财务表现课件

1、财务表现基本内容了解和掌握基本的财务概念和术语掌握成本计算的方法掌握基本的预算方法掌握差异分析的概念和方法5. 财务基本知识6. 成本和成本计算7. 成本计算表和计算方法8. 财务预算9. 差异分析的效果第五章 财务基本知识考核点:成本、利润、现金和所有者权益之间的关系基本会计种类基本科目、三大报表成本分类5.1成本、利润和所有者权益的关系利润:在一定的期限内收入超出成本的部分被定义为利润。 我国会计对利润的定义：利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额 成 本成本属于价值范畴，包括：已耗生产资料的转移价值支付给劳动者的劳动报酬构成成本价值的基础 基础会计，东北

2、财大出版社，P207现金库存现款银行存款在途现金企业必须维持一定的现金数量，周转及日常开支所有者权益表明了企业的产权关系是所有者在企业资产中享有的经济利益会计恒等式资产=负债+所有者权益 即:资金运用=资金来源 5.2会计种类 财务会计：定期提供一套通用的财务报表，以便会计信息用户作出合理的经济决策。其程序与方法具有比较严格的约束和规范，要求遵循一整套关于会计确认、计量、记录和报告的公认程序。 财务会计考虑的是企业外部利益集团的需要成本会计：反映与监督的主要内容，是企业生产经营过程中各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成，即成本会计的对象是会计对象要素中的“费用”要素 管理会计：以服务

3、于企业内部管理为主，包含更为复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。计划和预算会计：计划和预算的结果即是企业预期末来要实现的报表“会计分化为财务会计、管理会计，标志着会计进入成熟期”绩效循环图满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售5.5财务报表几个重要财务报表现金流量表损益表资产负债表资产负债表Balance sheet 资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人

4、们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。 资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元账户式表格资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债总计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益合计损益表Income statement 或称利润表，是“收入费用=利润”的具体表现损益表是报告企业经营成果信息的工具，可分为单步式和多步式。多步式损益表将损益表的内容做多项分类，计算一些中间性信息，由于从销售总额到本期净利润，即所得税后利润，经过好几道中间性计算，故

5、称为多步式损益表现金流量表Statement of cash flow 反映企业一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物所产生的影响的会计报表既反映上述活动所导致的现金及现金等价物的流入，又反映流出第六章成本和成本计算考核点：成本的类型成本动因 直接成本 按计入产品成本的方式分 间接成本成本 可变成本 按与产品数量的关系分 固定成本 销售费用期间费用 管理费用 财务费用销售净额- 成本 = 毛利- 费用 = 销售利润6.1成本的类型管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成本原材料、生产工人、其他直接成本如电费直接成本（可变成本）间接成本（部

6、分可变成本）管理费用（固定成本）6.2成本动因企业业务中影响成本的主要因素是成本动因成本动因并不是成本本身,而是代表影响成本的因素主要业务活动雇用的员工人数员工的流动率成本中心成本中心(COST CENTER) ,是指对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入,因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。 成本中心的特点 成本中心只考评成本费用而不考评收益。 成本中心一般不具备经营权和销售权,其经济活动的结果不会形成可以用货币计量的收入;有的成本中心可能有少量的收入,但整体上讲,其产出与投入之间不存在密切

7、的对应关系。概括地说,成本中心只以货币形式计量投入,不以货币形式计量产出。 成本中心的特点成本中心只对可控成本承担责任。 成本费用依其责任主体是否能控制分为可控成本与不可控成本。凡是责任中心能控制其发生及其数量的成本称为可控成本;凡是责任中心不能控制其发生及其数量的成本称为不可控成本。可控成本具体来说,可控成本具备四个条件: A.可以预计.即成本中心能够通过事先知道将要发生什么性质的成本以及在何时发生; B.可以计量.即成本中心能够对发生的成本进行计量; C.可以控制.即成本中心能够通过自身的行为控制和调节成本； D.可以落实责任。即成本中心能够将有关成本的控制责任分解落实，并进行考核评价。

8、凡不能同时具备上述四个条件的成本通常为不可控成本。可控成本与不可控成本 可控与不可控是相对的，这个部门、车间不可控，那个部门、车间为可控；下级不可控，上一级则可控。如一个企业材料采购价格和运杂费，对材料供应部门来说是可控成本，对加工车间来说是不可控成本。材料消耗量对加工车间来说是可控成本，对材料供应部门来说是不可控成本。区分可控成本和不可控成本，有助于划清各个成本责任者的经济责任，对成本实行有效地控制。 第七章成本计算表和计算方法考核点：单位成本模式项目成本计算模式盈亏平衡分析方法标准成本、边际成本、机会成本单位成本定价模式直接元件成本5.40组装成本7.50包装0.6最初成本13.50间接摊

9、派1.50生产成本15.00销售成本2.00分销成本1.10开发和工程成本1.00行政及其他管理费0.90总成本20.00利润4.00建议零售价格24.00第二单元第7章 成本计算表和计算方法 项目成本模式项目收入500000成本：设计阶段120人工作日（200）24000测试过程费10000设计小计34000成本：开发阶段2000人工作日（150）300000分包商费用50000备用金35000开发小计385000最后阶段试运转成本10000保修12500最后阶段小计22500项目成本合计441500项目利润58500第二单元第7章 成本计算表和计算方法 7.3盈亏平衡分析厂商内部发生的很多

