企业会计准则体系模拟测试程序

1、.：.；附件：企业会计准那么体系模拟测试程序一、重新编制2006年期初资产负债表任务组该当假定企业从2006年开场执行企业会计准那么体系以下简称新准那么，以2006年1月1日为初次执行日，根据及其解释的规定，参考如下“企业会计准那么体系追溯调整情况表，重新编制企业2006年期初资产负债表，以此作为新准那么模拟测试的起点。表1企业会计准那么体系初次执行日追溯调整情况表除本表以外的其他工程，不进展追溯调整，均运用未来适用法准那么称号追溯调整企业会计准那么第2号长期股权投资同一控制下企业合并产生的长期股权投资，尚未摊销终了的股权投资差额应全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后的长期股权投资账

2、面余额作为初次执行日的认定本钱。除此以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后的长期股权投资账面余额作为初次执行日的认定本钱；存在股权投资借方差额的，该当将长期股权投资的账面余额作为初次执行日的认定本钱。企业会计准那么第3号投资性房地产有确凿证听阐明可以采用公允价值方式计量的投资性房地产，可以按照公允价值进展计量，其账面价值与公允价值的差额，应调整留存收益。企业会计准那么第4号固定资产对于满足估计负债确认条件且该日之前尚未计入资产本钱的弃置费用，该当添加该项资产本钱，并确认相应的负债；同时将应补提的折旧折耗调整留存收益。企业

3、会计准那么第9号职工薪酬初次执行日存在的解除与职工的劳动关系方案，满足估计负债确认条件的，该当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益。企业会计准那么第11号股份支付可行权日在初次执行日或之后的股份支付，该当按照权益工具、其他方效力或承当的以权益工具为根底计算确定的负债的公允价值，将应计入初次执行日之前等待期的本钱费用金额调整留存收益，相应添加一切者权益或担任。企业会计准那么第13号或有事项将满足估计负债确认条件的重组义务确以为负债，并调整期初留存收益。企业会计准那么第18号所得税对资产、担任的账面价值与计税根底不同构成的暂时性差别的所得税影响进展追溯调整，并将影响金额调

4、整留存收益。企业会计准那么第20号企业合并属于同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值该当全额冲销，并调整留存收益；属于非同一控制下企业合并的，该当将商誉在初次执行日的摊余价值作为认定本钱，不再进展摊销。初次执行日之前发生的企业合并，合并合同或协议中商定根据未来事项的发生对合并本钱进展调整的，假设初次执行日估计未来事项很能够发生并对合并本钱的影响金额可以可靠计量的，该当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值。按照的规定在初次执行日对商誉进展减值测试，发生减值的，该当以计提减值预备后的金额确认，并调整留存收益。企业会计准那么第22号金融工具确认和计量应按本准那么要求将金融资产区分为四类。划分为

5、以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出卖类金融资产的，其公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。衍生工具应按公允价值予以确认，其公允价值与账面价值或本钱有差额的，应调整期初留存收益。某项金融负债如划分为买卖性金融负债，其公允价值与账面价值之间的差额，应调整期初留存收益。嵌入衍生工具如按准那么要求应予分拆的，应将其分拆，分拆后的衍生工具应按公允价值计量，并调整期初留存收益。企业会计准那么第24号套期保值对以前已发生的套期保值业务应重新评价，如不符合运用本准那么规定的运用套期保值会计方法的条件，应终止采用原套期会计方法，按新准那么的方法处置，新旧两种方法之间的差别调整期初留存收益。企业会计准

6、那么第37号金融工具列报对曾经发行的可转换债券等包括权益和负债的非衍生金融工具中的权益成份应予分拆，确定由此添加的一切者权益，除非负债成份的公允价值难以合理确定。二、根据新准那么对2006年1-10月业务进展重新确认和计量任务组该当根据第一步重新编制的2006年期初资产负债和企业2006年1-10月发生的业务记录、账簿等有关资料，参考如下“企业会计准那么体系新旧差别工程对照表，按照新准那么和运用指南的规定，对企业2006年1-10月业务进展重新确认和计量。表2企业会计准那么体系新旧差别工程对照表仅取主要影响净资产和净利润部分准那么称号现行制度规定新准那么规定企业会计准那么第2号长期股权投资长期

7、股权投资差额按期摊销，借差计入当期损益，贷差计入资本公积。投资资本大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额，不调整投资本钱；投资资本小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。无法合理确定投资时被投资单位可识别净资产公允价值的，或者投资时被投资单位可识别净资产的公允价值与其账面价值相比，二者之间的差额不具有重要性的，可以按被投资单位可识别净资产账面价值进展比较。对子公司采用权益法核算。对子公司采用本钱法核算。确认被投资单位发生的净亏损应以长期股权投资的账面价值减记至零为限。确认被投资单位发生的亏损，应按以下三个层次进展确认：1首先减记长期股权投资的账

8、面价值；2在长期投权投资的账面价值减记至零的情况下，继续减记其他本质上构成对被投资单位净投资的长期权益；3合同协议商定应承当的其他义务。本钱法转权益法，进展追溯调整。本钱法转权益法，不要求追溯调整。企业会计准那么第3号投资性房地产在固定资产、无形资产中核算，只允许采用本钱方式。符合条件的投资性房地产可以公允价值计量，账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。企业会计准那么第4号固定资产不思索估计弃置费。特殊行业的估计弃置费应予资本化，并确认估计负债。企业会计准那么第6号无形资产研讨开发费用全部费用化，计入当期损益。符合规定条件的开发支出，可以资本化。一切无形资产按照一定的期限分期摊销计入各期损

