了解被审计单位及其环境-需要的内容外挂附件

1、签名日期编制复核索引号P211-1页次一、被审计的行业状况、法律环境与环境及其他外部(一) 被审计的行业状况1. 被审计所处行业的市场供求与竞争(1)被审计的主要产品，所处行业(2)被审计所处行业的总体发展趋势(3)被审计所处行业处于哪一总体发展阶段(4)被审计所处市场的需求、市场容量和价格竞争(5)被审计所处行业上下游关系提示：“P211-1 了解被审计 及其环境需要了解的内容”底稿增加“是否适用”列，供首次承接项目填列；“是否发生 变化”列，供连续承接项目填列。对于首次承接项目，执业 逐项填列“是否适用”后，将“P211-1 了解被审计 及其环境需要了解的内容”导出生成 WORD 文档，对

2、于所有选择“适用”的项目逐项了解并详细填列。对于连续承接项目，执业 逐项填列“是否发生 变化”后，将“P211-1 了解被审计单位及其环境需要了解的内容”导出生成 WORD 文档，对于所有选择“发生 变化”的项目，重点关注并了解和填列项目内容；对于所有选择“未发生 变化”的内容，执业人员可以参考以前年度底稿，将相关内容 至本期底稿。客户项目了解被审计及其环境需要了解的内容会计期间(6) 被审计最重要的竞争者，及他们所占的市场份额(7) 被审计及其竞争者，主要的竞争优势2. 被审计生产经营的季节性和周期性(1) 被审计所处行业是否受到经济周期波动的影响，被审计采取了什么措施使波动产生的影响最小化

3、(2) 被审计所处行业生产经营和销售的季节性影响3. 与被审计产品相关的生产技术(1)被审计所处行业的技术(2)被审计所处行业受技术发展影响的程度(3)被审计是否开发了新的技术(4)被审计拥有的技术在行业中所处的地位4. 被审计能源、原材料供应与成本(1) 能源、原材料消耗在生产产品的成本中所占(2) 能源、原材料价格的变化对产品成本的影响5. 被审计所处行业的关键指标和相关统计数据(1)被审计所处行业产品平均价格、产量(2)被审计所处行业的关键指标，如毛利率、净资产收益率等(3)被审计业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比是否存在差异，其原因是什么(4) 被审计的主要竞争者是

4、否采取了某些行动，如购并活动、降低、开发新技术等，从而对被审计的经营活动产生影响(二) 被审计的法律环境及环境1. 被审计适用的财务编制基础和行业特定惯例(1) 被审计的所属类型（属于上市公司、外商投资企业还是其他企业），相应地适用的财务编制基础(2) 被审计是否仍采用行业核算办法2. 对被审计经营活动产生影响的，包括直接的活动(1) 被审计是否处于受行业，国家对被审计所处行业特殊的、监管要求(2) 是否存在新出台的（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律等），对被审计有何影响(3) 被审计对其经营活动产生影响的检查3. 对被审计开展业务产生影响的政策，如货币政策(包括)、财政政策、

5、财政刺激措施（如项目）、关税和贸易限制政策或税务对被审计经营活动产生的影响4. 与被审计所处行业和所从事经营活动相关的环保要求(三) 被审计其他外部1. 当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势2. 当前的利率和供求状况，以及如何影响被审计的经营活动3. 当前的通货膨胀水平及币值变动，国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等），以及如何影响被审计的经营活动4. 国际经济环境和汇率变动，以及如何影响被审计的经营活动二、被审计的性质(一) 被审计的所结构1. 被审计的所性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）2. 被审计所有者和其他或的名称，以及与被审计之间的关系以确

6、定关联方交易是否已得到识别和恰当处理3. 控股母公司(1) 控股母公司的所性质，管理风格及其对被审计经营活动及财务报表可能产生的影响(2) 控股母公司与被审计在资产、业务、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用等情况(3) 控股母公司是否施加压力，要求被审计达到其设定的财务业绩目标(二) 被审计的治理结构1. 获取或编制被审计治理结构图2. 对图示内容作出详细解释说明(1) 董事会的和情况(2) 董事会的独立董事的(3) 审计或监事会及其情况等(三) 被审计的组织结构1. 获取或编制被审计组织结构图2. 对图示内容作出详细解释说明：组织结构是否复杂，可能导致错报风险，包括财务报表合并、商誉减值

7、、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题(四) 被审计的经营活动1.收入来源、产品或服务及其所占比例，以及市场的性质（包括电子商务，如网上销售和活动）2.主要产品或服务及描述3.与生产产品或提供劳务相关的市场信息(1) 主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、策略和目标等(2) 是否通过互联网销售产品，提供服务或从事活动4. 业务的开展情况(1)生产阶段与生产方法(2)易受环境风险影响的活动(3)业务分部的设立情况(4)产品和服务的交付情况(5)或扩展的经营活动情况5.、合营与外包情况6.从事电子商务的情况，是否通过互联网销售产品，提供服务或

