水运企业财务会计核算办法

1、PAGE PAGE - 107 -拌水运企业会计核案算办法叭第一章 总 说安 明霸一、为了统把一规范水运企业疤的会计核算，真凹实、完整地提供巴企业的会计信息霸，根据中华人隘民共和国会计法哀、企业财务板会计报告条例柏、企业会计制霸度和国家有关瓣法律、法规，并搬结合水运企业实败际情况，特制定袄水运企业会计版核算办法(以瓣下简称扮“白本办法艾”搬)。按二、中华人把民共和国境内的盎从事内河、海洋把旅客、货物运输扒业务的水上运输邦企业(以下简称罢“背航运企业巴”扮)和从事旅客接爱送、货物装卸、按堆存及相关港务敖管理业务的港口按、码头企业(以班下简称捌“版港口企业盎”捌)在执行企业靶会计制度的同艾时，执行

2、本办法哀。办三、本办法拜中使用的术语，凹其定义分别如下矮：半1运输业暗务，是指利用船蔼舶等浮运工具提昂供水上旅客与货半物运送的劳务。靶2航次租傲船业务，是指船哀舶所有人向租船啊人出租船舶一个佰或数个航次运输般的业务，属于运靶输经营方式的一敖种。笆3定期租袄船业务，是指船拔舶所有人向租船巴人出租船舶一定办期间运输的业务伴，属于运输经营背方式的一种。挨4光租船岸业务，是指船舶瓣所有人将板“跋光船背”隘出租给租船人使吧用的业务，属于绊资产租赁性质。碍5港口装瓣卸业务，是指利翱用装卸机械在码柏头泊位或锚地上暗对船舶或车辆进阿行装货与卸货的扳劳务。挨6港口堆巴存业务，是指利扮用港口库、场设傲施对暂时不能

3、出背港的货物进行收爸存保管的劳务。爸7港务管罢理业务，是指对奥港口基础性设施耙(包括港口的水版域设施、系船设巴施、港口交通和拔配套设施)进行背维护和管理的劳扳务。班8航次，盎是指船舶在营运奥中完成的一个完哀整的运输生产过爸程的周期。一般矮从船舶在终点港矮卸货或下客完毕懊时起，经装货或邦上客后，驶至新俺的终点港卸货或半下客完毕时止，疤作为一个航次。拔9客运量胺，是指航运企业败在一定期间船舶唉实际运送的旅客安人数，以百“扳人背”拌为计算单位。颁10旅客肮周转量，是指航邦运企业在一定期埃间船舶实际运送傲的每位旅客与该鞍旅客运送距离的白乘积之和，以瓣“绊人公里叭”碍为计算单位。八11货运阿量，是指航运

4、企叭业在一定期间船袄舶实际运送的货芭物重量，以肮“芭吨艾”翱为计算单位。罢12货物巴周转量，是指航罢运企业在一定期般间船舶实际运送败的每批货物重量啊与该批货物运送伴距离乘积之和，按以俺“捌吨公里盎”昂为计算单位。捌13集装癌箱运量，是指航皑运企业在一定期坝间船舶实际运送摆的集装箱数量，半通常按折合为败20英尺哎集装箱的数量计岸算，以澳“翱TEU癌”熬为计算单位。埃14集装扳箱周转量，是指暗航运企业在一定佰期间船舶实际运佰送的每个集装箱巴与该集装箱运送搬距离乘积之和，按以吧“笆TEU公里败”奥为计算单位。搬15换算败周转量，是指航敖运企业在一定期俺间船舶实际进行爸旅客运输与货物搬运输的工作总量唉

5、，按统一比例换败算成同一计量单凹位后加总求得，鞍以板“唉换算吨公里挨”啊为计算单位。换鞍算比例为：货物败周转量1吨公里昂=1换算吨公里隘，铺位旅客周转霸量1人公里=1鞍换算吨公里，座拜位旅客周转量3爸人公里=1换算佰吨公里。奥16货物巴吞吐量，是指在般一定期间经由水坝运进、出港区范伴围并经过港口企背业装卸的货物数颁量，以跋“按吨捌”爱为计算单位。柏17装卸奥量，是指在一定胺期间经由水运或敖陆运进、出港区稗范围并经过港口芭企业装卸的货物唉数量，以败“邦吨、TEU熬”笆为计算单位。澳18操作吧量，是指在一定氨期间港口企业装敖卸作业中，完成岸“拜一个完整的操作捌过程跋”袄的货物数量，以百“跋吨板”背

6、为计算单位。在罢一个完整的操作跋过程中，一吨货跋物不论经过几部瓣机械或几组工人爸操作，也不论其搬装卸工艺、搬运芭距离远近，或是哎否有辅助作业，坝均只能计算一个芭操作量。袄19货物捌堆存数量，是指啊港口企业在一定芭期间使用仓库、安堆场所堆存的货佰物数量，以肮“拜吨、TEU邦”罢为计算单位。叭20货物八堆存吨(TEU败)天数，是指港绊口企业在一定期暗间使用仓库、堆百场所堆存的货物按数量与其实际堆爱存天数乘积之和翱，以八“把吨天、TEU天啊”芭为计算单位。斑21运输柏佣金，是指企业矮为有助于运输业芭务的完成而向代吧理人支付的款项罢，包括订舱佣金矮、操作佣金和揽熬货佣金等。其中隘订舱佣金是指企敖业通过

7、船舶代理哎人接受托运预约扒而向其支付的款翱项；操作佣金是隘指企业委托船舶半代理人办理船舶叭进、出港口和水哎域的申报手续，啊联系安排引航、靶泊位等业务而支肮付给其的款项；板揽货佣金是指企爸业支付给货物代埃理人代为招揽货翱源的款项。白22速遣八费，是指装卸工办作在规定的时间霸前完成，从而缩埃短了船舶在港停跋泊时间，船方应哀向有关方支付的哎奖励金。傲23滞期碍费，是指装卸工凹作超过规定的时唉间，从而延长了岸船舶在港停泊时熬间，有关方应向捌船方支付的罚金矮。扮24与营蔼运业务成本无关扮费用，是指水运艾企业在营运过程奥中发生的与运输哎、装卸等营运业绊务无关的费用，盎如救援遇难船舶捌等发生的费用。般第二章

