电网有限责任公司税务管理办法模版

1、 xx有限责任公司税务管理办法目 次 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc363547930 1总则 PAGEREF _Toc363547930 h 1 HYPERLINK l _Toc363547931 1.1目的 PAGEREF _Toc363547931 h 1 HYPERLINK l _Toc363547932 1.2适用范围 PAGEREF _Toc363547932 h 1 HYPERLINK l _Toc363547933 2规范性引用资料文件 PAGEREF _Toc363547933 h 1 HYPERLINK l _Toc363547934 3术语和

2、定义 PAGEREF _Toc363547934 h 2 HYPERLINK l _Toc363547935 4职责 PAGEREF _Toc363547935 h 2 HYPERLINK l _Toc363547936 4.1公司总部 PAGEREF _Toc363547936 h 2 HYPERLINK l _Toc363547937 4.2各分公司 PAGEREF _Toc363547937 h 3 HYPERLINK l _Toc363547938 4.3各子公司及其所属单位 PAGEREF _Toc363547938 h 4 HYPERLINK l _Toc363547939 5 管

3、理内容与方法 PAGEREF _Toc363547939 h 5 HYPERLINK l _Toc363547940 5.1税务管理原则 PAGEREF _Toc363547940 h 5 HYPERLINK l _Toc363547941 5.2税务登记 PAGEREF _Toc363547941 h 5 HYPERLINK l _Toc363547942 5.3纳税申报 PAGEREF _Toc363547942 h 5 HYPERLINK l _Toc363547943 5.4发票管理 PAGEREF _Toc363547943 h 6 HYPERLINK l _Toc363547944

4、 5.5税收筹划及核算管理 PAGEREF _Toc363547944 h 8 HYPERLINK l _Toc363547945 5.6税务档案管理 PAGEREF _Toc363547945 h 8 HYPERLINK l _Toc363547946 5.7税收计算依据与方法 PAGEREF _Toc363547946 h 9 HYPERLINK l _Toc363547947 5.8审计监督及税收分析检查 PAGEREF _Toc363547947 h 13 HYPERLINK l _Toc363547948 5.9税务管理工作考核 PAGEREF _Toc363547948 h 14

5、HYPERLINK l _Toc363547949 6附则 PAGEREF _Toc363547949 h 15 xx电网有限责任公司税务管理办法总则目的为加强xx电网有限责任公司税收管理，保证依法诚信纳税，防范风险，维护国家和公司合法权益，根据国家相关财税法规规定，制定本办法。适用范围 本办法适用于xx电网有限责任公司系统各单位。规范性引用资料文件中华人民共和国税收征收管理法(中华人民共和国主席令xx第49号)中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令xx第63号)中华人民共和国个人所得税法（中华人民共和国主席令2011第48号）中华人民共和国税收征收管理法实施细则(中华人民共和国国务

6、院令xx第362号)中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令xx第512号)中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令xx第538号)中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局xx第50号令）电力产品增值税征收管理办法(国家税务总局令xx第10号)中华人民共和国营业税暂行条例（中华人民共和国国务院令xx第540号）中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令xx第52号）中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令2010第587号）中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令2011第25号）税务登记管理办法(国家税务总

7、局令xx第7号)增值税专用发票使用规定（国税发xx156号）国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发xx18号）会计档案管理办法（财会xx32号）关于加强企业所得税预缴工作的通知（国税函xx34号）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发 xx28号）关于发布等报表的公告（国家税务总局公告xx年第64号）术语和定义3.1企业所得税汇算清缴：是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他关于企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应

8、退税额，并填写税务机关要求的企业所得税年度纳税申报资料文件资料，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的关于资料文件资料、结清全年企业所得税税款的行为。职责公司总部4.1.1财务部：公司系统税务管理工作的归口管理部门，其主要职责包括：4.1.1.1根据国家相关财税法规的规定，组织制定公司系统税务管理规章制度；4.1.1.2组织公司系统税收风险管理工作，研究国家税收政策法规，争取和利用税收优惠政策；4.1.1.3负责公司与国家税务总局和地方税务管理部门的对口联系工作；4.1.1.4组织汇总、编制公司系统纳税情况报表，收集税收信息并进行统计分析，为税收筹划工作提供依据；4.