8、从事活动7.地区分布与行业分布，涉及跨地区经营和多种经营的，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间存在的依赖关系8. 生产设施、仓库和的地理位置，存货存放地点和数量9. 关键客户(1)销售对象（是少量的大客户还是众多的小客户）(2)被审计高度依赖的特定客户（如超过销售总额 10%的顾客）(3)造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个市场中的客户）(4)与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件10.重要供应商(1)主要供应商(2)签订的长期供应合同(3)原材料供应的可靠性和稳定性(4)付款条件(5)原材料受价格变动的影响11.劳动用工情况(1)分地区用工情况(2)劳动力供应情况(3)

9、工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排(4)适用的劳动用工事项相关12.研究与开发活动及其支出(1)从事的研究与开发活动(2)研发支出占收入(3)与业相比情况13.关联方交易(1)哪些客户或供应商是关联方(2)对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款(3)关联方交易以及定价政策(五) 被审计的投资活动1. 主要子公司和联营企业2. 计划实施或近期已实施的并购活动或资产处置情况，如被审计的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其会进一步的经营风险3.与的投资和处置4. 资本性投资活动(1)固定资产和无形资产投资(2)近期发生的或计划发生的投资变动(3)的资

10、本承诺5. 对未纳入合并范围的实体的投资，包括合伙企业、合营企业和特殊目的实体(六) 被审计的筹资活动1.结构和相关条款，包括担保情况及表外融资(1)获得的信贷额度是否可以满足营运需要(2)得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在(3)借款合同中限制性条款的情况(4)承受的的汇率与利率风险2. 固定资产的租赁，如通过融资租赁方式进行的筹资活动3关联方融资(1) 关联方融资的特殊条款(2) 关联方融资占融资总额的4. 实际受益方（实际受益方是国内的，还是国外的，其商业声誉和经验可能对被审计产生的影响）及关联方5. 衍生金融工具的使用(1)衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的(

11、2)衍生金融工具的种类(3)使用衍生金融工具的范围(4)交易对手6. 主要子公司和联营企业（无论是否处于合并范围内）(七) 财务1. 会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如业的和投资、医药行业的研究与开发活动）2.收入确认惯例3.公允价值会计核算4.外币资产、负债与交易5.异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理（如对支付的会计处理）三、被审计对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因(一) 被审计选择和运用的会计政策(二) 会计政策变更的情况(三)对和异常交易的处理方法(四)在缺乏性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响(五)新颁布的财务准则

12、、，以及被审计何时采用、如何采用这些规定(六)被审计是否按照适用的财务编制基础对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露四、被审计目标、以及相关经营风险(一) 被审计的目标、(二) 相关经营风险1行业发展，例如潜在的相关经营风险可能是被审计不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长2开发新产品或提供新服务，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计产品责任增加3. 业务扩张，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计对市场需求的估计确4新的会计要求，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计执行不当或不完整，或会计处理成本增加5要求，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计增加6本期及未来的融资条件，例如，潜在的相关经

13、营风险可能是被审计由于无法满足融资条件而失去融资机会7的运用，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计信息系统与业务流程难以融合8实施的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计执行新要求不当或不完整(三) 被审计的风险评估过程五、被审计财务业绩衡量和评价(一) 被审计管理层在衡量和评价财务业绩时使用的信息1.生成的信息(1)关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据(2)同期财务业绩比较分析(3)、差异分析(4)管理层和员工业绩考核与激励性政策(5)分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩(6)被审计与竞争对手的业绩比较2. 外部机构

14、或提供的信息，包括分析师和信用机构(二)财务业绩衡量的结果1.财务业绩衡量是否显示未预期到的结果或趋势2. 针对未预期到的结果或趋势，管理层是否确定原因，采取了哪些纠正措施3. 相关信息是否显示财务报表可能存在错报六、被审计持续经营能力七、财务报表的合并过程(一)与适用的财务编制基础有关的事项1组成部分管理层对适用的财务编制基础的了解程度2按照适用的财务编制基础，对组成部分进行识别和会计处理的过程3按照适用的财务编制基础，为提供分部而识别需单独的分部的过程4按照适用的财务编制基础，识别关联方关系及其交易的过程5适用于财务报表的会计政策，会计政策自上期以来发生的变化以及因新发布或修订会计准则而发

15、生的变化6如果组成部分的期末不同于，对组成部分财务信息进行调整的程序(二) 有关合并过程的事项1管理层了解组成部分运用的会计政策的过程，基于财务报表目的确保编制组成部分财务信息运用会计政策的过程（如适用），以及确保按照适用的财务编制基础识别和调整会计政策的差异的过程（这些的会计政策通常在管理层发布的财务程序手册和文件包中予以说明）2.管理层基于合并目的确保组成部分完整、准确、及告其财务信息的过程3. 将组成部分财务信息折算为财务报表采用的记账本位币的过程4. 如何组织服务于财务报表合并过程（包括合并过程的人工和自动化阶段），以及在合并过程的不同阶段采用的人工控制和自动化控制5.管理层获知期后事项的过程(三)有关合并调整的事项