中级审计理论与实务2015习题讲义

1、第六章 审计取证方法【考情分析】本章内容属于审计的基础知识，审计取证方应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年现，5 分左右。都有涉及，多以单选题、多选题出初级资格要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和）为熟悉，中级要求为掌握。【本章考点】【内容讲解】第一节 审计取证模式【考点一】审计取证模式账目基础审计制度基础审计风险基础审计【例题 1单选题】（2009 年）审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计 B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计 C.账目基础审计风险基础审计

2、制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计正确A审计取证模式含义（一）账目基础审计账目基础审计指以经济业务、会计事项和账目为基础，直接从会计资料的入手收集有关审计，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式（二）制度基础审计制度基础审计指从检查被审计控制入手，根据对控制评审的结果，确定实质性测试的范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论（三）风险基础审计1.风险基础审计运用的审计风险计量公式：审计风险错报风险检查风险错报风险指财务报表在审计前存在错报的可能性。检查风险指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是 的，但审计 未能发现这种错报的可能性（ 会计师为将审计风险降至可

3、接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险）认定层次的错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险和控制风险两者合并称为“错报风险”。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次错报风险的评估结果呈反向关系。评估的错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的错报风险越低，可接受的检查风险越高主要内容考点第一节 审计取证模式审计取证模式第二节 审计取证的基本方法顺查法和逆查法、详查法和法第三节 审计取证的具体方法审计取证的具体方法账目基础审计制度基础审计风险基础审计。【例题 2多选题】（2014 年中级）下列关于审计取证模式的表述，正确的有：A.账目基础审计需要运用详细审计

4、方法对凭证和账目进行逐项B.制度基础审计只强调控制系统产生的结果C.运用制度基础审计模式需要采用方法D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险正确ACD选项 B，制度基础审计不是只强调控制系统所产生的结果，而是认为内部控制和实质性程序相关的；选项 E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。【例题 3单选题】（2011 年）从检查被审计控制入手，根据控制结果，确定实质性的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计 B.制度基础审计 C.风险基础审计D.数据基础审计正确B制度基础审计指从检查被审计控制入手，根据对控制评审的结果，确定

5、实质性测试的范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。【例题 4多选题】（2012 年）下列关于错报风险的表述中，正确的有：A.审计未能发现错报的可能性B.财务报表在审计前存在错报的可能性C.被审计 D.被审计E.认定层次的存在违法问题的可能性控制未能有效预防发生错报的可能性错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险正确BE错报风险指财务报表在审计前存在错报的可能性。认定层次的错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。【例题 5单选题】（2013 年）审计认为财务报表的错报风险指的是：A.审计未能发现错报的可能性B.财务报表在审计前存在C.财务报表在审计后存在错报的可能性错报的可能性D.

6、被审计正确存在违法问题的可能性B错报风险指财务报表在审计前存在错报的可能性。【例题 6单选题】（2014 年）某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是的，但审计未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险 B.控制风险C.检查风险D.错报风险正确C检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是的，但审计未能发现这种错报的可能性（没有发现这种错报的风险）。会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后【例题 7多选题】（中级难度）下列关于审计风险的说法中，正确的有：固有风险（控制风险（错报风险）与检查风险成正比错报风险）与固有风险（错报风险）成反比C.审计风险是客观

7、存在的，因此是不可控的D.控制越有效，控制风险（错报风险）的评估水平就越低E.可接受的检查风险决定审计计划收集的数量正确DE选项 A，固有风险（错报风险）与检查风险成反比；选项 B，控制风险（错报风险）与固有风险（错报风险）无关；选项C，审计风险是可控的。第二节 审计取证的基本方法【考点二】顺查法和逆查法按其取证顺序与记账程序的关系分类【例题 8单选题】（2014 年）取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A.详查法B.法C.顺查法 D.逆查法正确审计C顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行。

8、【例题 9单选题】（2010 年）下列有关审计方法的表述中，错误的是：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计 C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法名称含义优点缺点适用性顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 审计沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行审查。（完整性目标）审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位逆查法指审计

9、取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。（真实性目标）可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查顺查法要复杂，掌握起来难度比较大适用于业务规模较大， 控制系统比较健全，管理基础较好的被审计D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计正确 位。D逆查法适用于业务规模较大，控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单【考点三】详查法和法按照经济业务和会计资料的范围大小分类【例题 10多选题】（2

