会计实务 第六章

1、.：.；2021年初级会计师知识点强化：第六章(1)2021-7-14相关 HYPERLINK xkjz.thea 会计职称频道 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316880-1.htm l # 点评 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316880-1.htm l # 提问 HYPERLINK thea/kcnet1560/ 会计职称网上培训第六章利 润考点一：利润的概念利润是指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益工程。净利润与其他综合收益的合计金额

2、为综合收益总额。利得是指由企业非日常活动所构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的流出。考点二：利润的构成与利润及综合收益相关的计算公式主要如下：一营业利润营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失其中： 营业收入是指企业运营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业本钱是指企业运营业务所发生的实践本钱总额，包括主营业务本钱和其他业务本钱。资产减值损失是指企

3、业计提各项资产减值预备所构成的损失。公允价值变动收益或损失是指企业买卖性金融资产等公允价值变动构成的应计入当期损益的利得或损失。投资收益或损失是指企业以各种方式对外投资所获得的收益或发生的损失。【例题1单项选择题】2007年考题某企业2007年2月主营业务收入为100万元，主营业务本钱为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不思索其他要素，该企业当月的营业利润为万元。A.13B.15C.18D.23正确答案D答案解析营业利润的计算过程是：主营业务收入100主营业务本钱80管理费用5资产减值损失2投资收益1023万元【例题2多项选择题】以下各项中，影响营业利润

4、的工程有。A.已销商品本钱B.原资料销售收入C.出卖固定资产净收益D.转让买卖性金融资产所得收益正确答案ABD答案解析A.已销商品本钱，计入“主营业务本钱，影响营业利润；B.原资料销售收入，计入“其他业务收入，影响营业利润；C.出卖固定资产净收益，计入“营业外收入，不影响营业利润；D.转让股票所得收益，计入“投资收益，影响营业利润。【例题3多项选择题】2021年考题以下各项中，影响企业营业利润的有。A.处置无形资产净收益B.出租包装物获得的收入C.接受公益性捐赠利得D.运营租出固定资产的折旧额正确答案BD答案解析选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。【例题4多

5、项选择题】2021年考题以下各项中，影响企业营业利润的有。A.出卖原资料损失B.计提无形资产减值预备C.公益性捐赠支出D.出卖买卖性金融资产损失正确答案ABD答案解析选项A，出卖原资料要确认其他业务收入和其他业务本钱，假设是出卖损失阐明确认的其他业务本钱大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值预备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出卖买卖性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。 2021年初级会计师知识点强化：第六章(2)2021-7-14相关 HYPERLIN

6、K xkjz.thea 会计职称频道 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316881-1.htm l # 点评 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316881-1.htm l # 提问 HYPERLINK thea/kcnet1560/ 会计职称网上培训第一节营业外收支考点一：营业外收入一营业外收入核算的内容营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入不需求与有关的费用进展配比。营业外收入主要包括：1.非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出卖利得。固定资产处置利得，指企业出卖固定资产所获得价款，或报废固定资产的资料价值和变价收入等，扣

7、除被处置固定资产的账面价值、清理费用、与处置相关的税费后的净收益；无形资产出卖利得，指企业出卖无形资产所获得价款，扣除被出卖无形资产的账面价值、与出卖相关的税费后的净收益。2.政府补助，指企业从政府无偿获得货币性资产或非货币性资产构成的利得。3.盘盈利得，指企业对现金等资产清查清点时发生盘盈，报经同意后计入营业外收入的金额。【思索问题】固定资产清查清点时发生盘盈，能否直接计入当期营业外收入？4.捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。二营业外收入的账务处置企业应经过“营业外收入科目，核算营业外收入的获得及结转情况。该科目可按营业外收入工程进展明细核算。1.企业确认处置非流动资产利得时，借记“固定资

