案例导学教学模式在税收筹划的应用

1、?税收筹划?是应用型院校会计学专业的一门专业核心课。具有特别强 的实践性、专业性、实用性和应用性。它效劳于会计专业人才培养目 标，培养具有一定的企业纳税筹划知识、岗位能力强的应用型人才； 是以纳税筹划能力的培养为主线，直接为培养学生掌握从事纳税筹划 工作应具备的根本知识、根本技能和核算操作能力效劳，让学生在学 习纳税筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。一、现行税收筹划教学现状1.学生不重视课程，课堂气氛沉闷?税收筹划?课程一般开设在大三的 第二学期。在税收筹划课程教学中，教师主要先讲授税收筹划的根本 原理和根本方法，再按教材的例子简单分析税收筹划的具体应用。课 堂是以教师的教授为主，只

2、是单向式地向学生灌输知识，学生也是比 拟被动地接受，学生很少参与到课堂中。大局部学生在听那些税法理 论知识时普遍觉得已学过了，不是新知识，没有什么吸引力了，不重 视课程，学习兴趣不高，师生互动交流也少了，导致课堂气氛沉闷， 课堂缺乏活力，课堂教学效果不佳。2.师生综合素质不高主讲?税收 筹划?课程的授课教师除了应该具备丰富的专业理论知识如会计、税 法、财务管理等，还应熟悉和掌握不断变革的国家税收政策和财务会 计制度等；同时，还应该具有一定的会计和财税等实践性的工作经验。 而实际上，绝大局部教师都是财会专业毕业的研究生，他们是从学校 毕业后就直接进入高校执教，没有从事过会计或税收筹划的实务工 作

3、，缺乏实际社会工作经验，教师的综合素质不强。与此同时，税收 筹划的教学要求学生必须具备较为全面的会计、财税等专业知识外， 还特别要求学生具有灵活的、开阔的创新思维能力。而实际上，此时 属于大三阶段的大局部学生的根底学科知识掌握的不够牢固，有些知 识已有所遗忘，难以形成较强的创新思维能力，学生学习兴趣不高， 课堂参与度较低，课堂教学质量不佳。学生的综合素质都有待提高。3.教学案例资源缺乏，教学方法单一当前绝大多数?税收筹划?的教材 更新都比较慢，跟不上国家税收法律制度和会计制度的变化，大局部 筹划书籍或资料都是针对某个税种设计案例，这些案例都具有一定的 税收特定环境，没有考虑企业自身的具体情况，

4、答案具有唯一性，是 理想化的案例，知识点跟不上更新快、时效性强的税收政策和会计制 度，案例缺乏可操作性，导致教学案例资源缺乏。教师采用单一的税 收筹划教材，没有较好的教学案例，又缺少一定的税收筹划实践经验, 课堂教学主要是传统的理论教学，教师综合素质不高，教学方法单一, 师生之间缺少互动交流，难以调动学生的学习积极性。二、案例导学的提出为了能更好地提升学校的整体办学水平，更好地提高学生的创新思维 能力，更好地构建高效的课堂教学，激发学生的学习兴趣，调动学生 的学习积极性，改变传统课堂的教师“以教师为中心，学生围绕教师 转的教学现状，教师需根据本单元的教学内容，围绕有关核心知识 或重要问题，通过

5、灵活多变的方式，创设情境，选取或设计适当的案 例，再根据案例中有用的信息设计问题，学生代表发言，其他同学可 以补充不同意见或不完整的地方，教师边指导边提问，层层递进，引 发学生思考问题，让学生感悟本节课所要学习或掌握的税法知识；然 后教师对学生的发言作出评价，引出新知，从而导入新课。案例导学 的实施，让学生能集中精神迅速参与到该课堂中，结合问题迅速地回 忆最根底的理论知识，突显了学生的主体地位，并能充分发挥教师的 主导作用，真正激发学生的主动性和能动性，提高学生的课堂参与度 和学习效率，更能提升教师的教学能力和课堂教学质量，使教师更能 有效地实施教学。三、案例导学在税收筹划教学中的实际运用根据

6、税收筹划课程的教学目标及内容，笔者在课堂教学中主要采用课 堂引入案例和课堂综合案例两种方法。L课堂引入案例课堂引入案例 是在学习某一知识单元时，先导入案例，围绕案例，提出问题，引导 出本单元的相关税法知识等，以“案例导入一问题一知识点一筹划举 例为主线，让学生逐步理解案例中所涉及的重要概念和相关理论， 增加课堂的生动性和趣味性，加强师生之间的互动性，激发学生的学 习积极性，防止枯燥与乏味。从而引出新知，导入新课。实例1,在准 备讲解第5章企业所得税纳税人和税率的纳税筹划这两单元时，笔者 先通过以下引入案例:深圳甲公司为我国居民企业，属于国家重点扶 持的高新技术公司，适用的企业所得税税率为15%

