财务会计分录的做法

1、.PAGE ：.；PAGE 50一、流动资产一货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本实收资本资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等缘由所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金按实践收回的现金管理费用按应报销的金额贷：其他应收款按实践借出的现金5、每日终了结算现金收支，财富清查等发现的有待查明缘由的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处置财富损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存

2、现金贷：待处置财富损溢待查明缘由后作如下处置：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款个人库存现金贷：待处置财富损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处置财富损溢属于无法查明的其他缘由：借：管理费用现金短缺贷：待处置财富损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处置财富损溢贷：其他应付款应付现金溢余个人或单位属于无法查明的现金溢余：借：待处置财富损溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存

3、款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以获得银行汇票、银行本票和信誉卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信誉卡贷：银行存款11、向银行开立信誉证、交纳保证金借：其他货币资金信誉证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：买卖性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入资料的价款和运杂费A、采用方案价钱核算借：资料采

4、购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款其他货币资金B、采用实践本钱核算支付货款、运杂费、货物曾经到达并已验收入库借：原资料库存商品销售费用应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入

5、不需求安装的固定资产、开发设备借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原资料公用资料、公用设备贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原资料公用设备设备的实践本钱贷：预付账款预付的价款银行存款补付的价款22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油

6、气消费本钱消费本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经同意减少注册资本的，在实践发还股款或收买股票时借：股本实收资本等贷：银行存款二买卖性金融资产1、企业获得买卖性金融资产时借：买卖性金融资产本钱公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利投资收益发生的买卖费用应收股利已宣揭露放但尚未发放的现金股利应收利息已到付息期尚未领取的利息贷：银行存款实践支付的金额2、持有买卖性金融资产期间被投资单位宣揭露放现金

7、股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，买卖性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：买卖性金融资产公允价值变动公允价值高于账面余额的差额贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：买卖性金融资产公允价值变动公允价值低于其账面余额的差额5、出卖买卖性金融资产时，应按实践收到的金额，借：银行存款实践收到的金额投资收益处置损失买卖性金融资产公允价值变动公允价值低于其账面余额的差额贷：买卖性金融资产本钱买卖性金融资产公允价值变动公允价值高于账面余额的差额投资收益处

8、置收益同时，按原记入“公允价值变动科目的金额借：公允价值变动损益公允价值高于账面余额的差额贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益公允价值低于账面余额的差额三存货1、 购入物资1购入物资在支付价款和运杂费时借：资料采购采用实践本钱法，可运用“在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款库存现金其他货币资金2采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：资料采购采用实践本钱法，可运用“在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据2、物资曾经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：资料采购采用实践本钱法运用“原资料、“库存商品应交税费应交增值税进项税额

9、贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、 预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到曾经预付货款的物资后借：资料采购采用实践本钱法运用“原资料“库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、 由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：资料采购贷：辅助消费油气辅助消费等5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减资料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款或其它应收款贷：资料采购购入物

10、资运输途中非常损失和尚待查明缘由的途中损耗借：待处置财富损溢贷：资料采购6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照资料科目并分别情况进展汇总1对于曾经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证，按方案本钱借：原资料包装物低值易耗品贷：资料采购实践本钱大于方案本钱的差额借：资料本钱差别贷：资料采购实践本钱小于方案本钱的差额借：资料采购贷：资料本钱

11、差别采用实践本钱法核算的，物资到达入库时借：原资料、库存商品贷：在途物资2对于尚未收到发票账单的收料凭证，该当分别资料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账下月初用红字冲回借：原资料包装物低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：资料采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款应付票据3对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等可以计算并确定实践本钱的收料凭证，按实践本钱借：资料采购应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款应付内部单位款同时，按方案本钱借：原资料包装物低值易耗品贷：资料采购同时结转资料本钱差

12、别。8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：资料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，该当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账下月初用红字冲回借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：资料采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：资料采购进价应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：资料采购9、 小规模纳税人以及购入物资不能获得增值税公用发票的企业，购入物资借：资料采购贷：银行存款应付账款应付票据1

13、0、 购入并已验收入库的原资料借：原资料贷：资料采购同时，结转资料本钱差别，实践本钱大于方案本钱的差别借：资料本钱差别贷：资料采购实践本钱小于方案本钱的差别借：资料采购贷：资料本钱差别11、自制并已验收入库的原资料借：原资料资料本钱差别实践本钱大于方案本钱的差别贷：辅助消费油气辅助消费等资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别委托外单位加工完成并验收入库的原资料借：原资料方案本钱资料本钱差别实践本钱大于方案本钱的差别贷：委托加工物资实践本钱资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别12、 投资者投入的原资料借：原资料方案本钱应交税费应交增值税进项税额资料本钱差别方案本钱小于投资合同或协议商定的价值的