9、1.1.5组织配合税务机关和其他政府职能部门对公司系统开展税务检查、稽查、税源分析与测算等工作，负责沟通协调税收公共关系；4.1.1.6负责指导、沟通协调、监督和检查公司系统税收管理工作，组织开展税务审计和财税政策培训，收集、解答公司系统存在的税收问题；4.1.1.7组织执行、落实税收政策，跟踪税收优惠政策执行情况；4.1.1.8组织开展公司总部及各分公司企业所得税汇算清缴、月度测算和预缴工作，汇总确认公司总部及各分公司递延所得税资产及负债；4.1.1.9负责计算、审核公司总部其他部门提供的计税资料文件资料，负责公司总部的税收计划、纳税申报、税款支付、汇算清缴、会计核算等工作； 4.1.1.1

10、0负责公司总部发票的申请、订（领）购、验旧核销、保管、开具和检查等工作，确保发票的安全和规范使用；4.1.1.11负责对公司总部取得的增值税进项税发票进行认证、装订和保存等工作；4.1.1.12负责公司总部税务登记、变更、注销以及保管工作；4.1.1.13负责计算公司总部工资薪金、福利、劳务报酬的个人所得税；4.1.1.14负责向政府申报财政支柱企业和纳税信用等级的评定，负责办理公司总部所有非正常资产损失税前扣除报批工作及税收法规要求的其他备案、报审工作；4.1.1.15负责收集、整理公司总部纳税申报、税收报表、税务报告、涉税申请等税收档案，并配合开展公司总部税收档案管理工作。4.1.2生产设

11、备管理部：负责安全生产、节能减排设备报审工作，提供符合税收优惠条件的节能设备目录等资料文件资料，负责非正常损失固定资产技术鉴证工作。4.1.3科技部：负责公司系统科技项目立项审批工作。4.1.4人力资源部：配合计算公司总部工资薪金、福利、劳务报酬的个人所得税。4.1.5市场营销推广部:负责提供公司总部购售电业务结算依据，负责提供应收电费申报坏账损失的资料文件资料，负责对用电客户电费发票的设计、分发、开具、保管、收回等管理工作。4.1.6行政部: 负责汇总提供公司总部房产、土地使用、协议、车船使用等计税资料文件资料，组织开展公司总部税收档案管理工作。4.1.7基建部：负责提供公司总部工程耕地占用

12、面积等资料文件资料。4.1.8各业务部门：负责获取增值税发票抵扣联。4.1.9涉及专项税收计征及税收优惠申报（如研发费用加计扣除、电网新建项目三免三减半、接收用户资产免征企业所得税等），依照部门职责分工，相关部门负责相关申请前置审批程序，负责配合财务部门提供相关资料文件资料。各分公司4.2.1财务部门：本单位税务管理工作的归口管理部门，其主要职责包括： 4.2.1.1组织本单位税收风险管理工作，用好用足税收优惠政策；4.2.1.2组织贯彻、执行国家财税法规及公司总部税务管理规章制度；4.2.1.3负责本单位税务登记证的办理、变更、注销和保管工作；4.2.1.4负责审核本单位其他部门提供的计税资

13、料文件资料，负责税收计划，流转税、附加税费及其他成本类税费的计算、申报支付、会计核算等工作；4.2.1.5负责编制本单位税收相关报表并开展纳税变更情况分析，反映存在的税收问题；4.2.1.6负责本单位发票的申请、订（领）购、验旧核销、保管、开具和检查等工作，确保发票的安全和规范使用； 4.2.1.7负责对本单位取得的增值税进项税发票进行认证、装订和保存等工作；4.2.1.8负责填制本单位企业所得税暂且性差异表和企业所得税调整事项表，报送至公司总部统一进行企业所得税汇算清缴和确认递延所得税；4.2.1.9负责编制本单位企业所得税纳税申报表；4.2.1.10负责计算本单位工资薪金、福利、劳务报酬的

14、个人所得税；4.2.1.11负责配合税务机关、其他政府职能部门、公司总部对税务事项的检查、监督、税源分析与测算等工作，沟通协调税务相关事宜；4.2.1.12负责收集、整理本单位纳税申报、税收报表、税务报告、涉税申请等税收档案，并配合开展本单位税务档案管理工作。4.2.2生产设备管理部门：负责安全生产、节能减排设备报审工作，提供符合税收优惠条件的节能设备目录等资料文件资料，负责非正常损失固定资产技术鉴证工作。4.2.3科技部门：负责本单位科技项目立项审批工作。4.2.4人力资源部门：配合计算本单位工资薪金、福利、劳务报酬的个人所得税。4.2.5市场营销推广部门:负责提供本单位购售电业务结算依据，

