耕地占用税和契税政策解析

1、.：.；耕地占用税和契税政策解析一、耕地占用税1、什么是耕地占用税？其纳税人有何规定？耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建立的单位和个人征收的一种行为税。耕地占用税的纳税人是指占用耕地建房或者从事其他非农业建立的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位，个体工商户和其他个人。耕地占用税纳税人按以下情形依次确定：经恳求同意占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建立用地人；农用地转用审批文件中未标明建立用地人的，纳税人为用地恳求人。未经同意占用耕地的，纳税人为实践用地人。2、耕地

2、占用税的计税根据和适用税率是如何规定的？耕地占用税以纳税人实践占用的耕地面积为计税根据，按照规定的适用税额一次性征收。实践占用的耕地面积既包括经同意占用的耕地面积也包括未经同意占用的耕地面积。耕地面积的计量单位为平方米。耕地占用税实行定额税率。我省各县市区的耕地占用税适用税额规范根据各县市区人均耕地数量和经济开展情况核定。3、耕地占用税纳税义务发生时间、纳税期限是如何确定的？耕地占用税纳税义务发生时间为：经同意占用耕地的，为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；未经同意占用耕地的，为纳税人实践占用耕地的当天。耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人该当在收到土地管理部门的通知之日起

3、30日内交纳耕地占用税。经同意前实践占用耕地的，纳税人该当自实践占用耕地之日起30日内，向耕地所在地的征收机关申报交纳税款。铁道路路、公道路路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道等享用减税的用地，军事设备、学校、幼儿园、养老院、医院享用免税的用地，凡改动用途，不再属于减免税范围的，应从改动用途起30日内补缴税款。4、哪些情形可以免征或减征耕地占用税？哪些情形必需补缴耕地占用税？两种情形免征耕地占用税：军事设备占用耕地；学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。以下情形减征耕地占用税：铁道路路、公道路路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；乡村居民占用耕地新建住宅

4、，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；乡村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤单以及革命老根据地、少数民族聚居区和遥远贫困山区生活困难的乡村居民，在规定用地规范以内新建住宅减半交纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡镇人民政府审核，报经县级人民政府同意后，可以免征或者减征耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改动原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，该当按照当地适用税额补缴耕地占用税。5、对于乡村居民经同意搬迁、占用其他农用地从事非农业建立以及暂时占用耕地的情况，如何交纳耕地占用税？乡村居民经同意搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超越原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超越原宅基地

5、面积的，对超越部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。占用园地建房或者从事非农业建立的，视同占用耕地征收耕地占用税。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建立的，对比当地占用耕地适用税额的80征收。纳税人暂时占用耕地，该当按照的规定纳税。纳税人在同意暂时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已征耕地占用税税款。污染、采矿塌陷等缘由损毁耕地耕种，对比暂时占用耕地的情况，由呵斥污染、塌陷的单位和个人缴税。2年内未恢复耕地原状的，税款不予退还。二、契税1、什么是契税？契税的纳税人和课税对象是怎样规定的？契税是在土地、房屋权属发生转移时，向接受土地运

6、用权、房屋一切权的单位和个人征收的一种行为税。契税除具有税收的强迫性、固定性、无偿性三个特点外，还有其本身的特点：第一，土地、房屋权属每转移一次，就征收一次契税；第二，契税由接受房屋、土地权属的一方交纳。俗称谁买谁纳税。契税的纳税人是指在我国境内转移土地、房屋权属，接受的单位和个人。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体运营户及其他个人。不论法人、自然人，不分一切制性质，不论内资、外资，中国公民、还是外国公民，只需在我国境内接受土地运用权、房屋一切权，都是契税的纳税义务人。契税的课税对象是土地、房屋权属转移的行为。土地权属转移是指国有土地运用权出让和

7、土地运用权转让，包括土地运用权出卖、土地运用权赠与和土地运用权交换，但不包括乡村集体土地承包运营权的转移。房屋权属转移是指房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。2、湖南省契税的税率是多少？根据第三条规定：“契税的税率为3%-5%，湖南省实施假设干规定湖南省人民政府令第124号第五条规定：“湖南省契税税率为4%。根据财政部 国家税务总局财税字1999210号规定，为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，真实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。即暂按2%征收。根据财政部 国家税务总局财税2021号规定，对个人初次购买普通

8、住房的，契税税率暂一致下调到1%。初次购房证明由住房所在地县区住房建立主管部门出具。3、契税的计税根据是如何规定的？契税的计税根据有五项根本规定：国有土地运用权出让、土地运用权出卖、房屋买卖的，以成交价钱为计税根据。成交价钱明显低于正常市场价钱的，以评价价钱作为计税根据。土地运用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地运用权出卖、房屋买卖的市场价钱核定。土地运用权交换、房屋权属交换、土地运用权与房屋一切权之间相互交换，为所交换的土地运用权、房屋的价钱差额。土地、房屋权属作价投资入股、抵债、以无形资产方式、获奖方式转移土地房屋权属的，由征收机关参照土地运用权出卖，房屋买卖的市场价钱核定。以划拨方式获

9、得国有土地运用权的，经同意转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税，其计税根据为补交的土地运用权出让金或者全部土地收益。以上成交价钱明显低于市场价钱并且无正当理由的，或者所交换土地运用权、房屋的价钱差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价钱核定。4、契税的纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限是如何确定的？契税纳税环节：在签署土地、房屋权属转移合同或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证之后，办理土地运用权证、房屋产权证之前。根据1997年10月1日施行的第十一条规定，纳税人该当持契税完税凭证和其他规定的文件资料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变卦

10、登记手续，未交纳契税的不予办证。简称“先税后证制度。契税纳税义务发生时间：为纳税人签署土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证包括具有合同效能的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证的当天。契税纳税期限：纳税人该当自纳税义务发生之日10日内，向当地地税机关办理纳税申报，并在地税机关核定的期限内交纳税款。5、契税有哪些税收优惠政策？国家机关、事业单位、社会团体、军事单位接受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设备的，免征。城镇职工按规定第一次购买经县级以上人民政府同意出卖的公有住房，且面积在国家规定的规范以内的，免征；超越国家规定规范面积的部分，应按

11、照规定交纳契税。因蒙受自然灾祸、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，给予减征或免征。土地、房屋被县级以上人民政府征用占用后，重新接受土地、房屋权属，其成交价钱没有超出土地、房屋补偿费、安顿补助费的，免征；超出部分，纳税确有困难的，给予减征或免征。纳税人接受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地运用权，用于农、林、牧、渔业消费的，免征。外国驻华使馆、领事馆、结合国驻华机构及其外交代表、领事馆员和其他外交人员接受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。财政部规定的其他减征、免征契税的工程。三、耕地占用税和契税的减免手续如何办理？对于符合耕地占用税减免规定的纳税人应在用地恳求获得同意后的30日内，向征收机关提出减免申报，按减免管理程序办理手续。占用耕地1000亩以下的耕地占用税的减免，由市、州地税机关审核；占用耕地1000亩含1000亩以上的耕地占用税的减免，由省级地税机关审核。对于符合契税减免规定的纳税人，应在签署土地、房屋权属转移合同10天内，向当地税务机关提出恳求，按减免管理程序办理手续。契税计税金额在10000万元以下的，报市、州地税机关审核；契税计税金额在10000万元含10000万元以上的，报省地税机关审核。四、纳税人不按期申报交纳耕地占用税和契税，将承当什么经济或法律责任？根据第三十二条规定