14、差额贷：股本或实收资本投资各方确认的价值资料本钱差别方案本钱大于投资各方确认的价值的差额13、 接受捐赠的原资料借：原资料方案本钱资料本钱差别贷：营业外收入接受捐赠利得银行存款实践支付的相关税费资料本钱差别14、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的存货，或以应收债务换入的存货，见“应收账款科目15、经过非货币性买卖获得的存货的账务处置，参照“固定资产科目进展，涉及增值税的，同时进展相应的处置。16、盘盈的原资料，按照同类或类似存货的市场价钱作为实践本钱借：原资料贷：待处置财富损溢17、消费运营领用原资料借：油气消费本钱消费本钱输油输气本钱研发支出制造费用管理费用贷：原资料消费车间退回剩

15、余的原资料借：原资料等贷：油气消费本钱消费本钱等月末结转消费车间已领尚未运用，但下月仍需继续运用的资料下月初用红字冲回借：原资料贷：油气消费本钱消费本钱等交库的下脚废料，按方案本钱估价入账借：原资料贷：油气消费本钱消费本钱等18、购建固定资产、油气开发设备、进展油气勘探活动领用资料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原资料资料本钱差别应交税费应交增值税进项税额转出19、出卖原资料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额同时，结转本钱借：其他业务本钱贷：原资料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查清点，对比“原资料科目的有关部门规

16、定进展核算。21、消费领用包装物借：消费本钱等贷：包装物22、伴随商品出卖但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物23、 伴随商品出卖并单独计价的包装物借：其他业务本钱贷：包装物24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转本钱借：其他业务本钱出租包装物销售费用出借包装物贷：包装物25、收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等26、收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、逾期未退包装物借：其他应付款没收的押金贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额28、这部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务本钱贷：应交税费应交消费税等29

17、、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款没收的押金贷：营业外收入罚没收入应交税费应交增值税应交税费应交消费税30、出租、出借包装物报废借：原资料残料价值贷：其他业务本钱出租包装物销售费用出借包装物31、采用方案本钱进展资料日常核算的企业，月份终了，结转消费领用、出卖、出租、出借所领用新包装物应分摊的本钱差别借：油气消费本钱消费本钱输油输气本钱研发支出制造费用其他业务本钱贷：资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的，用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查清点，对比“原资料科目的有关部门规定进展核算。33、一次转销的低值易耗品，领用时，将

18、其全部价值摊入有关的本钱费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的本钱费用借：原资料等贷：制造费用管理费用34、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关的本钱费用借：原资料贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用35、结转发出资料应负担的本钱差别借：油气消费本钱消费本钱输油输气本钱井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务本钱贷：资料本钱差别36、曾经消费完成并已验收送交半废品库的自制半废品借：自制半废品贷：消费本钱从半废品库领用自制半废品继续加工时借：

19、消费本钱贷：自制半废品委托外单位加工的自制半废品，发出加工时借：自制半废品委托外部加工自制半废品贷：自制半废品库存半废品支付的外部加工费和运费等借：自制半废品委托外部加工自制半废品应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半废品，应按加工后的实践本钱借：自制半废品库存半废品贷：自制半废品委托外部加工自制半废品37、工业企业消费完成验收入库的产废品借：库存商品贷：消费本钱油气消费本钱结转本钱时借：主营业务本钱贷：库存商品38、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：资料采购或在途物资等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委

20、托加工物资结转销售商品的本钱借：主营业务本钱贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务本钱贷：待摊进货费用39、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处置财富损溢库存商品发生损失借：待处置财富损溢贷：库存商品应交税费应交增值税进项税额转出40、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原资料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等需求交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资本钱。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于延续消费应税消费品，按

21、规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款银行存款采用实践本钱核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原资料库存商品资料本钱差别方案本钱小于实践本钱的差额贷：委托加工物资资料本钱差别方案本钱大于实践本钱的差额41、将委托代销商品发交受托代销单位借：发出商品委托代销商品贷：库存商品42、收到代销单位报来的代销清单借：应收账款代销单位贷：主营业务收入其他业务收入应收账款应交增值税销项税额计算代销手续费借：销售费用代销手续费贷：应收账款代销单位同时，结转代销商品本钱借：主营业务本钱其他业务本钱贷：发出商品委托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应