15、负责提供应收电费申报坏账损失的资料文件资料，负责对用电客户电费发票的设计、分发、开具、保管、收回等管理工作。4.2.6办公室: 负责汇总提供本单位房产、土地使用、协议、车船使用等计税资料文件资料，组织开展本单位税务档案管理工作。4.2.7工程管理部门：负责提供本单位工程耕地占用面积等资料文件资料。4.2.8物资部门：负责提供节能设备采购清单等资料文件资料。4.2.9各业务部门：负责获取增值税发票抵扣联。4.2.10涉及专项税收计征及税收优惠申报（如研发费用加计扣除、电网新建项目三免三减半、接收用户资产免征企业所得税等），依照部门职责分工，相关部门负责相关申请前置审批程序，负责配合财务部门提供相

16、关资料文件资料。各子公司及其所属单位4.3.1子公司及其所属单位负责贯彻执行公司总部制定的税务管理规章制度，履行本单位税务管理职责，依法纳税，维护出资人合法权益，防止国有资产流失。4.3.2子公司及其所属单位关于部门参照本办法第4.1条规定的公司总部关于部门的税务管理职责分工开展本单位税务管理工作。5 管理内容与方法5.1税务管理原则5.1.1依法纳税原则公司系统各单位应严格按照国家法律、行政法规的规定支付税款和代扣代缴、代收代缴税款，确保依法纳税。严格遵守国家税收政策，维护公司合法权益。5.1.2税收确定性原则公司系统各单位应深入研究税收法规，认真分析和确切把握经济业务的过程管理，准确计算所

17、有税费，及时、足额支付税款，不得提前、延迟、少缴或多缴税款。在严格遵守国家税收法规规定的前提下充分利用税收优惠政策。5.1.3分级管理原则公司总部负责指导、监督分、子公司的税务管理工作；各子公司负责指导、监督所属分公司、子企业（县级子公司除外）的税务管理工作；地市供电局负责指导、监督区（县）供电局、县级子公司的税务管理工作。5.1.4重大事项报告原则重大涉税事项必须依照公司重大财务事项报告制度的相关规定及时上报公司总部。5.2税务登记5.2.1新设立的分、子公司，应当自领取xx营业执照之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。5.2.2税务登记内容发生变化的，应当自xx行政管

18、理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。5.2.3发生解散、破产、撤销、经营地点变更等情形且依法终止纳税义务的单位，应当在向xx行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持关于证件和资料文件资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5.2.4各单位应设置专人妥善保管税务登记证（正、副本），建立领用登记制度，严禁擅自复印、借用、涂改、损毁、伪造，复印使用时应在复印件上注明用途。如不慎遗失税务登记证，必须立即书面报告主管部门和税务机关，并按规定的程序办理报失及补办。5.3纳税申报5.3.1纳税申报必须严格按照税务机关确定的申报期限、申报内容如实办理，及时报送纳税申报表、财

19、务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料文件资料，及时、足额支付税款。5.3.2财务部负责组织各开票点办理税控机IC卡抄税，及时办理纳税申报。5.3.3除分公司、子公司所属分公司的电力产品增值税和企业所得税以外，公司系统各单位的所有税费，原则上均应依照属地管理原则申报支付，具体依照税务机关关于规定执行。5.3.4子公司所属分公司的非电力产品增值税依照属地管理原则申报和支付；地市供电局的电力产品增值税实行当地预缴、省公司统一清算和抵扣的方式；子公司所属中心机构依照税务机关要求可由子公司统一清算、抵扣，也可采取独立申报方式支付增值税。5.3.5公司总部及各分公司的企业所得税由公司总部进行汇算清

20、缴。5.3.6省公司及其所属分公司的企业所得税由省公司进行汇算清缴，省公司汇算清缴的成员单位包括：省公司、地市供电局和中心机构。5.4发票管理5.4.1公司系统各单位应严格依照中华人民共和国发票管理办法的规定，加强和规范发票申购、领用、保管、开具、缴回和核销等管理工作；设立发票专管人员，定时对发票专管人员和使用人员培训的制度。5.4.2发票申购5.4.2.1申购或印购发票，应根据业务量制定年度计划，并根据年度计划进一步制定季度计划或月度计划，避免造成不必要的浪费或库存不足。5.4.2.2申购增值税专用发票，应当凭税务机关核发的发票领购簿，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指派的税务机关购

