中财会计分录

1、.PAGE ：.；PAGE 50所涉及的计算公式和会计账务处置第二章货币资金和应收款项现金1.收到现金时 2.支付现金时借：库存现金 借：相关科目 贷：相关科目 贷：库存现金银行存款支票付款企业1.发生结算业务时 2.支付结算时借：相关科目 借：应付账款 贷：应付账款 贷：银行存款收款企业1.发生结算业务时 2.收到支票时借：应收账款 借：银行存款 贷：相关科目 贷：应收账款银行本票付款企业1.恳求银行本票业务时 2.支付结算时借：其他货币资金银行本票存款 借：相关科目 贷：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款收款企业1.发生结算业务时 2.收到银行本票时借：应收账款 借：银行存款 贷：相关

2、科目 贷：应收账款银行汇票付款企业1.恳求银行汇票业务时 2.支付结算时借：其他货币资金银行汇票存款 借：相关科目 贷：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款收款企业1.发生结算业务时 2.收到银行汇票时借：应收账款 借：银行存款 贷：相关科目 贷：应收账款托收承付、委托收款、汇兑付款企业1.发生结算业务时 2.支付结算时借：相关科目 借：应付账款 贷：应付账款 贷：银行存款收款企业1.发生结算业务时 2.收到款项时借：应收账款 借：银行存款 贷：相关科目 贷：应收账款银行存款1.将款项存入银行或其他金融机构 2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项借：银行存款 借：相关科目 贷：相关科目

3、贷：银行存款3.对银行存款在进展清理过程中确有证听阐明无法收回的款项，按管理权限经同意后借：营业外支出 贷：银行存款其他货币资金外埠存款1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时 2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金外埠存款 借：资料采购(或原资料等) 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金外埠存款3.用外埠存款采购终了，将多余资金退回开户银行时借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款银行本票存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时 2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金银行本票存款 借：资料采购(或原资料等)

4、 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行本票存款3.因银行本票超越付款期等缘由发生退款时借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款1.将款项由开户银行转入银行汇票存款专户时 2.用银行汇票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金银行汇票存款 借：资料采购(或原资料等) 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行汇票存款3.因银行汇票超越付款期等缘由发生退款时借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款信誉卡存款1.将款项由开户银行转入信誉卡存款专户时 2.用信誉卡购物或支付有关费用，根据相关发票、账单借：其他货币资金信誉卡

5、存款 借：管理费用(或销售费用等) 贷：银行存款 贷：其他货币资金信誉卡存款3.按规定向该账户续存资金时借：其他货币资金信誉卡存款 贷：银行存款信誉证保证金存款1.将款项由开户银行转入信誉证保证金存款专户时 2.发生经济买卖，根据开证行信誉证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金信誉证保证金存款 借：资料采购(或原资料等) 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金信誉证保证金存款3.未用完的信誉证保证金余额退回开户银行时借：银行存款 贷：其他货币资金信誉证保证金存款存出投资款1.向证券公司划出款项时 2.购买股票或证券时借：其他货币资金存出投资款 借：买卖性金融资产股票(

6、或证券) 贷：银行存款 贷：其他货币资金存出投资款有确凿证听阐明无法收回的，按管理权限报经同意后借：营业外支出 贷：其他货币资金应收票据收到应收票据1.发生结算业务时 2.收到款项时借：应收票据 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收票据 应交税费应交增值税(销项税额)详细案例见教材p59例1应收票据贴现1.持票人恳求贴现时借：银行存款财务费用 贷：应收票据贴现期到1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款 2.因持票人无力归还贴现款，贴现款转为恳求贴现企业的借款借：应收账款 借：应收账款贷：银行存款 贷：短期借款详细案例见教材p60例2、例3、例4、例5应收票据贴现额的计算贴现息票据到

7、期值贴现率贴现期 贴现额票据到期值贴现率日利率年利率360月利率30 月利率年利率12应收票据背书转让企业将持有的商业汇票背书转让给第三方债务人用于抵偿债务1.发生结算业务时 2.背书转让时借：相关科目 借：应付账款 借：应付账款 贷：应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以获得所需物资时1.结算金额小于应收票据面值时 2.结算金额大于应收票据面值时借：资料采购(或原资料等) 借：资料采购(或原资料等) 应交税费应交增值税(进项税额) 应交税费应交增值税(进项税额) 银行存款(支付相关费用) 贷：应收票据 贷：应收票据 银行存款(支付相关费用)应收票据到期1.承兑人按期支付承兑款，按实践收到的金

8、额 2.因成认人无力支付承兑款，应收票据转为应收账款借：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 贷：应收票据详细案例见教材p62例6 详细案例见教材p63例7应收账款1.发生应收账款时，按实践货款和代垫的运杂费 2.收回款项时借：应收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应收账款 应交税费应交增值税(销项税额) 银行存款在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账1.赊销商品时，按应收的全部金额 2.收到货款时，按实践收到的全部金额借：应收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收账款 应交税费应交增值税(销项税额) 银行存款详细案例见教材p65例8在有商业折扣的情况下，应收账款和

