财务报表及人员计划流程管理知识分析

1、财务人员应了解流程、工业企业报表编制及报表编制公式、财务报表公式及会计月末工作要求企业和其他组织会计档案保管期限明细表、内资企业注册成立流程及相关材料预备备忘表、一般纳税人增值税帐务处理大全财务人员应该了解流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或治理水平高一点的企业均采信息化治理，你应该明白如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是特不有必要的。 一、大致环节： 1、依照原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、依照收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、依照记账凭证登

2、记明细分类账。 4、依照记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、依照科目汇总表登记总账。 6、期末，依照总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 假如企业的规模小，业务量不多，能够不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业能够依照业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假如业务相当大。也能够一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事确实是依照原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总

3、账（之因此月末登记确实是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就依照记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借治理费用或是制造费用贷累计折旧，那个折旧额是依照固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。确实是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（

4、主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则讲明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税尽管和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，要紧是看调整后的应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采纳应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采纳纳税阻碍法时，存在时刻性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后依照总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账

5、款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，依照总账或科目汇总表的损益类科目（如治理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该依照每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的确实是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初依照银行对账单调银行账余额调节表，

6、注意分析未达款项。月初报税时注意时刻，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是依照税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（治理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采纳表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润

7、表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，如此不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费1.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金

8、，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。 7、现金一般从“差不多存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有专门情况方可. 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存25年 几个专门有用的分录： 1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明缘故） 2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款应收现金短缺款（个人） 应

9、收保险赔偿款 治理费用现金短缺（注：无法查明缘故） 贷：待处理财产损溢 3、提取福利费 借：生产成本 销售费用 治理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：治理费用工会经费 贷：其他应付款工会经费 5、计提职工教育经费 借：治理费用职工教育费 贷：其他应付款职工教育费 6、支付工资 借：应付职工薪酬 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项） 7、提取城建税 借：营业税金及附加/其他业务支出 贷：应交税费应交城建税 8、计提教育费附加 借：营业税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 9、印花税 借：治理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税） 出纳

10、工作 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据治理。 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。 1、职员出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 2、职员出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、职职员资的发放。 A现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章.多付或少付金额，由

11、责任人负责。 3、把每日收到的现金送到银行，不得坐支. 4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 专门情况需审批。 6、职员外出借款不管金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。 B 银行账处理 1、登记银行日记账时先分清账户，幸免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。 3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。 4、公司账务章平常由出纳保

12、管。 C报销审核 1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。 2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明缘故或不予报销。 3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。 4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。 5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。 6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有专门缘故，应经审批。 7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销工业企业资产负债表编制讲明一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

13、二、本表“年初数”栏内各项数字，应依照上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应依照“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时刻不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应依照“短期投资”科目

14、的期末余额填列。3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依照“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应依照“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐预备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐预备。本项目应依照“坏帐预备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应依照“预

15、付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。7.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应依照“其他应收款”科目的期末余额填列。8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依照“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“托付加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目

16、的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9.“待摊费用”项目，反映企业差不多支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应依照“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。10.“待处理流淌资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发觉的尚待批准转销或作其他处理的流淌资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应依照“待处理财产损溢”科目所属“待处理流淌资产损溢”明细科目的期末余

17、额填列。企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。11.“其他流淌资产”项目，反映企业除以上流淌资产项目外的其他流淌资产的实际成本，应依照有关科目的期末余额填列。12.“长期投资”项目，反映企业不预备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流淌资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应依照“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在

18、本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应依照“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等缘故转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应依照“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。15.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程差不多耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、差不多建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际

19、成本等。本项目应依照“在建工程”科目的期末余额填列。16.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应依照“无形资产”科目的期末余额填列。17.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应依照“递延资产”科目的期末余额填列。18.“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应依照有关科目的期末余额填列。19.“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应依照“短期借款”科目的期末余额填列。20.“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付

20、款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依照“应付票据”科目的期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或同意劳务供应而应付给供单位的款项。本项目应依照“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款”项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应依照“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。23.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应依照“其他应付款

21、”科目的期末余额填列。24.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应依照“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应依照“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。26.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“”号填列）。本项目应依照“应交税金”科目的期末余额填列。27.“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“”号填列）。本项目应依照“应付利润”科目的期末余额填列。28.“其他未交款”项目，反