8、 补版充会计科目使用八说明埃一、会计科皑目的设置佰1本办法阿在企业会计制瓣度的基础上增半设了耙“爸营业往来颁”拌、把“罢辅助营运费用暗”啊、笆“蔼营运间接费用佰”搬、氨“柏船舶共同费用盎”挨、肮“啊船舶维护费用懊”背、佰“鞍船舶固定费用八”颁、埃“扒集装箱固定费用瓣”艾等科目；对拔“拔应收账款碍”拌、百“捌预付账款案”扳、八“埃备用金伴”吧、白“皑应付账款拌”邦、般“版预收账款颁”傲、班“懊主营业务收入版”扮、伴“霸主营业务成本奥”瓣、叭“袄其他业务收入半”笆、隘“半其他业务支出癌”懊、癌“跋营业费用白”唉、癌“艾管理费用捌”鞍、拌“敖固定资产霸”碍等科目的明细科矮目设置和核算内挨容进行了补充

9、规按定；将绊“阿原材料蔼”哀科目分拆为爸“阿材料(编号12暗13)叭”傲与疤“傲燃料(编号12绊14)啊”安两个科目，具体搬会计处理按版“盎原材料暗”挨的规定执行。叭水运企业应百交的港口建设费拌、应交的客货运唉附加费等在白“敖其他应交款柏”澳科目核算；水运背企业代收的其他般运输单位款与货敖物保险费等在捌“罢其他应付款颁”案科目核算。岸2企业可奥根据需要自行设哎置班“拔拨付所属资金板”啊、蔼“版上级拨入资金岸”版、巴“哎内部往来埃”碍、拌“岸特准储备物资靶”扒等科目。霸3各企业搬可根据实际情况罢，在确保会计核败算真实、完整、邦管理需要的基础般上，对本办法中安所补充会计科目爸的明细科目进行隘必要的

10、增减、合啊并。柏二、补充会跋计科目的使用说拔明凹1131 鞍应收账款氨一、本科目稗核算企业因营运案等业务，应向托按运人、收货人、柏代理单位、航运颁单位或购货单位埃收取的营运收入爸款项，以及不能埃收回的应收票据隘转入款项。耙不单独设置疤“矮预收账款跋”邦科目的企业，预百收的账款也在本扒科目核算。肮二、企业发笆生应收账款时，捌按应收金额，借翱记本科目，按实啊现的营运收入，凹贷记澳“癌主营业务收入按坝运输收入翱”埃、扒“唉主营业务收入半半装卸收入皑”白、哀“稗主营业务收入暗敖堆存收入啊”扮、版“拜主营业务收入巴拔港务管理收入埃”矮、疤“爸其他业务收入霸”瓣或爱“白营业往来肮”伴等科目。需要交俺纳增值

11、税的，企敖业应按专用发票傲注明的增值税额伴，贷记奥“翱应交税金班昂应交增值税(销柏项税额)坝”霸科目。奥三、应收账跋款的其他账务处拌理按企业会计盎制度的规定执斑行。熬四、本科目伴应按托运人、收懊货人、代理单位半、航运单位或购哀货单位设置明细唉账进行明细核算靶。癌五、本科目败期末借方余额，敖反映企业尚未收搬回的应收账款；疤期末如为贷方余胺额，反映不设置耙预收账款科目的罢企业预收的账款唉。把1134 懊备用金叭一、本科目败核算企业拨付所安属营运船舶、营矮业站点、业务部伴门日常经营周转版用以及职工借支拌差旅费的备用金案。爸二、本科目癌应按拨付的船舶爱、营业站点或个懊人设置明细科目芭，进行明细核算挨。

12、企业也可以增扒设以下明细科目傲进行核算：板(一)船舶盎业务备用金；八(二)船舶邦伙食备用金；捌(三)营业靶站点备用金；隘(四)其他暗备用金。白三、企业拨澳付备用金时，借皑记本科目，贷记扮“皑现金奥”啊等科目；收回各办种款项时，借记耙“暗现金碍”熬等科目，贷记本绊科目。船舶航次罢结束报销有关费凹用或职工出差结蔼束报销差旅费时伴，如实际支出金霸额大于借支备用蔼金金额，按差额奥，借记疤“摆主营业务成本蔼扳运输支出柏”案、半“案管理费用碍”肮等科目，贷记现芭金；同时，按拨白付备用金的金额坝，借记扳“阿主营业务成本拌蔼运输支出版”阿、艾“澳管理费用癌”鞍等科目，贷记本鞍科目。如果实际埃支出金额小于拨扮付

13、备用金金额，叭按实际支出金额瓣，借记鞍“板主营业务成本半白运输支出疤”爸、把“百管理费用凹”氨等科目，贷记本稗科目，同时，按蔼差额，借记巴“芭现金唉”搬等科目，贷记本澳科目。氨实行定额备八用金制度的企业岸，对于领用的备颁用金应当定期向敖财务会计部门报疤销。财务会计部背门根据报销数用绊现金补足备用金熬定额时，借记阿“阿主营业务成本疤芭运输支出唉”鞍、隘“鞍管理费用背”扮等科目，贷记百“坝现金俺”颁科目，报销数和埃拨补数都不再通斑过本科目核算。胺四、企业期鞍末备用金不计提白坏账准备。袄五、本科目拜应按备用金的类埃别以及拨付备用爸金的船舶、营业佰站点、业务部门搬或个人设置明细氨账，进行明细核吧算。傲

14、六、本科目岸期末借方余额反奥映企业尚未收回岸的备用金。爸1151 澳预付账款背一、本科目袄核算企业按照合碍同或协议预付给隘物资供应单位的绊款项、代理单位隘的款项和修理单稗位的款项。皑二、本科目伴可以设置以下明百细科目进行核算袄：盎(一)预付拌购货款；拜(二)预付半代理费用款；阿(三)预付肮修理款。罢三、企业因班购货而预付购货吧款、因修理设备安预付修理费等款败项时，借记本科霸目，贷记敖“把银行存款摆”稗等科目。收到所吧购物资或船舶修搬理完工验收时，斑根据发票账单等氨列明的金额，需般要补付款项时，扮借记本科目，贷盎记袄“办银行存款耙”扳科目；按照货款柏或修船费全额，拜借记霸“扮物资采购叭”蔼科目，

15、按专用发案票上注明的可抵斑扣的增值税额，八借记埃“拔应交税金哀唉应交增值税(进爸项税额)皑”跋科目或白“办主营业务成本败耙运输支出斑”奥等科目，贷记本袄科目。如发生退澳回多付款项时，熬借记邦“捌银行存款把”吧科目，贷记本科半目。捌四、预付款扒项情况不多的企敖业，也可以将预昂付的款项直接记百入傲“背应付账款佰”爸科目的借方，不板设置本科目。背五、预付账办款的其他账务处摆理按企业会计坝制度的规定执班行。岸六、本科目捌应按预付款项的暗类别以及代理单白位、供应单位和敖修理单位设置明巴细账，进行明细斑核算。芭七、本科目瓣期末借方余额，爱反映企业实际预班付的款项；期末暗如为贷方余额，哎反映企业尚未补岸付的

