一、粮油库存检查常识与技巧

1、第一部分粮油库存检查常识与技巧关于端正检查工作理念，我只能简单的讲三个问题：第一，监督检查有两项功能，一个是规范，就是找问题、 追责任、抓整改，比规范更重要的是简易。政策、制度增加 一条一款，完善三字五子，能从根本上彻底解决某些问题。 这方面大家比别人更有优势，一定要从更高的层次来对待这 项工作。第二，数量真实、质量更好、储存安全只是库存检查的 底线目标，只要是和企业粮食经营管理有直接或间接关系的 东西，有政策和制度规定的东西，包括中储粮及其他大型企 业的内部管理制度，都在检查的涵盖范围内。第三，只盯住检查时点对数、对账，酷讯管理中的大部 分问题都会被遗漏，要考察粮食从收购、到储存、再到销售

2、的整个过程。例行检查每年一次，检查的范围最少向上追溯 一年。二、检查人员需要掌握哪些情况这几年我们一直在强调一个理念，就是像查案一样查 库，像查库一样查案。这就涉及到一个问题，需要掌握大量 的细节情况和信息。（一）企业的基本情况1、企业的管理结构简单的说，先搞清这是一家什么样的企业，背景和身份 是什么，和其他企业存在什么样的关系。具体包括企业的性 质、产权结构、隶属关系、管辖范围、法人设置情况，以及 政策性收储的资格资质等。（2010湖北荆门查油，当时政策 规定，临储油菜籽收购期间，部分资质较好的企业经省级有 关部门批准，以不低于临储的价格收购商品油菜籽，加工自 营油脂，中央财政按每斤0.10

3、元/斤的标准给予补贴，但是 不允许同时参与临储收购和补贴加工两项业务。洪森天利， 利用油脂公司和实业公司的双重身份，同时开展临储菜籽收 购和补贴加工，而且两类库存相互抵顶，套取补贴；2012 年河南抽查，隶属中储粮河南公司卫辉直属库是一家股份制 企业，其中，某自然人股东出资800万，但他同时还在河南 公司借款1000万，属于典型的空手套白狼、利益输送）2、企业的经营范围也就是搞清这家企业都干了什么事情。重点了解企业主 营业务和辅营业务有哪些，内容是什么，规模有多大，资金 有哪些来源，特别要关注主营和辅营之间是否存在关联业 务，经营管理、财务核算等是否严格分开，主要是为了排查 政策性资金体外循环

4、、利益不当转移等方面的问题。这类要 强调一下，由于资金来源和各方面管理要求都有很大差别， 我们一般把政策性粮食购销界定为主营，其他与政策性业务 无关的，如粮油加工、商品粮购销以及非粮业务等，界定为 辅营。3、企业对外投资合作的情况主要了解投资合作的内容，各方的基本情况和参与方 式，以及出资比例、出资形式、资金来源、收益分配等等。 （2012年抽查，沈丘直属库和自然人成立合资企业，经营 种子、化肥等业务，并参与托市收购，日常经营管理有直属 库人员参与，使用直属库的设施设备，职工认为是本企业的 三产，但合资合作章程、协议一概查不到，财务上也没有分 红记录，后来查阅工商注册手续才发现，这个企业直属库

5、没 一点关系，典型的公产私营）4、其他影响经营管理的重大事项比如改组改制，重大资产处置、未处理纠纷、债权债务、 责任事故，以及违规违法被立案调查等。（2011年油脂抽查， 在武汉的沙鸥公司发现，有个叫中储油白沙洲直属库的企 业，分解表上显示和沙鸥公司在同一地点，但是既没有牌子， 也见不到机构人员，查阅固定资产账务才发现，是中储粮在 沙鸥公司按折旧后的净值购买了一部分储油罐，划为自己的 资产，存在这些罐内的油脂，经营管理还是委托给沙鸥公司， 但是费用和直储有很大差别，这件事从面上看没有什么问 题，实际上是通过权力在寻租；另外我们还发现，沙鸥公司 储存的省级储备油，保管费只有40元，后来省油脂公司

6、解 释，过去企业改革的时候，让沙鸥公司大赚过一笔，这种情 况，如果翻历史旧账，肯定隐含了一大堆的问题）（二）企业当前粮食库存基本情况1、当前库存的情况包括企业目前粮食库存的数量、性质、品种、质量等级 是什么情况，这些粮食都存在哪些库点和货位；本库有没有 替别人代收、代储的粮食，粮权归谁所有；库外有没有委托 别人代收、代储的粮食，受委托的是哪家企业；有没有粮食 在途、销售未出库、因灾借粮未归还、损失损耗未核销等未 处理完结等事项。（有的企业委托其他库点收粮，款已付， 粮未收，记入统计库存。或者是付了定金，粮食收了，而且 已经计入统计账，但价格上涨，对方毁约，这些都造成粮食 统计库存不实）。2、当