21、领发票。5.4.2.3印购普通电费发票，应由用票单位提出申请，根据税务机关核发的印购数量，到指派印刷厂印制，收到印刷厂印制的发票当天，财务部凭发票领购簿到税务机关办理发票登记手续。5.4.2.4申购或印购发票，均由各发票使用部门提出发票使用计划，财务部审核后到税务机关办理。5.4.2.5申购或印购发票后，财务部税务管理人员必须在发票领、用、存登记表（Q/CSG216028-xx/B3）上登记发票相关信息（包括数量、起止号码等）。5.4.3发票领用5.4.3.1发票领用、分发的各个环节必须做好登记手续，核实电费发票的数量和编号，认真填写发票领、用、存登记表（Q/CSG216028-xx/B3），

22、并经各方签字确认。5.4.3.2发票使用部门必须指派专人负责本部门的发票保管。5.4.3.3供电营业厅在给用户开具和传递增值税专用发票时，应要求用户在发票领用簿签字确认。5.4.4发票保管5.4.4.1发票应当安全妥善保管。发票的存放地点必须安全，做好防潮、防鼠、防蚁、防火、防盗工作，钥匙由发票管理员保管，其他任何人不得擅自取用电费发票。5.4.4.2发票管理以“谁保管、谁负责”为原则，如有问题应追究相关保管人员的责任。税务管理人员、发票保管人员因工作需要变更或调动的，应及时办理移交手续。5.4.4.3发票应当每月核对一次，核对内容包括发票的领用数、使用数、开具金额、结存数以及发票编号，不得丢

23、失、撕毁、转借其他单位使用。5.4.5 发票开具5.4.5.1发票必须在实际经营业务发生时开具，不得提前、延后开具发票，不得代开、虚开发票。发票开具要求按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一起打印，内容一致，并在各联加盖发票专用章。5.4.5.2增值税专用发票必须使用防伪税控机开具，并由专人操作，做好“税控IC 卡”和防伪税控机的安全保管及维护。不得对小规模纳税人开具增值税专用发票。5.4.5.3发票记载的内容均不得涂改。若发票内容有错，必须作废原发票并重开，作废发票各联必须齐全，并加盖“作废”章。5.4.5.4若须开具等额的红字普通发票（负数发票），须取得购货方原发票联

24、或购货方出具的“有效书面证明”。有效书面证明：必须记载与发票和销货清单内容一致的内容，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。5.4.5.5若须开具红字增值税专用发票（负数发票），须取得购货方原发票联和抵扣联，或者用户所在地主管税务机关开具的“索取折让证明单”、“开具红字增值税专用发票通知单。凭用户交来的“索取折让证明单”开具的红字专用发票，其发票联、抵扣联须交还用户；凭用户交来原发票联和抵扣联而开具的红字专用发票，任何联次不得交用户。5.4.6发票使用情况登记、缴回和核销5.4.6.1发票使用部门应将当月发票的领用数、使用数、结存数一

25、一核对清楚，并及时在发票领、用、存登记表（Q/CSG216028-xx/B3）上做好发票的缴回登记和签名登记手续。5.4.6.2发票使用部门已使用的发票，在上缴发票存根联时，应按要求装订成册并登记关于信息。5.4.6.3电费发票缴回时，市场营销推广部需要据实登记发票的缴回数量，并与发票使用部门发票领、用、存登记表（Q/CSG216028-xx/B3）核对一致。市场营销推广部将核对一致的已使用电费发票移交给财务部，财务部统一向主管税务机关申请核销。5.4.6.4对于已使用单联版式普通电费发票的单位，按税务机关规定使用指派系统开具的普通电费发票，利用其涉税功能进行发票信息上传、验旧供新等，并做好电

26、子发票数据保存工作。5.4.7发票专用章管理5.4.7.1需要使用发票专用章的部门应当依照实际工作需要，向财务部提出发票专用章订制申请，由财务部门统一订制、发放。5.4.7.2公司系统各单位应建立发票专用章领用登记制度，并设立专人负责管理和监督使用情况；对于多人使用的发票专用章必须指派专人保管并登记领用的时段。5.4.7.3发票专用章更换或销毁时，应全数缴回财务部，并做好销毁登记手续，再报公安机关销毁。5.5税收筹划及核算管理5.5.1公司系统各单位应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，并根据合法、有效的凭证进行账务处理，以免出现：因兼营行为未单独建账致使从高征税，因核算不清致使税务机关核定征

