执法资格考试每日一测310（税收第八章、法律第七章）附答案

1、执法资格考试每日一测3.10（税收第八章、法律第七章）复制您的姓名： 填空题 *_1.根据现行房产税的相关规定，下列表述正确的是（）。 单选题 *A. 房产税以房产原值作为依据的，应以房产原值一次扣除一定比例后的余值计算缴纳，该一定比例是指5%30%B. 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据(正确答案)C. 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12%，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为1.2%D. 房产税只在城市征收答案解析：本题的考核点是房产税的综合知识，属于提高型知识点。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳的，税率为1.2

2、%。以房产租金收入计算纳税的，税率为12%。2.下列不属于车船税减免优惠政策的是（）。 单选题 *A. 个人自用的小汽车(正确答案)B. 警用汽车C. 捕捞、养殖渔船D. 外国驻华使领馆的小汽车答案解析：本题的考核点是车船税的减免税，属于基础型知识点。下列车船免征车船税:捕捞、养殖渔船;警用车船;依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆的车船。个人自用的小汽车不属于优惠范围。3.某企业生产经营地点在县城，2019年4月企业实际缴纳增值税10万元，则当月该企业应纳城市维护建设税为（）元。 单选题 *A. 1000B. 3000C. 5000(正确答案)D. 7000答案解析：本题的考核点是城市维

3、护建设税应纳税额的计算方法，属于基础型知识点。纳税人所在地在县城、镇的，城市维护建设税税率为5%。因此，应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额适用税率=1000005%=5000(元)。4.下列法律文书中，不属于印花税征税范围的是（）。 单选题 *A. 工商营业执照B. 供销合同C. 借款合同D. 雇工合同(正确答案)答案解析：本题的考核点是印花税的征税范围，属于基础型知识点。印花税共有13个税目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。雇工合同不属于印花税的征税范围。5.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元

4、/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。 单选题 *A. 800(正确答案)B. 1400C. 2000D. 2800答案解析：本题的考核点是耕地占用税应纳税额的计算方法，属于提高型知识点。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，比照占用耕地缴纳耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800(万元)。开发经济林木占地属于农业建设用地，不属于耕地占用税的征税范围，不缴纳耕地占用税。6.2018年3月甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具

5、件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票(发票上注明的增值税税率为17%)。甲公司应纳车辆购置税（）元。 单选题 *A. 15000B. 15200C. 15969.23(正确答案)D. 18684答案解析：本题的考核点是车辆购置税应纳税额的计算方法，属于提高型知识点。车辆购置税纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。因此，甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)(1+17%)10%=15969.23(元)。7.某个

6、体工商户李某为达到不缴纳税款的目的，用尖刀威胁前来催缴税款的税务干部张某、王某，混乱中将张某刺成重伤。对于李某的行为，涉嫌构成（）。 单选题 *A. 抗税罪B. 逃税罪C. 故意杀人罪D. 故意伤害罪(正确答案)答案解析：本题考查抗税罪与其他犯罪的界限。抗税的行为人使用暴力方法拒不缴纳税款，因暴力方法而故意造成税务人员重伤，同时构成了抗税罪和故意伤害罪，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征应按照刑罚较重的罪名定罪处罚。根据全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第二款规定，以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚。8.根据刑法及其司法

7、解释的规定，下列说法正确的是（）。 单选题 *A. 行为人构成抗税罪不仅要求对税务机关和税务人员实施了暴力、威胁的抗拒行为，而且不缴纳税款还要达到一定的数额B. 不负有纳税义务、扣缴义务的单位和个人不能独立构成逃税罪的主体(正确答案)C. 逃避追缴欠税罪的主观方面是故意或者过失D. 骗取出口退税罪的法定最高刑是死刑答案解析：本题考核危害税收征管罪的犯罪构成。逃税罪的主体是特定主体，必须是纳税人或扣缴义务人。因此，不负有纳税义务、扣缴义务的单位和个人，不能独立构成逃税罪的主体，但可以构成本罪的共犯。抗税罪在客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，没有数额和比例限制。逃避追缴欠税罪的主观

8、方面必须是故意，且具有逃避缴纳应纳税款的目的，过失不构成本罪。骗取出口退税罪的法定最高刑是无期徒刑，而非死刑。本题中，只有选项B正确。9.税收违法行为涉嫌犯罪的，稽查局依法移送公安机关之前需经（）局长批准。 单选题 *A. 稽查局B. 所属税务局(正确答案)C. 省级税务局D. 基层税务分局答案解析：本题考查涉嫌犯罪案件移送的审批权。根据税收征管法实施细则第九条规定，涉及偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税的案件由稽查局查处。根据税务稽查工作规程（国税发2009157号印发）第六十条规定，税收违法行为涉嫌犯罪的，一般由稽查局填制涉嫌犯罪案件移送书，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。首先明确的