7、。近期为了扩大 生产经营，本年初欲投资设立一家加工企业M公司，预计M公司在 设立的第一年至第四年都会亏损，亏损额分别为200万元、150万元、 100万元、50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。甲公司在 内地还有一家全资子公司N公司，适用的企业所得税税率为25%。经 预测，甲公司在这五年内，每年的应税所得均为1000万元，N子公 司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、-150 万元。在选择M公司的企业组织形式时，甲公司有以下三种方案可 供选择：方案一：将M公司建成甲公司的子公司（全资）。方案二： 将M公司建成甲公司的分公司。方案三：将M公司建成内地子公司 N公司

8、的分公司。请对上述业务进行纳税筹划。请同学们计算三种方 案在前四年间缴纳的企业所得税总额，并分别答复下面6个问题：（1） 企业纳税人的身份有哪两种？两种企业的税率如何？ （2）子公司和 分公司的区别？什么时候设立子公司和分公司？ （3）认定为国家重 点扶持的高新技术企业须同时满足什么条件？适用税率多少？ （4） 还有什么企业也是适用低税率？这种企业又有哪些税收优惠政策？（5）企业在特区设立和在内地设立的适用税率一样吗?如不一样，税 率又各是多少？如果把企业设在西部地区，税率又是多少？ （6）弥 补以前年度亏损的年限是几年？假设存在亏损弥补期内未弥补完的 情况，应如何最大限度地使亏损在弥补期内被

9、弥补完？通过案例导 入，以问题为主线，提出问题，以学生为主体，以学生的“学为主 导中心，充分发挥学生的自我思考和自主学习能力；学生在答复过程 中，师生互动交流，教师做好引导，层层递进，从而引出该单元的知 识，再分别举例，加深学生的认识和理解。本案例涉及的知识点如下 表1所示。2.课堂综合案例课堂综合案例相比课堂导入案例复杂，它 应当涵盖本章节的主要知识要点，对学生有更高的综合性要求。需要 教师熟悉教材内容，将课本与课外知识融会贯穿地结合起来，并进行 一定的加工整理和改造，有一定的难度和富有新意。同样在课前以“案 例导入一问题一知识点一筹划举例为主线，围绕案例，教师层层引 导提出问题，让学生独立

10、思考，师生互动交流，帮助学生运用所学的 专业知识解答案例并进行分析评价，引出新知，导入新课。实例2, 甲公司本年销售产品收入11500万元,转让技术使用权收入500万元。 本年未扣除技术相关费用和未考虑修理支出的利润总额为2000万 元。企业当年业务招待费为200万元，广告费、业务宣传费合计1000 万元，向新华小学直接捐赠100万元，通过中国红十字会向雪灾地区 捐赠200万元，支付交通违规罚款1万元。发放工资200万元，无职 工教育经费及工会经费发生额。发生设备修理支出1200万元（旧设 备原值2300万元，尚可使用2年），本年12月完工。预计大修之后, 该设备还能使用5年。发生可计入当期损

11、益的技术研发费用200万元。 年底经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元 用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，其 中对作出突出奉献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车1辆；对 其他5名有功人员每人奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放 时，借记“盈余公积，贷记“银行存款。年终决算，企业税前会 计利润总额为500万元。请计算其应纳企业所得税额，并对企业上述 处理提出税收筹划建议。学生通过计算理解后，提出某些税收筹划建 议，以学生讨论为主，师生互相交流互动，在老师的层层引导和分析 评价下，充分调动学生的学习兴趣和独立思考问题的能力，营造一个 和谐、有趣、生

12、动的课堂，从而引出本章节的知识点，导入新课。以 上案例涉及到的根本知识和操作流程如以下图1所示。四、运用案例导学模式应注意的事项1.案例选取的要求适宜的案例导入是课堂教学质量的保证。它不仅是 教师用来引导教学内容的载体，更是教师引导整个教学活动的方向 图。因此，在选编案例时，要结合教学的实际内容，难易适当、简繁 相宜。案例要具有代表性、多样性、启发性和趣味性，注重培养学生 的综合素质，提升、开拓学生的创新思维能力。以激发学生的学习积 极性，主动性，提高课堂教学质量。2.案例导学实施的要求案例导学 的实施主要是以学生为主体，教师做好引导，通过案例的导入，引出 问题，导出新知。因此，师生双方都要做好充分的课前准备。教师必 须认真备课、熟悉教学内容，了解学生已有的知识根底，精心设计案 例，通过日常积累案例，做到胸有成竹，满怀热情，提高课堂的讲授 质量，提高讲授的艺术性，活泼气氛，从而吸引学生，调动其学习积 极性。图I 1本例综合案例导入示意图而学生应该认真对待该门课程， 重视课堂的学习，积极响应、配合，充分发挥其主体性、主动性和能 动性，积极参与到课堂的讨论中。如果教师能提前设计学习任务，学 生能提前做好课前学习任务，那么课堂学习效果更佳。结束语总之，案例导学