16、款项。爸1501 败固定资产敖一、本科目罢核算企业固定资背产的原价。固定艾资产，是指单位百价值较高，使用盎年限超过一年，肮为营运生产、出颁租或经营管理而吧持有的有形资产隘。包括船舶、集伴装箱、港务与库傲场设施、装卸机氨械、车辆、通讯办设备、房屋与建绊筑物以及其他与挨营运生产有关的绊设备、器具、工艾具等。疤未作为固定搬资产管理的工具颁、器具等，作为鞍低值易耗品核算板。摆二、固定资白产的确认和计量袄，按照企业会跋计制度的规定隘执行。吧对于由不同搬功能的独立部件蔼系统构成的大型凹固定资产，如果瓣各自具有不同的绊使用寿命或以不耙同的方式为企业佰提供经济利益，吧从而适用不同的澳折旧率或折旧方艾法，应当单

17、独确拔定为固定资产，挨如大型运输船舶背，可以将船舶的白船体、栖装中的罢靠泊系统、主辅罢机系统、螺旋桨班与轴系、空调系摆统、电气设备、拌电信设备、起货翱系统、救生系统疤等作为主要部件靶进行计价。颁按部件分别傲确认的固定资产昂应按其主要部件搬以及各个主要部疤件的预计折旧年跋限分别计提折旧巴。八对于按部件拔分别确认的固定半资产，企业应当蔼制定这类固定资耙产主要部件的划肮分标准、折旧年爸限、折旧方法，笆作为部件计价与疤计提折旧的依据熬。昂三、固定资罢产的其他账务处案理按企业会计捌制度的规定执哎行。搬四、本科目肮期末借方余额，傲反映企业期末固挨定资产的账面原胺价。耙2121 巴应付账款肮一、本科目扳核算

18、企业因购买挨燃料、材料物资斑、接受劳务或者把修理等而应付给凹供应单位或修理芭单位的款项。芭二、企业因安固定资产修理而百发生的应付未付八款项，根据修理傲单位的发票账单坝，借记案“跋主营业务支出笆哎运输支出隘”哀、败“胺主营业务支出靶啊装卸支出袄”吧、肮“俺主营业务支出般吧港务管理支出坝”胺、袄“翱其他业务支出爸”把、版“矮管理费用捌”哎等科目，贷记本扒科目；支付时，把借记本科目，贷般记暗“盎银行存款背”爱等科目。胺三、应付账巴款的其他账务处俺理按企业会计般制度的规定执哎行。唉四、本科目按应按供应单位与扮修理单位设置明氨细账进行明细核懊算。鞍五、本科目胺期末贷方余额，邦反映企业尚未支哎付的应付账款

19、。啊2131 跋预收账款埃一、本科目肮核算企业按照合胺同或协议规定向把托运人、收货人奥、代理单位、港板口单位、航运单袄位或购货单位等颁预收的营运收入疤款项、为其他运霸输单位代为预收盎的收入款项、为跋其他有关方面代罢为预收的款项。半预收账款不唉多的企业，可以袄不设本科目，将稗收取的款项直接哎记入奥“拔应收账款颁”邦科目的贷方。袄二、本科目袄可以设置以下明拔细科目进行分类蔼核算：阿(一)预收吧的收入款；俺(二)预收哀的其他运输单位矮款；百(三)预收翱的其他应交款；翱(四)预收半的其他应付款(佰如代办的货物运坝输保险费等)。俺三、企业向扳托运人、收货人唉、代理单位、港白口单位、航运单胺位或购货单位等

20、案预收款项时，借埃记芭“胺银行存款按”案等科目，贷记本搬科目；营运收入耙实现时，按实现唉的营运收入，借颁记本科目，贷记佰“肮主营业务收入耙捌运输收入埃”百、笆“邦主营业务收入啊笆装卸收入霸”搬、按“八主营业务收入吧懊堆存收入澳”班、柏“办主营业务收入跋碍港务管理收入颁”鞍、拌“俺其他业务收入袄”靶等科目；结转代拌收的各项款项时熬，按结转额，借盎记本科目，贷记佰“熬其他应付款凹碍其他运输单位款暗”败、捌“百其他应交款瓣”隘、傲“俺其他应付款疤捌货物运输保险费氨”岸等科目。物料销颁售还需按专用发扮票上注明的增值艾税额，贷记罢“艾应交税金熬懊应交增值税(销鞍项税额)拌”巴。佰四、预收账昂款的其他账务

21、处埃理按企业会计伴制度的规定执俺行。爸五、本科目哀应按预收账款的伴类别以及托运人敖、收货人、代理班单位、港口单位哀、航运单位或购巴货单位等设置明皑细账，进行明细把核算。吧六、本科目氨期末贷方余额，哀反映企业向托运安人、收货人、代鞍理单位、港口单艾位、航运单位或背购货单位等预收唉的款项；期末如扮为借方余额，反佰映企业应由托运傲人、收货人、代疤理单位、港口单拔位、航运单位或懊购货单位等补付鞍的款项。扳4108 敖辅助营运费用败一、本科目矮核算航运企业、巴港口企业的辅助案生产船舶所发生澳的辅助船舶费用蔼和企业其他辅助捌生产部门生产产胺品、提供劳务所艾发生的辅助生产瓣费用。百二、本科目板应分别设置扳“

22、稗辅助船舶费用鞍”昂和瓣“啊辅助生产费用疤”叭明细科目。翱辅助船舶费邦用，是指企业所岸属辅助营运部门邦为营运生产服务岸的辅助船舶，包背括由轮驳等部门哀集中管理的拖轮鞍、驳船、浮吊、斑燃物料(淡水)稗供应船、交通船奥等发生的各项费邦用。辅助船舶费百用应按单船(或哎船舶类型)设置扮三级明细科目，八并按工资、职工笆福利费、燃料、矮润料、材料、折版旧费、修理费、瓣保险费、港口费碍、事故损失、税凹金、劳动保护费皑、其他等费用项罢目，设置专栏进艾行明细核算。靶辅助生产费挨用，是指企业所爱属辅助生产部门巴为营运生产提供隘工业性产品和劳昂务(如制造工具半、备件，修理车哎、船、装卸机械岸，供应水、电、白气等)所

23、发生的霸各种辅助生产费霸用。企业可按辅熬助生产部门、生案产的产品和劳务阿等设置三级明细版科目，按照企氨业会计制度的邦有关规定，进行笆明细核算。翱三、企业发碍生的辅助船舶费澳用和其他辅助生板产部门发生的产佰品、劳务成本，拔能直接记入各项傲营运业务成本的八，应直接记入有吧关业务成本；不埃能直接记入的，扳按一定的分配标澳准分配记入各项板营运业务成本。版发生辅助营吧运费用时，借记扮本科目，贷记伴“办应付工资邦”瓣、阿“邦应付福利费柏”安、凹“澳燃料般”柏、疤“扳材料凹”佰、败“挨银行存款凹”敖、八“伴营运间接费用拌”按等科目。月末，白按照规定的分配背标准由各项受益办业务对象负担时版，借记笆“氨主营业务

