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1、第五章 固定资产第一节 固定资产概述一、固定资产的概念(一)固定资产的概念(二)固定资产的特征(三)确认条件1二、固定资产的分类(综合分类法)生产经营用非生产经营用出租用未使用不需用土地融资租入2三、核算账户3 借 工程物资 贷 借 在建工程 贷 借 固定资产 贷 借 固定资产清理 贷 借 累计折旧 贷 借 固定资产减值准备 贷4第二节 固定资产的初始计量一、购置固定资产1、入账价值的确定 原则上:全部实际支出 2、账务处理(1)购入不需安装的固定资产 借:固定资产 应缴税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 5(2)购入需要安装的固定资产 -通过“在建工程”账户核算购进交付安装时: 借:在
2、建工程 应缴税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款支付安装费: 借:在建工程 贷:原材料 应付职工薪酬等完工投入使用时: 借:固定资产 贷:在建工程6(3)长期分期付款购进 固定资产(在建工程) : 现值 长期应付款: 应付金额 两者差额 未确认融资费用 分期摊销(实际利率法) 资本化在建工程 费用化财务费用 7二、自行建造固定资产1、入账价值的确定(1)工程物资(2)自营工程(3)出包工程82、账务处理(1)自营工程的核算购入工程物资时:借:工程物资 贷:银行存款工程领用物资时:借:在建工程建筑工程 贷:工程物资9分配应由工程负担的工资时:借:在建工程建筑工程 贷:应付职工薪酬10工程领用
3、本企业生产的产品时:借:在建工程建筑工程(成本) 贷:库存商品 (成本)*同时:借:在建工程建筑工程(计税价税率) 贷:应交税费 -应交增值税(销项税额)11工程领用本企业生产用原材料时:借:在建工程建筑工程 贷:原材料 应交税费 -应交增值税(进项税额转出)工程使用辅助生产车间提供的水电、修理、运输等时:借:在建工程建筑工程 贷:生产成本-辅助生产成本12工程中支付其他费用时:借:在建工程建筑工程 贷:银行存款计提应计入工程成本的长期借款利息时: 借:在建工程建筑工程 贷:应付利息13发生各种应计入固定成本的间接支出(包括联合试车费用)时: 借:在建工程待摊支出 贷:银行存款 原材料等 联合
4、试车的收入冲减“待摊支出”: 借:银行存款 库存商品等 贷:在建工程待摊支出 14在建期间工程物资盘点时:盘盈:借:工程物资 贷:在建工程建筑工程 盘亏:借:在建工程建筑工程 贷:工程物资注:工程完工后发生的盘盈、盘亏等,计入营业外收支。15工程完工剩余材料退库时: 借:工程物资 贷:在建工程建筑工程工程完工,剩余工程物资转为原材料时:借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:工程物资16工程达到预定可使用状态,分配待摊支出时: 借:在建工程建筑工程 贷:在建工程待摊支出 结转工程成本时: 借:固定资产 贷:在建工程17(2)出包工程预付工程款时:借:预付账款贷:银行存款 按照合理估计
5、的工程进度和合同规定结算的进度款: 借:在建工程建筑工程 安装工程 贷:预付账款 将设备交建筑承包商安装时: 借:在建工程在安装设备 贷:工程物资 18发生待摊支出时 借:在建工程待摊支出 贷:银行存款等补付工程款时: 借:在建工程建筑工程 安装工程 贷:银行存款19工程达到预定可使用状态,分配待摊支出时: 累计待摊支出 分配率= 100% 建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出 建筑工程应负担 = 建筑工程支出分配率建筑工程应负担 = 安装工程支出分配率建筑工程应负担 = 在安装设备支出分配率 借:在建工程建筑工程 安装工程 在安装设备 贷:在建工程待摊支出20结转工程成本时:建筑物 = 建筑工程支出+应分摊待摊支出机器设备=设备成本 +为
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