9、销售收入按扣除商业折扣后的金额入账1.赊销商品时，按扣除商业折扣后的金额 2.收到货款时，按实践收到的金额借：应收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收账款 应交税费应交增值税(销项税额) 银行存款详细案例见教材p66例9在有现金折扣的情况下，采用总价法核算1.销售业务发生时，按应收的全部金额借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)银行存款2.客户于10天内付款，按扣除现金折扣后的金额入账， 3.假假设客户超越10天内付款，按应收的全部金额入账，所发生的商业折扣计入财务费用 没有任何折扣借：银行存款 借：应收账款 财务费用 贷：银行存款 贷：应收账款详细案例见教材

10、p66例10在有现金折扣的情况下，采用净价法核算1.销售业务发生时，按扣除现金折扣后的金额入账借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)银行存款2.客户于10天内付款，按扣除现金折扣后的金额入账， 3.假假设客户超越10天内付款，按应收的全部金额入账，借：银行存款 所计提的现金折扣冲减财务费用 贷：应收账款 借：应收账款 贷：银行存款 财务费用详细案例见教材p67例11其他应收款项预付账款经过“预付账款核算的企业1.因购货而预付款项时 2.收到所购物资时借：预付账款 借：原资料(或资料采购等) 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款3.补付的款项 4.退

11、回多付的款项借：预付账款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付账款对预付账款不多的企业，也可以不经过“预付账款而直接经过“应付账款科目核算1.预付账款时 2.收到所购资料或商品时借：应付账款 借：原资料(或资料采购等) 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款应收股利企业获得买卖性金融资产时1.获得买卖性金融资产时 2.持有期间被投资单位宣揭露放现金股利或利息时借：买卖性金融资产(公允价值) 借：应收股利投资收益(买卖费用) 贷：投资收益应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：银行存款企业获得长期股权投资时1.获得长期股权投资时 2.持有期间被投资单位宣揭露放现金股利或利润

12、时借：长期股权投资本钱(长期股权投资的本钱) 借：应收股利(应享有的份额) 应收股利(已宣告但未发放的现金股利或利润) 贷：投资收益(本钱法) 贷：银行存款 长期股权投资损益调整(权益法)企业获得可供出卖金融资产时1.获得可供出卖金融资产时 2.持有期间被投资单位宣揭露放现金股利时借：可供出卖金融资产本钱(公允价值与买卖费用之和) 借：应收股利(应享有的份额) 应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：投资收益贷：银行存款属于被投资单位在获得本企业的投资前实现的净利润的分配额 实践收到现金股利或利润借：应收股利 借：银行存款 银行存款(或相关科目) 贷：应收股利 贷：长期股权投资本钱应收利息企

13、业获得买卖性金融资产时借：买卖性金融资产本钱(公允价值)投资收益(买卖费用)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款企业获得的持有至到期投资时允价值高出票面价值的差额 公允价值低于票面价值的差额借：持有至到期投资本钱 借：持有至到期投资本钱利息调整 应收股利应收股利 贷：银行存款贷：银行存款 持有至到期投资利息调整资产负债表日，持有至到期投资或可供出卖债券假设为分期付息、一次还本债券投资应收利息低于投资收益(利息收益)的差额 应收利息高出投资收益(利息收益)的差额借：应收利息 借：应收利息 持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整资产负债表日，持有至

14、到期投资或可供出卖债券假设为一次还本债券投资应收利息低于投资收益(利息收益)的差额 应收利息高出投资收益(利息收益)的差额借：持有至到期投资应计利息 借：持有至到期投资应计利息 利息调整 贷：投资收益 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整发生其他应收利息 实践收到利息借：应收利息 借：银行存款 贷：利息收入(或相关账户) 贷：应收利息其他应收款项1.发生结算业务时 2.收到款项时借：其他应收款 借：银行存款(或库存现金) 贷：银行存款(或库存现金) 贷：其他应收款 相关科目详细案例见教材p71例12、例13应收款项减值计提坏账预备1.计提坏账准时 2.已计提坏账预备又收回借：资产减值损失 借：

15、坏账预备 贷：坏账预备 贷：资产减值损失当期应提取的坏账预备当期应收款项计算应提取的坏账预备“坏账预备科目的贷方余额3.发生并确认坏账时 4.收回坏账借：坏账预备 借：应收账款(应收利息等)贷：应收账款(或应收利息等) 贷：坏账预备详细案例见教材p76例15第三章存货存货的计量支付补价方收到的存货本钱换出资产的公允价值(或账面价值)支付的补价应支付的相关税费或换入资产的公允价值应支付的相关税费收到补价方收到的存货本钱换出资产的公允价值(或账面价值)收到的补价应支付的相关税费或换入资产的公允价值应支付的相关税费原资料按实践本钱计价原资料采购(在途物资)1.购入的原资料 2.以自备运输工具将外购资