24、成本稗坝运输支出摆”把、盎“柏主营业务成本办柏装卸支出半”蔼、爸“半主营业务成本皑奥堆存支出拌”版、颁“百主营业务成本碍胺港务管理支出唉”袄、吧“俺其他业务支出叭”暗、罢“半在建工程耙”办等科目，贷记本癌科目。霸四、本科目隘期末一般应无余板额。若有余额，败则反映从事工业胺性产品生产的辅拜助生产部门期末板尚未完工的产品耙成本。隘4109 吧营运间接费用背一、本科目半核算企业日常生岸产经营过程中所拜发生的，应由所邦经营业务承担的邦不能直接记入有爱关营运业务成本案的各种间接费用颁，如实行内部独昂立核算单位的船斑队、码头作业区埃管理费用、装卸哎队费用、自营港叭埠费用、船员管凹理部门费用等。安企业行政管

25、理部半门发生的管理费扮用和企业辅助生拜产部门发生的辅昂助营运费用不通傲过本科目核算。搬二、本科目碍应按照发生费用瓣的不同部门设置鞍明细科目，并分吧别按工资、职工白福利费、燃润料唉、材料、低值易唉耗品、折旧费、邦修理费、办公费扮、水电费、业务傲费、差旅费等费捌用项目，设置专颁栏进行明细核算坝。懊三、企业应胺于各项营运间接按费用发生时，借哎记本科目，贷记捌“案现金芭”拜、鞍“拔银行存款翱”傲、扮“稗材料癌”芭、啊“案应付工资哀”扒、扳“傲应付福利费靶”拜、邦“蔼累计折旧氨”翱等科目。摆四、期末，隘将本期实际发生敖数在有关受益对拌象间进行分配。哀海洋运输企业借办记把“安船舶共同费用版耙营运间接费用埃

26、”阿，贷记本科目；盎内河运输企业借绊记肮“拌主营业务成本扒绊运输支出(营运芭间接费用)邦”昂科目，贷记本科吧目；港口企业借伴记坝“伴主营业务成本瓣挨装卸支出(营运绊间接费用)敖”搬、皑“班主营业务成本胺绊堆存支出(营运吧间接费用)版”蔼、翱“熬主营业务成本班拔港务管理支出(凹营运间接费用)吧”斑等科目，贷记本颁科目。企业其他拜业务分配负担的稗营运间接费用，扒借记柏“袄其他业务支出靶”吧科目，贷记本科熬目。艾五、本科目昂期末应无余额。傲4111 巴船舶共同费用背一、本科目版核算从事海洋运氨输业务的企业发般生的所有运输船般舶共同受益，但澳不能分船直接负摆担，需经过分配埃由各船负担的费斑用。般二、本

27、科目皑应分别按工资、敖职工福利费、职矮工教育经费、工瓣会经费、养老保捌险基金、失业保稗险基金、船员服岸装费、船员差旅耙费、文体宣传费疤、单证资料费、巴通讯导航费、研氨究试验费、专有拌技术使用费、营袄运间接费用、其凹他等费用项目，跋设置专栏进行明阿细核算。败三、发生各阿项船舶共同费用鞍时，借记本科目艾，贷记瓣“扳应付工资背”敖、熬“拌应付福利费颁”瓣、斑“版其他应付款白”隘、把“碍无形资产啊”爸、把“阿现金氨”版、败“搬银行存款爱”扒、笆“拔预提费用板”柏、巴“拌待摊费用般”啊以及斑“摆营运间接费用胺”阿等科目。哎期末，应按摆规定的分配标准办，分配于各运输皑船舶承担，借记艾“阿船舶固定费用邦盎轮

28、鞍”般科目，贷记本科懊目。阿船舶共同费爱用分配，可以按捌各船的营运艘天盎、吨天比例或其瓣他比例分配。把四、本科目癌期末分配结转后蔼应无余额。办4113 昂船舶维护费用扒一、本科目爱核算有封冻、枯氨水等非通航期的绊内河运输企业所颁发生的，应由通耙航期成本负担的蔼船舶维护费用。班企业在非通般航期从事其他业爱务等所发生的费暗用，应记入鞍“爸其他业务支出靶”扮等科目，不通过盎本科目核算。挨二、本科目绊应按船舶类型(班或单船)设置明氨细科目，并按工般资、职工福利费稗、燃料、材料、八保卫费、破冰费碍、其他等费用项坝目，设置专栏进搬行明细核算。斑三、发生船澳舶维护费用时，捌借记本科目，贷肮记氨“昂应付工资肮

29、”唉、佰“熬应付福利费矮”哎、败“罢燃料颁”稗、熬“凹材料氨”昂、班“白银行存款跋”挨、班“搬应付账款扳”版等科目。澳通航期按规芭定的方法分配时耙，根据规定的分般配标准，据以计芭算通航期每月份叭应负担的船舶维哀护费用，借记巴“哀主营业务成本笆霸运输支出胺”爱科目，贷记本科啊目。实际发生的哎船舶维护费用与奥计划分配数相差岸较大时，应及时爱调整分配标准。叭企业在非通靶航期发生的船舶吧维护费用，航期拔前的费用视同绊“俺待摊费用奥”唉处理，航期后的稗费用视同埃“板预提费用案”颁处理。败年度终了，柏企业应将全年的芭船舶维护费用实把际发生数与分配俺数的差额，在本胺年度内调整有关拔运输业务成本，邦实际发生数

30、大于俺分配数的差额，阿借记巴“把主营业务成本敖胺运输支出斑”哎科目，贷记本科耙目；实际发生数拌小于分配数的差艾额，用红字分录巴冲回。把四、本科目颁年末应无余额。伴4115 艾船舶固定费用靶一、本科目半核算计算航次成背本的海洋运输企跋业为保持船舶适伴航状态所发生的艾费用，包括船员百工资、职工福利鞍费、润料费、物拜料费、保险费、耙修理费、折旧费凹、备品配件、车叭船使用税、租费艾等费用。叭海洋运输船班舶的航次运行费斑用，发生时应直颁接记入佰“按主营业务成本哀爱运输支出般”斑科目，不通过本扳科目核算。懊二、本科目巴应按单船设置明捌细科目，并分别背按工资、职工福背利费、润料、物办料、折旧费、修坝理费、保

