发票管理讲座（精华版）

1、精典讲座系列 新发票管理办法 及实操技巧 主讲人：蔡 昌 中央财经大学税务学院教授税收与财务管理系主任北京大学、清华大学客座教授中国第一位税务会计与税务筹划博士中国社会科学院经济学博士后中经阳光税收筹划事务所首席顾问业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”的奇才阳光财税丛书编委会主任 蔡 昌/博士 发票管理办法修改背景 原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发

2、票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。2022/8/133防止假发票制作、扩散和使用的措施近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。发票管理办法根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。2022/8/134防止假发票制作、扩散和使用的措施 发票管理办法简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领

3、购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。2022/8/135发票管理办法对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。有效防范虚开发票违法行为的措施大头小尾”目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税）税务机关推广使用税控装置，因此发票管理办法增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装

4、置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。有效防范虚开发票违法行为的措施一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。发票管理的法律责任与惩处二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据

5、不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。发票管理的法律责任与惩处三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。发票管理的法律责任与惩处开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：1. 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票管理的风险控制点下列行为为违法行为：1. 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；2. 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；3. 拆本使用发票；4. 扩大发票使用范围；5. 以其他凭证代替发票使用。税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。发票管理的风险控制点2022/8/1313