9、益。运用寿命不确定的无形资产不再摊销。企业会计准那么第7号非货币性资产交换以换出资产的账面价值为根底确定换入资产的本钱。符合条件的情况下以公允价值为根底确定换入资产的本钱，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。企业会计准那么第8号资产减值按照资产的可收回金额低于账面价值的差额计提减值预备。长期资产包括单个资产或资产组在有减值迹象的情况下，计算可收回金额，按照可收回金额低于资产账面价值的差额计提减值预备，并且详细规定了计算可收回金额的方法。准那么称号现行制度规定新准那么规定资产减值准务在曾经计提的金额内可以转回。长期资产减值预备一经计提，不得转回。企业会计准那么第9号职工薪酬因解除劳动关

10、系而给予的补偿，按照收付实现制进展处置。符合条件的因解除劳动关系而给予的补偿，该当确认估计负债并计入当期损益。企业会计准那么第11号股份支付实践行权前不进展会计处置。等待期内的股份支付按权益工具的公允价值计入本钱费用，同时计入权益以权益结算的股份支付或负债以现金结算的股份支付。企业会计准那么第12号债务重组债务人重组债务账面价值与实践抵债资产或发行股份账面价值之间的差额计入资本公积。债务人重组债务账面价值与实践抵债资产或发行股份公允价值之间的差额计入当期损益；转计的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资产转让损益，发行股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积。债务人受让的非现金

11、资产或股权按照重组债务的账面价值入账。债务人受让的非现金资产或享有股份按照其公允价值入账。企业会计准那么第13号或有事项对重组义务构成的估计负债核算没有特别规定。对符合估计负债确认条件的重组义务确以为负债，并计入当期费用。对亏损合同义务成的估计负债核算没有特别规定。待执行合同变成亏损合同，亏损合同义务符合估计负债确认条件的，确以为负债，并计入当期费用。企业会计准那么第14号收入对分期收款销售按照合同商定的收款时点确认收入，并结转本钱。应收款销售期限较长且具有融资性质的，该当按应收的合同价款的现值确认收入，其与应收的合同价款之间的差额作为未实现融资收益，在剩余收款期限内按照实践利率法进展摊销计入

12、各期损益。企业会计准那么第16号政府补助通常直接计入当期损益。将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，计入递延收益并分期计入损益或直接计入当损益。企业会计准那么第17号借款费用符合资本化条件的资产范围为固定资产、房地产开发企业的开发产品。符合资本化条件的资产包括需求经过相当长时间的购建或者消费活动才干到达预定可运用或者可销售形状的固定资产、投资性房地产和存货等。固定资产的专门借款利息资本化金额按照累计支出加权平均数和资本化率计算确定，普通借款不允许资本化；房地产开发企业开发产品完工之前的专门借款利息全部资本化。专门借款利息费用减去利息收入或暂时性收益部分可全部资本化，普通借

13、款按照累计资产支出超越专门借款部分的资产支出加权平均数和资本化率计算确定可资本化的金额。企业会计准那么第18号所得税通常为应付税款法，少数企业为以利润表为根底的纳税影响会计法。采用资产负债表债务法，主要需求思索的影响要素包括：计提的资产减值准务、研讨开发构成的无形资产、固定资产估计弃置费、公允价值变动损益、估计负债等。可抵扣亏损和税款抵减，不确认相关的递延所得税资产。在估计未来期间会产生足够的应纳税所得额的情况下，应确认与可抵扣亏损及税款抵减相关的递延所得税资产。企业会计准那么第21号租赁承租人租入资产的入账价值，为账面价值与承租人最低租赁付款额现值两者中的较低者。承租人租入资产的入账价值，为

14、公允价值与承租人最低租赁付款额现值两者中的较低者。融资租赁中初始直接费用作为当期费用。融资租赁中初始直接费用，对于承租人，该当记入租入资产价值；对于出租人，该当记入长期债务。未确认融资费用的分摊和未实现融资收益的分配允许采用实践利率法、直线法或年数总和法。未确认融资费用的分摊和未实现融资收益的分配只允许采用实践利率法。企业会计准那么第22号金融工具确认和计量对债务和股份投资分为长期和短期，并分别进展核算。将所规范的金融资产区分为四类，即以公允价值计量且其变动计入当期损益类、持有至到期类、贷款和应收款项、可供出卖金融资产，并分别按不同的计理根底进展后续计量。对衍生工具能否纳入表内核算未作规定。在

15、成为衍生工具合同一方时，确认金融资产或金融负债，并在其后按公允价值进展计量。对买卖性金融担任的核算未作规定如某项金融负债划分为买卖性金融担任，要求按公允价值进展后续计量。对于嵌入的衍生金融工具能否分拆核算没有明确规定。如符合准那么规定的条件，要求将嵌入衍生工具予以分拆，并分别进展处置。企业会计准那么第23号金融资产转移对应收账款融资、转让等有部分规定。对包括应收款项在内的一切金融资产转移的终止确认条件作了明确规定。企业会计准那么第24号套期保值对套期保值业务的会计处置没有明确规定。明确要求将套期保值按套期关系划分为公允价值套期、现金流量套期和境外运营净投资套期，且要求企业在符合准那么规定条件时才干运用套期会计方法。企业会计准那么第33号合并财务报表对合营企业采用比例合并法编制合并报表。取消比例合并法，对合营企业的投资采用权益法核算。企业会计准那么第37号金融工具列报对发行的可转换债券等，包括权益和负债成份的非衍生金融工具，不要求将权益成份分拆处置。对所发行的包括权益和负债成份的非衍生金融工具中的权益成份分拆单独核算。三、编制2006年10月模拟财务报表任务组在上述第一、二步的根底上，按照解释中规定的报表格式，编制2006年10月模拟财务报表，分两栏比较列示新准那么和现行制度的金额。需求对外提供合并财务报表的，该当编制模拟