企业纳税筹划

1、摘要.焦作大学经济管理学院2021届会计电算化毕业论文目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214959279一 纳税谋划出现的必然性 PAGEREF _Toc214959279 h 2HYPERLINK l _Toc214959280一.纳税谋划的概念及特点 PAGEREF _Toc214959280 h 2HYPERLINK l _Toc214959280二纳税谋划产生的缘由 PAGEREF _Toc214959280 h 2HYPERLINK l _Toc214959284二 纳税谋划过程中存在的问题及其应对措施 PAGEREF _Toc214959284

2、 h 4HYPERLINK l _Toc214959285一存在的主要问题 PAGEREF _Toc214959285 h 4HYPERLINK l _Toc214959288(二)应对措施 PAGEREF _Toc214959288 h 5HYPERLINK l _Toc214959290三 如何进展及纳税谋划及风险防备 PAGEREF _Toc214959290 h 6HYPERLINK l _Toc214959291一纳税谋划应遵照的原那么 PAGEREF _Toc214959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959291二如何进展纳税谋划 PAGEREF _Toc21

3、4959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959291三纳税谋划的风险防备 PAGEREF _Toc214959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959295四 纳税谋划的意义 PAGEREF _Toc214959295 h 7HYPERLINK l _Toc214959296一有利于纳税人利益最大化及纳税认识的提高 PAGEREF _Toc214959296 h 7HYPERLINK l _Toc214959299二有助于优化产业构造和资源的合理配置 PAGEREF _Toc214959299 h 7HYPERLINK l _Toc214959299三有利

4、于国家更好地实施税收法规政策 PAGEREF _Toc214959299 h 7HYPERLINK l _Toc214959309参考文献 PAGEREF _Toc214959309 h 11浅议企业纳税谋划我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道的准那么，企业相应地也开场研讨纳税谋划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，如今是比较注重纳税谋划问题的时期。短期内，企业进展纳税谋划的目的是经过对运营活动的安排，减少交税，节约本钱支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项运营活动之中，使得企业的纳税观念、守法认识都得到强化

5、。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进展纳税谋划都是很有意义的。一 纳税谋划出现的必然性一纳税谋划的概念及特点1.纳税谋划的概念纳税谋划就是合理合法地减少税收本钱的经济活动。从严厉的定义上讲，所谓纳税谋划，是指纳税人根据税法要求，在纳税义务发生之前，在既定税制框架内，合理规划战略、运营、投资、融资等活动，旨在实现纳税人利益最大化和涉税风险最小化的谋划、对策与安实现“经济纳税。2纳税谋划的特点纳税谋划的特点：合法性、目的性。 合法性是指企业纳税谋划只能在税法答应下进展，它是纳税谋划的根本前提。3. 目的性是指企业经过纳税谋划来节约税收本钱，从而减轻企业税负，以获取企业利益最大化。企业的节税效益

6、主要由两方面获取：一是在纳税方案的选择上。一个胜利的纳税方案是总税负最低、总收益最大。二是在纳税时间的选择上。企业该当在税法允许的范围内，尽能够的延期交纳税款。这样企业就相当于在滞延期内得到与滞延税款相对应的政府无息贷款，纳税时间的推后在通货膨胀环境中还可以减少企业的实践税款支出，结果都是企业税款支付的节约。二纳税谋划产生的缘由1纳税谋划产生的客观缘由税收是国家为满足社会公共需求对社会产品进展的强迫、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说,既不直接归还,也不付任何代价,这就促使纳税人产生了减轻本人税负的剧烈愿望。税款支付是企业资金的净流出，这就促使了纳税人产生减轻本人税负的剧烈愿望。而为了使这一愿

7、望得以实现，纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税等。随着法制的不断健全和税收征控制度的不断完善，国家加强了对偷、漏税行为的打击力度。因此，纳税人自然会力图寻觅一种免受法律制裁的方法来减轻或免除其税负，以实现利益最大化。正是由于这种缘由，纳税谋划成为众多企业的必然选择。2.纳税谋划产生的客观缘由纳税谋划之所以产生，就是由于现行税法及有关法律的不完善、不健全现行经济条件下，由于税法除了组织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观调控等作用，各国政府为了鼓励纳税者按照本人的意图行事，无不把实施税收差别政策作为调整产业构造、扩展就业时机、刺激国民经济增长的主要手段加以利用，因此制定了不同类

