除的税金是指计入主 营业务税金及附加中的税金和计入管理费用中的税金，不包括所得税。26、营业税中一般情况下都是全额计税，只有列举可以差额计税的才能扣除相关的项目。只有销售“购置”的不 动产和“受让”的土地使用权才能按差额计税

10、，如果是自己建造的不动产出售，不存在差额计税。27、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳 消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务总局批准。28、啤酒消费税实行从量定额征收，税额 =220 x5=1100元；而增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额， 增值税=200000 x（1+10%）+1100 x17%=37587 （元）。计算卷烟、粮食白酒、薯类白酒组成计税价格时，不要加 计定额消费税在内。（进口卷烟的组成计税价格是加计定额消费税的。）29、a、复合计税的消费品（除进口卷烟），在用组价计算消费税时，组价

11、中含从价消费税，而不含从量消费税。 b、从量计税的消费品，在用组价计算消费税时，组价中应包含从量消费税。30、教材361页的规定错误，个人所得税法第六条第四款规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应 纳税所得额。1600元的费用扣除标准目前仅仅适用于工资薪金所得和承租承包经营所得。31、专用车轮胎征收消费税（如救护车的专用轮胎）；农用拖拉机、收割机、手扶拖位机的专用轮胎免征消费税， 但汽车通用轮胎要征收消费税；子午线轮胎免征消费税；翻新轮胎停止征收消费税。32、“品牌使用费”随应税白酒

12、的销售而向购货方收取，属于计税销售额的组成部分。33、回购卷烟再销售不交消费税是有条件的，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示 的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则， 回购卷烟仍然要交消费税。34、委托加工收回的应税消费品，受托方未代扣代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=（材 料成本+加工费）-（1 一消费税税率）。不应看作自制应税消费品补交消费税35、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品，销售后回纳税人核算地或机构所在地缴纳 消费税36、属于非正常损失，内外资企业都可以

13、扣除（但是扣除的是净损失，即扣除保险赔款后的净损失）37、根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条及有关规定，对外国企业在我国境内没有设立机构、 场所而从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税。38、做题时切记：委托加工收回的消费品，直接销售，不再缴纳消费税。酒及酒精不得扣除上一环节已纳消费税。39、通常情况下题目在给出售价的时候，是不需要考虑其核定价格，除非题目给出了市场零售价，此时可以计算核定计税价格。核定价格=零售价/ （1+35%）。40、对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。41、买卖股票目前是暂免个人所得税，而在持有股票期

14、间取得的股息则是减半征收。转让所得和持有期间取得的 所得是不同的。42、自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策:利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。利用城市生活垃圾生产的电力。在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生 产的水泥。43、2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策:利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。部分新型墙体材料产品。44、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿

15、砂（含伴生金）免征增值税；进口黄金（含标准 黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机 关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。45、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号CN）以及采用国际标准书号（ISBN）编序的 图书、保值和杂志，按货物销售征收增值税，税率为13%。印刷企业如果不是自行购买纸张，只提供印刷劳务，就应该按17%征收增值税。（注意今年考点会涉及）46、对增值税纳税人收取的会员费收入

16、不征收增值税。47、增值税纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。（一）粮食、食用植物油、鲜奶；（二）暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（三）图书、报纸、杂志；（四）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；另外，根据国务院的决定：对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13%。48、返还利润是作为价外费用，征的是销项税；平销返利冲的是进项税金和进货成本。49、委托代销货物过程中，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分 货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及

17、货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税 义务发生时间为发出代销商品满180天的当天；（今年教材新增内容）50、进口环节缴纳的关税、消费税计入进口货物的成本，不作为销售税金处理。51、计算广告费和业务招待费以申报表第一行的收入为基数，如果有销售固定资产的，要按净收入作为基数。销 售固定资产应这样计算净收入：净收入=售价-净值-销项税（按简易方法计算）；本应再减城建教育。其中净收入 作为限额计算依据，且并入计税收入52、老师解析：投资人的费用扣除标准是单独扣除的，不是和员工的计税工资合并扣除。在计算企业所得税的时 候，投资人也是属于计税人员的，本题中计算企业所得税的时候，计税人员是31人，本