16、料运回企业，计算应分担的运费借：在途物资 借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额) 贷：消费本钱应交消费税贷：银行存款(或应付票据、应付账款)3.超越正常信誉条件延期支付，本质上具有融资性质 4.在以后的会计期间，计算确定每期的利息费用借：在途物资 借：财务费用 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：未确认融资费用 应交消费税 未确认融资费用贷：长期应付款5.在途物资到达企业并验收入库借：原资料 贷：在途物资原资料收发(增减变动)以采购方式获得的原资料1.原资料不经过“在途物资核算的，根据不同的结算方式 2.尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账借：原资料 借：原资料 应交税费应交增值税(进项税

17、) 贷：应付账款暂估应付账款 贷：应付账款(或应付票据、应收账款)3.次月初用红字作同样会计分录予以冲回 4.待收到发票单据后按不同结算方式作账务处置借：原资料 借：原资料 贷：应付账款暂估应付账款 应交税费应交增值税(进项税) 贷：应付账款(或应付票据、应收账款)详细案例见教材p98例7、例8、例9接受债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的原资料或以应收债务换入的原资料原资料金额小于应收账款账面值时 原资料金额大于应收账款账面值时借：原资料 借：原资料 应交税费应交增值税(进项税额) 应交税费应交增值税(进项税额) 坏账预备 坏账预备营业外支出 贷：应收账款贷：应收账款 银行存款 银行存款 资

18、产减值损失 详细案例见教材p100例10以非货币性资产交换换入的原资料(不涉及补价)换入原资料时借：原资料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：相关科目1.假设换出资产是存货，视同为销售业务处置，还应结转销售本钱 2.假设换出资产已计提跌价预备，同时转出已计提的跌价预备借：主营业务本钱(或其他业务本钱) 借：存货跌价预备 贷：库存商品(或原资料) 贷：主营业务本钱(或其他业务本钱)3.假设换出资产是固定资产，那么交换过程中产生的损益经过营业外收支核算交换过程中产生的收益 交换过程中发生的损失借：固定资产清理 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提

19、的减值预备借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值预备 贷：固定资产以非货币性资产交换换入的原资料(涉及补价)提出交换方1.收到补价时 2.支付补价时借：原资料 借：原资料 应交税费应交增值税(进项税额) 应交税费应交增值税(进项税额) 银行存款(收到补价) 贷：相关科目 贷：相关科目 银行存款(支付补价)3.假设换出资产是存货，视同为销售业务处置，还应结转销售本钱 4.假设换出资产已计提跌价预备，同时转出已计提的跌价预备借：主营业务本钱(或其他业务本钱) 借：存货跌价预备 贷：库存商品(或原资料) 贷：主营业务本钱(或其他业务本钱)5.假设换出资产是固定资产，那么交换过程中产生的损益经过营业外

20、收支核算交换过程中产生的收益 交换过程中发生的损失借：固定资产清理 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值预备借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值预备 贷：固定资产被交换方1.收到补价时 2.支付补价时借：相关科目 借：相关科目 银行存款(收到补价) 贷：原资料 贷：原资料 应交税费应交增值税(销项税额) 应交税费应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)详细案例见教材p100例11收到投资者投入的原资料 消费运营领用原资料借：原资料 借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 应交税费应交增值税(进项税额) 制造费用 贷：实收资本(或

21、股本) 管理费用(或销售费用) 资本公积 贷：原资料在建工程领用原资料借：在建工程 贷：原资料 应交税费应交增值税(进项税额转出)详细案例见教材p102例12将原资料用于非货币性资产交换、抵偿债务(不涉及补价)发生交换业务时借：相关科目 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)1.假设换出资产是存货，视同为销售业务处置，还应结转销售本钱 2.假设换出资产已计提跌价预备，同时转出已计提的跌价预备借：其他业务本钱 借：存货跌价预备 贷：原资料 贷：其他业务本钱将原资料用于非货币性资产交换、抵偿债务(涉及补价)提出交换方1.收到补价时 2.支付补价时借：相关科目 借：相关科目 银行存款(收到

22、补价) 贷：其他业务收入 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 应交税费应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)3.假设换出资产是存货，视同为销售业务处置，还应结转销售本钱 4.假设换出资产已计提跌价预备，同时转出已计提的跌价预备借：其他业务本钱 借：存货跌价预备 贷：原资料 贷：其他业务本钱被交换方1.收到补价时 2.支付补价时借：原资料 借：原资料 应交税费应交增值税(进项税额) 应交税费应交增值税(进项税额) 银行存款(收到补价) 贷：相关科目 贷：相关科目 银行存款(支付补价)3.假设换出资产是固定资产，交换过程中产生的损益经过营业外收支核算交换过程中产生的收益 交换过

23、程中发生的损失借：固定资产清理 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值预备借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值预备 贷：固定资产详细案例见教材p102例13出卖原资料1.出卖原资料时借：银行存款(或应收账款、应收票据) 贷：其他营业收入 应交税费应交增值税(销项税额)2.结转原资料销售本钱 3.转出已计提的原资料跌价损失借：其他业务本钱 借：存货跌价预备 贷：原资料 贷：其他业务本钱委托外单位加工的原资料1.发出委托外单位加工的原资料 2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原资料借：委托加工物质 借：原资料(或自制半废品) 贷：原资

