会计基础与实务 项目4

1、会计基础与实务授课老师：苏小平（坤林）一、对账1、对账： 对账就是核对账目。一般在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容2、对账的内容： （1）账证核对：是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。在日常进行。 （2）账账核对：是对各种账簿之间的有关数字进行核对。分四种：总账借方合计与总账贷方合计核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对；明细账与明细账之间核对。 （3）账实核对：就是将账面数字和实际的物资、款项进行核对。 （4）账表核对：就是将账簿记录与会计报表相互核对。

2、乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账账簿凭证实物账簿账证核对各种账簿记录与有关的记账凭证及所附原始凭证相核对。是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账账簿凭证实物账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账账簿凭证实物账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月末余额

3、，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。二、对账的内容 总分类账的核对： 全部总分类账户的期初借方余额=全部总分类账户的期初贷方余额 全部总分类账户的本期借方发生额合计=全部总分类账户的本期贷方发生额合计 全部总分类账户的期末借方余额=全部总分类账户的期末贷方余额乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 总分类账与明细分类账的核对： 总分类账户的期初余额=所属明细分类账户的期初余额合计 总分类账户的本期借方发生额=所属明细分类账户的本期借方发生额合计 总分类账户的本期贷方发生额=所属

4、明细分类账户的本期贷方发生额合计 总分类账户的期末余额=所属明细分类账户的期末余额合计乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账账簿凭证实物账簿账证核对账账核对账实核对各种财产物资和结算款项的账面余额与其实存的数额核对相符。二、对账的内容 账实核对： （1）账实不符的原因： 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错； 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误； 在财产物资保管过程中发生的自然损耗； 由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺； 由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财

5、产损失； 发生的自然灾害或意外损失； 因未达账项引起的银行存款账实不符。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 账实核对： （2）财产清查的含义： 财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而保证账实相符的一种会计核算方法。 （3）财产清查的意义： 保证会计资料的真实性； 保护财产物资的安全完整； 挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财； 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 账实核对： （4）财产清查的种类： 按照清查范围的不同：

6、全面清查；局部清查。 按照清查时间的不同：定期清查；不定期清查。 按照财产清查的执行单位的不同：内部清查；外部清查。 注意：上述分类是从不同的角度进行的，彼此可以相互交融的。如，年末进行的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账按清查对象的范围按清查的 时 间全面清查局部清查定期清查不定期清查财产清查的种类乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账财产清查的准备组织准备业务准备 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。 在清查过程中，清查组织还必须

7、做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。 在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。 首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。 其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。资产清查的一般程序：乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表资产清查的一般程序：二、对账的

8、内容乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账盘存制度在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。二、对账的内容 永续盘存制： 也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。 期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数-本期减少数 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 实地盘存制： 对于各种财产物资的增减变化，平时只记收入、不记发出，

9、期末实地盘点的方法确定财产物资的实际数量，从而计算出结存余额，倒推出本期发出的财财产物资的金额并予以入账的一张方法。 期末存货价值=期末存货盘点数量存货单价 本期减少数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 清查实物财产的方法： （1）实地盘点法； （2）技术推算法； （3）抽样盘存法； （4）函证核对法（委托加工物资）。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 某商品流通企业2013年8月份发生下列有关某种库存商品的业务： （1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元； （2）8月8日

10、购入库存商品1500件，价值150000元； （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账201

11、3年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（3）8月10日售出库存商品180件，价值

12、18000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 15000

13、0 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 2

14、10000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18

15、000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 8 31本年累计发生额 1100 100 110000 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数本期实存数乌鲁木齐职业大学

16、项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31期末盘点 1100 100 110000 期末实地盘点， 库存商品账面结存数量110000元。 本期减少数=期初结存+本期增加数期末实存数倒算本期减少数乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账2013年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单

17、价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 31期末盘点 1100 100 110000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 期末实地盘点， 库存商品账面结存数量110000元。 本期减少数=期初结存+本期增加数期末实存数倒算本期减少数=58000+20000+150000-110000=118000元乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：金额单位：元资产名称账面数实际库存

18、数计量单位单 价盘盈金额盘亏金额盈亏原因年 月 日乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。资产清查的一般程序：乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账存金额对比结果对比结果备注盈亏年 月 日乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组

19、织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：通过核对“银行存款对账单”注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”资产清查的一般程序：二、对账的内容 “未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况： 存款单位已经收款，银行未收账项； 存款单位已经付账，银行未付账项； 银行已收账，存款单位未收的账项； 银行已付账，存款单位未付的账项。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 某企业2013年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 0

20、00元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款余额调节表年

21、 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500某企业2013年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存

22、款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200乌鲁木齐职业大学项目四 期

23、末对账和结账 任务一 对账银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项

24、9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800调节后余额187 900调节后余额187 900注： “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。调节后仍未相符，必须查明原因。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查往来款项的清查各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。一般采用发函询证的方法进行核实。资产清查的一般程序：乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账往来款项

25、核对登记表结算性质对方单位应结金额核对金额备注应收款项123应付款项123年 月 日负责人签章：制表：乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查往来款项的清查财产清查结果的处理资产清查的一般程序：实存数账存数项目四 期末对账和结账 任务一 对账财产清查结果处理的原则：乌鲁木齐职业大学账存数实存数表明账实相符，不必进行账务处理。一致项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学账存数实存数一致账存数实存数不一致账存数实存数盘盈盘亏账存数实存数=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损项目四 期末对账和结

26、账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学账存数实存数一致账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符乌鲁木齐职业大学财产清查结果处理步骤：项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证

27、据以登记入账。第二步“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。下设各待处理财产损益的明细账户。财产清查结果的账务处理：（1）账户设置：项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学借方 待处理财产损溢 贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失项目四 期末对账和结账 任务一 对账乌鲁木齐职业大学二、对账的内容 账务处理： 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。

28、审批前： 借：固定资产 3 000 贷：待处理财产损溢 1 000 累计折旧 2 000 审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 1 000 贷：营业外收入 1 000乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 账务处理： 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 审批前： 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，用红字编制会计分录如下： 借：管理费用 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000乌鲁木齐职业大

29、学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 账务处理： 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 审批前： 借：待处理财产损溢 800 贷：原材料 800 （1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 借：其他应收款XX人 800 贷：待处理财产损溢 800乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 账务处理： 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 （3）如属于非常损失，则

30、应经批准作营业外支出。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账二、对账的内容 账务处理： 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。 借：坏账准备 300 贷：应收账款 300 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准转为资本公积。 借：应付账款 500 贷：资本公积 500 乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务一 对账结账1、结账的含义： 结账就是把一定期间

31、内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每一账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。 注意：不能提前或推后结账。2、结账的步骤： （1）检查所有经济业务是否都已登记入账。 （2）根据权责发生制原则，编制结账分录。 （3）将损益类科目发生额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户； （4）计算各账户发生额和余额。 （5）划红线，办理结账手续。 注意：划红线是办理结账的标志。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务二 结账结账3、结账的方法： 日记账可分“日结”、“月结”和“年结”三种。明细账和总账分为“月结”、“年结”两种。 具体方法为：在账簿最后一行记录下方划

32、一条通栏红线，在“本月合计”或“本年合计”下方划一条或两条红线，表示封账。乌鲁木齐职业大学项目四 期末对账和结账 任务二 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额和余额。结账项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学结账结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学结账按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收

33、入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学结账月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学银行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资

34、29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2013年本月发生额及余额项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学结账月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学结账年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。项目四 期末对账和结账 任务二 结账乌鲁木齐职业大学银行存款274 000借54 000328 000本月发生额及余额3112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 0