18、题中计税工资额大于实际 发放的工资额，计算企业所得税的时候按实际发放的工资扣除。计算企业所得税不存在扣除费用扣除标准。费用扣 除标准是计算个人所得税的时候的扣除项目。（即企业所得税按计税工资与员工合并计算比较，个人所得税按生计 费800元单项计算比较）53、纳税人既有应税项目，又有免税项目或非应税项目，如果所购原材料的进项税金无法准确划分的，应按下列 公式计算不得抵扣的进项税额：当月免税项目或非应税项目销售额合计不得抵扣的进项税额=本期进项税额X当月全部销售额合计54、下列货物销售行为的征收率为4%。（一）寄售商店代销寄售物品；（二）典当业销售死当物品；（三）经有权机关批准的免税商店零售免税货

19、物。55、即征即退、先征后返除了国务院、财政部、国家税务总局指定的政策以外，其他的就有补所得税的问题。出 口退税不计缴所得税。56、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭 证所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。（新增）57、对外投资、分配给股东、对外捐赠可以开具专用发票。58、2006年4月1日以后，消费税政策进行了调整，新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板税目，汽油柴油税目单分了成品油，补充了石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等等。取消了护肤护发品税 目。59、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入

20、股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（增值税用平均价格作为计税依据）。60、用于碰撞试验的小轿车不需要缴纳消费税，因为碰撞试验后的小轿车毁损无使用价值。但为取得参数而用于 测试的小轿车则视同销售应计算消费税，因为使用后其价值和使用价值还存在。61、委托方收回加工产品以后直接对外销售的，按实际销售收入补缴消费税，如果是用于连续生产的，应该按照 委托加工组成计税价格计算应补缴的消费税。62、消费税的纳税地点是纳税人核算地，增值税是机构所在地。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征

21、收的 消费税税，但不能自行直接抵减应纳税款。63、凡所提供的劳务发生在我国境内的，以劳务发生地为原则应在我国境内缴纳营业税。1、所提供的劳务发生在境内；2、在境内载运旅客或货物出境；3、在境内组织旅客出境旅游；4、转让的无形资产在境内使用；5、所销售的不动产在境内；6、在境内提供保险劳务。保险的标的物在中国境内，都应在我国依法缴纳营业税。64、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并 计算盈亏的单位，是营业税纳税人。65、单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理 演出业务的应纳税款也以售

22、票者为扣缴义务人。66、对远洋运输企业人事程租、期租业务口航空运输企业人事湿租取得的收入按交通运输业征收营业税。（注意区 别于干租、光租）对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按服务业”税目中的“租 赁业”项目征收营业税。67、自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。68、管道煤气集资费（初装费）业务，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费 用，征收营业税（按建筑业征）。如果在销售环节再收取，应征增值税。69、外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位

23、、个人。计税依据 为贷款利息减去借款利息后的余额差额征税。一般贷款业务，是以贷款利息全额征税。70、高等院校学历性教育的收费免营业税，高等院校进行技能性培训按文化体育业缴税。事务所对社会举办的经 营性培训应按5%缴纳营业税。71、对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。72、企业对外承包取得的承包费、租赁费，按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三 个条件的，属于企业内部分配行为，不征收营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方

24、与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。73、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。74、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。75、转让无形资产包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作 权和转让商誉。76、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。77、夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅一律按20%的税率征收营业 税。自2004年7月1日起，保龄球、台球减按

25、5%的税率征收营业税。78、中国国际航空有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务 时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业 额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。（今年教材新增，掌握选择题）79、外汇转贷业务营业额包括：（1）中国银行系统从事的外汇转贷业务，上级行差额纳税，下级行全额纳税。（2）其他银行从事的外汇转贷业务，是上级行核定利息支出，下级行差额缴税。80、经中国人民银行、外经贸部（现商务部）和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租 者收取的全部价款和价外费用（包括残