24、料 贷：消费本钱(或委托加工物资)原资料采购过程中的短缺和毁损的处置1.能确定由责任单位或责任人赔偿的 2.凡尚待查明缘由和需求报经同意才干转销处置的损失借：其他应收款(或应付账款) 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：在途物资 贷：在途物资3.查明缘由后再分别以下情况处置属于应由责任单位或责任人赔偿的 属于自然灾祸呵斥的损失，应按扣除残料和赔偿后的净损失借：其他应收款(或应付账款) 借：营业外支出非常损失 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢属于无法收回的其他损失，报经同意后 短缺和毁损的资料所负担的增值税和准予抵扣的消费税借：管理费用 借：相关科

25、目 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 应交消费税详细案例见教材p105例14按方案本钱计价原资料采购(资料采购)1.购入原资料 2.超越正常信誉条件延期支付价款，本质上具有融资性质借：资料采购(实践本钱) 借：资料采购(实践本钱) 应交税费应交增值税(进项税额) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付账款、应付账款) 未确认融资费用 贷：长期应付款原资料收发(增减变动)以采购方式获得的原资料原资料不经过“资料采购核算的，发票账单同时到达，物资验收入库，根据不同的结算方式借：原资料 应交税费应交增值税(进项税) 贷：应付账款(或应付

26、票据、应收账款)购入并已验收入库的原资料方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：原资料(方案本钱) 借：原资料(方案本钱) 贷：资料采购(实践本钱) 资料本钱差别 资料本钱差别 贷：资料采购(实践本钱)尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账 次月初用红字作同样会计分录予以冲回借：原资料 借：原资料 贷：应付账款暂估应付账款 贷：应付账款暂估应付账款待收到发票单据后按不同结算方式作账务处置借：原资料 应交税费应交增值税(进项税) 贷：应付账款(或应付票据、应收账款)详细案例见教材p108例15以其他方式获得的原资料方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：原资料(方案本钱) 借：原资料(

27、方案本钱) 贷：相关科目(实践本钱) 资料本钱差别 资料本钱差别 贷：相关科目(实践本钱)委托外单位加工的原资料1.发出原资料时方案本钱小于实践本钱 方案本钱大于实践本钱借：委托加工物质(实践本钱) 借：委托加工物质(实践本钱) 贷：原资料(方案本钱) 资料本钱差别 资料本钱差别 贷：原资料(方案本钱)2.收回委托加工完工并验收入库的原资料方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：原资料(方案本钱) 借：原资料(方案本钱) 贷：委托加工物质(实践本钱) 资料本钱差别 资料本钱差别 贷：委托加工物质(实践本钱)3.加工过程中发生的相关费用借：委托加工物质 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：

28、银行存款详细案例见教材p109例17、例184.自制半废品完工并验收入库方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：原资料(方案本钱) 借：原资料(方案本钱)贷：消费本钱(实践本钱) 资料本钱差别 资料本钱差别 贷：消费本钱(实践本钱)消费运营领用原资料1.原资料发出借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 制造费用 管理费用(或销售费用) 贷：原资料2.资料本钱差别结转方案本钱小于实践本钱 方案本钱大于实践本钱借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 借：资料本钱差别 制造费用 贷：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 管理费用(或销售费用) 制造费用 贷：资料本钱差别 管理费用(或

29、销售费用)详细案例见教材p109例19其他存货委托加工物资发给外单位加工的物资1.按实践本钱核算的企业借：委托加工物资贷：原资料(或库存商品)2.按方案本钱(或售价)核算的企业还应同时结转本钱差别或商品进销差价方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：委托加工物资 借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税) 应交税费应交增值税(进项税)贷：银行存款(或应付账款) 资料本钱差别(或商品进销差价)资料本钱差别(或商品进销差价) 贷：银行存款(或应付账款)3.需求交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，分别以下情况处置收回后直接用于销售的， 收回后用于延续消费、按规定准予抵扣的

30、，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资本钱 按受托方代收代交的消费税借：委托加工物资 借：应交税费应交消费税贷：银行存款(或应付账款) 贷：银行存款(或应付账款)4.加工完成验收入库的资料和剩余资料借：原资料(或库存商品)贷：委托加工物资 详细案例见教材p111例20周转资料采用一次摊销法1.领用时 2.周转资料报废时，应按周转资料的残值价值借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 借：原资料 制造费用 贷：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 管理费用(或管理费用等) 制造费用贷：周转资料(或包装物、低值易耗品) 管理费用(或管理费用等) 采用其他摊销方法1.领用时 2.摊销时借：

31、周转资料(或包装物、低值易耗品)库存在用 借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 贷：周转资料(或包装物、低值易耗品)库存未用 制造费用 管理费用(或管理费用等) 贷：周转资料(或包装物、低值易耗品)摊销3.周转资料报废时，应补提摊销额 4.同时按周转资料的残值价值借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 借：原资料 制造费用 贷：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 管理费用(或管理费用等) 制造费用(或辅助消费本钱) 贷：周转资料(或包装物、低值易耗品)摊销 管理费用(或管理费用等)5.转销全部已提摊销额借：周转资料(或包装物、低值易耗品)摊销 贷：周转资料(或包装物、低值易耗品)