8、型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同的纳税人、不同的纳税期、不同行业和不同地域之间总是存在差别。我国现行税制中，促使纳税人避税的主要条件是：第一、税收优惠政策。纳税人处在不同经济的开展程度下，税法规定有相应不同偏重，容易呵斥不同经济开展程度的企业利用税收内容的差别实现避税。如对于新企业，税法实行了“产业优惠为主，区域优惠为辅的新的优惠政策体系，这就会使人们利用这些税收优惠政策实现少纳或不纳税款的目的。第二，边沿高税率的存在。由于税率过高，纳税人的收入中较多部分被政府无偿拿走，这就引起了纳税人的反感和抵抗。纳税人不堪重负，就会开辟各种减轻税负的途径，从而就引出了税务谋划。第三，税

9、法细那么。税收政策实施细那么的内容越来越详细。大法政策与细那么再详尽也永远不能够将与纳税有关的一切经济事项都非常全面而又详尽地予以规定，也不能够把避税通道全都堵死。第四，纳税方法存在破绽。纳税方法的缺失，也为纳税人进展纳税谋划提供了条件。如流转税主要就是在商品流通环节计税，纳税人只需有效地减少商品流通环节，便可实现少纳税款的目的。纳税谋划的客观条件阐明其产生是顺应客观规律的，是必然的。 REF _Ref168484390 r h 错误！未找到援用源。 REF _Ref168484424 h 错误！未找到援用源。 PAGE 6 PAGE 12二纳税谋划过程中存在的问题及其应对措施一存在的问题1.

10、纳税谋划认识淡薄提到税法人们往往以为对之比较知晓的是税务部门，征收人让缴什么税就缴什么税，让何时缴就何时缴，在纳税问题上具有很强的盲目性。尤其是对于国有企业，他们以为税多税少都是国家的，不用进展税务谋划。在我国选择纳税谋划的人中，有一半以上是外资企业，其次是民营企业，国有企业还不到一成，殊不知国家纳税要征得有度，企业盈利也应该赚得有度。认识是行为的先导，没有纳税谋划认识，就不能够有纳税谋划行为，进而会导致一些企业为了减轻税负而铤而走险，采用偷税漏税等违法行为。2.专业人员缺乏纳税谋划本质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救，因此高素质的

11、人才是其胜利的先决条件。何谓纳税谋划方面的高素质人才？税收谋划人员该当是高智能复合型人才,需求具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟习企业整个筹资、运营、投资活动。谋划人员在进展税收谋划时不仅要知晓税法,随时掌握税收政策变化情况,而且要非常熟习企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进展比较、优化选择,进而作出最有利的决策。3了解误区与透漏税混淆在我国,许多人不了解税收谋划,一提起税收谋划就联想到偷税,甚至一些人以税收谋划为名,行偷税之实。还有一些人提到税收谋划想到的就是避税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以到达直接减轻本身税收负担的目的。税收谋划与偷税有着

12、本质的区别：偷税漏税是违法行为，避税那么是指纳税人利用税法破绽或者缺陷钻空取巧，经过对运营及财务活动的精心安排，以期到达纳税负担最小的经济行为，是纳税人利用税法上的破绽和不成熟之处，来谋取不正当的税收利益。二应对措施1加强认识，注重人才随着我国法制的不断完善，偷税难度及其风险越来越大，因此企业也越来越注重纳税谋划的开展。越来越多的企业以为纳税谋划是与时俱进的明智之举。因此，纳税谋划专业化趋势十清楚显。许多企业不惜破费大量精神、财力聘请税务专家、税务律师等高级专业人才从事纳税谋划活动。企业一定要注重提高企业纳税谋划人员的专业素质。在大中型企业,应建立税务会计岗位,聘用有一定财务专业知识人员，进展

13、税务会计核算。例如，结合利华公司，以消费日用品出名天下，其子公司遍及世界各地。而面对各国复杂的税制，该公司的母公司聘用了45名税务高级专家进展税收谋划，一年仅“节税一项就给该公司添加数百万美圆的收入。2.加强外部监视，健全相关法律制度纳税人开展纳税谋划，经常要委托中介机构进展；同时，许多会计师、税务师事务所也纷纷开辟有关纳税谋划的咨询和代理业务。会计师事务所在审计企业的会计报告，税务师事务所在审计企业所得税汇算时，为防止本人的利益受损，审计不严景象难免发生。因此，需求规范纳税谋划代理制度，加紧税务代理业务立法，加强注册税务师、注册会计师审计的独立性，加大注册税务师、注册会计师执业风险，加强对企