7、前库存的资金占用情况重点要了解分性质、分品种库存占用资金的规模及其来 源。形成粮食考察的资金大致可以分为五类：一是农发行及 商业银行的贷款；二是企业自有资金，包括积累的利润、补 贴收入以及其他用途暂时闲置的资金，比如说项目建设和维 修改造资金、代储企业缴纳的保证金等；三是职工集资款和 其他来源的借款；四是代收代储粮食由委托方提供的资金； 五是目前很多中储粮直属库除直接在农发行贷款外，还从总 公司资金管理中心借款，这个资金中心把全中储粮系统的闲 置资金全部归集在一起，包括各地直属企业沉淀的利润、储 备粮先销后购的货款，以及从商业银行和其他渠道的融资 等，企业需要资金时直接向总公司申请，审批拨付非

8、常快捷。 （2012年，驻马店直属库以收购产销协作轮换备用粮名义 从资金中心借款，经营芝麻导致潜亏）。（三）过去一年粮食购销业务开展情况1、过去一年购销业务开展的总体情况包括中央储备和地方储备轮换，商品粮购销，临储粮的 收购、集并、拍卖、跨省移库，进口粮接收等。要了解这些 业务执行的是哪个计划，有什么具体要求，是否涉及到粮食 性质划转、承储指标调整等问题，执行过程中有没有计划变 更调整的情况；具体操作时分几个批次、在什么时间、品种 是什么、数量有多少，新粮从哪里来、陈粮到哪里去，有哪 些货位发生过变动等等。2、购销业务开展方式重点了解购销操作方式、执行主体、盈亏承担等方面的 情况。比如：储备粮

9、轮换有的是通过批发市场竞价、盈亏由 财政兜底，也有的是企业根据市场情况择机购销，自负盈亏; 按购销顺序可分为先轮入后轮出、先轮出后轮换和边轮出边 轮入三种；粮食购销有的是企业直接组织，也有的是直属库 自己操作，给代储企业部分协助出入库的费用，也有的是通 过费用包干形式，把任务委托给代储库。再比如：临储粮和临储油都是由中储粮直属库统贷统 还，销售时按计划通过批发市场拍卖，盈亏由中央财政负担。3、对购销业务的政策规定重点把握一些具有特殊性的规定，比如费用补贴、损耗 处理、库存统计等方面专门规定，以东北玉米收购为例，国 家对水分扣量、生霉粒控制、露天打囤、产销协作调运补贴 等都有专门要求。过去东北收

10、购临储湿玉米，中央财政以干 粮为基数，每吨补贴70块钱的烘干费，这几年粮食越收越 多，财政吃不住劲，就出了一个羊毛出在羊身上的政策，提 高水分扣量比例。2012年的规定是按1:1.65扣量。搞实物 检查的同志可能知道，按水分减量的公式理论计算，玉米水 分每降低以个百分点，重量损耗大约是1.156，考虑到烘干 过程中玉米中糖分、脂肪和蛋白质受热发生变化，会有结合 水析出，实际重量损耗会更多些，企业收购后会形成一部分 用于弥补烘干费的账外粮。但实际检查，我们根本看不到这 部分账外粮，有点企业库存好像还短了一块。什么原因，如 果企业真的用的话，会很麻烦，首先是有没有钱垫付这笔开 支，第二，如果托市粮

11、没有全部拍卖，账外粮他不敢卖，一 卖就是擅自动用。第三，如果用贷款支付烘干费，粮食销售 后还款，利息是笔不小的开支。所以企业一点也不傻，贷了 一万吨的款，把干粮凑够一万吨，剩下的钱直接开支烘干费。 2013年和2014年，国家对相关的规定又进行了调整，到东 北检查，不清楚这些，很难查的明白。再比如：按政策规定，企业收购临储菜籽榨油，按实际 出油量统计库存，但100吨菜籽出油到底是32吨还是33 吨，很难把握。所以，中储粮系统实际是采取包干出油的管 理方式，比如说，收100吨菜籽出油，必须交33吨的油， 多了归自己，少了想办法弥补。但这也带来一个问题，就是 企业油脂库存总量乃至分罐数量，与账务记