27、税，以及因缺乏有效凭证致使企业所得税汇算时多征税等情况。5.5.2公司系统各单位应在依法纳税前提下，事先对发生的各类经济业务进行税务审核，依法依规开展税务筹划，节约税务成本；事后对纳税情况进行分析，查找税收异常变化的原因，从而达到依法、合理纳税的目的。5.5.3对于同一经济事项的处理，税收法规与会计法规要求不一致的，会计核算应根据公司会计核算办法进行处理，税费计缴应按税收法规计算。5.5.4所有税收的计税凭证、纳税申报资料文件资料均应经相关主管审核，财务负责人或总会计师（分管领导）签字后，才能加盖单位公章和法人印章申报支付税款。实行网上申报的，上述资料文件资料审核签字后，才能依照税务机关关于要

28、求进行网上申报。5.5.5公司系统各单位应按月填制企业税费管理表（Q/CSG216028-xx/B14），如实反映税费支付情况。5.5.6公司系统各单位应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立备查台账。5.6税务档案管理5.6.1年度终了后，公司系统各单位应将各月的纸质纳税申报表、备查资料文件资料、审批资料文件等相关税收资料文件资料收集、整理立卷或装订成册，依照公司档案工作规定进行移交和保存。5.6.2对税务稽查中发现的问题，要专项整理归档。税务人职工或员工作调动时，应办理税务资料文件资料、档案的移交手续，并依照国家会计法规的要求实施监交。5.7税收计算依据与

29、方法5.7.1增值税5.7.1.1独立申报、支付增值税的单位，应严格依照税法规定，根据当月收入和其他应税事项，选择适用的增值税税率，准确计算增值税销项税额，并根据以下公式计算应纳增值税额：应纳税额销项税额进项税额 出口电力增值税依照国家出口货物退（免）税的基本政策执行。5.7.1.2地市供电局应按照当期实现的销售额，依税务机关核定的增值税预征税率，计算销售电力产品的增值税并在当地支付。计算公式如下：预征税额销售净收入（不含基金及附加）预征率；随电费收取的政府基金及附加收入的增值税应全额在当地支付，其余电费收入应支付的增值税销项税额，连同本单位全部进项税额，全额结转至省公司汇总支付，于次月填制增

30、值税进销项传递单和税务机关规定填报的增值税纳税申报资料文件资料，在申报期内及时申报、支付税款。5.7.1.3省公司依照增值税统一清算单位全部电力产品销项税额（根据销售额计算）和进项税额，依据所属分公司取得当地主管税务机关盖章认可的增值税进销项传递单，计算当期增值税应纳税额，并根据预征的增值税税额，计算应补（退）税额，向省公司所在地税务机关申报纳税。其计算公式如下： 应纳税额销项税额进项税额 应补（退）税额应纳税额发、供电环节预征增值税税额若当期应补（退）税额为负数，可结转至下期。5.7.1.4各业务部门应在取得增值税进项税发票的15天内将发票移交至财务部，财务部应在收到发票当月及时办理认证和进

31、行账务处理，并在认证通过的次月申报期内，及时、足额向主管税务机关申报抵扣增值税进项税额，地市供电局按月结转进项税到上级。对于增值税进项税会计核算和认证抵扣存在差异的必须建立备查登记账簿，同一笔业务的增值税进项税核算和税务抵扣差异未能超过3个月。财务部按月编制差额说明书（Q/CSG216028-xx/B10），经财务负责人签字后备案。5.7.1.5公司系统各单位销售已使用过的固定资产，应按购进时是否已执行增值税转型相关政策，区分不同情形申报支付增值税：（1）销售已使用过的xx年xx月1日以后购进或者自制且属于允许抵扣进项税额的固定资产，依照购进时的适用税率申报支付增值税；（2）销售已使用过的xx

32、年xx月1日以后购进或者自制属于不得抵扣进项税额且未进行进项税抵扣的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，并开具普通发票；（3）销售已使用过的xx年1xx月31日以前购进或者自制的固定资产，依照4%征收率减半申报支付增值税，并开具普通发票。5.7.1.6每年年度终了，各子公司应核对本单位及汇总清算成员单位上年增值税会计核算、进销项传递单与纳税申报结果，对比差异，查找原因并编制差额说明书（Q/CSG216028-xx/B10），经单位领导签字认可，各分公司、各子公司所属分公司连同年度增值税相关决算报表报上级单位财务部备案。5.7.1.7年度终了后的第一个季度内，公司系统各单位应将上年各