14、业的审计监视，这对加强税务干部队伍建立，提高税务干部素质，防止纳税谋划向避税演进将起着决议性的作用。3 . 优化企业治理构造，遏制虚伪会计信息根据企业治理构造实际，股东会拥有出资者一切权，董事会拥有法人财富权，经理人员拥有法人代理权，监事会拥有出资者监视权。由于我国国有企业所占比重非常大，一切者缺位和一切权虚化等缘由，作为企业会计信息最大运用者国家，根据没有会计信息需求的内在动力，减弱了对企业的监控。因此应完善股东会、董事会、经理人员和监事会的职能，强化董事会和监事会监视作用，遏制虚伪会计信息。结论三.如何进展及纳税谋划及风险防备(一)纳税谋划应遵照的原那么1.整体优化原那么任何事情，在任何时

15、候都要围绕整体利益进展。纳税谋划作为企业财务管理的一个子系统，应一直为实现企业整体利益最大化为根本目的。纳税谋划不能仅着眼于税额上的思索，更不能只看到眼前的蝇头微利，而应该从企业的整体开展战略高度来对待问题，从而真正实现整体上的利益。2.事前谋划原那么企业纳税谋划必需在事前进展，企业运营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何谋划都是徒劳的，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为。纳税谋划应在事前进展，这与企业会计的事后核算正好相反。3.利益关系协调原那么企业在进展纳税谋划过程中，会不可防止的涉及到与企业有利害关系的各方面利益，如投资人、国家、客户等。税务部

16、门作为执行国家税收的主管机关，纳税谋划的根本效果与其有着密不可分的关系。假设不协调好这些关系，势必会影响企业的经济利益。(二)如何进展纳税谋划1.充分利用国家税收优惠政策作为国家调理经济的一个有效杠杆，税收政策的制定必然要思索到方方面面，它必需经得起琢磨与实际的考验。国家需求重点扶持的高新技术企业，均按15%征收所得税，这就促使企业自主创新，设立本人的研发机构，组建稳定的研发队伍，开发新产品，运用新技术，从而既符合国家开展的需求，又符合新税法的立法精神。对于符合条件的小型微利企业，那么按20%征收企业所得税。因此，小型企业在设立时需仔细规划企业的规模和人数。规模较大时，可思索分立为两个独立的纳

17、税企业。应纳税所得额处于临界点时，可思索推迟收入实现、加大扣除等方面。另外，还有些企业按照规定可直接减免所得税。如一个企业是新办的且吸纳下岗在就业人员比例到达员工比例的30%以上，就可以向主管税务机关恳求免征3年的企业所得税。当然，对于国家的税收优惠政策，作为会计人员在税收谋划不能生搬硬套，也不能囫囵吞枣，否那么，用不好税收优惠政策，反而成了偷税漏税。目前我国对于偷税的处分相当严峻，也不再区分好心与有意之分。只需少缴或者不缴税款，税务部门都会认定他为偷税。因此，这就要求我们会计人员在利用税收优惠政策进展纳税谋划的时候一定要深化了解、领会其内涵，莫勿踏入偷税雷区。举个例子说，企业的三新研讨开发费

18、用，按照国家规定，凡当年发生的技术开发费用比上年实践发生额增长超越10包含10的，其当年实践发生的技术开发费用经税务机关审核同意后，允许按照其发生金额50，直接抵免当年应纳税所得额。对于这个政策，作为会计人员一定要精心计算，方案安排研讨开发费用的支出，争取享用优惠政策。2.合理设置企业机构，巧妙利用转移定价法不同组织方式设立分支机构的税法规定不同。企业有设立分公司与子公司两种选择，在我国境内不具备法人资历营业机构的居民企业，应汇总税额。分公司不具备法人资历，需求与总公司汇总交纳企业所得税。而子公司具备法人资历只能单独申报纳税。当企业扩展规模，需求设立分支机构时，可思索设立分公司。由于运营初期发

19、生亏损的能够性较大，合并纳税可减轻企业税负。一旦消费运营正规化，可思索设立子公司，享用当地税收优惠政策，如减免税、退税等，而分公司那么无权享用国家赋予的税收优惠待遇。因此，企业可权衡利弊做出选择。合理设置企业构造还能利用转移定价法到达节税目的。转移定价是关联企业对于分权部门之间的产品或效力内部买卖所制定的价钱，已被广泛用在纳税谋划中。企业可以在低税率地建立一个子公司作为桥梁，运用转移定价可以将高税率的母公司税前利润转移至低税率的特定子公司，这在跨国集团中尤其运用。如一件商品原以100的价钱在母、子公司间买卖，如今低税国注册了贸易公司，母公司就可以50元的价钱卖给低税国的贸易公司，贸易公司再以1