32、库存在用周转资料采用方案本钱进展日常核算的，领用等发出周转资料时，还应同时结转应分摊的本钱差别方案本钱小于实践本钱 方案本钱大于实践本钱借：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 借：资料本钱差别 制造费用 贷：消费本钱根本消费本钱(或辅助消费本钱) 管理费用(或销售费用) 制造费用 贷：资料本钱差别 管理费用(或销售费用)详细案例见教材p114例21、例22工业企业库存商品消费完工验收入库的产废品按实践本钱核算的企业借：库存商品 贷：消费本钱根本消费本钱按方案本钱核算的企业方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：库存商品(方案本钱) 借：库存商品(方案本钱) 贷：消费本钱根本消费本钱(

33、实践本钱) 产品本钱差别 产品本钱差别 贷：消费本钱根本消费本钱(实践本钱)产废品对外销售，结转销售本钱按实践本钱核算的企业借：主营业务本钱 贷：库存商品按方案本钱核算的企业1.结转销售本钱时借：主营业务本钱 贷：库存商品2.结转应分摊的实践本钱与方案本钱的差别方案本钱大于实践本钱 方案本钱小于实践本钱借：产品本钱差别 借：主营业务本钱 贷：主营业务本钱 贷：产品本钱差别商业流通企业库存商品库存商品采用进价核算的企业1.购入的商品曾经到达并已验收入库 2.委托外单位加工收回的商品借：库存商品 借：库存商品 贷：在途物资 贷：委托加工物资3.同时收到发票账单，根据不同结算方式借：库存商品 应交税

34、费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付票据、应付账款)4.尚未收到发票账单，按合同价暂估入账 5.下月初用红字作同样分录予以冲回借：库存商品 借：库存商品 贷：应付账款暂估应付账款 贷：应付账款暂估应付账款6.待收到发票单据后按不同结算方式 7.结转已销售商品的销售本钱借：库存商品 借：主营业务本钱 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：库存商品 贷：银行存款(或应付票据、应付账款)库存商品采用售价金额核算的企业已采购的商品到达验收入库卖价大于进价 卖价小于进价借：库存商品(商品售价) 借：库存商品(商品售价) 贷：在途物资(商品进价)(实践本钱) 商品进销差价 商品进销差价 贷：在途物

35、资(商品进价)(实践本钱)委托外单位加工收回的商品卖价大于进价 卖价小于进价借：库存商品(商品售价) 借：库存商品(商品售价) 贷：委托加工物资(商品进价)(实践本钱) 商品进销差价 商品进销差价 贷：委托加工物资(商品进价)(实践本钱)企业对外销售发出的商品1.平常结转销售本钱时可按商品售价结转借：主营业务本钱 贷：库存商品2.月末应按商品进销差率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价卖价大于进价 卖价小于进价借：商品进销差价 借：主营业务本钱 贷：主营业务本钱 贷：商品进销差价发出商品对于不满足收入条件的发出商品借：发出商品 贷：库存商品发出商品满足收入条件时，应结转销售本钱1.按实践本钱核

36、算的企业借：主营业务本钱 贷：发出商品2.按方案本钱核算的企业借：主营业务本钱 贷：发出商品卖价大于进价 卖价小于进价借：商品进销差价 借：主营业务本钱贷：主营业务本钱 贷：商品进销差价3.发出商品如发生退回借：库存商品 贷：发出商品存货清查 财富盘盈1.处置前 2.处置后借：原资料(或库存商品) 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：管理费用(或营业外收入) 财富盘亏、毁损 1.处置前 2.处置后借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 借：管理费用(或营业外支出) 贷：原资料(或库存商品) 原资料(或其他应收款) 应交税费应交增值税(进项税额转出) 贷

37、：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 应交消费税 详细案例见教材p123例23存货减值1.根据存货准那么确定存货发生减值的， 2.已计提跌价预备的存货价值以后又得以恢复，按存货可变现净值低于本钱的差额 应在原已计提的存货跌价预备金额内，按恢复添加的金额借：资产减值损失 借：存货跌价预备 贷：存货跌价预备 贷：资产减值损失3.发出存货结转计提的存货跌价预备的借：存货跌价预备 贷：主营业务本钱详细案例见教材p130例25第四章投资买卖性金融资产买卖性金融资产的获得1.购入买卖性金融资产借：买卖性金融资产本钱(公允价值) 投资收益(买卖费用) 应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：银行存款2.买卖

38、性金融资产持有期间的现金股利和利息 3.收到现金股利或债券利息时借：应收股利(或应收利息) 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利(或应收利息)详细案例见教材p例1买卖性金融资产的期末计量公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：买卖性金融资产公允价值变动 借：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 贷：买卖性金融资产公允价值变动详细案例见教材p例2买卖性金融资产的处置公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：银行存款 借：银行存款 投资收益 买卖性金融资产公允价值变动 贷：买卖性金融资产本钱 贷：买卖性金融资产本钱 公允价值变动 投资收益借：公允价值变动损益 借：投资收益 贷：投资