10、009 年）相对于详查法，A.提高审计效率 B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错 D.更容易发现发生频率不高的错弊E.可以消除审计风险法的优点有：正确AB法能使审计从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。第三节 审计取证的具体方法【考点四】审计取证的具体方法（重要）（一）检查1.检查或文件2.检查有形资产（二）观察（三）询问（四）外部掌握函证审计通过向有关发函而取得审计的方法。函证分为积极函证和消极函证。名称含义优点缺点适用性详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细的方法。关注：详查法不同于全部

11、审计可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项完整 ，使审计质量有可靠保证工作量大，费时费力，审计成本相对较高适用 济业务比较简单的被审计 。 控制比较薄弱的被审计 ，以及可能存在 财经法纪行为的被审计 ，可考虑采用详查法抽查法指对被审计的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。关注：法不同于局部审计法能使审计 从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果由于 法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有

12、一定的局限性适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用法（1）积极函证要求收函对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。（2）消极函证在收函发现函询事项与事实不符时，才予以复函。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。（五）重新计算（六）重新操作（七）分析常用的分析方法比较分析率分析法和趋势分析法。【例题 11单选题】（2014 年）下列各项中，不属于审计A.检查 B.评价 C.观察D.询问收集审计方法的是：正确B评价不属于审计取证的具体方法。【例题 12单选题】（2013 年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的

13、表述，正确的是：检查检查或文件仅针对被审计或文件所提供审计或外部产生的纸质文件，不包括电子文件的可靠性，取决于所检查的或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所提供可靠的审计D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价和应收票据正确B选项 A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行，或者对有形资产进行。选项 C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计。选项 D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价、应收票据和固定资产等。【例题 13多选题】（2013 年）下列关于运用外部有：这

14、一具体审计取证方法的表述，正确的外部外部是向与审计事项有关的第进行的仅指到第工作地进行的实地C.消极函证不属于外部D.对于余额为零的账户没有必要进行外部E.外部正确获取的审计AE选项 B，根据具有较高的可靠性方式的不同，外部可分为现场和函证。选项 C，函证分为积极函证和消极函证两种方式。选项 D，审计应当对存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息进行外部。【例题 14多选题】（2011 年）下列有关审计取证方法的表述，正确的有：A.法主要适用于控制失效、会计基础工作较差的被审计B.通过检查或文件获得的审计的可靠性取决于或文件的来源和性质C.询问必须做成，并

15、由答询人签字或盖章D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计E.顺查法注意适用于业务规模较大的被审计正确BC选项 A，法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的进行审计，都可运用法。详查法适用济业务比较简单的被审计控制比较的被审计，以及可能存在财经法纪行为的被审计，可考虑采用详查法。选项 D，观察，是指察看相关正在从事的活动或执行的程序，不能观察有形资产。选项 E，顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计。逆查法适用于业务规模较大，控制系统比较健全，管理基础较好的被审计。【例题 15多选题】审计A.计价的正确性对存

16、货检查的结果可以证明存货：B.所的归属是否存在是否毁损、短缺会计处理是否正确且前后各期一致正确CD审计对存货检查的结果不可以证明存货的计价正确性、所的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。【例题 16多选题】下列关于函证的表述中，正确的有：A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计正确来账目、收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询ABCD函证方法往往是发函给被审计的债权人、人及其他有关人，请求核实往和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整；积极函

17、证要求收函对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函；消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面核对，不符可再次发函询证。【例题 17单选题】（2012 年）下列关于函证的表述中，正确的是：A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B.审计C.审计收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证无需对函证的全过程进行控制D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计更可靠正确 审计A选项B，积极函证要求收函对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函收到积极函证的复函后，应同被审计账面核对，不符可再次发函询证。选项 C，函证时，审计必须

18、对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项 D，积极函证比消极函证所取得的审计可靠。【例题 18案例分析题】（2009 年）2009 年 4 月，某审计组对甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计收账款总账和报表进行了核对。对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应要求：根据上述资料，为下列问题从备选中选出正确的。“资料”中，审计A.检查B.（重新）计算 C.观察D.分析使用的审计取证方法有：正确AB检查对被审计或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行核对。重新计算以手工方式或使用对有关数据计算的正确性进行【例题 19多选题】（2014 年）财政财务审计中常用的分析取证方法有：A.比较分析法 B.风险分析法 C.比率分析法 D.趋势分析法 E.描述分析法正确ACD常用的分析方法比较分析率分析法和趋势分析法。【例题 20单选题】（2011 年）下列有关审计分析方法的表述，正确的是：分析仅运用于审计实施阶段分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法正确C选项 A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项 B分析研究财务数据之间以及财务数据与