33、月的纸质增值税纳税申报表（Q/CSG216028-xx/B9）、电力企业增值税销项税额和进项税额传递单（Q/CSG216028-xx/B7）以及其他申报备查资料装订成册，以备查阅、检查。5.7.1.8年度终了后，公司系统各单位应测算上年度增值税税负率，省公司还应测算电力产品增值税税负率，填制电力产品增值税税负情况统计表（Q/CSG216028-xx/B15），及时与供电环节增值税预征率比较；若预征率偏高，应向税务机关汇报，争取调低供电环节征收率，降低税收成本。5.7.1.9分公司所属单位的增值税由各分公司汇总支付。5.7.2企业所得税5.7.2.1公司系统独立核算法人单位，应依照属地原则独立申

34、报和支付企业所得税，同时应根据公司中介机构选聘管理制度的规定，聘请中介机构出具企业所得税汇算清缴报告。5.7.2.2企业所得税汇算期前，应及时办理非正常资产损失备案手续；及时向税务机关认可的科技管理部门申请获取科技项目加计扣除、安全生产设备购入、节能减排设备购入、残疾人工薪加计扣除等项目的批准资料文件，并报税务机关备案；及时填报工资总额、免税投资收益等其它税务机关要求备案的事项。5.7.2.3企业所得税采取按季（月）预缴、年终汇算清缴的方式，分、子公司财务部每年年度决算期间和汇算清缴期以前分别对本单位上年度企业所得税进行初步汇算和清算；原则上汇算清缴成员单位不得在当地支付企业所得税（税务稽查或

35、按税法规定在当地带征的企业所得税除外），地市供电局已缴纳的企业所得税款须将税款单复印件汇总报送给上级。5.7.2.4 每年年度终了，各级汇算清缴成员单位应组织开展上年度企业所得税汇算，经中介机构审核后，填报企业所得税调整事项表（Q/CSG216028-xx/B11）并于xx月底以前报上级汇算清缴单位审核；根据上级汇算清缴单位书面审核建议或意见，汇同中介机构出具的企业所得税汇算报告，填报税务机关下发的企业所得税年度纳税申报表（Q/CSG216028-xx/B12）、企业所得税年度纳税申报表附表（Q/CSG216028-xx/B13），汇同中介机构出具的企业所得税汇算报告，向税务部门申报企业所得税

36、。5.7.2.5企业所得税纳税调整事项备查簿应根据日常会计核算、各级检查部门的检查处理决定、企业所得税汇算清缴发现的纳税调整事项实时更新。5.7.2.6分公司所属单位的企业所得税由各分公司汇总支付。5.7.3 其它税费5.7.3.1其它税费主要包括营业税、关税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、城市维护xx税、教育费附加、地方教育费附加、残疾人就业保障金、价格调节基金、堤围防护费等。5.7.3.2公司系统各单位应依照属地管理原则独立申报和支付本单位的其它税费。5.7.3.3营业税：应依照计缴业务收入乘以相应税率计算支付。5.7.3.4关税：应按关税完税价格乘以

37、适用税率计算支付。5.7.3.5个人所得税：应依照中华人民共和国个人所得税法的规定计算并代扣代缴，支付非本单位人员劳务报酬也应代扣代缴个人所得税。5.7.3.6房产税：征税对象为房产，应根据固定资产、无形资产台账及房产使用情况填报纳税申报表，对在用房产核定计算并申报支付房产税：（1）房产税计缴方式分为从价计征与从租计征两种方式。从价计征按年度申报支付，计税依据是依照房产原值一次减值30后的余值乘以适用税率1.2；从租计征应随营业税的纳税期限申报支付，计税依据是实际取得的租金收入乘以适用税率12。（2）为保持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体且不可随意移动的附属设备和配套设

38、备（如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等），无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。（3）房产税在房屋建筑物交付使用时开始计算。已交付使用但未办理竣工决算的房屋建筑物，应先按资产暂估价计算房产税。办理竣工决算后，其增加价值部分应补计补缴房产税。5.7.3.7城镇土地使用税：以土地为征税对象，以单位实际占用的土地面积为计税标准，按规定地段标准计算支付：（1）城镇土地使用税纳税单位财务部应依照固定资产台账及土地使用情况，对在用土地核定计算并申报支付。（2）城镇土地使用税应依照实际占有的土地面积乘以适用税额计算支付，适用税额按省级税务机关相关资料文件规定执行