20、20元的价钱卖给子公司。这样，处在高税率的母公司销售收入就从100元下降为50元，处在高税率的子公司的本钱也从100元提高到120元，母子公司就都到达了省税的目的。而在这一购销活动中，母公司并未将产品转运到低税国，而是直接运往子公司所在地，贸易公司只在账面上做“购买“销售的记录。“税往低处流，运用转移定价能为企业合法地节税。3.选择适宜的融资方法，必要时可滞延纳税企业从事的运营种类繁多，税收问题也自然多种多样，面对各种类型的税务负担，企业自有资金缺乏时，此时可经过一定途径来筹集资金。按照资金的来源，可将其分为权益筹资和负债筹资两类。同的筹资方法产生不同的税收结果，企业筹资活动对税收的影响主要表

21、如今筹资费用能否在税前扣除。权益性投资在运用上具有长期性，无固定的利息负担，运用起来比较平安，但企业的利润要先交企业所得税，然后才用于股息、红利分配等，加重了企业税负。而对于债务性资金，其所产生的利息费用允许税前扣除，可以到达抵税作用，但同时也添加了企业的财务风险。所以，企业应综合思索，合理安排两类资金的运用比例。而纳税时间的滞延相当于得到了一笔政府的无息贷款，从而减少了企业的实践收款支出。第一，可以经过推迟收入确认时间到达延缓纳税的目的。税法规定，一旦确认收入，不论资金能否回笼，都要上缴税款。因此，企业应根据情况选择适当的销售结算方式，防止垫支税款。例如，在签署销售合同时，选择分期收款销售商

22、品就可以合法地在不同的时期确认收入，实现滞延纳税。第二，企业可以选择在税法允许的范围内尽能够地推迟纳税时间，从而利用货币时间价值节减税收。 (三)纳税谋划的风险防备1.正确树立风险认识，提高专业素质纳税谋划的风险是客观存在的。企业在进展纳税谋划时一定要树立风险认识，仔细分析各种能够导致风险的要素，积极采取有效措施预防和减少风险，从而到达纳税谋划的目的。一方面，企业纳税谋划人员要处理树立纳税谋划的风险认识，立足于事先防备。纳税谋划普通需求在纳税人的经济行为发生之前作出安排,由于经济环境及其他思索变数错综复杂,且经常有些非客观所左右的事件发生,这就给纳税谋划带有很多不确定性的要素,因此其胜利率并非

23、是百分之百。另一方面，就是提高企业内部纳税谋划人员的专业素质和实践操作才干。纳税谋划人员的专业素质和实践操作才干是决议纳税谋划质量高低与成败的重要要素，要化解纳税谋划的风险，确定纳税谋划胜利，就必需提高企业内部包括财会人员在内的专业素质和实践操作才干。2.关注税法变动，准确了解与把握税法目前,我国税制建立还不很完善,税收政策变化较快,纳税人必需知晓税法,在利用某项政策规定谋划时,应对政策变化能够产生的影响进展预测和防备谋划的风险,由于政策发生变化后往往有溯及力,原来是纳税谋划,政策变化后能够被认定是偷税。纳税谋划人员要时辰关注税法变动，坚持与当地税务机关的亲密联络，充分了解当地税务征管的特点和

24、详细要求，全面了解与投资、运营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处置惯例,深化研讨掌握税法规定和充分领会立法精神,使纳税谋划活动遵照立法精神。只需这样才干准确把握其确切的界限，尽量防止冒犯法律,才干到达纳税谋划之目的四纳税谋划的意义1有利于纳税人利益最大化及纳税认识的提高从经济利益方面看，一方面企业经过纳税谋划进展税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，可以减轻纳税人税负，防止交纳“冤枉税，减少纳税人的现金流出，添加可支配资金，从而实现纳税人的利益最大化，有利于企业更好的开展；另一方面，纳税谋划还可以防止纳税人堕入税法圈套。由于税法破绽的存在， 给纳税人提供了避税的时机；而税法圈套的存在，又让

25、纳税人不得不小心，否那么会落入税务当局设置的看似破绽，实为圈套的圈套这也是政府反避税的措施之一。纳税人一旦落入税法圈套，就要交纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。 从认识形状方面看，社会经济开展到一定程度、一定规模，企业开场注重税收谋划， 税收谋划与纳税认识的加强普通具有客观一致性和同步性的关系。企业进展税收谋划的初衷确实是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法的方式。企业营、投资、筹资活动进展税收谋划正是纳税认识加强的有力证明，也就是说，进展税收谋划或税收谋划搞得好的企业往往纳税认识也比较强。2有助于优化产业构造和资源的合理配置在市场经济条件下，利润的高低决议了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实践上代表着资源在全社会的流动配置。资源向运营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以到达全社会资源的最优