22、映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“”号填列）。本项目应依照“其他应交款”科目的期末余额填列。29.“预提费用”项目，反映企业所有差不多预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应依照“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。30.“待扣税金”项目，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中接着扣抵的税金。本项目应依照“待扣税金”科目的期末余额填列。31.“其他流淌负债”项目，反映除以上流淌负债以外的其他流淌负债。本项目应依照有关科目的期末余额填列。32.“长期借款”项目，反映企业借

23、入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应依照“长期借款”科目的期末余额填列。33.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应依照“应付债券”科目的期末余额填列。34.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采纳补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应依照“长期应付款”科目的期末余额填列。35.“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应依照有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本

24、表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应依照有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。36.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应依照“实收资本”科目的期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分不反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分不依照“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应依照“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映。编制企业财务报表公式1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金； 2、应收帐款净额应收帐款坏帐

25、预备； 3、存货库存商品+要紧原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等； 4、流淌资产货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等 5、固定资产净值原值-累计折旧 6固定资产合计固定资产净值+在建工程 7、无形资产和其他资产无形资产+长期待摊费用+其他长期资产 8、资产总计流淌资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计 9、应交税金应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等 10、流淌负债短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用 11、负债合计流淌负债+长期负债 12、所有者权益实

26、收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 13负债和所有者权益合计负债合计+所有者权益合计 一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。 二、本表“年初数”栏内各项数字，应依照上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应依照“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的

27、期末余额合计填列。2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时刻不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应依照“短期投资”科目的期末余额填列。3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依照“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应依照“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐预备”项目，反映企业提取尚未转销

28、的坏帐预备。本项目应依照“坏帐预备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应依照“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。7.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应依照“其他应收款”科目的期末余额填列。8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依照“材料

29、采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“托付加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9.“待摊费用”项目，反映企业差不多支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应依照“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。10.“待处理流淌资产净损失”项目，反映企业在清查

30、财产中发觉的尚待批准转销或作其他处理的流淌资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应依照“待处理财产损溢”科目所属“待处理流淌资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。11.“其他流淌资产”项目，反映企业除以上流淌资产项目外的其他流淌资产的实际成本，应依照有关科目的期末余额填列。12.“长期投资”项目，反映企业不预备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流淌资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应依照“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13.“固定资产原价”项

31、目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应依照“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等缘故转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应依照“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。15.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备

32、价值，未完建筑安装工程差不多耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、差不多建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应依照“在建工程”科目的期末余额填列。16.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应依照“无形资产”科目的期末余额填列。17.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应依照“递延资产”科目的期末余额填列。18.“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应依照有关科目的期末余额填列。19.“短期借款”项目，反

33、映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应依照“短期借款”科目的期末余额填列。20.“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依照“应付票据”科目的期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或同意劳务供应而应付给供单位的款项。本项目应依照“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款”项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应依照“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷

34、方余额的，也应包括在本项目内。23.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应依照“其他应付款”科目的期末余额填列。24.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应依照“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应依照“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。26.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“”号填列）。本项目应依照“应交税金”科目的期末余额填列。27.“未付利润”

35、项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“”号填列）。本项目应依照“应付利润”科目的期末余额填列。28.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“”号填列）。本项目应依照“其他应交款”科目的期末余额填列。29.“预提费用”项目，反映企业所有差不多预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应依照“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。30.“待扣税金”项目，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中接着扣抵的税金。本项目应依照“待扣税金”科目

36、的期末余额填列。31.“其他流淌负债”项目，反映除以上流淌负债以外的其他流淌负债。本项目应依照有关科目的期末余额填列。32.“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应依照“长期借款”科目的期末余额填列。33.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应依照“应付债券”科目的期末余额填列。34.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采纳补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应依照“长期应付款”科目的期末余额填列。35.