10、规划活动都是以预期产量水平为基础的。 对厂商不同产量水平上的销售量、成本和经营利润之间相互关系的研究叫做量-本-利分析，或盈亏平衡分析。平衡收支分析固定成本产量价值成本合计可变成本销售收支平衡点第二单元第7章 成本计算表和计算方法 量-本-利分析与盈亏平衡分析产量Q (Quantity)价格P (Price)固定成本Fc (fixed cost)单位可变成本Vc (Variable Cost)预期利润M (Margin)某产品售价10元，企业固定成本20，000元，产品可变成本6元。1、如果要获得40，000元利润，要生产多少？2、企业盈亏平衡点？1、P*Q-Fc-Vc*Q=M P*Q- (F

11、c+Vc*Q) =M 10Q-6Q=60,000Q=15，0002、 P*Q- (Fc+Vc*Q) =0 P*Q -Vc*Q= Fc Q*= Fc/(P-Vc)边际贡献单位毛贡献损益表7.4其他成本计算方法standard costing（标准成本计算） 一种成本计算方法，它将预先定义的标准成本用于对物料、资源、间接费用、期间关闭、任务关闭和成本更新事务处理和定值库存进行计费。任何在实际成本和预先确定的标准成本之间存在的偏差均会被记录为一种差异。按照技术和工艺水平，可分为理想标准成本和正常标准成本。边际成本计算边际成本（Marginal cost） 边际成本是指由于增加最后一单位产量导致的总成

12、本的增加。生产一部电视机的边际成本是指，每多生产一台电视机所增加的成本-原料和劳动力，但并不包括管理费用-租金和管理人员的工资。在经济学中，边际收入（通常就是价格）如果大于边际成本（通常是单位可变成本），那么，增加产出被认为是值得的。 边际成本=平均成本时，平均成本最低。此时产量为最佳产量。（企业利润最大）机会成本计算对于一个小孩子，问他是要糖果还是要牛奶，他可能回答“都要”。但是经济学不允许出现这样的答案。“鱼，我所欲也；熊掌，亦我所欲也”，可惜“二者不可得兼”。经济学的大多数选择必须是“二择一”的（称择优选择），即要鱼，就得不到熊掌，要熊掌就不能得到鱼。因为资源是稀缺的。比如现在你有10万

13、块钱，刚好够买一套房子或一辆汽车。你决不可能10万块钱既买车又买房，你能选择的是，要么买房，要么买车。 机会成本 与选择有密切关系的一个经济学概念是机会成本。机会成本的严格定义是：选择最优方案放弃的次优方案的价值。宽泛地理解，机会成本是选择某一特定方案放弃的其他各种可行方案的可能收益之平均值。这里的最优，并非实际发生的最优，而是选择者（决策者）的心理预期。 比如说，10万元钱投资于房地产可获得利润20万，投资于股票市场可获得利润15万，如果把这10万元钱投资于房地产，那么可以从股票市场得到15万就是其机会成本，如果把这10万元投资于股票，那么可以从房地产投资中获得的20万就是其机会成本。 一般

14、地，最优的资源配置意味着该笔资源投向某一用途所担负的机会成本最小。 机会成本 机会成本从来都没有真正发生，但它是我们选择某一方案、方向、道路时考虑重点因素之一。人生的机会成本有时会很高，机会成本越高，选择越困难，因为在骨子里面我们从来不愿轻易放弃可能得到的东西! 其它成本计算方法名称定义适用标准成本计算建立一套标准产品的成本计算方法以产品为基础或服务类行业边际成本计算仅仅考虑可变成本计算超出平衡点的额外活动的成本机会成本计算是否有更好的投资方式用来评估投资和业务决策的备选方案第二单元第7章 成本计算表和计算方法 第八章财务预算考核点:财务预算定义112财务管理P112改进财务预算的技巧P116

15、财务预算的形式P116预算：以货币形式表现的企业经营计划外部条件业务使命内部反馈市场竞争宏观经济业务计划公司目标和战略年度预算指导预算过程监督和控制实施实际结果第二单元第8章 财务预算 预算过程财务部门发布预算指导参与人员对预算因素进行分析填写并提交预算表格输理并审核总体预算预算审核通过预算没有通过返回并修正管理方向和目标指导方针外在因素分析内部因素分析效率预测第二单元第8章 财务预算 预算中的错误和改进措施没有事实根据的假设没有依据地对生产力高估以以前的数据为准推论为了平衡临时砍掉某些项目围绕关键性假设展开精确分析考虑一套应急措施对新生事物或变化理性判断第二单元第8章 财务预算 第九章差异分

16、析的效果考核点:了解预算控制和差异分析P119了解其他预算控制因素P122弹性预算 122如何通过预算改善绩效的方法 P123补充资料：P253造成差异的原因计划的不周业务的改变价格和成本的差别效率及生产力的原因销售完成情况意外或计划外开支第二单元第9章 差异分析的效果 平衡的关键：绩效模式图减少浪费提高效率改善质量业务效率质量第二单元第9章 差异分析的效果 单元测试一、判断题1、。根据会计等式：所有者权益 = 资产 - 负债。 答案是正确的。 752、。资产分为多种，有的资产是经过一定的年限会折旧掉所有的价值，有的资产会升值。3、。直接成本、间接成本、管理费用只是多数生产型企业一种成本的分法。934、。根据成本中心的概念，这个答案是错误的。 975、。盈亏平衡就是指企业不亏不盈的点，这个点一般指的是销售量。 104单元测试二、单选题1、D。选项ABC与产品的数量有直接的关系。952、A。房地产公司属于固定成本高的企业。 1063、D。弹性预算是企业根据具体情况不断做出调整的预算方法。 1224、B。生产类企业成本一般分为直接成本、间接成本和管理费用。94-95