39、。（3）依据国家税务总局关于电力行业免征土地使用税问题的规定的相关规定，输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税。5.7.3.8耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其他非农xx为征收对象的税种；（1）耕地占用税采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发达程度，具体适用税额按省级税务相关资料文件规定执行。（2）公司系统各单位工程管理部门，在进行非xxxx申报用地前，必须落实耕地占用税的资金来源。审批用地时，土地管理部门根据用地计划及征收机关开具的预缴税款凭证、 HYPERLINK t _blank 验资证明或免税证明，办理用地手续。征收机关依据土地管理部门批准的实际用地数，与纳税人办理

40、纳税手续，对预缴的税款，实行多退少补。5.7.3.9车船使用税：对行驶于公共 HYPERLINK t _blank 道路的 HYPERLINK t _blank 车辆和 HYPERLINK t _blank 航行于国内 HYPERLINK t _blank 河流、 HYPERLINK t _blank 湖泊或 HYPERLINK t _blank 领海口岸的 HYPERLINK t _blank 船舶，依照其种类(如 HYPERLINK t _blank 机动车辆、 HYPERLINK t _blank 非机动车辆、载人 HYPERLINK t _blank 汽车、载货汽车等)、吨位和规定的

41、HYPERLINK t _blank 税额计算征收的一种使用 HYPERLINK t _blank 行为税。（1）车船使用税按年征收、一次支付，纳税地点为 HYPERLINK t _blank 企业的经营所在地。（2）公司系统各单位行政部门应根据固定资产台账及车辆使用情况，收集机动车行驶证复印件及纳税申报要求的相关资料文件资料，申报支付车船使用税；也可在购买 HYPERLINK t _blank 机动车xx事故责任强制保险同时由扣缴义务人代收代缴。（3）新购置的车辆，应于公安部门核发机动车行驶证之日起20天内提供机动车行驶证复印件给财务部，向主管地税机关申报。（4）凡发生车辆增加或减少载重（客

42、）量、改变用途，过户、迁移、报废、遗失，或纳税人变更办公地址等事项，应于事项发生之日起20日内，携带相关资料文件资料向主管地税机关办理涉税事宜。5.7.3.10印花税：应纳税凭证（协议或具协议性质的凭证、所有权转移书据、营业账簿、权利许可证照、经财政部确定征税的其他凭证）在书立或者领售时按相应税率贴足或申报印花税。（1）公司系统各单位行政部门作为协议管理部门，应在协议签订后当月，汇总协议目录清单交予财务部，以及时贴足或申报印花税。（2）依据财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知的规定：对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购

43、售电协议按购销协议征收 HYPERLINK t _blank 印花税。电网与用户之间签订的供用电协议不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。（3）印花税票的领用应建立领用登记制度并设专人管理。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数比较频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总支付的办法。（4）公司系统各单位应自行设立印花税专用登记簿，汇总记载各类印花税应缴、实缴情况，以备税务机关日常检查和便于申报管理。5.7.3.11城市维护xx税、教育费附加、地方教育费附加：属于税金附加，以纳税人实际支付的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，乘以当地政府规定执行的费率计算支付

44、。5.7.3.12残疾人就业保障金、价格调节基金、堤围防护费：属于由地方政府依法向企业征收的行政事业性基金收费，应依照当地政府规定按期计算支付。5.7.4企业所得税预缴5.7.4.1公司系统各法人单位依照中华人民共和国企业所得HYPERLINK t _blank税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、关于加强企业所得税预缴工作的通知（国税函xx34号）、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发 xx28号），做好企业所得税的预缴工作。5.7.4.2按国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预支付税申报表等报表的公告（国家税务总局公告xx年第64号）的要求准确填报企业所得税月（季）度预支付税申报表，按期支付税款。公司系统各法人单位无论盈利或者亏损，都应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。5.7.4.3各法人单位每月(季)初按与主管税务机关确定的方式，计算、申报、支付当月(季)的企业所得税的预缴额。根据月（或季）度实际实现的利润与规定的税率进行计算预缴；或者依照其上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额与规定的税率预缴；或者依照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。5.7.4.4有跨地区经营的法人单位根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税