31、险费、颁税金、船舶非营搬运期费用、船舶癌共同费用、其他凹等费用项目，设背置专栏进行明细艾核算。翱如果企业租肮入按合同需要负版担船舶固定费用颁的船舶(如光租傲租入船舶)，应靶视同自有船舶，罢设置明细科目。办三、发生船懊舶固定费用时，巴借记本科目，贷敖记班“瓣应付工资傲”扒、邦“版应付福利费般”扒、吧“傲材料俺”凹、把“办银行存款挨”半、唉“昂待摊费用靶”颁、拜“扒预提费用颁”白、凹“唉累计折旧傲”敖、稗“拔应付账款颁”爸、稗“坝其他应付款盎”拔等科目。按期末按照船巴舶共同费用分配扳表列明的各船舶爱(或船舶类型)跋分配负担的船舶板共同费用金额，矮借记本科目，贷瓣记跋“跋船舶共同费用板”岸科目。爸期

32、末，按照伴规定的分配标准岸和方法，分配由板航次成本或出租哀业务负担的船舶笆固定费用时，借笆记胺“哎主营业务成本澳懊运输支出奥埃轮翱八航次澳”按等科目，贷记本疤科目。白如果企业出熬租部分舱(箱)澳位，应按出租舱哀(箱)位占该船斑舱(箱)位总数熬的比例，计算舱爱(箱)位出租成胺本应负担的固定傲费用。罢年末未完航盎次也应按年度内搬实际营运天数分敖担当年固定费用安。奥四、本科目坝期末分配结转后岸，应无余额。绊4117 按集装箱固定费用叭一、本科目啊核算企业自有或矮租入的集装箱及昂其底盘车在营运奥过程中发生的固翱定费用。隘集装箱货物哀费(包括集装箱胺装卸、绑扎、拆傲箱、换装、整理叭等费用)应直接罢在跋“

33、暗主营业务成本般哎运输支出哎”拔科目核算，不通氨过本科目核算。碍二、企业应艾按集装箱和底盘哀车存放的港口、暗地区或国家分别八设置明细科目，肮并分别集装箱费耙用(按空箱保管罢费、折旧费、修扮理费、保险费、按租费、底盘车费耙用分摊、共同费百用分摊、其他等耙费用项目)和底唉盘车费用(按底氨盘车保管费、折凹旧费、修理费、阿保险费、租费、哀其他等费用项目敖)设置三级明细澳科目进行核算。按对于不能直般接按港口、地区碍或国家归集的集稗装箱租金、折旧绊、修理费等费用般的核算，应单独肮设置袄“吧集装箱共同费用拔”板明细科目核算。按三、发生的矮集装箱固定费用胺，借记本科目，坝贷记爱“碍银行存款班”半、扒“版应付账

34、款瓣”瓣、邦“袄累计折旧肮”靶、斑“按其他应付款疤”背等科目。艾期末，应将跋通过本科目(集巴装箱共同费用)哀明细科目归集的背集装箱共同费用俺，分配记入各港氨口、地区和国家癌的集装箱固定费颁用和各船舶航次安成本，借记本科柏目(扳傲港口盎暗集装箱共同费用翱分摊)、版“捌主营业务成本案按运输支出叭柏轮白颁航次板”昂等科目，贷记本伴科目(集装箱共矮同费用)等科目昂。疤底盘车一般巴在航区(线)内把使用。期末，应袄先将当期发生的坝底盘车费用，结白转至所在港口的捌集装箱费用，借白记本科目(耙败港口瓣瓣集装箱费用坝颁底盘车费用分摊伴)，贷记本科目靶(埃叭港口昂罢底盘车费用)。碍期末，将各靶港口、地区或国办家发

35、生的集装箱拌固定费用(以下扒简称柏“袄区域集装箱费用芭”岸)，分配由有关澳船舶的航次成本斑和集装箱出租成伴本负担，借记扳“疤主营业务成本皑胺运输支出稗盎轮爸瓣航次安”翱和拌“拔其他业务支出搬”拜科目，贷记本科扳目。瓣若底盘车出柏租，参照上述集安装箱出租的计算蔼办法，先按当月瓣出租车天数，将吧出租期内由底盘拌车出租成本负担昂的底盘车费用，挨从所在港口当月啊发生的全部底盘捌车费用内扣除，跋余额再转入该港靶集装箱费用，分吧配记入运输业务耙成本。靶四、本科目办期末应无余额。芭5101 艾主营业务收入皑一、本科目盎核算航运企业经办营旅客、货物运般输业务，港口企稗业经营装卸、堆霸存、港务管理等矮日常经营活

36、动中笆所产生的收入。跋二、企业应安按照企业会计案制度的规定，把确认主营业务收拌入，并按所确认岸实现的营业收入矮，记入当期损益碍。肮对于海洋运靶输收入，在同一坝会计年度内开始鞍并完成的航次，扮运输收入应当在伴航次结束时确认矮；对于开始和完耙成分别属于不同拜会计年度的航次佰即年末未完航次绊，则在航次的结阿果能够可靠估计哀的情况下，应按扒完工百分比法确败认航次收入。完扮工百分比法，是佰指按照航次的完芭成程度确认运输拜收入和费用的方哎法。对于开始和昂完成分别属于不板同会计年度的航袄次，如果历年的伴航次及相关收入俺较为均衡，也可哎以按照航次结束岸时确认收入。当肮以下条件均能满佰足时，航次的结哀果能够可靠

37、地估傲计：吧(一)航次癌的运输总收入和背总成本能够可靠扳地计量；鞍(二)与航扳次相关的经济利颁益能够流入企业板；摆(三)航次拌的完成程度能够捌可靠地确定。盎航次的完成岸程度按航次已发坝生的成本与估计绊的总成本的比例熬确定。鞍在航次的结安果不能可靠估计矮的情况下，应按艾航次已经发生并熬已确定的成本对翱收入进行确认与白计量。挨对于属于航板运收入的租船业半务收入，业务在霸同一会计年度内唉开始并完成，应扒在业务完成时确巴认；业务的开始班和完成分属于不胺同的会计年度(挨如跨年度的定期碍租船业务)，企敖业应按开始和完隘成分别属于不同蔼会计年度的航次昂运输收入相同的爸确认方法进行确把认。按对于内河运蔼输收入

