关于废旧物资回收企业涉税问题的调研

1、.：.；关于废旧物资回收企业涉税问题的调研 近年来，在国家优惠政策的引导下，伴随着市场经济的开展，废旧物资回收行业逐渐构成多种经济成分、多种运营方式、多种流通渠道并存的开展格局。这一产业的蓬勃兴起对于稳定废旧物资回收企业职工就业，昌盛地域经济多元化开展，促进社会厉行节约，减少资源浪费和加强废旧物资再利用起到了积极的作用。但在利用国家对废旧物资回收行业税收优惠政策的同时，避税、逃税、偷税景象日趋严重，已对增值税运转管理机制构成了一定的冲击，呵斥国家税款大量流失。结合税务任务实践，笔者就目前废旧物资回收行业现行运营机制涉税问题作一些讨论。一、废旧物资回收行业运营的根本情况目前，废旧物资回收行业多元

2、化、多层次开展所构成的庞大购销市场，主要由以下运营方式构成：一企业运营众多物资能源耗费大的消费企业，为缓解人员过剩的压力，减轻税收负担，相继组建成立了各类经销部、运营公司等运营机构，在从事多种运营的同时，经过向工商、公安等执法部门恳求，自办了废旧物资回收业务。这类企业主要有钢铁、冶金、铸造、酿酒、造纸企业等。其行业系统内部自办废旧物资收买的主要业务，一是工业消费企业剩余的残次品、废品、下脚料及可以进展二次提炼的矿渣矿石、稀土原料等。二是酿酒企业造纸企业、玻璃制品企业自行收买的酒瓶、纸箱、废纸、残碎玻璃等。二责任公司运营和股份制运营责任公司是将原国有回收企业改制为有限或无限责任公司，运营性量变为

3、国家一切、投资人控股运营；股份制运营，主要是国家将原国有回收企业的固定资产及土地，无偿出让给企业，由企业职工个人出资、集体参股并组成董事会控股运营，年终根据企业运营情况，按股分成。运营工程和业务主要是从事社会废旧物资的收买与销售。三和人运营其人员构成复杂，且绝大部分为厂、矿附近从事零散收买的无证无照业户。运营方式上主要是利用人际关系、现金买卖及其他手段低价收买一些紧俏的废旧金属、资料等转手高价卖出。四协作运营就是专营或兼营废旧物资回收的单位利用本身证照齐全、手续合法完备的优势，与社会上散乱的无证照的私人收买人员协作运营的一种松散结合运营的方式。其详细协作行为即双方签定协作协议，发放聘书，使无证

4、照私人购销废旧物资合法化。协作的目的一是为了减少专营或兼营废旧物资回收单位的资金投入，降低本钱，并按协议从协作方提取一定的管理费；二是可以带动和拓宽私人购销渠道。此项业务的开展已占目前废旧物资回收业务量的70以上，并呈上升趋势。二、废旧物资回收行业涉税问题分析一废旧物资田收行业运营机制多样，管理无序受市场经济利益机制的驱动，废旧物资回收行业专营、兼营、私营和各种方式的联营以及协作运营名目繁多，鱼龙混杂。其危害主要表现为在联营、协作运营外衣的庇护下，众多无证无照私营业户充斥废旧物资购销市场。由于运营分散、点多面广，构成工商、税务、公安等执法部门的管理破绽。这些无证无照的私营业户参与废旧物资运营所

5、构成的地下废旧物资买卖，使一些明令制止私人经销的工程、种类甚至盗窃的国有资产由于受联营、协作的庇护而被堂而皇之地合法化。二企业自办回收公司避税企业自办的废旧物资回收公司主要业务是为消费企业提供各类原资料。按规定，废旧物资收买企业在业务核算中，可以自行填开“废旧物资收买一致发票即收买单，按收买金额10计算抵扣税额。销售给消费厂家时虽然根据17的增值税税率计算销项税额，但还可按照国家税收政策，享用所纳税款70的政策返还。假设按购进、销售等价钱核算，回收公司也只是交纳了1.36的增值税，11.171710170，其税率之低显而易见。消费企业接受下属公司货物后，由原来的不能抵扣，变为购进环节按税率17

6、足额抵扣，消费企业到达了避税的目的。例如，某市某大型冶炼总公司与下属废旧收买公司同用一个原料库房。废旧资料由下属公司购进后即入总公司原料库房，下属公司作收买、入库手续，核算中按总公司计量处提供的计量单过磅单每吨扣除40元后再与供贷方结算。废旧物资购进的抵扣、退税全部由下属公司核算。其间虽然下属公司提取了销项税金，但进项税金、销项税金抵顶后加上财政返还以及总公司由原来得不到增值税公用发票不能抵扣变为足额抵扣合法化，业务扩展愈大避税愈多。此项业务一是使总公司得到了17的足额抵扣，到达了避税的目的；二是下属公司自制凭证、自行抵扣、享用税收返还，到达了少缴税的目的；三是供货的私营个体业户经过下属公司无

7、需开票纳税销售货物，到达了偷逃税的目的。上述行为一举三得，各方有利，却严重损害了税收管理机制，侵占了国家经济利益。另一个不容忽视的问题是，现行税收政策对某些特殊行业，如化工、冶炼企业所需矿石、矿渣、添加剂等原料物资的正品与非正品没有可以参照的准确界定规范。尤其是跨省区的原料购进，企业自办的回收公司可以利用国家给予废旧物资回收行业自行填开“废旧物资收买一致发票、自行核算抵扣税款的方便条件，经过易货买卖、协议价钱、互不开票、低价购进等手段，将一些正品物资也等同于废旧物资由自办公司收买转售消费厂家。假设企业自办回收公司售价高于收买价钱，其消费企业避税数额更大。三以联营、协作运营为名，大肆偷逃国家税收