9、是，在案件移送过程中，基层税务分局局长和稽查局局长无权行使审批权限。这里的所属税务局局长，根据稽查局级别的不同，可能是县级税务局，也可能是地市级税务局，还有可能是省级税务局。所以正确答案是选项B。10.在张某虚开增值税专用发票案中，从办理税务登记，到向税务主管部门领购增值税专用发票，以及虚开增值税专用发票都是以单位名义实施，但其违法所得没有归单位所有，而是绝大部分都被张某用于个人经商和挥霍。法院应认定张某为（）。 单选题 *A. 单位犯罪B. 集团犯罪C. 自然人犯罪(正确答案)D. 共同犯罪答案解析：本题考查自然人犯罪与单位犯罪的区别。根据最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题

10、的解释(法释199914号)第三条规定，盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，依照刑法有关自然人犯罪的规定定罪处罚。故法院应认定张某为自然人犯罪。1.下列危害税收征管罪中，根据刑法修正案（八）相关规定取消死刑的有（）。 *A. 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(正确答案)B. 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪(正确答案)C. 逃税罪D. 抗税罪答案解析：本题考查危害税收征管罪中取消死刑的罪名。刑法修正案（八）取消的13个死刑罪名分别为:走私文物罪;走私贵重金属罪;走私珍贵动物、珍贵动物制品罪;走私普通货物、物品罪;票据诈骗罪;金融凭证诈骗罪;信用证诈骗罪;虚

11、开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;伪造、出售伪造的增值税专用发票罪;盗窃罪;传授犯罪方法罪;盗掘古文化遗址、古墓葬罪;盗掘古人类化石、古脊椎动物化石罪。其中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪属于危害税收征管罪。所以，选项A、B正确。而逃税罪与抗税罪原本就没有死刑的刑罚。2.某企业在经营期间，欠缴应纳税款20万元，占应纳税额的8%。税务机关向该企业发出了催缴通知书，该企业不予理睬，同时为了防止税务机关冻结其存款账户，伪造了相关文件，另立企业账户，并且转移了一部分存款，致使税务机关无法追缴欠缴的税款8万元，对此案的正确定性和处

12、理为（）。 *A. 该企业构成逃税罪B. 对于该企业的直接负责人要处以3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金C. 该企业行为侵犯了国家的税收征管秩序(正确答案)D. 对该企业执行罚金之前，应当先由税务机关追缴所逃避的税款(正确答案)答案解析：本题考查逃避追缴欠税罪。该企业实施了刑法规定的逃避追缴欠税的犯罪行为，构成逃避追缴欠税罪。因纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴的欠缴税款数额，不能等同于纳税人转移或隐匿财产的数额，或纳税人所欠缴的税款数额。所以，无法追缴的欠税数额是8万元，按照该规定，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。选项A、B错误。要注意区分偷税罪和逃避

13、追缴欠税罪在客观方面的区别。偷税罪的关键是向税务机关隐匿应纳税款的数额，其行为人通过隐匿事实、伪造账册等手段，给税务人员造成其收入少、规模小等假象，不知其实际应纳税额。而逃避追缴欠税罪的关键是向税务机关隐瞒缴纳税款的能力。刑法规定因逃避追缴欠税罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。3.对涉及增值税专用发票的犯罪案件，下列处理正确的有（）。 *A. 非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚(正确答案)B. 非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚C. 非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法出售增值税专用

14、发票罪定罪处罚(正确答案)D. 非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚(正确答案)答案解析：本题考查涉及增值税专用发票的犯罪。如果行为人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，则不再定前罪，而应当按照虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项B错误。4.关于危害税收征管罪的说法中，下列说法正确的有（）。 *A. 盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按盗窃罪处罚(正确答案)B. 使用欺骗的手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

15、的，按诈骗罪定罪处罚(正确答案)C. 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪中的虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开三种D. 非法出售增值税专用发票罪主观方面可以是间接故意答案解析：本题考核危害税收征管罪相关规定。根据刑法规定，盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按盗窃罪处罚;使用欺骗的手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，按诈骗罪定罪处罚，故选项A、B正确。虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种，故选项C错误。非法出售增值税专用发票罪主观方面是直接故意，故选项D错误

16、。5.根据全国人民代表大会常务委员会公布实施的刑法修正案（七）第三条的规定及相关司法解释，下列说法正确的有（）。 *A. 罪名不变，仍叫偷税罪B. 罪名改为逃税罪(正确答案)C. 纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并接受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外(正确答案)D. 扣缴义务人也可以成为该罪的犯罪主体(正确答案)答案解析：本题主要考查偷税罪到逃税罪的变化。刑法修正案（七）第三条规定最大的特点是将原来的偷税罪改为逃税罪。罪名的改变，准确地定性了该罪的本质特征。逃税

17、罪的犯罪主体为纳税人和扣缴义务人。逃税罪的客观方面表现为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报。逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照上述的规定处罚。逃税罪的“免责规定”是立法的一大亮点。纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并接受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外。

18、6.逃税罪在客观方面的表现包括（）。 *A. 不履行纳税申报义务(正确答案)B. 利用税收的漏洞，规避纳税义务C. 过失未缴纳税款D. 进行虚假的纳税申报(正确答案)答案解析：本题考查逃税罪。本题中，选项B属于避税行为，选项C属于漏税行为。7.根据抗税罪的追诉标准，抗税案以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，应予立案追诉的情形有（）。 *A. 造成税务工作人员轻伤以上的B. 以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的(正确答案)C. 聚众抗拒缴纳税款的(正确答案)D. 以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的(正确答案)答案解析：本题考查抗税罪的追诉标准。最高人民检察院、公安