22、收账款代销单位43、收到受托代销商品采用进价核算的借：受托代销商品接受价贷：代销商品款44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税费应交增值税销项税额应付账款委托代销单位借：应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品46、计算代销手续费等收入借：应付账款委托代销单位贷：其他业务收入47、支付给委托代销单位的代销款借：应付账款委托代销单位贷：银行存款48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费应交增值税销项税额结转营业本钱时借：主营业务本钱其他业务本钱

23、贷：受托代销商品同时借：代销商品款应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款委托代销单位支付给委托单位的代销款借：应付账款委托代销单位贷：银行存款49、提取存货跌价预备借：资产减值损失存货跌价损失可变现净值低于本钱的差额贷：存货跌价预备已计提跌价预备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价预备金额内转回借：存货跌价预备贷：资产减值损失存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额同时，结转本钱借：主营业务本钱贷：发出商品分期收款发出商品四委托贷款1、企业委托的贷款借：委托贷款

24、本金贷：银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款应计利息按合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息应收利息按合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息委托贷款利息调整贷：投资收益按摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入委托贷款利息调整3、收回未减值委托贷款时借：银行存款委托贷款利息调整科目余额贷：委托贷款本金委托贷款应计利息应收利息按合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息委托贷款利息调整科目余额投资收益4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款减值预备贷：投资收益按摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入同时，将按合同本金和合同商定的名义利

25、率计算确定的应收利息金额进展表外登记5、收回减值委托贷款时借：银行存款委托贷款减值预备资产减值损失贷：委托贷款本金应收利息按合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息委托贷款应计利息委托贷款利息调整科目余额资产减值损失3、计提的减值预备借：资产减值损失贷：委托贷款减值预备假设已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值预备的范围内转回：借：委托贷款减值预备贷：资产减值损失 贷：资产减值损失 二、非流动资产一持有至到期投资1、企业获得的持有至到期投资借：持有至到期投资债券投资本钱公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息债券投资利息调整应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款持有

26、至到期投资债券投资利息调整2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的持有至到期投资，以及非货币性买卖换入的持有至到期投资，见“应收账款科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息按票面利率计算确定的应收未收利息持有至到期投资债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入持有至到期投资债券投资利息调整未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资应计利息按票面利率计算确定的应收未收利息持有至到期投资债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和

27、实践利率计算确定的利息收入持有至到期投资债券投资利息调整4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值预备摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入贷：投资收益同时，将按合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息金额进展表外登记5、收到获得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出卖或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值预备持有至到期投资债券投资利息调整投资收益贷：持有至到期投资债券投资本钱债券投资应计利息债券投

28、资利息调整应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出卖金融资产的借：可供出卖金融资产公允价值资本公积其他资本公积公允价值小于账面价值的金额贷：持有至到期投资本钱、利息调整、应计利息资本公积其他资本公积公允价值大于账面价值的金额9、按照金融工具确认和计量规定将可供出卖金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出卖金融资产10、出卖或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值预备持有至到期投资债券投资利息调整减产减值损失贷：持有至到期投资债券投资本钱债券投资应计利息债券投资利息调整应收利息

29、减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值预备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资股票投资库存现金银行存款持有至到期投资可转换公司债券投资利息调整贷：持有至到期投资可转换公司债券投资本钱可转换公司债券投资利息调整可转换公司债券投资应计利息二可供出卖金融资产1、可供出卖债券投资的获得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，对比“持有至到期投资科目的相关核算内容处置。2、可供出卖股票投资的获得、被投资单位宣揭露放的现金股利、收到股利，对比本钱法核算的“长期股权投资科目的相关核算内容

30、处置。3、资产负债表日，可供出卖金融资产的公允价值高于其账面余额如可供出卖金融资产为债券，即为其摊余本钱的差额借：可供出卖金融资产贷：资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动可供出卖金融资产的公允价值低于其账面余额如可供出卖金融资产为债券，即为其摊余本钱的差额借：资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷：可供出卖金融资产4、将可供出卖金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产的，应在重分类日按可供出卖金融资产的公允价值借：持有至到期投资贷：可供出卖金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实践利率法计算确定原记入“资本公积的摊销金额借贷：

