石油天然气建设公司HSE费用财务管理实施细则及会计核算办法

1、石油天然气建设公司HSE费用财务管理实施细则及会计核算办法第一章 总则第一条 为建立石油天然气第七建设公司（以下简称“公司”）HSE费用投入长效机制，加强和规范公司HSE费用的财务管理，根据中油财字石油天然气集团公司安全生产费用财务管理暂行 办法（号）、工程公司公司 HSE费用财务管理及会计核 算办法等规定，结合公司实际情况，特制定本细则。第二条 公司所属各单位均适用本办法。第三条术语HSE是指健康（Health ）、安全 （Safety ）、环保 （Environment ）的英文简称。高危行业安全生产费用是指各单位按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。第

2、四条各部门职责公司财务部是HSE费用的财务主管部门，负责HSE费用财务 管理规章制度的制订，负责HSE费用的资金筹措和会计核算。公司安全环保部是 HSE费用项目的主管部门，负责HSE费用 项目的计划立项、投资项目技术可研性报告、 预算、计划下达以 及HSE费用项目的监督、检查、项目后评价等管理工作。-1 -公司经营管理部负责配合安全环保部编制HSE费用投资项目的可行性研究报告中的经济评价，并组织上报审批。公司审计部负责HSE费用资金使用情况的专项审计。第二章 HSE费用的构成第五条 公司HSE费用项目由资本性项目（固定资产投资项 目）和费用性项目构成：（一）H （健康）是指人身体上没有疾病，在

3、心理上保持一 种完好的状态。健康支由费用包括但不限于：体检费、监测费、 特殊岗位保健费、防暑降温费等。（二）S （安全）是指在劳动生产过程中，努力改善劳动条 件、克服不安全因素， 使劳动生产在保证劳动者健康、企业财产不受损失、人民生命安全的前提下顺利进行。安全生产费用包括：1.基本劳动保护支由：为从业人员配备的，使其在劳动过 程中免遭或者减轻事故伤害及职业危险的个人防护用品所发生 费用，具体包含以下内容：（1）头部护具类：安全帽、防尘帽；（2）呼吸护具类：防尘口罩、防毒面具、呼吸器、长管面具；（3）眼（面）护具类：焊接面罩、焊接镜片、有机玻璃防 护面罩、护目镜、防冲击眼护具；（4）防护服类：防

4、静电工作服、射线防护服；(5)防护手套：绝缘手套，焊工手套、耐油、耐酸碱、防水手套，防护手套(6)耳部防护类：耳塞；(7)防护鞋类：防穿刺劳保鞋、电绝缘鞋、耐酸碱皮鞋、耐酸碱胶靴；(8)防坠落护具类：安全带、安全网、密目式安全立网、防坠器、生命绳。2 .安全技能培训费用，包括但不限于：(1)公司内部安全生产的培训费：入厂安全教育、施工过程的专项培训等；(2)外部HSE培训I费：参加公司外组织举办的HSE培训I班、邀请有关专家来公司讲课；(3)特种作业人员的取换证培训：电工、 焊工、机动车驾驶 员、架子工、起重机械操作工、无损检测人员等(4)由国人员的防恐安全培训；(5)安全活动和安全宣传发生费

5、用：如购买光盘、书籍、资料、宣传画等。.应急救援演练费用，包括但不限于：(1)应急救援演练发生费用：应急物资、设施设备的配置及 维护；(2)急救药品及设备设施： 担架、氧气包、急救包、急救箱、 体温计、血压计、急救药品等。.安全检测、检查、评价费用，包括但不限于：(1)安全检测设备购置及检定费：噪声监测器、粉尘测样仪、射线剂量监测器、X射线报警器、个人射线剂量片、四合一气体检测仪、安全报警器、可燃气体测量仪、含氧量测量仪等；(2)特种设备检测检验费：起重设备、锅炉、压力容器、气瓶、车辆、电梯等监检费用；(3)有毒有害场所检测费；(4)安全设施检测、评估检定费；(5)车辆审验费：驾驶证、行驶证、

6、营运证、从业资格证的办理及年检；(6)第三方机构对公司安全生产状况检查评价发生费用；(7)安全生产体系运行费：即体系建立、内审、外审、管理评审发生费用；(8)迎接各类外部安全检查评价发生费用 ，包括上级检查发生费用；(9)公司内部组织各类安全检查发生费用(10)公司监控中心发生费用；(11)安全评比与奖励费用。.安全防护设备、设施完善、改造和维护费，包括但不限于：(1)电气类：漏电保护器、行灯变压器及行灯、变压器、三级配电盘(箱)及临时电缆、接地监测器、绝缘监测器、红色警示灯、移动式导线盘等的购置及维护费用；(2)消防类：灭火器、消防锹、消防斧、消防带、防火蓬布、 接火盆等消防设施购置费及维护