37、“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应依照有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应依照有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。36.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应依照“实收资本”科目的期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分不反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分不依照“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应依照“本年利润”科目和“利润分配

38、”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映会计月末结账工作要求1什么是结账?结账的一般程序是什么? 结账，确实是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。会计基础工作规范规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”确实是全年累计

39、发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 2结账前应做好哪些预备工作？ (1)查明在那个时期内所发生的经济业务是否差不多全部取得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。 (3)差不多生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。 (4)通过财产清查而发觉的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)依照“权责发生

40、制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。 (6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。 3结账时如何样依照不同的账户记录分不采纳不同的方法？ (1)关于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也确实是讲，月末余额确实是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划一单红线，不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费

41、用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划一条单红线。 (3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，并在全年累计发生额下通栏划双红线。 (4)总账账户平常只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额

42、，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划一双红线。采纳棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。 (5)需要结计本月发生额的某些账户，假如本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额确实是本月发生额，结账时，只要在此行记录下通栏划一单红线，表示与下月的发生额分开就能够了，不需另结出“本月合计”数。 4结账时如何划线？ 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录差不多截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。依照会计基础工作规范规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中

43、的金额部分划线。 5结账时关于账户余额如何样填写？ 一般讲来,每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。如此做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。 6结账时能否用红字？ 账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时

44、，假如出现负数余额，能够用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 7如何样把有余额的账户余额结转至下年？ 关于如何样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法： (1)将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账目差不多结平。 (2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要

45、栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，如此更显得清晰、明了；否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区不

46、。关于新的会计年度建账问题，一般讲来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，能够跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也能够连续使用。 8常见的账务处理程序有哪些？账务处理程序的一般要求是什么？ 账务处理程序也叫会计核算形式，它是指账簿组织和记账步骤。在实际工作中，常见的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。 实践证明，一个适用的、合理的账务处理程序，一般应满足以下要求： (1)要适合本

47、单位的性质和生产经营治理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协作和加强岗位责任制。 (2)能及时提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营治理和宏观综合平衡工作的需要。 (3)在保证及时和完整地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作的效率,节约核算费用。 9什么是记账凭证账务处理程序？ 记账凭证账务处理程序的特点是，直接依照记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最差不多的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序，差不多上以它为基础进展演化而成的。采纳记账凭证账务处理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，以便据以登记总账。在这种账务处理程序下，

48、需要设置的账簿要紧包括特种日记账(现金日记账和银行存款日记账)和分类账(总分类账和明细分类账)。其中特种日记账一般采纳三栏式；总账采纳三栏式，并按照各个总账科目(一级科目)开设账页；明细账则可视业务特点和治理需要，采纳三栏式、数量金额式或多栏式。在记账凭证账务处理程序下，会计处理的一般程序包括以下七个差不多步骤，如图5-1所示(图中的序号分不与差不多步骤的序号对应，后同)。 图5-1 记账凭证账务处理程序 图中：表示编制凭证或登记账簿；表示勾稽与核对 各差不多步骤讲明： 依照原始凭证编制汇总原始凭证； 依照审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)； 依照

49、收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账)； 依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账； 依照记账凭证逐笔登记总分类账； 月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分不与总账中有关账户的余额核对相符； 月末，依照经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。 10什么是汇总记账凭证账务处理程序？ 汇总记账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序的进展，它的差不多特点是先定期将全部记账凭证按照种类不同分不归类编制汇总记账凭证，然后再依照汇总记账凭证登记总分类账。 采纳汇总记账凭证核算形式，除需设置记账凭证(收款、付款、转账凭证)之外，还应设置汇总记

50、账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，作为登记总账的直接依据。汇总收款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的借方分不设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务(格式见表5-1)，它按有关对应的贷方科目归类汇总编制。汇总付款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的贷方分不设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务(格式见表5-2)，它按有关对应的借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是按照除“现金”、“银行存款”以外的每一贷方科目分不设置，而按相应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证(格式见表5-3)，用来汇总一定时期内的全部转账业务。

51、汇总记账凭证的差不多格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借多贷的凭证；编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，一般采纳三栏式；总账按总账科目设置账页，一般也采纳三栏式；各种明细账可依照实际情况，采纳三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证账务处理程序的差不多程序如图5-2所示。 图5-2 汇总记账凭证账务处理程序 图中：表示编制凭证或登记账簿；表示勾稽与核对 各差不多步骤讲明： 依照经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(收