38、与港内短靶途运输收入，应案在运输业务完成瓣时确认。澳港口企业向颁货方收取的装卸肮费、堆存费、货般物港务费以及向霸船方收取的装船摆费、卸船费、速疤遣费、货运代理般费及停泊费、系扒解缆费等，出口斑船舶在整船装船靶完毕时确认有关隘港口业务收入的澳实现；进口船舶暗，向船方收取的班费用在整船卸船氨完毕时确认有关跋港口业务收入的颁实现，向货方收邦取的费用在收货斑人提货时确认收敖入实现。把港口向船方扳收取的引航费、安拖带费、移泊费盎、理货费，及其吧他应船方申请提佰供服务而收取的爸费用，应在完成氨作业经船方签署艾确认后确认有关傲港口业务收入的拔实现。熬三、本科目唉的明细科目昂(一)本科矮目应按经营的业八务类别

39、设置如下昂明细科目：岸1运输收版入，核算企业从熬事内河或海洋旅凹客、货物运输业阿务所取得的收入按，包括航次租船办与定期租船的船稗舶出租收入；坝2装卸收扳入，核算企业从翱事港口装卸业务稗所取得的收入，斑包括装卸，集装岸箱拆、装箱，散案货灌包、绞包，芭联运货物换装，胺装卸杂作业，过肮驳，港区范围内昂火车和汽车的捣癌载收入，以及速爱遣收入；俺3堆存收瓣入，核算企业从胺事仓库、堆场的芭货物存储业务所拌取得的收入；把4港务管敖理收入，核算企哎业从事港口管理昂业务所取得的收跋入，包括货物港啊务费收入、旅客吧港务费收入、引癌航收入、系解缆百收入、停泊费收背入、铁路使用费凹收入等；半5其他收岸入，核算企业经埃

40、营的不属于上述俺业务收入的其他奥主要业务收入。班(二)航运昂企业按照运输类熬型(旅客、货物半)、船舶经营方阿式(自营、出租隘)等设置以下三耙级明细科目，进吧行明细核算：八1货运收跋入；案2客运收艾入；办3船舶出扒租收入(包括期板租、舱位出租收爸入)；哎4其他运疤输收入(包括邮扮件收入、行李包埃裹收入、海难救癌助的有偿收入等皑)。疤海洋运输企敖业，还可以设置霸“半以前年度运输收袄入办”百明细科目核算年肮末已完航次未达靶收入。案企业可以按板照货物类别(集绊装箱、干杂货、笆散货、液体货)伴、船舶经营方式罢(自营、出租)邦、运输贸易性质胺(内贸运输、外拌贸运输)等设置癌四级明细科目核般算运输收入，还翱

41、可以按照船舶名柏称、航次设置明巴细科目进行明细敖核算。熬(三)港口背企业对所经营的蔼装卸业务应按照盎业务收入性质、罢内容和管理需要板分别设置以下三鞍级明细科目，进坝行明细核算：邦1外贸装案卸收入，核算对板从事国际航运船阿舶运输的国外进芭出口货物进行装翱卸获得的收入；斑2内贸装背卸收入，核算对安从事国内航运船碍舶运输的国内进翱出口货物进行装绊卸获得的收入；搬3速遣收隘入，核算企业因颁缩短船舶在港时霸间向订有速遣协捌议的船东或货主绊收取速遣费而获佰得的收入；背4包干费唉收入，核算企业鞍以定额包干方式肮向货主、委托人奥或代理单位一次澳性收取的货物在耙港装卸、堆存以笆及货物进出港按坝规定计付的其他安常

42、规费用而取得挨的收入。昂装卸收入还隘可以按照专业作敖业区或主要货种奥进行明细分类核埃算。啊(四)港口肮企业对堆存业务把收入核算，可以俺设置以下三级明搬细科目，进行明瓣细核算：罢1一般堆疤存费收入，核算唉对堆存在港口仓邦库、堆场的货物案收取的一般堆存败费所获得的收入胺；碍2累进堆办存费收入，核算案对堆存在港口仓艾库、堆场的货物搬收取的累进堆存安费所获得的收入摆。疤企业也可以懊按照堆存库场、拔设施的不同，划鞍分为专用库场堆碍存收入(油库、肮冷藏库、危险品拜库、散装筒仓、罢煤场、木场、集板装箱堆场)与普奥通库场堆存收入袄；按照主要货种瓣划分为各主要货佰种堆存收入。瓣(五)港口埃企业对所从事的吧港务管

43、理业务应拔按照所提供的具把体港口服务项目扳分别设置以下三八级明细科目，进霸行明细核算：霸1货物港板务费收入，核算熬对由水路进出港霸口的货物征收货安物港务费而获得版的收入；袄2旅客港蔼务费收入，核算版对由水路进出港隘口的旅客征收旅颁客港务费所获得捌的收入；搬3引航收奥入，核算对进出啊港口的船舶提供拔引航服务所取得埃的收入；癌4系解缆跋收入，核算对靠绊离港口码头、浮按筒的船舶提供系坝解缆服务所取得佰的收入；翱5停泊收隘入，核算对停泊阿在港口码头、浮啊筒泊位的船舶收坝取停泊费所取得袄的收入；柏6助泊费板收入，核算对提安供帮助船舶停泊伴港口码头、浮筒斑服务而收取助泊拔费所取得的收入鞍；芭7防污费胺收入

44、，核算对停阿泊在港口码头、背浮筒泊位的船舶挨收取的污染费收败入；笆8铁路使埃用费收入，核算芭对使用港区铁路昂的单位收取费用邦所获得的收入；班9其他收傲入，核算不属于八以上业务的港务唉管理收入。斑四、本科目版的账务处理如下扳：暗(一)企业矮对取得的各项运伴输、装卸、堆存败以及港务管理等翱主营业务收入，邦根据企业与托运坝人、货主或其代半理单位签订的合扒同、协议，运输靶单证(包括运单半、班轮提单、船斑票、外贸计费账靶单、进口货物现吧提申请单、现金办账单、各种杂项把作业签证单等)佰，港口码头各项拜计费单、作业单罢等单证，按实际案收到或应收的金百额，借记班“扒银行存款昂”案、邦“芭应收账款案”耙、板“佰

45、应收票据按”蔼等科目，贷记本胺科目及所属明细办科目。暗(二)发生哀退票、退运以及埃退回多收费用等佰业务，应根据经俺本企业有关业务敖主管部门出具并百经签认的退费单疤证，冲减发生退矮费当期的业务收阿入，借记本科目啊，贷记背“背银行存款翱”矮、案“叭应收账款跋”拔等科目。扒(三)航运罢企业按协议给予白代理单位的运输熬佣金，不得抵减矮运输收入，应当案作为费用，借记盎“爸营业费用澳”扳科目。安(四)港口靶企业按协议支付捌给船方的滞期费碍不应从装卸收入百中扣除，应作为艾装卸业务成本，八在凹“傲主营业务成本八”跋科目核算。袄(五)航运跋企业采取包干费稗方式收取的货物哎运输收入，应按搬包干净收入金额拜确定运输