7、费；(3)交通类：运输工具安全状况检测费、运输工具附属安全 设备配置及维护费、汽车防滑链、GPS监控系统；(4)生活类：餐具消毒柜、紫外线消毒灯、灭蚊灯、消毒药 水等；(5)安全防护类：脚手架、三气防晒推车、临边、孔洞维护 设施等；(6)其它类：安全警示牌、标志牌、公示牌、警戒线、安全 标语等、起重工、架子工及安全生产人员标志服装等；.重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支由费 用，包括但不限于：(1)设备设施安全隐患；(2)厂房(车间)安全隐患；(3)仓库、油库安全隐患排查整改费用；(4)营地、现场三级配电设施评估、整改；(5)射线源防护设施完善；(三)E (环保)是指与人类密切相关的

8、、影响人类生活和 生产活动的各种自然力量或作用的总和，它不仅包括各种自然因素的组合，还包括人类与自然因素间相互形成的生态关系的组 合。环保支由费用包括但不限于：(1)改善有限空间作业环境：排风扇、排气扇、换气扇等。(2)改善现场工作环境：现场围护、遮阳伞、现场文明施工费。(3)环境保护费：垃圾桶、垃圾箱、现场用移动式厕所、垃 圾清运费、污染赔偿费、污水排放费、垃圾处理费等。第三章 HSE费用的计划管理第六条 各单位年度HSE费用预算(见附件)经本单位领导 审批后上报公司安全环保部。公司安全环保部汇总形成公司年度 HSE费用预算，经公司 HSE管理委员会、预算管理委员会审议后 批准执行。HSE费

9、用形成的资本化项目应报公司经营管理部，由公司经 营管理部上报工程公司经营计划处审批后纳入公司的年度投资 计划。第七条HSE费用超预算及预算外开支的部分，按照公司 预算管理实施细则规定履行审批手续。第四章高危行业安全生产费用的提取和使用第八条公司高危行业安全生产费用的计提范围为公司所属 各单位在境内从事的建筑施工业务。海外工程施工业务及装备制造业务等其他业务暂不提取安-6 -全生产费用，所需安全生产费用支由仍按原渠道列支。各单位按规定提取的安全生产费用列入工程造价，在竞标 时，不得删减。第九条安全生产费用的计提标准和依据按照集团公司发布的石油建设安装工程费用定额（中油计字【2005】519号）规

10、定的额度提取，计提标准为人工费的 5% 按月计提，年末再按全年实际进行调整。 人工费是指直接从事安 装工程施工的生产工人开支的各项费用，人工费每月由各单位经营部门根据文件规定以及当月实际完成的工程形象进度情况进 行计算，并提供给财务部门。第十条公司相关单位须规范管理和使用安全生产费用，保 证专款专用，并接受公司和当地政府有关主管部门的监管。第十一条 公司相关单位为从事易燃、易爆、剧毒、高空、 高压、放射性、高速运输等高危作业人员办理团体人身意外伤害 保险或个人意外伤害保险所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全生产费用中列支。各单位为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用也不在安全

11、生产费用中列支。第十二条 健康费用、环保费用、除上述高危行业外的其他 安全费用（以下简称其他安全费用）不需计提，于发生时直接在成本费用中列支。第五章 HSE费用财务管理和会计核算第十三条 各单位应加强 HSE费用的财务管理工作，建立健 全HSE费用的内部控制机制。公司财务部负责HSE费用的提取、使用、结算等会计核算，定期编制HSE费用的专项财务报告。第十四条HSE费用的计提、使用除按正常程序审批外，还 必须经各单位安全环保部门签字认可。凭证后所附支持文件必须完整有效，包括计提依据、投资项目的立项审批和投资计划、付款申请书、报销单据、相关原始发票等。第十五条 在集团公司实行安全生产费用资金集中管

12、理前， 各单位仍按现行的资金集中及收支两条线管理办法进行安全生 产费用的资金管理。在集团公司各部门做好了资金集中管理的相关工作并明确 要求后，将严格按照集团公司规定执行。第十六条根据HSE费用预算购建的固定资产，应按固定资 产标准、分类、折旧年限的管理要求，办理转资、验收、建卡、 建账等工作。第十七条高危行业安全生产费用的核算一、科目设置设置“专项储备”科目专门用于核算安全生产费用的提取、 使用及以前年度结转， 该科目设二级明细科目 “安全生产费用”， 设三级明细科目“提取”、“使用”、“上级拨入”、“拨付下级”及 “以前年度结转”。“提取”核算各单位当年提取的安全生产费用； “使用”核算各单

13、位实际使用的安全生产费用；“上级拨入”核算下级单位收到上级单位拨入的安全生产费用资金； “拨付下级” 核算上级单位拨付下级单位的安全生产费用资金；“以前年度结转”核算以前年度计提未使用的安全生产费用， 即年初初始化时 将提取和使用的余额结转至“以前年度结转” 。二、账务处理.计提安全生产费用时，借：工程施工贷：专项储备一安全生产费用-提取.使用安全生产费用时，(1)属于费用性支由的，直接冲减专项储备。借：专项储备一安全生产费用一使用贷：银行存款等(2)属于资本性支由形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支由， 待相关项目完工达到预定可使用状 态时确认为固定资产；同时，按照形成固定

