如何处理待摊费用和预提费用(DOC5)

1、.：.；如何处置待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业曾经支出，但该当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内含1年的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财富保险费、预付运营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修缮费用、购买印花税票和一次交纳税额较多且需求分月摊销的税金等。待摊费用的特点是支付在前，受害、摊销在后。预提费用是指企业从本钱费用中预先列支但尚未实践支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修缮费用、租金和保险费等。预提费用的特点是受害、预提在前，支付在后。待摊费用和预提费用的联络一账户设置的目的一样：两者都属于跨期摊提

2、类账户，此类账户的设置目的是按权责发生制原那么，严厉划分费用的受害期间，正确计算各个会计期间的本钱和盈亏，换句话说就是“谁受害，谁负担费用。二账户的用途和构造一样：两者是用来核算和监视应由假设干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实践支出额或发生额，贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实践任务中，对于不经常发生的核算单位，两账户可以合二为一，设置一个“待摊和预提费用账户，借以简化核算手续。“待摊和预提费用账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额，即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额，而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户

3、余额列示于资产负债表。三两者均具有流动性：两者的受害期皆在2个月以上1年以下，所以都具有流动性，待摊费用为流动资产，预提费用为流动负债；在一定条件下，预提费用可以转化为待摊费用。四明细账的设置一样：两者都是按费用种类设置明细账，进展明细分类的核算。五审计方对两者的审计目的一样：审查待摊费用和预提费用能否按权责发生制原那么记入当期本钱，有无人为调理利润的情况。由于在实践任务中，这两个科目常被企业作为调理消费运营利润的“蓄水池，特别是实行“工效挂钩的企业和实行利润承包企业，用调理手段到达承包目的的实现和多计提效益工资的目的。待摊费用和预提费用的区别一账户的性质不同：账户按经济内容分类中，“待摊费用

4、属于资产类账户。由于它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的添加额，贷方记录减少额，余额普通出如今借方，表示期末某一时点企业实践拥有的资产数额。“预提费用属于负债类账户。由于它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的添加额，借方记录减少额，余额普通出如今贷方，反映企业在期末某一时点所承当债务的实践数额。二两种费用的发生和记录受害期的时间不一致：待摊费用是发生或支付在先，摊入受害期在后即：按实践数支付，按平均数在以后受害期内分摊；预提费用是先将费用计入受害期，支付费用在后即：按平均数在受害期预提，以后按实践数支付。三填制会计报表的处置原那

5、么不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销，事先知道详细的分配规范及分配金额，实务中不会出现贷方余额，填制会计报表时不需求进展调整；而预提费用需求事前估算将要发生费用的摊销规范，事前并不知道详细的金额或规范，所以实务中经常出现多提或少提的景象，容易出现借方余额。此时，普通不需求进展账务处置，但在填制会计报表时，却应将其填入“待摊费用工程，视同待摊费用途置，实务中叫做“账表不符。核算举例例一、假定某工业企业10月份经过银行预付第4季度保险费12600元。其中根本消费车间6900元，辅助消费车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。支付时的会计分录为：借：待摊费用预付保险费

6、12600贷：银行存款1260010月份该企业要编制待摊费用分配表略，然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下：借：制造费用保险费2900管理费用保险费900营业费用保险费400贷：待摊费用待摊保险费4200该企业11、12月份再做与10月份一样的会计分录即可。例二、假定某工业企业某消费车间的固定资产大修缮费用，采用按年度的方案修缮费用分月平均预提、年末将预提修缮费用与实践修缮费用结平的方法。该企业该消费车间年度方案修缮费用为26400元，每月平均预提2200元。该车间实践支付的修缮费用为：4月份13000元，8月份14000元。修缮费用均用支票支付。企业根据年度方案编制预提费用分配表略，其会

7、计分录如下：13月份，每月末预提修缮费用时：借：制造费用修缮费2200贷：预提费用预提修缮费用22004月份支付修缮费用时：借：预提费用预提修缮费用13000贷：银行存款130004月末预提修缮费用时：借：制造费用修缮费2200贷：预提费用预提修缮费用2200 此时，4月末预提费用账面是借方余额4200元57月份，每月末预提修缮费用时：借：制造费用修缮费2200贷：预提费用预提修缮费用2200此时，7月末预提费用账面是贷方余额200元8月份支付修缮费用时：借：预提费用预提修缮费用14000贷：银行存款14000此时，预提费用账借方发生额130001400027000元而实践的预提数2200715400元所以还应