31、资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷借：投资收益。对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借贷：资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷借：投资收益5、确定可供出卖金融资产发生减值的借：资产减值损失减记的金额贷：资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动可供出卖金融资产减值预备对于已确认减值损失的可供出卖金融资产不包括股票等权益工具，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值预备金额内借：可供出卖金融资产减值预备贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出卖股票等权益工具投资不含在活泼市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益

32、工具投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值预备金额内，按恢复添加的金额借：可供出卖金融资产减值预备贷：资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动6、出卖可供出卖的金融资产借：银行存款资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动投资收益贷：可供出卖的金融资产本钱、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动投资收益三长期股权投资1、同一控制下企业合并构成的长期股权投资1获得被合并方一切者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资本钱获得被合并方一切者权益账面价值的份额应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润有关负债科目

33、贷：有关资产科目资本公积资本溢价股本溢价2获得被合并方一切者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资本钱获得被合并方一切者权益账面价值的份额应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润有关负债科目资本公积资本溢价股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并构成的长期股权投资1以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：银行存款合并本钱、支付的直接相关费用2以买卖性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但

34、尚未发放的现金股利或利润投资收益处置收益贷：买卖性金融资产公允价值投资收益处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借贷：公允价值变动损益贷记：投资收益3以存货作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费应交增值税销项税同时借：主营业务本钱、其他业务本钱贷：库存商品、原资料等4以持有至到期投资、可供出卖金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产

35、减值预备长期股权投资减值预备投资收益处置收益贷：持有至到期投资可供出卖金融资产长期股权投资投资收益处置收益同时，按作为对价的可供出卖金融资产的公允价值变动借贷：资本公积其他资本公积可供出卖金融资产公允价值变动贷记：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润应收股利已宣告但尚未发放的现金股利或利润累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值预备油汽资产减值预备无形资产减值预备营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产银行存款支付的直接相关费用营业外收入非流动资产处置利得3、以支付现金方式获得的长期股权投资1采用本钱

36、法核算的借：长期股权投资实践支付的价款贷：银行存款2采用权益法核算的长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱实践支付的价款贷：银行存款长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：银行存款实践支付的价款营业外收入初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额4、以存货换入长期股权投资1采用本钱法核算的借：长期股权投资换出资产的公允价值加应支付的相关税费贷：主营业务收入公允价值其他业务收

37、入公允价值应交税费应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金同时，结转存货本钱借：主营业务本钱其他业务本钱存货跌价预备贷：库存商品原资料2采用权益法核算的长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处置与采用本钱法一样。长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金营业外收入初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相

38、关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额同时，结转存货本钱略。5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资借：固定资产清理转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费累计折旧已提折旧累计折耗已计提的折耗固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产、油气资产账面原价银行存款支付的相关税费应交税费应交的相关税金1采用本钱法核算的借：长期股权投资转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费贷：固定资产清理2采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费贷：固定资产清理投资本

39、钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：固定资产清理转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费营业外收入初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理6、以无形资产换入长期股权投资1采用本钱法核算的借：长期股权投资换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费

40、累计摊销无形资产减值预备营业外支出非货币性资产损失无形资产的公允价值小于账面价值的差额贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入非货币性资产利得无形资产的公允价值大于账面价值的差额2采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处置与采用本钱法一样。投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额累计摊销无形资产减值预备营业外支出非货币性资产损失无形资产的公允价值小于账面价值的差额贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入非

41、货币性资产利得无形资产的公允价值大于账面价值的差额营业外收入初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出卖金融资产换入长期股权投资1采用本钱法核算的借：长期股权投资换出资产的公允价值加应支付的相关税费长期投资减值预备持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产减值预备投资收益换出资产的公允价值小于账面价值的差额贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额可供出卖金融资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金投资收益换出资产的公允价值大于账面价值的差额2采用权益法核算的投资本钱大于投资

42、时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处置与采用本钱法一样。投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额长期投资减值预备持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产减值预备投资收益换出资产的公允价值小于账面价值的差额贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额可供出卖金融资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金投资收益换出资产的公允价值大于账面价值的差额营业外收入初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额8、企业接受的债务人以非现金资