26、值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期 的营业额。81、金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同）同一会计年度末，将不同纳税期出 现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的 营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。82、办理初保业务。营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费。境内 的分保业务，初保人全额缴税，分保人就不再缴。境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境 外再保险人办理

27、分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业 税纳税义务，并由境内保险人代扣代缴。83、储金业务。其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的 月利率。84、保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。85、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的 费用后的余额为营业额。（支付的代收门票的手续费不可以减除。）86、福利彩票发行机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构 和与销售管理机构签有电脑福利

28、彩票投注站代理销售协议书、并直接接受福利彩票销售管理机构的监督管理的电脑 福利彩票投注站。但其取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。87、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余 额。88、对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。89、电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入， 不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为 营业额。90、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产

29、时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应 并入营业额中征收营业税。91、通信线路工程和输送管道工程所使用的列举的设备，可以从营业额中扣除。92、电信单位自己销售电信物品（无线寻呼机、移动电话），并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税； 对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。93、燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部 门向购买方收取的集资费包括管道煤气集资款（初装费）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增 值税，不征收营业税。94、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商

30、品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方 提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利不冲减当增值 税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具 增值税专用发票。95、对QFII（合格境外投资者）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。96、单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。97、对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入， 凡属于营业税应税范围的，一律照章征

31、收营业税。98、城建税地区差别比例税率。市区7%；县城、镇5%；不在市区、县城或镇1%。99、自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费 附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的 增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。100、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。即征即退、先征后返、先征后退的增值税，除另有规定者外，其缴纳的城建税和教育费附加不予退还。101、对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免

32、征城市维护建设税和教育费附加。102、2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。103、特别关税1、报复性关税。2、反倾销税与反补贴税。3、保障性关税。有权决定是否实施特别关税的是国务院 关税税则委员会。104、运往境外修理的货物，以海关审定的正常修理费和料件费为完税价格。不包括运输费和保险费。105、运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险 费估定完税价格。106、租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购 的租赁货物，以海关审定

33、的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货 物估价办法的规定，估定完税价格。107、减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 价格。其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X1 申请补税时实际已使用的时间（月）-（监管年限X12）108、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。109、有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：（1）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者是损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损 失的。（3）是海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经

34、证明不是保管不慎造成的。110、关税的强制执行：一是征收关税滞纳金。二是强制征收。经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵 缴等强制措施。111、有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收 据向海关申请退税并加计银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征，多纳税款的。（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的。（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。112、资源税的纳税义务人，是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。中外合作开采石油、 天然气企业，按照

35、现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。但是外商投资企业和外国个人仍然是资源税的纳 税人。113、专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。开采原油过程中用于加热、 修井的原油免税。114、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的 液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体的已纳税额准予抵扣。115、对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收；对有色金属矿的资源税在规定税额的基 础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。116、城镇土地使用税属资源税类。117、各省、自治区、直辖市人民政府

36、可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适 用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。 经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。城镇土地使用税各档最高税率和最低税率的差额 为20倍。118、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。119、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使 用税。120、原企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山都尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。121、向居民供

37、热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。（新增内容）“供热企业”包括专业供 热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的 企业。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。122、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。123、新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央调设备；旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。124、从2006年1月1日起，房屋附属

38、设备和配套设施计征房产税按以下规定执行：（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设施和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化 楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对 附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。125、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。为了鼓励事业单位经济自立，由国家财政部门 拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。126

39、、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。127、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间，一律 免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月 起，照章纳税。128、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。129、纳税人出租、出借房产，注意计算题：如果是在月初对外出租的，一定要在当月开始计算房产税。其余基本 是在次月。130、对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭 炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终

40、消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时 允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。131、专利权转让按照财产转移书据来计算印花税，而专利申请权转让按照技术合同贴花。132、财产租赁合同的印花税计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。133、货物运输合同印花税计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。134、技术合同的计税论据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合 同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。135、对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一

41、致的，只要双方未修改合同金额，一般不 再办理完税手续。136、凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留存备查。但以 副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。137、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免印花税。138、盈余公积转增股本补贴印花。逾期的应付未付款项补贴印花。139、股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。（新增）140、土地使用要交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税；交换 价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交