19、部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）（公通字201023号）第五十八条规定，抗税案（刑法第二百零二条），以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:造成税务工作人员轻微伤以上的;以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的;聚众抗拒缴纳税款的;以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。8.下列房产中，属于房产税征税范围的有（）。 *A. 政府机关自用的房产B. 宗教寺庙出租的房产(正确答案)C. 个人所有的经营性房产(正确答案)D. 事业单位的经营性房产(正确答案)答案解析：本题的考核点是房产税的减免税，属于基础型知识点。下列房产免纳

20、房产税:国家机关、人民团体、军队自用的房产;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;个人所有非营业用的房产。9.下列项目中关于房产税税收政策的说法，正确的有( )。 *A. 产权出典的，由承典人缴纳房产税(正确答案)B. 房产税采用从量定额征税C. 房产税的计税依据为购进房产的价格D. 名胜古迹自用的房产免征房产税(正确答案)答案解析：本题的考核点是房产税的综合知识，属于综合型知识点。房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出

21、租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。10.按照现行契税的有关规定，下列说法正确的有（）。 *A. 房屋赠与属于契税的征税范围(正确答案)B. 契税税率由财政部决定C. 房屋买卖以成交价格作为计税依据(正确答案)D. 房屋交换以差额作为计税依据(正确答案)答案解析：本题的考核点是契税的综合知识，属于综合型知识点。选项B，契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。11. 下列不属于印花税征税范围的有（）。 *A. 财产租赁合同B. 企业税务审计约定书(正确答案)C. 企业税务登记证(正确答案)D. 物业公司与业主签订的物业

22、服务协议(正确答案)答案解析：本题的考核点是印花税的征税范围，属于基础型知识点。选项A，财产租赁合同属于印花税的征税范围。12.下列项目中关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述正确的有（）。 *A. 纳税人以转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税(正确答案)B. 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税(正确答案)C. 购置新建商品房，自房屋交付使用当月计征城镇土地使用税D. 出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税(正确答案)答案解析：本题的考核点是城镇土地使用税的纳

23、税义务发生时间，属于基础型知识点。选项C，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。13. 下列项目按照定额税率征收印花税的有（）。 *A. 房屋产权证(正确答案)B. 工商营业执照(正确答案)C. 土地使用证(正确答案)D. 商品房销售合同答案解析：本题的考核点是印花税的税率，属于基础型知识点。对权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，适用定额税率。权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D，商品房销售合同应当按照产权转移书据征税，适用比例税率。14.下列关于车船税的表述，正确的有（）。 *A. 捕捞、养殖渔船免征车船税(正

24、确答案)B. 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C. 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地(正确答案)D. 车船税按月申报缴纳答案解析：本题的考核点是车船税的减免税和征收管理，属于基础型知识点。选项B，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。选项D，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。15.关于车辆购置税计税依据的说法，错误的有（）。 *A. 纳税人购买自用应税车辆的计税价格为不含增值税的计税价格B. 纳税人进口自用应税车辆以关税完税价格为计税依据(正确答案)C. 纳税人自产自用的应税车辆参照同类型新车的价格核定(正确答

25、案)D. 受赠使用的车辆按同类最低计税价格的70%为计税依据(正确答案)答案解析：本题的考核点是车辆购置税的计税依据，属于提高型知识点。车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定:纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款;纳税人进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税;纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆(即车辆配置序列号相同的车辆)的销售价格确定，不包括增值税税款，没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本(1+成本利润率);纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，

26、按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。1.新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时，开始缴纳城镇土地使用税;新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。（） 单选题 *A. 正确(正确答案)B. 错误答案解析：本题的考核点是城镇土地使用税的纳税义务发生时间，属于基础型知识点。新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时，开始缴纳土地使用税;新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。2.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的次月。（） 单选题 *A. 正确B. 错误(正确答案)答案解析：本题的考核点是车船税的征收管理，属于基础型知识点。车船税纳税义务

27、发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。3.投资者买卖封闭式证券投资基金应征印花税。（） 单选题 *A. 正确B. 错误(正确答案)答案解析：本题的考核点是印花税的征税范围，属于提高型知识点。财政部 国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知(财税2004173号)规定:“从2003年1月1日起，继续对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。”4.车辆购置税实行从价和从量相结合的计税方法。（） 单选题 *A. 正确B. 错误(正确答案)答案解析：本题的考核点是车辆购置税的计税方法，属于基础型知识点。

28、车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。5.某汽车生产厂商将自产汽车用于办公，不需要缴纳车辆购置税。（） 单选题 *A. 正确B. 错误(正确答案)答案解析：本题的考核点是车辆购置税的纳税人，属于基础型知识点。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中，购置是指购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。6.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，积极补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且已接受行政处罚的，一律不予追究刑事责任。（） 单选题 *A. 正确B. 错误(正确答案)答案解析：刑法修正案（七）第三条第一款规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税