14、资产的成本冲减专项 储备，并确认相同金额的累计折旧。 该固定资产在以后期间不再 计提折旧。在建时：借：在建工程贷：银行存款等转资时：借：固定资产贷：在建工程同时全额计提折旧：借：专项储备一安全生产费用一使用贷：累计折旧(3)由此造成会计与税收政策差异符合递延所得税资产确 认条件的，应确认相关的递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用此处冲减的“专项储备”以已经提取的安全生产费用冲减至 零为限，即实际发生的安全生产费用支由小于计提的安全生产费 用时，按实际发生的安全生产费用冲减“专项储备”，实际发生的安全生产费用支由大于计提的安全生产费用时，按“专项储备”的账面余额冲减“专项储备”。(4

15、)安全生产费用余额的初始化借：专项储备-安全生产费用-提取贷：专项储备-安全生产费用-使用专项储备-安全生产费用-以前年度结转(5)超生计提的安全生产费用标准的部分直接计入成本费 用借：工程施工或制造费用贷：银行存款等3.对以前年度提取的安全生产费用，各单位应优先使用。-10 -第十八条 健康费用、环保费用、其他安全费用的账务处理（一）费用化支由借：工程施工或制造费用贷：银行存款等（二）资本化支由在建时：借：在建工程贷：银行存款等转资时：借：固定资产贷：在建工程计提折旧时：借：工程施工或制造费用贷：累计折旧第十九条资金来源于集团公司拨款的账务处理（一）集团公司投资的资本化项目， 应增加公司的实

16、收资本下拨时借：内部存款贷：实收资本使用集团公司投资资金形成资产时 借：在建工程贷：银行存款等-11 -转资是借：固定资产贷：在建工程计提折旧时借：工程施工或制造费用贷：累计折旧(二)集团公司下拨的 HSE费用资金通过往来科目核算.下拨时借：内部存款贷：其他应付款.使用时(1)使用集团公司下拨的资金形成费用化项目借：其他应付款贷：银行存款等(2)使用集团公司下拨的资金形成资本化项目借：在建工程贷：银行存款等借：固定资产贷：在建工程转资并一次性提足折旧 借：其他应付款贷：累计折旧-12 -第二十条 辅助核算 “QHS育专项支由”项目说明：“QHSE 等专项支由”辅助核算的各项目是按资本性支生和费

17、用性支由分 开设立的，各单位应按照安全环保部门或经营管理部门认定的费 用内容进行明确归集。第六章财务监督第二十一条各单位应定期向公司报送 HSE费用预算及有关 财务报表资料，如实反映安全生产费用的提取、 支由、结存情况 和健康、环保费用的使用情况。第二十二条各单位年末结合年度财务决算工作，将安全生产费用提取及资金使用情况上报公司财务部，公司财务部汇总后上报工程公司财务处。第二十三条审计部要加强对安全生产费用资金的监督，检 查安全生产费用的提取和使用情况。第二十四条 对违规转移、挪用、挤占安全生产费用资金的， 依法追究责任。第七章 附则第二十五条 本办法由公司财务部、安全环保部负责解释。第二十六

18、条 本办法自 年1月1日起施行。7月份（月度/年度）HSE费用支由计划表-13 -单位；山东省莒县建筑工程有限工程 金额单位：元厅P项 目本月计划年度累计备注1安全费用1.1资本性支出1.1.1安全隐患治理专项1.1.2安全设备与设施支出1.1.3其他资本，庄支出1.2费用，庄支出1.2.1安全技能培训费用1.2.1.1内部HSE培训费1.2.1.2外部HSE培训费1.2.1.3特种作业人员的取换证培训1.2.1.4出国人员的防恐安全培训1.2.1.5安全活动和安全宣传发生费用1.2.1.6其他安全培训费用1.2.2安全防护设备、设施完善、改造和维护费1.2.2.1电气类1.2.2.2消防类1.2.2.3交通典1.2.2.4生活类1.2.2.5安全防护类1.2.2.6其它类1.2.2.6.1安全标识标志1.2.2.6.2标志服装1.2.2.6.3其他1.2.3安全检测、检查、评价费用1.2.3.1；安全检测设备购置及检定费1.2.3.2特种设备检测检验费1.2.3.31有毒有害场所检测费1.2.3.4安全设施检测、评估检定费1.2.3.5车辆审验费1.2.3.6第二方机构对公司 HS日犬况检查评价发 生费用1.2.3.7HSE体系运行费1.2.3.8安全检查费1.2.3.9公司监控中心发生费用1.2.