12、载或多或少有一 定的差异。另外，榨油剩余的菜粕，中央财政要核算作价， 销售后偿还贷款，如果这些规定提前不搞清楚，检查时很难 看的明白。另外，很多地区对地方储备粮的库存管理也都有 专门的规定，必须了解清楚。再比如：去年为了促销压库，国家出台政策，关内企业 到东北以不低于临储收购的价格采购玉米，中央财政每吨补 贴运费140元。结果河北的很多企业钻这个空子，玉米出库 后运到东北的港口销售，每吨多赚了几十块钱，套取国家的 补贴。4、操作层面的管理规定重点了解购销、财务、统计、质检、仓储等方面对业务 程序、手续、凭证设置等方面的规定。近年来，很多地方的 粮食部门和中储粮系统为了规范管理，在统一购销业务操

13、作 和管理流程、统一业务手续等方面做了大量的工作，针对转 圈粮等高发性的违规行为，有的还结合本地情况作出一些 专门的规定。比如说，秋粮入库不允许收购干粮，托市收购 前对定点企业的粮食库存进行盘点登记，托市收购期间储备 粮轮换业务暂停或者必须采取先轮出后轮入方式，中央储备 粮轮换购销实行网上签约等。这些检查前也必须了解清楚。5、粮食出入库的细节重点了解粮食购销贸易的交易对象、交害U方式、运输过 程，以及粮食收购、烘干、检斤、验收等整个过程的详细情 况。比如：企业新入库的粮食，有的是直接从一级市场收购， 有的是异地采购，按操作主体还可以分为本企业直接收购采 购和委托其他企业收购采购两类。异地采购的

14、粮食由开仓接 货、车板接货和到站接货三种交割方式，理论上讲，接货的 环节越靠前，入库时损耗的数量越大，实际情况并不一定是 这样。双方签订了一万吨的购销合同，数量是一万，但实际 上，这个合同的标的可能就是两仓粮食，出仓检斤可能只有 9700吨，差了 300吨销售的一方可能也不会再补，装上火 车再运到目的地，入库检斤又少了 100吨。这400吨的损 耗是实打实一斤也不会少，差别就在于由谁承担、怎么承担。 所以，不能简单的认为履行一万吨的合同就有一万吨的粮， 损耗的部分可能已经变成了现金，发现这些问题要靠仔细和 经验。粮食进口也有离岸交割和到岸交割两种方式，政策性粮 食进口一般会提前把指标分配到具体

15、承储库点，并要求企业 在交割之日起就在增加统计库存，所以我们检查的时候，账 目上虽然有数，但粮食可能还在海上或者口岸码头；粮食跨 省移库也有类似问题，一般是一个批次的调运计划全部完成 后，收发双方先将商务问题全部处理完结，然后同步调整统 计库存，这样就会造成一定时间段内，统计账与保管账数量 不一致。再比如：海运的油脂有船舱接货和港口中转罐接货两种 方式，船舱接货是在船舷打尺验收数量，然后通过管道把油 脂送入企业的油罐或者港口的中转罐。港口中转罐接货是先 把油脂送入中转罐，再打尺验收，然后加铅封暂存。从中转 罐出来的油脂，如果是火车运输，接货企业一般都是等到油 脂全部入库后，才逐罐打尺，登记保管

16、账数量，如果总量出 现小额差数，一般是在保管账中手工调平。如果是利用汽车 运输，为防止途中盗卖，装卸两个环节都会检斤，但即使这 样，也不能肯定分罐保管账数量就是检斤数量，因为也涉及 企业收到油脂后是否先进中转罐的问题。中央储备油中的豆油都是进口毛油，油脚含量高，运输 期间大部分都沉淀在船舱的底部，一船油到岸后有时要分配 给几家企业，负责进口的中储粮油脂公司当然不会自己承担 油脚的损失，一般是先把清油分给大家，再起出油脚，按比 例非配。企业把油脚运回以后，一般也是和清油混匀后再装 罐储存。这和港口接运粮食时把收集的粉尘重新掺入是一个 道理。再比如：在粮食行业和油脂行业，如果购销双方长期合 作，相互非常了解的情况下，会出现整仓粮食、整罐油脂打 包销售的方式，简单的说就是一口价，整个的货位全部给你， 数量多了少了、质量好了坏了都是你的，这种贸易方式和检 斤销售相比，后期账务处理上会有所不同。6、购销资金的流转情况