8、废旧物资回收行业的联营、协作运营一方为改制的专营、兼营公司，另一方为众多的私营业户。暂且不论其联营、合营方式的合法性、真实性，其最终目的大都是为享用税收优惠政策，为偷逃国家税收寻求维护伞。一方为了扩展收买业务规模，不惜作假账、空进空出、坐等开票、提管理费等方式违法运营；一方为证照皆无、有货无票、销售不畅的私营业户，金钱利益的诱惑使二者联络在一同。当然，双方共同投资、一致核算、依法运营、照章纳税的真实联营、协作运营无可厚非。而目前，一张假聘书、一纸假协议将众多私营业户收归门下的非法运营行为在全区乃至全国废旧物资回收行业愈演愈烈，对增值税管理运转机制危害极大。1995年以来，财政部、国家税务总局曾

9、对废旧物资行业作出一些规定，如允许其按自行开具的收买发票抵扣10的进项税额3按现行规定计算交纳增值税后，实行增值税先征后返等。众多私营业户利用本身人际、地理以及流动性强、涉及面广、现金买卖、结算廉价的优势，低价收买、囤集大量废旧物资后，为到达不缴税或少缴税的目的，到本地、市甚至外省区各类回收公司按开具增值税公用发票金额35交纳管理费后，便以公司销售人员身分开回增值税公用发票送至购货用户，结算货款或以物易物，大肆偷逃税款。以销售货物100元计算，其销售行为，按正常小规模纳税人6的征收率计算，每100元货物销售向国家少交纳增值税13元不等；假设按17税率计算，税款流失更甚。从协作方公司看，按每吨“

10、联营业务收取35的管理费，虽然添加了17的销项税金，但以自行开据的“废旧物资收买单按规定以10的进项税额合理合法地扣减了应纳税款，再加上废旧物资回收行业所享用的70的税收返还，公司只交纳1.59的税款。废旧物资回收公司这种虚伪收买、虚伪入库而构成的虚伪抵扣、骗取税收返还的违法行为，严重损害了增值税正常运转机制。三、处理废旧物资回收行业涉税问题的几点建议一堵塞破绽，强化税收征管一是各级基层税务机关应加强横向结合，会同工商、公安等执法部门，对从事废旧物资回收的行为人，依法进展注册登记，使众多地下运营者及曾经存在的地下买卖市场公开化，依法运营。二是加强对各类废旧物资行业涉税问题的管理。各基层税务机关

11、，对那些公、私结合及协作运营业户应辫识真伪，逐一对其投资方式、账务核算的真实性等进展严厉审核。对假联营、合营呵斥偷税、逃税及骗取退税的，按照的规定严肃查处，堵塞破绽，减少税款的流失。二公平竞争，公平税负，发明良好的营销环境按照现行税收政策，小规模纳税人按6的征收率计算交纳增值税，且不允许抵扣，人为呵斥税负不公，限制了小规模纳税人的正常运营行为，违背了公平税负原那么，客观上呵斥众多私营个体业户要获取更大的利益，不惜经过违法手段从事运营活动。为此，应调整相关政策，合理引导各类纳税人安康开展。为社会经济各层次提供良好的竞争环境，以完好表达增值税的公平原那么。三加强对各类收买凭证的审核检查新税制实行至

12、今，各级税务机关极为注重增值税公用发票的检查，而忽视了企业自制收买凭证抵扣税款问题的危害性。由于审核凭证与验库验货的相互脱离，一部分运用自制收买凭证的纳税人扩展收买金额、多抵扣税款的不法行为既大量存在，又不能被及时查处。因此，各级税务机关应对收买凭证的印制、出卖及运用进展严厉管理，定期检查收买凭证数量、金额与库存实物及支付的购货款能否相符，有无虚报收买额、骗取多抵扣进项税额的不法景象，减少征管任务的盲区。四严禁以罚代刑，坚决抵抗地方维护主义由于各地政府和经济执法部门对废旧物资回收行业涉税问题缺乏足够注重，以及以促进地方经济开展为由所构成的地方维护主义思想膨胀。特别是地域间税收执法缺乏一致性和严

13、肃性，使得回收行业为扩张运营搞假联营、假协作甚至持票到外省区搞虚伪购货获取管理费、手续费、骗取税收返还等违法景象有了繁殖的土壤。为此，各地税务机关应严厉执行税收法规，严明纪律，一致执法。各地域、各部门要从维护改革、开展、稳定的大局出发，充分认识当前涉税违法犯罪活动的严重性和危害性。从加强横向结合协作入手，坚决排除地方、部门、行业间维护主义的干扰，严厉执法，秉公办案，维护税法的严肃性。五加强反避税政策的研讨任务，运用政策的导向作用促进相关产业使康开展当前，各行各业研讨实施避税的对策与措施及不择手段的避税活动日益增多，由此呵斥的财政收入大量流失和纳税人税收负担比例失调所引发的负效应已严重影响新税制的正常运转。适时调整和制定行之有效的反避税对策曾经刻不容缓。政策的导向作用是促进社会经济开展的重要力量，单纯强调抓好管理任务，而忽