42、纳契税。141、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、 牧、渔业生产的，免征契税。142、非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公 司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。143、国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所 购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。144、债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权

43、人承受关闭、破产企业土地、 房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税145、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆 迁补偿款的，对超过部分征收契税。146、土地管理部门和房产管理部门应向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。147、增值税即征即退、先征后返，先征后退，如果是国务院、财政部、税务总局的政策，是不需要补交所得税的。148、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。所发生 的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳

44、税所得额时不得扣除。149、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，通常采用综合调整。调整期最长不得超过10年。涉外企业股份制 改造发生的资产评估增值，不能调账（不能将资产评估净增值调整账户），净增值不提折旧，不用做纳税调整。150、企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的（受赠的价值占当年应纳税所得额超过50%）,可以在不超过5年的时间内均匀计入各年度的应纳税额。151、凡按照国家务院颁布的基金会管理办法，经中国人民银行批准成立，向民政部门登记注册，并按照有关法 规的规定，开展社会公益活动的非营利性基金会，因在金融机构的基金存款而取得利息收入，暂不作为企业所得税 应税收入；对

45、其购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入应纳企业所得税收入 总额，照章征收企业所得税。152、金融机构代发行国债取得的手续费收入属于应税收入范围，按规定缴纳企业所得税。153、烟草公司（烟草专卖局）收到财政部门返还的罚没收入，应并入当期应纳税所得额，征收企业所得税。154、企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一 律并入实际收到该贴收入年度的应纳税所得额。155、自2001年1月1日起，金融企业不再提取坏账准备金，但对符合税收规定的坏账损失，可据实在税前扣除。156、保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保

46、费收入，缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接 冲减保费收入。保险企业的佣金支出，在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5%部分，从保单签发 之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除。157、纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税。158、所得税扣除项目应遵循的原则：1、权责发生制原则。2、配比原则。3、相关性原则4、确定性原则。5、合理 性原则。159、当事人以法律规定的特定财产进行抵押的，应当办理抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效.主要包括：1.无地 上定着物的土地使用权 2.城市房地产或

47、者乡（镇）村企业的厂房等建筑物.3.林木 4.运输工具（航空器船 舶车辆）5.企业的设备和其他动产.160、企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。161、东北地区企业的计税工资税前扣除标准每月人均1200元。162、在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。但下列情况除外：应从提取的福利费中列支的医务室、职工浴室、幼儿园、托儿所人员；已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。以上人员的工资不计入计税工资总额，不算计税人数。163、工效挂钩办

48、法：两低原则：工资薪金增长幅度低于经济效益增长幅度；职工平均工资增长幅度低于劳动生长 生产率增长幅度。软件开发企业的工资可以据实扣除。164、允许电信企业、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司提取的职业教育经费按计税工资 总额的2.5%的标准在企业所得税前扣除。165、保险公司给予的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。166、企业资产发生永久性或实质性损害的损失，从以下三方面考虑问题：（1）损失是否真实发生（2）是否有审批 手续（3）税前列支的是否为净损失167、因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过3年以上未支付的应付账款，如果债权人已按规定确认损 失并在税前扣除的，应

49、并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。168、可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为 账面余额的5%；存货为账面价值的1%。169、凡具备法人资格和综合管理职能，并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构 可以提取管理费。（总机构有固定收入也可以提取管理费，但必须相应核减可在所得税前扣除的管理费支出）170、总机构节余的管理费可结转下一年度使用，但须相应核减下年度的提取比例。171、资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机 关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应

50、纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。172、对从事软件开发、集成电路及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业， 自登记成立之日起5个纳税年度内，广告支出可据实扣除，超过5年以上的，按8%比例规定扣除。173、纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（1）有合法真实凭证；（2）支付的对象必须是独立的 有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；（3）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得 超过服务金额的5%。在个人所得税里佣金作为劳务报酬计算。174、从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当