43、产抵偿债务方式获得的长期股权投资，或以应收债务换入长期股权投资借：长期股权投资公允价值坏账预备营业外支出债务重组损失贷：应收账款等应收债务的账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金9、长期股权投资采用本钱法核算的，被投资单位宣揭露放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益属于被投资单位在获得投资前实现净利润的分配额，应作为投资本钱的收回借：应收股利贷：长期股权投资10、采用权益法核算的长期股权投资的处置1被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承当的份额，企业按应分担的未超越长期股权投资账面价

44、值份额借：投资收益贷：长期股权投资损益调整分担亏损份额超越长期股权投资的账面价值，以其他本质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款等的账面价值减记至零为限借：投资收益贷：长期应收款在“长期股权投资科目以及其他本质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定依然需求承当的损失金额借：投资收益贷：估计负债2被投资单位以后宣揭露放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分借：应收股利贷：长期股权投资损益调整3在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外一切者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积其他

45、权益变动11、长期股权投资自本钱法转按权益法核算时借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额长期股权投资减值预备原账面余额贷：长期股权投资原账面余额营业外收入初始长期股权投资利得账面价值小于转换时占被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额长期股权投资自权益法转按本钱法核算时除企业合并借：长期股权投资贷：长期股权投资本钱损益调整其他权益变动12、提取长期投资减值预备借：资产减值损失长期股权投资减值损失贷：长期股权投资减值预备13、已确认损失的按照本钱法核算的、在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值预备的范围内转回借：长期股权投资减

46、值预备贷：资产减值损失长期股权投资减值损失14、处置股权投资时借：银行存款实践获得的价款长期投资减值预备已计提的减值预备投资收益实践收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额贷：长期股权投资账面余额投资收益实践收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差额应收股利尚未领取的现金股利或利润四商誉1、非同一控制下的吸收合并构成商誉时借：相关资产科目获得的被购买方各项可识别资产的公允价值商誉贷：相关负债科目获得的被购买方各项可识别负债的公允价值相关科目合并本钱2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的借：资产减值损失商誉减值损失贷：商誉减值预备五投资性房地产1、本钱法方式计量的1企业外购、自行建造等获

47、得的投资性房地产借：投资性房地产应计入投资性房地产本钱贷：银行存款在建工程2将自用的建筑物、土地运用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产转换日固定资产、无形资产的原价累计折旧固定资产值预备无形资产减值预备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销投资性房地产减值预备计提的减值预备3按月计提折旧或进展摊销借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧及摊销4获得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5将投资性房地产转为自用时借：固定资产转换日账面余额无形资产转换日账面余额投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值预备贷：投资性房地产累计折旧转换日账面余额固定

48、资产值预备转换日账面余额累计摊销转换日账面余额无形资产减值预备转换日账面余额6处置投资性房地产时借：银行存款实践收到的金额贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销累计折旧或累计摊销投资性房地产减值预备已计提的减值预备其他业务本钱贷：投资性房地产账面余额2、公允价值方式计量的1企业外购、自行建造等获得的投资性房地产借：投资性房地产应计入投资性房地产本钱贷：银行存款在建工程2将自用的建筑物、土地运用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产转换日的公允价值公允价值变动损益公允价值低于账面价值的差额累计折旧固定资产值预备无形资产减值预备贷：固定资产无形资产资本公积其他资本公积公允价值高于账面价

49、值的差额3资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录4获得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5将投资性房地产转为自用时借：固定资产转换日公允价值公允价值变动损益公允价值低于账面价值的差额贷：投资性房地产本钱、公允价值变动公允价值变动损益公允价值高于账面价值的差额6处置投资性房地产时借：银行存款实践收到的金额贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：投资性房地产本钱、公允价值变动同时，按该项投资性房地产的公允价值变动借贷：公允价值变动损益贷借：其他业务收入按该项投资性房地产在转换日记入资本公积

50、的金额借：资本公积其他资本公积转换投资性房地产公允价值差额贷：其他业务收入六固定资产固定资产增减变化1、购入不需求安装的固定资产按实践支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需求安装的固定资产1按实践支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款2发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款3安装终了结转在建工程和油气开发支出，按实践支付的价款和安装本钱借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产1自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原资料2自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产废品应交税费应交增值税销项税额3自营工程发生的

51、其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助消费4固定资产购建完工，到达预定可运用形状，按实践发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程4、出包工程1预付工程价款借：预付账款贷：银行存款2资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款3工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款4固定资产到达预定可运用形状，按实践发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本或实收资本资本公积资本或股本溢价6、融资租入固定资产借：固定资产租赁开场日租赁资产公允价值与最低