39、收益 贷：公允价值变动损益详细案例见教材p140例3持有至到期投资持有至到期投资的获得公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：持有至到期投资本钱 借：持有至到期投资本钱 应收利息 应收利息 持有至到期投资利息调整(差额) 持有至到期投资利息调整(买卖费用) 持有至到期投资利息调整(买卖费用) 贷：银行存款 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整(差额)详细案例见教材p144例4持有至到期投资的期末计量分期付息、一次还本应收利息低于利息收益 应收利息高出利息收益借：应收利息 借：应收利息持有至到期投资利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 持有至到期投资利息调整一次还本付息应收利息低于利息收益

40、应收利息高出利息收益借：持有至到期投资应计利息 借：持有至到期投资应计利息 利息调整 贷：投资收益贷：投资收益 持有至到期投资利息调整收到按合同支付的利息借：银行存款 贷：应收利息(或持有至到期投资应计利息)详细案例见教材p146例5持有至到期投资的处置出卖持有至到期投资或持有至到期投资到期时公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：银行存款 借：银行存款持有至到期投资减值预备 持有至到期投资减值预备贷：持有至到期投资本钱(或应计利息、利息调整) 投资收益 投资收益 贷：持有至到期投资本钱(或应计利息、利息调整)将持有至到期投资重分类为可供出卖金融资产时公允价值高于账面价值 公允价值低于账

41、面价值借：可供出卖金融资产 借：可供出卖金融资产 持有至到期投资减值预备 持有至到期投资减值预备 贷：持有至到期投资本钱(或应计利息、利息调整) 资本公积其他资本公积 资本公积其他资本公积 贷：持有至到期投资本钱(或应计利息、利息调整)详细案例见教材p149例6持有至到期投资减值借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值预备详细案例见教材p154例7可供出卖金融资产可供出卖金融资产的获得购入可出卖金融资产借：可供出卖金融资产本钱 贷：银行存款 应交税费详细案例见教材p152例8持有期间获得的利息或现金股利1.持有期间收到被投资单位宣揭露放的债券利息或现金股利 2.收到已宣揭露放的债券利息或现金股

42、利借：银行存款 借：银行存款 贷：可供出卖金融资产公允价值变动 贷：可供出卖金融资产本钱可供出卖金融资产的期末计量公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：可供出卖金融资产 借：资本公积其他资本公积 贷：资本公积其他资本公积 贷：可供出卖金融资产详细案例见教材p153例9持有至到期投资重分类为可供出卖金融资产将持有至到期投资重分类为可供出卖金融资产公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：可供出卖金融资产 借：可供出卖金融资产 持有至到期投资减值预备 持有至到期投资减值预备 贷：持有至到期投资本钱(或溢价、应计利息) 资本公积其他资本公积 资本公积其他资本公积 贷：持有至到期投资本钱(

43、或溢价、应计利息)将持有至到期投资重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产借：持有至到期投资 贷：可供出卖金融资产可供出卖金融资产的处置 公允价值高于其账面价值 公允价值低于账面价值借：银行存款 借：银行存款 资本公积其他资本公积 投资收益 贷：可供出卖金融资产 贷：可供出卖金融资产 投资收益 资本公积其他资本公积可供出卖金融资产减值1.发生减值时 2.已确认减值损失在随后的会计期间公允价值上升时借：资产减值损失 借：可供出卖金融资产 贷：可供出卖金融资产减值预备 贷：资产减值损失 资本公积其他资本公积 资本公积其他资本公积详细案例见教材p154例10长期债务投资 长期股权投资的获得企业合并获

44、得的长期股权投资1.同一控制下的企业合并获得的长期股权投资.合并方已支付现金等方式作为合并对价 .合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资本钱 借：长期股权投资本钱 应收股利 应收股利 贷：资本公积资本溢价(股本溢价) 贷：股本 有关资产科目(如银行存款) 资本公积资本溢价(股本溢价)假设为借方差额，那么 发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积资本溢价(股本溢价) 借：资本公积资本溢价(股本溢价)资本公积资本溢价(股本溢价)缺乏冲减的，应依次 贷：银行存款借：盈余公积、利润分配未分配利润 溢价发行收入缺乏冲减的，应依次 借：盈余公积、利润分配未分配利润详细案例见教材p1

45、59例11、例122.非同一控制下的企业合并获得的长期股权投资.合并方已支付现金等方式作为合并对价公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：长期股权投资本钱 借：长期股权投资本钱应收股利 应收股利贷：有关资产科目 营业外支出银行存款 贷：有关资产科目营业外收入(或主营业务收入) 银行存款 .合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资本钱 应收股利 贷：股本 资本公积资本溢价(股本溢价)发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积资本溢价(股本溢价) 贷：银行存款溢价发行收入缺乏冲减的，应依次借：盈余公积、利润分配未分配利润详细案例见教材p159例13、例143.其他方式获得