51、年本企业全部实收保费收入8% 的范围内据实扣除。175、房地产开发企业开发产品共用部位、共用设施设备维修费可以据实扣除，但是提取的维修基金就不得再扣除。176、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳 税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。177、企业虚报亏损的处罚（2006年教材新补充内容）（计算题、综合题重点）1、虚报亏损的界定。企业虚报亏损的是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定的 计算出的亏损数额。2、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税 款、

52、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴 或少缴应纳税款的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。178、不得提折旧的固定资产：（1）土 地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；（3）以经营租赁方式租入的固定资产；（4）已提足折旧继续使用的固定资产；（5）按照规定提取维简费的固定资产；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（7）破产、关停企业的固定资产；（8）提前报废的固定资产，不得计提折旧；（9）已出售给职工个人

53、的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；（10）财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。179、固定资产计算折旧的残值比例统一为原价的5%。180、自2004年7月1日起，东北地区（辽宁省、吉林省和黑龙江省），工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外）， 可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。181、下列资产折旧或摊销年限最短为2年：证券公司电子类设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。182、电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补

54、提 以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴纳税额可抵顶以 后年度应缴的所得税。183、无形资产摊销期限不少于10年。184、自2004年7月1日起，东北地区（辽宁省、吉林省和黑龙江省），工业企业受让或投资的无形资产，可在现 行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。185、符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：发生的修理支出达到固定资产原值20%以 上；经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上；经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。186、企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未

55、分配利润和累计盈余公积金中分配 取得股息、红利性质的投资收益，不包括资本公积。会计上的利润分配范围较广，可以动用资本公积进行分配，而 税法上对资本公积的分配不确认股息性所得。187、股权投资所得不需补税的情况：（1）国家税收法规规定的定期减税、免税优惠；（2）被投资企业享受18%、 27%两档照顾性税率时不需补税。（3）从国家高新技术开发区内高新技术企业分回的利润也不需要补税。188、（难点）被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积的（这 一部分应确认为投资方股息性质的所得，按地区差补税），而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投 资成本。超过投

56、资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。189、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈 余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。190、企业整体资产转让和置换，当非股权支付额低于20%，补价低于25%时，不确认资产转让所得。191、通常情况下，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。但当被合并企业非股权支付额低于20% 时，可以结转到合并企业弥补。可弥补的所得额取决于被合并企业净资产公允价值与合并后合并企业全部净资产公 允价值的比例。另：不能从合并之日起重新计算5年补

57、亏期。192、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。193、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行费用、公益金，暂免企业所得税。194、西部大开发优惠按15%税率征收的必须是国家鼓励类的企业；且主营业务收入占企业总收入70%以上，执 行时间：2001-2010年期间。在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述业务收入占总收入70% 以上的，可享受所得税如下优惠：内资自生产经营之日起，二免三减半。（内外资一致，外资为获利

58、之日起）195、股权分置中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金的收入，暂免征流通股股东交纳的企 业所得税。196、铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税的返税，计入“补贴收入”，但不计入当年所得。197、纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。（新）198、应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收益，计算缴纳所得税。（内资三年）199、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税； 企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。200、商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企

59、业，对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似 收费，应在收取时作为企业当期收入计算缴纳企业所得税。但在计算缴纳所得税时，可以从企业开始营业之日起分 5年平均计入各期收入纳税。201、从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售位 于我国境内的房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，按规定缴纳企业 所得税。代销、包销的费用可以扣除，但实际支付的数额，不得超过房地产销售收入的10%。注意三点：（1）营 业税；（2）计税价格；（3）佣金。202、外商企业实际支付给个人的各项住房支出，不足以在按国家或地方政府规

60、定提存的个人住房补贴或住房公积 金中列支的部分，按企业董事会决议，可依有效合法的支付凭证列入企业当期成本、费用。203、从事信贷、租赁等业务的外商企业，可逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借）或应收账款、应收票据等 应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。对以各种财产（包括各种商品、有 价证券）作抵押的贷款，不计提坏账准备金。204、对租赁、信贷行业以外的其他外商企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收账款余额比较大的企业， 需要计提坏账准备的，可由企业申请，经当地税务机关核实后，按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计 提坏账准备。205、外商企业实际发