52、租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租赁款最低租赁付款额银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产确定的入账价值贷：营业外收入接受捐赠利得银行存款等应支付的相关税费8、盘盈的固定资产借：固定资产同类或类似固定资产的市场价钱减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额贷：待处置财富损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期过失呵斥的，按前期过失更正的相关规定处置，经过“以前年度损益调整科目核算。9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的固定资产，或以应收债务换入的固定资产、油气资产见“应收账款科目10

53、、以非货币性买卖换入的固定资产，具有商业本质且换入资产或换出资产的公允价值可以可靠地计量的1以买卖性金融资产换入固定资产、油气资产借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费投资收益买卖性金融资产公允价值小于账面价值的差额贷：买卖性金融资产账面价值银行存款应交税费投资收益买卖性金融资产公允价值大于账面价值的差额2以产废品、库存商品换入固定资产借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金同时，结转本钱借：主营业务本钱其他业务本钱存货跌价预备贷：库存商品原资料3以固定资产换

54、入固定资产借：固定资产清理固定资产、油气资产账面净值累计折旧已提折旧固定资产减值预备已计提的减值预备银行存款等应交的相关税费贷：固定资产账面原价借：固定资产换出固定资产的公允价值加相关税费贷：固定资产清理换出固定资产的公允价值加相关税费按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出非货币性资产损失贷：固定资产清理4以无形资产换入固定资产借：固定资产换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费无形资产减值预备累计摊销营业外支出非货币性资产损失无形资产的公允价值小于账面价值的差额贷：无形资产账面余额银行存

55、款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入非货币性资产利得无形资产的公允价值大于账面价值的差额5以长期股权投资、持有至到期投资、可供出卖金融资产换入固定资产借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费长期投资减值预备持有至到期投资减值预备可供出卖金融资产减值预备投资收益换出资产的公允价值小于账面价值的差额贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额可供出卖金融资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金投资收益换出资产的公允价值大于账面价值的差额非货币性买卖换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的本钱

56、，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的本钱，对比上述分录处置。11、以非货币性买卖换入的固定资产，不具有商业本质或换入、换出资产的公允价值不可以可靠地计量的1以固定资换入固定资产借：固定资产清理固定资产账面净值累计折旧已提的折旧固定资产减值预备贷：固定资产换出固定资产账面原价借：固定资产“固定资产清理科目的余额贷：固定资产清理2以无形资产换入固定资产借：固定资产换出资产的账面价值加应支付的相关税费无形资产减值预备换出无形资产已计提的减值预备贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金3以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产借：固定资

57、产换出资产的账面价值加应支付的相关税费长期股权投资减值预备换出长期股权投资已计提的减值预备持有至到期投资减值预备换出持有至到期投资已计提的减值预备贷：长期股权投资账面余额持有至到期投资账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金涉及补价的，同时进展相应处置。12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研讨开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧13、投资转出的固定资产见“长期股权投资科目14、捐赠转出的固定资产借：固定资产清理固定资产账面价值累计折旧已提折旧累计折耗计提的折耗固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产

58、、油气资产账面原价银行存款等捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费借：营业外支出捐赠支出“固定资产清理“科目的余额贷：固定资产清理15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款科目17、盘亏的固定资产借：待处置财富损溢账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产账面原价固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用营业费用管理费用其他业务本钱贷：累计折旧固定资产减值固定资产发生减值借：资产减值损失固定资产减值损失贷：固定资产减值预备假设已计提减值预备的固定资产价值又得以恢复借：固定资产减值预备贷：资产减值损失固定资产减值损失固定资产清理1、出卖、报废和毁损

59、的固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产、油气资产账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产账面原价2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税3、收回出卖固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原资料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于消费运营期间由于自然灾祸等非正常缘由呵斥的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于消费运营期间正常的处置损失借：营业外支出处置非流动资

60、产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产同类或类似固定资产的市场价钱减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额贷：待处置财富损溢2、盘亏的固定资产借：待处置财富损溢净值累计折旧已提折旧贷：固定资产原价3、转销固定资产盘盈借：待处置财富损溢贷：营业外收入资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出资产盘亏损失贷：待处置财富损溢七油气资产1、按规定恳求获得探矿权，交纳探矿权运用费、探矿权价款等。借：油气资产贷：银行存款应交税费探矿权运用费探矿权价款2、购入油气资产，按实践支付的价款借：油气资产贷：银行存款应付票据等3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程