46、的长期股权投资.以支付现金、非现金资产等其他方式构成的长期股权投资 .投资者投入的长期股权投资借：长期股权投资 借：长期股权投资 应收股利 贷：实收资本(或股本) 贷：银行存款(或相关科目) 资本公积资本溢价(股本溢价)详细案例见教材p161例15、例16长期股权投资的后续计量本钱法应冲减初始投资本钱金额被投资企业分派利润或现金股利投资企业持股比例投资企业投资年度应享有的投资收益应确认的投资收益投资企业当年获得的利润或现金股利应冲减初始投资本钱的金额详细案例见教材p165例17、例18权益法1.长期股权投资的初始投资本钱小于投资时 2.资产负债表日，企业应按根据被投资企业应享有被投资企业可识别

47、净资产公允价值份额的 实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资本钱 借：长期股权投资损益调整贷：营业外收入 贷：投资收益3.被投资企业以后宣揭露放现金股利或利润时， 4.在持股比例不变的情况下，被投资企业除净损益以外一切者企业计算应分得的部分 权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额借：应收股利 借：长期股权投资其他权益变动 贷：长期股权投资损益调整 贷：资本公积其他资本公积详细案例见教材p168例19、例20、例21、例22、例23本钱法与权益法之间的转换权益法改为本钱法详细案例见教材p173例24长期股权投资的处置出卖长期股权投资时公允价值高于账面价值 公允价值低

48、于账面价值借：银行存款 借：银行存款 长期股权投资减值预备 长期股权投资减值预备 贷：长期股权投资 投资收益 应收股利 贷：长期股权投资 投资收益 应收股利出卖采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资本钱比例结转原记入“资本公积其他资本公积的金额公允价值高于账面价值 公允价值低于账面价值借：资本公积其他资本公积 借：投资收益 贷：投资收益 贷：资本公积其他资本公积详细案例见教材p174例25长期股权投资减值借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值预备详细案例见教材p176例26第五章固定资产固定资产添加购置购入不需求安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款购入需求安装的固定资

49、产1.购入固定资产时 2.交付安装时借：在建工程 借：在建工程 银行存款 贷：原资料 应付职工薪酬3.安装终了交付验收运用时 4.超越正常信誉条件延期支付价款、本质上具有融资性质借：固定资产 借：固定资产(或在建工程) 贷：在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款详细案例见教材p185例1建造自营工程1.购入为工程预备的物质 2.领用工程物资借：工程物资 借：在建工程 贷：银行存款(或其他应付款) 贷：工程物资3.工程完工后，剩余的工程物资转作本企业存货 4.自营的在建工程领用工程物资、原资料或库存商品借：原资料 借：在建工程 贷：工程物资 贷：工程物资 原资料(或库存商品)5.自营的基建工程

50、领用工程用资料物质 6.自营的基建工程领用消费用资料物质借：在建工程建筑工程(或安装工程)工程 借：在建工程建筑工程(或安装工程)工程 贷：工程物资 贷：原资料 应交税费应交增值税(进项税额转出)7.自营工程领用本企业的商品产品 8.辅助消费部门为工程提供水、电、设备安装、修缮、运输借：在建工程建筑工程(或安装工程)工程 借：在建工程建筑工程(或安装工程)工程 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 贷：消费本钱辅助消费本钱车间 库存商品借：在建工程 贷：应付职工薪酬9.在建工程进展负荷结合试车发生的费用 10试车构成的产品或副产品对外销售或转为库存商品借：在建工程待摊支出 借：银行存款 贷：银行

51、存款 库存商品 原资料 贷：在建工程待摊支出11.在建工程到达预定可运用形状 12.在建工程完工已领出的剩余物资办理退库手续借：在建工程建筑工程(或安装工程)工程 借：工程物资 贷：在建工程待摊支出 贷：在建工程建筑工程(或安装工程)工程借：固定资产 贷：在建工程建筑工程(或安装工程)工程13.建立期间发生的工程物质盘亏、报废或毁损净损失 14建立期间发生的工程物质盘盈或处置收益借：在建工程 借：工程物资 贷：工程物资 贷：在建工程15.由于自然灾祸等缘由呵斥的在建工程报废或毁损 16.自行建造到达预定可运用形状的固定资产借：营业外支出非常损失 借：固定资产 贷：在建工程建筑工程(或安装工程)

52、工程 贷：在建工程详细案例见教材p189例2出包工程1.发包工程时，按合理估计的发包工程进度和合同规定的结算款 2.将设备交付建造承包商建造安装时借：在建工程 借：在建工程在安装设备 贷：银行存款(或预付账款) 贷：工程物资3.工程完工时，按合同补付的工程款 4.在建工程发生的借款满足费用资本化条件的借：在建工程 借：在建工程 贷：银行存款 贷：长期借款 应付利息投资者投入借：固定资产 贷：实收资本(或股本)详细案例见教材p190例3非货币性资产交换换入详细案例见教材p191例4、例5、例6融资租入借：固定资产(或在建工程) 未确认融资费用 贷：银行存款长期应付款接受捐赠借：固定资产 贷：营业

