《财经法规与会计职业道德》(第三版)高教社参考答案模块三答案

1、模快三 担当社会责任的履约典范学会依法纳税【参考答案】一、单项选择题答案： C解析： 本题考核税收法律关系的客体。 税收法律关系的客体是指主体的权利、 义务所共同指向的对象，即课税对象。答案： B解析：地方税，是指由地方政府征收管理和支配的一类税收，也称地税。例如，耕地占用税、房产税、车船税、契税、城镇土地增值税等。答案： C解析： 税收程序法是指税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利、 义务的法律规范总称，主要包括税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务机关组织、税务争议处理等内容。例如， 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税

2、条例答案： C解析： 税率是税法的核心要素， 是计算应纳税额的尺度， 体现税收负担深度，是税制建设的中心环节。是衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志。 TOC o 1-5 h z 答案：B解析：答案：C解析：本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。答案：A解析： 免税收入包括国债利息收入， 符合条件的居民企业之间的股息、 红利收入， 在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、 红 利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。答案： C解析： 本题考核外出经营报验登记的规定。 根据规定 纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前

3、向经营地税务机关申请报验登记，因此选项C 的说法是错误的。答案： B解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。答案： B解析： 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的， 应当向税务机关申报办理停业登记，其停业期限最长不得超过l 年。答案： C解析： 本题考核变更税务登记的概念。 变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后， 原 登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。答案： B解析： 本题考核发票的有关规定。发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。故选 B。答案： C解析： 增值税专用发票由国家税务机关指定的企业统一印制。答案： B解析： 固定性

4、是指国家征税必须通过法律形式， 事先规定课税对象和课税额度， 也可以理解为规范性。税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入的重要特征。答案： B解析：根据税务登记管理办法第二条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所， 个体工商户和从事生产、 经营的事业单位， 均应当按照 税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。答案： D解析： 我国现行的增值税、 消费税、 营业税、 关税属于流转税类； 印花税属于行为税类。二、多项选择题答案：A B C D解析：税收的主要作用： 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； 税收是国家调控经济运行的重要手段； 税收具有维护国

5、家政权的作用； 税收是国际经济交往中维 护国家利益的可靠保证。答案： B C D解析： 本题考核税收实体法的范围上。税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。如：中华人民共和国个人所得税法等。案：A B C D解析：按照税法法律级次，可以将税法分为：税收法律、税收行政法规、税收行政规章 和税收规范性文件。案：A B C D解析：税法的构成要素：是指税法应当具备的必要因素和内容。税法的构成要素包括： 征税人、纳税义务人、征税对象等。案：A C D解析：本题主要考查价外费用的范围内容。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（

6、延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。案：A D解析：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。案：A B解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用 发票，不得自行扩大专业发票使用范围。填写发票应当使用中文。 民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。案：A C解析：固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机 关申

7、请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；进口货物，应该向报关地海关申报纳税。案：A B C D解析：本题考查发票的开具要求，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税 务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。这是在开具发票时要遵守的要求之一。答案：A B C解析： 本题考核设立税务登记的相关规定。根据规定，已办理税务登记的扣缴义务人 应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务 机关不再核发扣缴税款登记证件。因此选项D的说法错误。三、不定项选择题.答案：A解析：企业缴纳的消费税、营业税、资源税和城市维

8、护建设税、教育费附加等产品 销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等都是可以扣除的。 依据企业所得税法第十条“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；.答案：B解析：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。.答案：A B C D解析：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知规定，商业 企业一般纳

9、税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。.答案:A B C D解析：本题考查发票的开具要求，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。不得自行填开发票入账，不得未按规定报告发票使用情况。.答案：A B C D解析：中华人民共和国税收征收管理法第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额 ：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但账目混乱或者

10、成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。.答案：A B C D解析：我国税款的征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他征收方式。解析： 本题考查增值税纳税义务发生时间，采取预收货款方式销售货物的，为货物发 出的当天；答案 :B解析： 根据 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二十一条规定： “从事生产、经营的纳税人到外县 （市

11、）临时从事生产、经营活动的， 应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。四、判断题.答案：X解析： 税收具有无偿性特征，税款一律纳入国家财政预算，有财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。.答案：V解析： 本题考核消费税的纳税地点。 委托个体经营者加工的应税消费品， 由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。.答案：V解析： 销售货物或者应税劳务， 其纳税发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。.答案：V解析：根据中华人民共和国企业所得税法规定，企业所得税的

12、纳税年度自公历1月 1 日起至 12 月 31 日止。.答案：X解析：本题考核发票的开具与管理。增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。.答案：V解析：根据税务登记管理办法的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记; 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。.答案：X解析： 当课税对象数额超过起征点时， 须全额计缴税款； 当课税对象数额超过免征额时，只须就差额部分计缴税款。解析：根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。.答案：x解析：税务登记的主管税务机关指的是县以上 （含本

13、级，下同）国家税务局（分局）、地方 税务局（分局）是税务登记的主管税务机关， 负责税务登记的设立登记、 变更登记、注销登记 和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。.答案：x解析：根据税务登记管理办法规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照 税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。.答案：X解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写停业复业报告书。.答案：X解析：根据税务登记管理办法（国家税务总局令第 7号）第二十三条规定：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的

14、停业期限不得超过一年。”.答案：X解析：根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘 探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15日内，持有关证件和资料，向原税 务登记机关申报办理注销税务登记。.答案：X解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。.答案：V解析：增值税普通发票可以是一般纳税人使用，也可以给小规模纳税人使用。增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。.答案：x解析：根据我国税收法律制度的规定，发票防伪用品由国家税务总局指定企业印制。解析：根据增值税暂行条例规定，委托其他纳税人代销货物的，开具增值税专用发 票