8、产清理、“银行存款、“待处置财富损溢、“无形资产、“原资料等科目，贷记“营业外收入科目。【例题5单项选择题】某企业将固定资产报废，获得价款200万元，固定资产的账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值预备10万元，支付清理的费用为20万元，那么计入营业外收入的金额为万元。A.80B.120C.100D.200正确答案A答案解析计入营业外收入200-600-490-10-2080万元借：固定资产清理 100累计折旧 490固定资产价值预备10贷：固定资产 600借：固定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款 200贷：固定资产清理 200借：固定资产清理80贷：营业外收入

9、非流动资产处置利得80 2021年初级会计师知识点强化：第六章(3)2021-7-14相关 HYPERLINK xkjz.thea 会计职称频道 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316882-1.htm l # 点评 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316882-1.htm l # 提问 HYPERLINK thea/kcnet1560/ 会计职称网上培训考点二：营业外支出一营业外支出的核算内容营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：1.非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出卖损失。固定资产处置损失，指企业出卖固定资产所获得价

10、款，或报废固定资产的资料价值和变价收入等，抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净损失；无形资产出卖损失，指企业出卖无形资产所获得价款，抵补出卖无形资产的账面价值、出卖相关税费后的净损失。2.公益性捐赠支出，指企业对外进展公益性捐赠发生的支出。3.盘亏损失，主要指对于财富清查清点中盘亏的资产，查明缘由并报经同意计入营业外支出的损失。4.非常损失，指企业对于因客观要素如自然灾祸等呵斥的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。5.罚款支出，是指行政罚款、税务罚款及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。二营业外支出的账务处置企业应经过“营业外支出科

11、目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出工程进展明细核算。1.企业确认处置非流动资产损失时，借记“营业外支出科目，贷记“固定资产清理、“无形资产、“原资料等科目。【例题】2021年1月1日，某公司获得一项价值100万元的非专利技术，2021年1月1日出卖时已累计摊销l0万元，未计提减值预备，出卖时获得价款90万元，应交的营业税为4.5万元。不思索其他要素，出卖时应作会计分录如下：正确答案借：银行存款 90累计摊销 l0营业外支出4.5贷：无形资产l00应交税费应交营业税4.52.确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时，借记“营业外支出科目，贷记“待处置财富损溢、“库存现金等科目。【

12、例题7单项选择题】某企业为普通纳税企业，增值税率为17%。本期发生原资料不测灾祸损失27万元属于管理不善呵斥，经同意全部转作营业外支出。同意后计入营业外支出的金额万元。A.27B.31.59C.22.41D. 4.59正确答案B答案解析发生原资料不测灾祸损失时借：待处置财富损溢31.59贷：原资料27应交税费应交增值税进项税额转出4.59同意处置时：借：营业外支出 31.59贷：待处置财富损溢31.59 2021年初级会计师知识点强化：第六章(4)2021-7-14相关 HYPERLINK xkjz.thea 会计职称频道 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316884-1.htm

13、 l # 点评 HYPERLINK thea/xkjz_zl_316884-1.htm l # 提问 HYPERLINK thea/kcnet1560/ 会计职称网上培训第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。考点一：应交所得税的计算应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的买卖和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润即利润总额的根底上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整添加额-纳税调整减少额纳税调整添加额主要包括税法规定允许扣除工程中，企业已计入

14、当期费用但超越税法规定扣除规范的金额如超越税法规定规范的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务款待费、公益性捐赠支出、广告费等，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除工程的金额如税收滞纳金、罚金、罚款。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的工程，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。企业当期所得税的计算公式为： 应交所得税=应纳税所得额所得税税率【例题1】甲公司2021年度按企业会计准那么计算的税前会计利润为1 980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费l0万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整要素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超越工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超越工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超越工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超越部分准予结转以后纳税年度扣除。正确答案纳税调整数=职工福利费30-20014%+ 工会经费5-2002%+ 职工教育经费10-2002.5%+ 税收滞纳罚金12=30-28+5-4+10-5+1220 万元应纳