基础会计实务6

1、 学习情境六 登记账簿 知识目标：1.了解账簿的种类；2.熟悉不同账簿的界面；3.掌握账簿的格式。 能力目标： 1.会理解账簿的功能；2.会分析账簿的内容； 3.会登记账簿。学 习 目 标学习任务一：设置和启用账簿任务描述1、什么是会计账簿？2、会计账簿的作用是什么？ 3、如何进行会计账簿的设置？4、如何启用会计账簿？相关知识一、会计账簿的意义（一）通过设置和登记账簿，可以把所有经济业务按其不同性质进行分类汇总，全面、系统地反映一定期间发生的经济业务的全部情况，为考核企业经营成果和分析经济活动提供系统、完整的会计资料。（二）通过设置和登记账簿，为编制会计报表提供数据资料，及时向有关各方提供所需

2、要的会计信息。（三）通过账簿所提供的资料，可以了解各项财产物资、资金的增减变动情况，监督财产物资、资金的保管和合理使用，以保护其安全和完整。（四）账簿是重要的会计档案，有利于会计资料的保存和日后的查阅。二、会计账簿的分类会计账簿按其用途不同序时账又称日记账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序进行登记的账簿分类账，是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行分类登记的账簿。备查账，是对某些能在序时账簿和分类账簿等主要账簿中部进行登记或者登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，又称为辅助账簿。会计账簿按其外形特征不同订本式账簿，也称订本账，是指在账簿启用前就把具有账户基

3、本结构并连续编号的若干张账页固定地装订成册的账簿。活页式账簿，也称活页账，是指年度内账页不固定装订成册，而是将其放置在活页账夹中的账簿。卡片式账簿，又称卡片账，是指由许多具有一定格式的卡片组成，存放在特定的卡片箱内的账簿。会计账簿按其账页的格式不同三栏式账簿，是指其账页的格式主要部分为借方、贷方和余额三栏或者收入、支出和余额三栏的账簿。数量金额式，是指在账页中分社“借方”、“贷方”和“余额”或者“收入”、“发出”和“结存”三大栏，并在每一大栏内分设数量、单价和金额等三小栏的账簿，数量金额式账簿能够反映出财产物资的实物数量和价值量。多栏式账簿，是指根据经济业务的内容和管理的需要，在账页的“借方”

4、和“贷方”栏内再分别按照明细科目或某明细科目的各明细项目设置若干专栏的账簿。三、会计账簿的设置与启用1会计账簿的基本要素封面扉页账页2会计账簿的启用认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表。严格交接手续及时结转旧账任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务二：登记账簿任务描述1、登记账簿的规则是什么？2、怎样登记不同种类的账簿？ 一、账簿登记的规则根据审核无误的会计凭证登记账簿记账时要做到准确完整书写不能占满格顺序连续登记正确使用蓝黑墨水笔和红墨水笔结出余额过次承前账簿记录错误应按规定的办法更正二、序时账的登记普通日记账普通日记账一般

5、分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。特种日记账库存现金日记账库存现金日记账的结构一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式。银行存款日记账银行存款日记账的结构一般也采用“收入”、“支出”和“结余”三栏式，由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。分类账的登记总分类账总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的方式分次或按月一次汇总成汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记，还可以根据多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。明细分类账明细账的格式，应根据它所反映经济业务的特点，以及财产物资管理的不同要求来设

6、计，一般有两栏式明细分类账、三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账、多栏式明细分类账和横线登记式明细分类账等。总分类账与明细分类账的关系及其平行登记平行登记是指对同一经济业务，一方面要在总分类账户中进行登记；另一方面要在该总分类账户所属的明细分类账户中进行登记。平行登记的要点登记的时期和依据相同登记的方向相同登记的金额相同任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务三：核对账簿任务描述1、什么是核对账簿？2、核对账簿的内容有哪些？相关知识对账，是指核对账目，是保证会计账簿记录质量的重要程序。在会计工作中，由于种种原因，难免会发生记账、

7、计算等差错，也难免会出现账实不符的现象。对账的主要内容有：账证核对账证核对是指将各种会计账簿与会计凭证进行核对。账账核对账账核对是指将各种会计账簿之间相对应的记录进行核对。账实核对账实核对是指各种财产物资的账面余额与实有数额之间的核对。任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务四：查找与更正账簿任务描述1、查找错账的方法有哪些？2、更正错账的方法有哪些？相关知识一、查找错账 错账，往往是记账和结算账户时发生的错误，如漏记账、记重账、记反账、记账串户、记错金额等等。查找错账可以通过下列方法进行逆查法逆查法是沿着“试算结账过账制证”的逆

8、账务处理程序，从尾到头进行的普遍检查。顺查法顺查法是沿着“制证过账结账试算”的顺账务处理程序，从头到尾进行的普通检查。重点抽查法重点抽查法是在已初步掌握情况的基础上，有重点地抽取账簿记录中某些部分进行局部检查的方法。偶合法偶合法是根据账簿记录错误中最常见的规律，推测错账的类型与错账有关的记录进行查账的方法。具体有分为差数法、尾数法、除2法和除9法。二、更正错账划线更正法记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误，应采用划线更正法。红字更正法在记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目或金额发生错误时，可以用红字更正法进行更正。补充登记法在记账之后，如果发现记账凭证中应借、应

9、贷的账户没有错误，但所记金额小于应记金额，造成账簿中所记金额也小于应记金额，这种错账应采用补充登记法进行更正。任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务五：结账任务描述：1.什么是结账？2. 结账的方法有哪些？3. 怎么进行账簿的更换和保管？相关知识一、结账 结账就是在会计期末把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，按规定的方法结算出每个账户的本期发生额和期末余额。结账的基本程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。结账的一般方法结账时应根据不同的账户记录，分别采用不同的结账方法：月结季结年结二、会计账簿的更换与保