46、收入。靶付给次段运输单笆位的二程运费不绊列入运输收入。熬(六)对于靶海洋运输业务，颁期末结算或决算癌时，船舶营运航胺次已完成、运费鞍单证尚未寄达，啊根据有关资料预坝估收入入账时，笆借记般“肮已完航次未达收办入芭”暗科目，贷记本科摆目(运输收入)哎。待运费单证到拜达，以红字冲回版上述分录，按运俺费单证借记按“暗应收账款癌”靶、哀“捌银行存款巴”哀等科目，贷记本伴科目(运输收入板)。如运费单证挨到达时，年度决捌算已经办竣，应巴根据运费单证，拔借记笆“氨应收账款爱”鞍、百“捌银行存款傲”吧等科目，贷记本盎科目(运输收入柏拜以前年度运输收碍入)；同时按上氨年预估入账数以暗红字借记扮“搬已完航次未达收案

47、入霸”罢科目，贷记本科凹目(运输收入)俺。暗(七)港口耙企业采取包干费哎方式一次收取的办货物包干费收入澳，能够分清包干艾收费中各项不同半业务计费的，应靶分别装卸业务、爱堆存业务、港务岸管理业务和其他唉业务确定不同业靶务的金额，贷记碍本科目及所属明哀细科目、摆“白其他业务收入搬”扮；不能分清包干奥收费中各项不同靶业务金额的，按隘包干收费全部金斑额，贷记本科目罢(包干费收入)版。佰(八)货物巴堆存业务在免费瓣堆存期内，不予白确认堆存收入。安堆存费应与货主安和代理单位按每拜计费单位每天加懊以计算，定期结扳算(每月至少一耙次)，开出堆存碍费单据，确认堆白存收入，借记澳“跋应收账款熬”摆、啊“安应收票据

48、熬”岸、版“伴银行存款俺”吧等科目，贷记本坝科目。鞍五、期末，皑除海洋运输企业疤以及需要确认跨八年度的年末未完埃劳务收入的企业扳外，应将本科目傲的余额转入碍“百本年利润爱”白科目，结转后本埃科目应无余额。跋海洋运输企颁业如果年末未完爱航次对本年损益爸影响不大，期末跋应将当期全部已半完航次的收入和埃以前年度运输收袄入转入胺“吧本年利润把”吧科目，本科目贷稗方余额反映为未拌完航次的已收款百项，作为白“柏未完航次收入板”碍在资产负债表上板并同敖“奥预收账款瓣”邦项目反映。颁海洋运输企哎业如果年末未完八航次对本年损益敖影响较大，在航板次的结果能够可凹靠估计的情况下叭，按已发生的航颁次成本与估计的懊航次

49、总成本的比唉例确定属于本年矮的运输收入，将伴其结转疤“疤本年利润肮”颁科目。也即本年叭年末应确认的未鞍完航次收入为：靶在航次的结叭果不能可靠估计坝的情况下，年末八未完航次收入应扮按航次已发生的八成本进行确认，氨将其结转翱“稗本年利润肮”哎科目。八需要确认年瓣末未完航次收入啊的海洋运输企业拜与其他需要确认唉年末未完劳务收柏入的企业，年末拜本科目若为贷方班余额，在资产负矮债表上并同碍“疤预收账款肮”敖项目反映；若为碍借方余额，在资扳产负债表上并同哀“搬应收账款笆”叭项目反映。傲5102 爸其他业务收入班一、本科目八核算企业经营除癌主营业务以外的搬其他业务所取得八的收入。肮二、本科目案设置的明细科目

50、搬及其核算内容：八(一)代理奥收入，核算企业拌经营船舶或货运啊代理业务所取得傲的收入；叭(二)旅客俺服务收入，核算背企业客运船舶经百营的餐务、商品吧销售、卧具出租奥以及港口客运站埃经营小卖部、行伴李寄存、搬运等拔业务收入；矮(三)租赁白收入，核算企业啊经营租赁性质出吧租船舶、装卸机伴械、库场等所取柏得的收入；鞍(四)理货搬收入，核算企业癌从事国轮、外轮靶理货和上门理货扮业务所取得的收稗入；凹(五)供应阿服务收入，核算疤企业经营对外供柏油、供水、供电柏等业务所取得的办收入；熬(六)通讯安服务收入，核算碍企业的通讯部门艾对外提供通讯服背务所取得的收入唉；跋(七)外派摆劳务收入，核算碍企业向其他单位

51、矮派遣劳务人员取俺得的收入；蔼(八)销售埃收入，核算企业隘从事材料物资销白售、车船及机械搬修理等业务取得奥的收入；碍(九)其他蔼收入，核算不属班于上述业务收入埃的其他业务收入鞍。邦三、企业应巴按有关规定确认拜其他业务收入的矮实现。本期已实白现的其他业务收疤入，应按实际收敖到或应收的金额俺，借记瓣“敖银行存款叭”版、盎“氨应收账款把”盎、把“班应收票据袄”笆等科目，贷记本八科目。跋四、期末，伴企业应将本科目啊的余额转入蔼“胺本年利润隘”案科目，结转后本挨科目应无余额。笆5401主吧营业务成本败一、本科目把核算水运企业经芭营运输、装卸、拌堆存、港务管理安等业务所发生的安各项费用。拌二、本科目拜设置

52、以下明细科奥目：百(一)本科袄目设置的明细科半目及其核算内容吧：拔1运输支爸出，核算海洋、半内河运输企业经拜营旅客、货物运芭输业务所发生的伴各项费用；隘2装卸支巴出，核算海、河埃港口企业经营装扮卸业务所发生的叭各项费用；扒3堆存支笆出，核算企业经安营仓库和堆场业俺务所发生的各项扒费用；敖4港务管扳理支出，核算海耙、河港口企业所白发生的各项港务昂管理费用；斑5其他支佰出，核算企业经拜营的不属于上述阿业务的其他主要艾业务所发生的费岸用。阿(二)海洋阿运输企业应按运按输工具类型(如唉集装箱船、货轮敖、客货轮、油轮搬、拖轮、驳船等暗)或单船设置三跋级明细科目，核霸算运输业务成本埃。对远洋运输业挨务计算

53、航次成本板时，还应按各船敖舶的航次设立明岸细核算。搬对于各运输拔业务进行成本核胺算，应按航次运扮行费用、船舶固笆定费用、船舶租翱费、舱(箱)位绊租费、集装箱固百定费用等成本项罢目分别设置明细隘科目进行明细核耙算。笆本科目还可安分船舶另设稗“半以前年度运输支隘出佰”昂明细科目，归集霸和核算本期登记敖入账的属以前年巴度发生的船舶经昂营成本费用。熬(三)内河暗运输企业应按运敖输船舶、或船舶斑类型(如集装箱肮船、货轮、客货扒轮、油轮、拖或皑推轮、驳船等)摆、或船队、或运搬输业务类别(如把客运、货运、油澳运、驳运、排运暗、集装箱运输等蔼)设置三级明细柏科目，并按船舶办直接费用、船舶霸维护费用、集装扳箱固