53、外收入 银行存款详细案例见教材p196例7无偿调入1.调入设备时 2.安装设备时借：在建工程 借：在建工程 贷：资本公积 贷：银行存款 银行存款 应付职工薪酬3.交付运用时借：固定资产 贷：在建工程盘盈1.调整添加以前年度利润或减少以前年度亏损 2.由于以前年度损益调整添加的所得税费用借：有关科目 借：以前年度损益调整 贷：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税3.将“以前年度损益调整科目余额转入“利润分配未分配利润科目如为贷方余额 如为借方余额借：以前年度损益调整 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整详细案例见教材p199例8固定资产折旧固定资产折旧的方法平

54、均年限法固定资产年折旧额固定资产原始价值(估计残值收入估计清理费用)固定资产估计运用年限固定资产年折旧率(固定资产年折旧额固定资产原始价值)100%固定资产月折旧额固定资产年折旧额12固定资产年折旧率(1残值率)固定资产估计运用年限100%固定资产年折旧额固定资产原始价值固定资产年折旧率详细案例见教材p202例9某类固定资产年折旧率该类固定资产年折旧额该类固定资产原价固定资产年综合折旧率(各项固定资产年折旧额)各项固定资产原价任务量法每一任务量折旧额固定资产原价(1净残值率)估计总任务量某项固定资产月折旧额该项固定资产当月的任务量每一任务量折旧额按里程计算的固定资产折旧额单位行驶里程折旧额固定

55、资产原价(1估计净残值率)规定的总行驶里程月折旧额月内实践完成的行驶里程单位行驶里程折旧额按任务小时(任务台班)计算的固定资产折旧额每任务小时(任务台班)折旧额固定资产原价(1估计净残值率)规定的总任务小时(任务台班)月折旧额月内实践完成的任务小时(任务台班)每任务小时(任务台班)折旧额详细案例见教材p204例10加速折旧法双倍余额递减法固定资产年折旧率(2估计运用年限)100%固定资产年折旧额固定资产年初账面净值年折旧率月折旧额年折旧率12详细案例见教材p206例11、例12年数总和法第t年固定资产折旧额(固定资产原值净残值)尚可运用年数估计折旧年数的逐年数字之和详细案例见教材p207例13

56、、例14 固定资产折旧的计提1.当期按固定资产折旧率计提的固定资产折旧 2.处置固定资产时，应同时结转已计提的累计折旧借：制造费用 借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 管理费用(或销售费用、研发支出、其他业务本钱) 累计折旧 贷：累计折旧 贷：固定资产在实践任务中，折旧的计算是经过编制折旧计算表进展的。在上月份应计提折旧额的根底上，思索上月份固定资产增减变动后的情况，进展调整。本月应提折旧额上月计提折旧额上月添加的固定资产应提折旧额上月减少的固定资产应提折旧额固定资产减少出卖、报废、毁损、非货币性资产交换、债务重组等转出时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产1.假设已计提减值预备 2.清

57、理过程中应支付的相关税费及其他费用借：固定资产减值预备 借：固定资产清理 固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税3.收回出卖固定资产的价款、残料价值、变价收入以及由保险公司或过失人赔偿等借：银行存款 原资料 其他应收款 贷：固定资产清理4.固定资产清理后，属于消费运营期间正常的处置损失 5.固定资产清理后，属于自然灾祸等非正常缘由呵斥的损失借：营业外支出处置非流动资产损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 贷：固定资产清理固定资产减少核算的详细运用对外投资转出按转出固定资产的账面价值、应支付的相关税费以及已计提的减值预备借：长期股权投资 累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 银

58、行存款 应交税费应交营业税详细案例见教材p214例15对外捐赠转出按所捐固定资产的账面价值、应支付的相关税费以及已计提的减值预备借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产减值预备 贷：固定资产清理借：固定资产清理 银行存款借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理详细案例见教材p215例16出卖按出卖固定资产的账面价值、出卖时所产生的实践收入(或损失)、应支付的相关税费以及已计提的减值预备借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值预备 贷：固定资产借：银行存款 贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税借：固定资产清理 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：营业外收入处置固

59、定资产净收益 贷：固定资产清理详细案例见教材p216例17报废、毁损转入清理1.转入清理时 2.支付清理费用借：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款 固定资产减值预备 应交税费应交营业税 贷：固定资产3.结转残料价值和变价收入 4.应由保险公司或过失人赔偿的损失借：银行存款 借：其他应收款(或银行存款) 原资料 贷：固定资产清理 贷：固定资产清理结转清理后的净收益或净损失1.属于筹建期间的净收益 2.属于运营期间的净收益借：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：长等待摊费用 贷：营业外收入处置固定资产净收益3.属于筹建期间的净损失 4.属于运营期间正常的处置损失借：长等待摊费用

60、 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 贷：固定资产清理5.属于自然灾祸等非正常缘由呵斥的损失借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理详细案例见教材p217例18盘亏1.同意前 2.同意后借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 借：营业外支出固定资产盘亏 累计折旧 贷：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 固定资产减值预备 贷：固定资产详细案例见教材p219例19固定资产后续支出1.交付需进展技术改造的固定资产，按其净值 2.技术改造工程所发生的领用物资、支付工资、支付工程价款借：在建工程技术改造工程 借：在建工程技术改造工程 累计折旧 贷：工程物资 贷：固定资产 应付职工薪酬 银行存