52、、付、转三类)； 依照收款凭证和付款凭证，登记特种日记账(现金、银行存款日记账)； 依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账； 依照一定时期内的全部记账凭证，分不汇总编制转账凭证汇总表； 依照定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登记总分类账； 月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分不与总账中相应账户的余额核对相符； 月末，依照经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。 表5-1 汇总收款凭证 借方科目：现金（或银行存款） 2001年10月 第号 贷方科目金 额总账页数上旬凭证号至号中旬凭证号至号下旬凭证号至号全月合计借方合计表5-1 汇总付款凭证 贷

53、方科目：现金（或银行存款） 2001年10月 第号 借方科目金 额总账页数上旬凭证号至号中旬凭证号至号下旬凭证号至号全月合计借方合计表5-1 汇总转账凭证 贷方科目：现金（或银行存款） 2001年10月 第号 借方科目金 额总账页数上旬凭证号至号中旬凭证号至号下旬凭证号至号全月合计借方贷方合计11什么是科目汇总表账务处理程序？ 科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序进展而来的。在该种账务处理程序下，要先依照记账凭证填制科目汇总表，然后依照科目汇总表登记总账。采纳科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序差不多相同。 科目汇总表

54、是一种表格，事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排，月末(或定期)将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目的借方发生额加总填入科目汇总表该科目的借方；将各个科目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方；最后进行纵向加总并试算平衡。平衡以后，即可作为登记总账的依据。科目汇总表的一般格式如表5-4所示。 科目汇总表核算适应用于生产经营规模较大，经济业务较多的单位。其账务处理程序如图5-3所示。 （企业名称） 科目汇总表 年 月 日到年 月 日 记账凭证第号至第号 会计科目借方贷方合计图5-3 科目汇总表账务处理程序 各差不多步骤讲明： 依照原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转

55、账凭证； 依照收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 依照原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记各种明细分类账； 依照收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表； 依照科目汇总表登记总分类账； 月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分不与相应的总分类账户余额核对相符； 月终,依照总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。 12什么是日记总账账务处理程序？ 日记总账账务处理程序的要紧特点是：设置日记总账，所有经济业务都必须在日记总账中进行登记。日记总账既要依照业务发生的时刻顺序登记，又要将所有科目的总分类核算都集中到一张账

56、页上。因此，它既是日记账，又是总账。日记总账的一般格式如表5-5所示。 日记总账账务处理程序简便易行，但所有的科目均设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。因此，该账务处理程序只适合于业务专门少且所用会计科目也专门少的单位。日记总账账务处理程序如图4-4所示。 表5-5 日记总账 年记账凭证号 数摘要发生额科目科目科目月日借方贷方借方贷方借方贷方本期发生额月末余额图5-2 汇总记账凭证账务处理程序 各差不多步骤讲明: 依照原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 依照收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 依照原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细

57、账； 依照记账凭证登记日记总账； 月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符； 月终,依照日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。13编制会计报表的差不多要求是什么？ 编制会计报表的差不多目的，是向会计报表的使用者提供有关财务方面的信息资料，保证会计报表提供的信息能及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计报表的便于理解、真实可靠、相关可比和全面完整，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是信息的差不多要求。因此，在我国，编制会计报表的差不多要求确实是便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。 14如何样编制资产负

58、债表？ 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。 资产负债表要紧提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，能够提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或操纵的资源及其分布情况，即，有多少资源是流淌资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；能够提供其一日期的负债总额及其结构表明企业以后需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时刻即，流淌负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流淌资金进行偿还，等等；能够反映所有者所拥有的权益，据以推断资本保值、增值的情况以及对负债

59、的保障程度。资产负债表还能够提供进行财务分析的差不多资料，如将流淌资产与流淌负债进行比较，计算出流淌比率；将速动资产与流淌负债进行比较，计算出速动比率等，能够表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于会计报表使用者作出经济决策。 资产负债表依照资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流淌资产、固定资产各有多少；流淌资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中实收资本

60、（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。 在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也确实是讲，资产按流淌性大小进行列示，具体分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流淌性大小进行列示，具体分为流淌负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首概括地讲明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以讲明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和