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文档简介

1、应收股利实质性程序,索 引 号：ZG,单位名称：取被审计单位信息被审单位名称,编制人：取底稿信息编制人,编制日期：取底稿信息编制日期,截止日期：取项目信息截止日期,复核人：取底稿信息一级复核人,复核日期：取底稿信息一级复核日期, 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系,一、审计目标与认定对应关系,针对认定实施的审计程序,财务报表认定,存在,完整性,权利和义务,计价和分摊,列报A 资产负债表日中记录的应收股利是存在的。,B 所有应当记录的应收股利均已记录。,C 记录的应收股利由被审计单位拥有和控制。,D 应收股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。,E 应收股利已按照

2、企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。,二、审计目标与审计程序对应关系表,审计目标,可供选择的审计程序,索引号D,1.获取或编制应收股利明细表：（1）复核加计正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。（2）检查非记账本位币应收股利的折算汇率与折算是否正确。,ZG2 DBC,3.检查应收股利增减变动：（1）与投资（如长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等）的相关审计结合，验证确定应收股利的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。（2）对于重大的应收股利项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性，必要时向有关单位函证并记录。（3）检查应收股利减少有无异常。,ZG3AB,3.检查期后收款情况：（1）对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对帐单、股利分配方案等。（2）关注长期未收回及金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关员工或者查询被投资单位，确定应收股利的可收回性，必要时向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。,ZG4D,4.检查应收股利的坏帐准备是否正确。,略DC,5.结合投资审计，确定境外投资应收股利汇回补存在重大限制，如果存在，已充分披露。,略,6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计

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