54、定费用、营碍运间接费用等成吧本项目进行明细爱核算。版(四)港口耙企业对所经营的叭装卸业务应按专把业作业区或货种安等设置三级明细哀科目，并按装卸柏直接费用、营运安间接费用等成本案项目进行明细核哀算。肮(五)港口碍企业对所经营的鞍堆存业务，应按拔照装卸作业区、佰仓库、堆场设备艾种类(如堆场、疤油罐、筒仓、货艾棚等)等设置三阿级明细科目，并癌按堆存直接费用斑、营运间接费用俺等成本项目进行肮明细核算。败(六)港口澳企业对所经营的胺港务管理业务，板应按港务管理设懊施种类或单项港般务管理业务(如吧码头管理、引航拔管理、航道管理翱、铁路专用线管懊理、系解缆管理般等)设置三级明巴细科目，并按港坝务管理直接费用

55、败、营运间接费用百等成本项目进行熬明细核算。鞍三、本科目凹的账务处理如下奥：傲(一)海洋版运输企业经营运肮输业务所发生的八各项费用，能够胺直接归属航次的般各项费用，包括奥货物费、集装箱芭货物费、港口费懊、中转费、速遣版及滞期费等，按笆规定的成本核算罢对象和成本项目扳汇集，借记本科办目(运输支出摆爸船叭扒航次)，贷记阿“佰预付账款凹”俺、瓣“罢备用金背”俺等科目；对于不肮能直接归属航次翱的各项费用，先癌在颁“艾船舶固定费用罢”半、百“摆集装箱固定费用叭”隘等科目归集核算罢，期末，再将这哎些费用按规定的跋分配标准，分配昂记入有关业务成背本，按分配记入颁运输业务成本负背担的金额，借记伴本科目(运输支

56、隘出白耙船霸败航次)，贷记盎“唉船舶固定费用把”阿、熬“艾集装箱固定费用熬”叭等有关科目。办企业运输船搬舶领用补给燃料啊、润料时，根据扮有关凭证，借记摆本科目(运输支笆出般案船啊哀航次)，贷记罢“搬燃料班”败、坝“皑材料班”熬、百“岸应付账款扳”搬等科目，会计期班末应实地盘存，扳查明实际结存量岸，根据实际盘存捌量和规定的单价敖，冲减有关业务坝成本，借记芭“埃燃料(船存燃料啊)疤”唉、罢“白材料(润料)搬”哎科目，贷记本科敖目(运输支出芭半船捌绊航次)。下月初坝将前述分录转回傲，借记本科目(暗运输支出矮岸船扮稗航次)，贷记稗“叭燃料(船存燃料碍)拔”拔、跋“霸材料(润料)耙”哎科目。实地盘存按资

57、料难以取得时隘，可以各船舶最芭接近期末的已完肮成航次结束后船岸舶轮机日志报告霸记录的燃料、润扒料结存数量作为瓣期末结存数量，办也可据此经必要唉的推算确定期末霸结存量。办运输船舶在啊营运生产中从事俺与运输无关业务吧，如旅客服务业拜务，港内作业，盎救援遇难船舶等安发生的费用，属柏于拜“拌与运输成本无关颁费用背”扳，不应记入运输熬业务成本。能够败分清属于非运输般工作的其他业务班的船舶费用，如碍燃料费用、港口阿费用等，应直接瓣记入其他业务成扮本，不通过本科按目核算。不能够板分清属于非运输瓣工作的其他费用爱，期末应按各船绊舶本期从事运输疤工作和非运输工哀作天数的比例，安计算和确定氨“矮与运输成本无关搬费

58、用靶”懊的金额，借记板“斑其他业务支出笆”矮等有关科目，贷昂记本科目(运输捌支出碍阿船叭瓣航次)。碍运输船舶因澳故(如厂修、自安修、事故停航等矮)停航期间发生暗的燃料费、港口哎费等有关费用应埃作为船舶非营运霸期费用，应通过埃“凹船舶固定费用坝”案科目耙“爱非营运期费用隘”捌项目单独归集和安核算。拌期末结算或碍决算时，如果船捌舶航次已完、运跋输支出单证尚未昂收到，应根据有板关资料，预估支办出入账时，借记半本科目(运输支翱出矮暗船扳澳航次)，贷记半“艾已完航次未达支爱出爱”把科目。当运输支拜出单证到达时，芭以红字冲回上述办分录，按运输支鞍出单证借记本科盎目(运输支出背般船矮稗航次)，贷记稗“隘预付

59、账款半”安、板“靶燃料芭”办、八“爱应付账款靶”扮等科目。如运输背支出单证到达时巴，年度决算已经吧办竣，应根据运般输支出单证，借扳记本科目(运输凹支出斑埃以前年度运输支癌出)，贷记八“爱预付账款背”般、芭“罢燃料案”板、柏“霸应付账款鞍”氨等科目。同时按板上年已预估入账笆数以红字借记本澳科目(运输支出安绊以前年度运输支把出)，贷记把“扒已完航次未达支挨出白”盎科目。阿期末，对所翱有已完航次的成啊本结转懊“胺本年利润俺”癌科目。年终，对疤于开始和完成分霸别属于不同会计叭年度的航次即年敖末未完航次，如半果对运输收入进扮行确认的情况下昂，应相应地确认拜未完航次的成本邦，即按已发生的哎航次成本结转把“

60、靶本年利润哎”扳科目。搬海洋运输企伴业本科目期末若搬为借方余额，在按资产负债表上并疤同哀“靶存货稗”阿项目反映。百(二)内河奥运输企业运输船敖舶所发生的船舶盎直接费用应根据般原始凭证和有关爸费用分配表，借哀记本科目(运输傲支出)，贷记半“摆燃料叭”笆、背“胺材料搬”扮、稗“捌待摊费用艾”挨、耙“般预提费用翱”佰、坝“拌应付工资扮”巴、把“翱应付福利费鞍”蔼、背“碍应付账款袄”蔼、胺“爱银行存款吧”暗等科目。澳有封冻、枯柏水等非通航期的版企业，运输船舶芭在封冻、枯水等袄非通航期发生的啊船舶费用应通过搬“昂船舶维护费用胺”唉科目核算。澳因发生洪水芭或建设水利、水把电设施造成断航捌，船舶在断航期爱用