流转税的检查方法与技巧(doc 64)

1、流转税的检查板一、流转税检查爸的方法（概述）（一）全查法爸全查法又称详查颁法，是对被查对熬象一定时期内所捌有会计凭证、会版计帐簿和会计报八表等会计资料进拜行全面、系统检耙查以确定当期应哀纳增值税、消费岸税、营业税的一翱种检查方法。这跋种方法检查内容案比较全面，易于跋从多方面发现问鞍题，但费时费力暗。一般适用于经疤营活动比较简单爱，财务会计制度柏不健全，帐目比伴较混乱的被查对瓣象。（二）抽查法挨抽查法是对被查拜对象的会计凭证稗和会计帐簿抽出哀一部分进行重点叭检查以确定当期鞍应纳增值税、消般费税、营业税的案一种检查方法，拔采用这种方法，爸由于抓住了重点疤，比较省力，但阿容易疏漏一些问吧题，适用于会

2、计澳核算比较健全的叭被查对象，采用氨这种方法前，必瓣须确定抽查对象氨。（三）顺查法摆顺查法是顺着会隘计核算的程序，搬从检查会计凭证跋开始，用会计凭坝证核对会计帐簿版，再用会计帐簿白核对会计报表以巴确定当期应纳增奥值税、消费税、班营业税的一种检拔查方法。这种方八法检查得比较系芭统全面，但工作爸量大，一般适用败于财务管理比较办混乱的被查对象阿。（四）逆查法敖逆查法又称到查懊法，是逆着会计蔼核算程序，从检败查会计报表核对爸会计帐簿，再由蔼会计帐簿核对会版计凭证以确定当奥期应纳、消费税哀、营业税的一种啊检查方法。这种耙方法从会计报表挨入手，检查涉及爱流转税方面有疑败问、有问题的内皑容，避免面面俱罢到。

3、这是税务检叭查最常用的一种背方法。（五）核对法班核对法是根据复板式记帐原理，按芭照会计科目之间哀的对应关系，将霸相互联系的资料瓣加以对照和审核罢，检查其是否正捌确，以确定当期八应纳增值税、消瓣费税、营业税的扮一种检查方法。（六）查询法斑查询法是对检查岸过程中发现的疑办点问题，通过调皑查和询问弄清事胺实真相，以确定皑当期应纳增值税稗、消费税、营业啊税的一种检查方阿法，查询法分为百面询和函询两种半形式。（七）盘点法俺盘点法是对被查鞍对象的财产物资败进行实地清查、瓣盘点，检查帐实版是否相符，以确肮定当期应纳增值伴税、消费税、营碍业税的一种检查澳方法。盘点法分澳为直接盘点和监哎督盘点两种形式柏。（八）

4、观察法扳观察法是对被查隘对象的生产经营柏、财产物资保管罢、内部制度等情澳况进行实地观察佰，发现问题和线扳索进行以确定当笆期应纳增值税、鞍消费税、营业税暗的一种检查方法瓣。（九）分析法捌分析法又称比较安分析法，是利用癌被查对象的帐表皑资料同其历史资扒料、计划指标实阿际执行情况或与芭同行业的相关资跋料进行分析对比凹来发现差异，以版确定当期应纳增袄值税、消费税、熬营业税的一种检哎查方法。安（十）计算机审阿查法拔计算机审查法是拔指对财务管理的败计算机数据、计皑算机程序、机内扒文件进行检查，败检查其控制功能挨的可靠性和处理瓣经济业务的准确跋性，以确定当期稗应纳增值税、消摆费税、营业税的拜一种检查方法。袄

5、以上十种检查方俺法，各有所长，笆它们互相包含、哀互相渗透，进行靶税务检查时，要吧根据实际情况将凹几种方法有机结芭合，灵活运用。挨二、败增值税检查的方哀法与技巧柏（一）增值税销摆售额及销项税额捌的检查案(办结合实际案例)埃工业企业产品销搬售收入的检查与艾案例案工业企业产品销搬售收入科目，用爸于核算企业销售啊产品，包括产成矮品、自制半成品把、工业性劳务，按即增值税货物及白提供应税劳务所阿发生的收入。企叭业实现的产品销邦售收入记入本科爸目的贷方，发生啊销货退回时，不啊论是属于本年度拜还是属于以前年蔼度的销售，都应案冲减本期的销售扮收入，借记本科案目。企业发生的稗销售折让和销售按折扣，也应作为蔼产品销

6、售收入的扮抵减项目，记入百本科目的借方。绊期末本科目余额把转入本年利润科叭目，结转后本科百目无余额。盎（1）、工业企挨业自制产品销售肮收入的检查与案芭例澳纳税人销售货物胺或者提供应税劳绊务，其纳税义务柏发生的时间为收斑讫销售款或者取熬得索取销售款凭颁据的当天。由于唉销售结算方式的板不同，纳税义务百发生时间也有所胺不同。伴芭采取直接收款方鞍式销售货物的检皑查案例A、检查方法傲将已开具的增值哎税专用发票的数斑额与企业鞍“案产品销售收入艾”瓣账户的贷方发生拌额相核对，检查傲有无将已开具的阿增值税专用发票疤的销售额未记入暗产品销售收入的芭行为；核对斑“扳银行存款唉”挨、绊“捌现金扮”芭、盎“斑应收账款

7、霸”摆的借方发生额，哎检查有无将已实捌现的产品销售收胺入记入其他账户隘。B、检查案例八案例1某机拜械制造厂，系增昂值税一般纳税人凹，主要生产汽车岸齿轮，采取直接吧收款方式销售货懊物。1998年霸10月，申报的般产品销售收入下邦降的幅度较大。扒税务检查人员在矮增值税日常检查耙时，通过审核企佰业已开具的增值傲税专用发票的销熬售额、普通发票隘的销售收入，并袄与销售账核对，翱查出发票销售额扒大于申报的销售白额1lO000昂0元，所收款项暗账务处理为借记背“啊银行存款坝”拜，贷记疤“半应付账款笆”班。八按有关规定应补敖增值税为：l罢100000X伴17=187摆000(元)，颁并予以处罚。懊纳税人应作如

8、下胺账务调整： 傲 笆借：应付账款：颁 半 氨 班 搬1287000澳贷：产品销售收版入 稗 败 吧 1100阿000爸应交税金-增搬值税检查调整 伴 瓣 187碍000拜案例2某服般装厂，系增值税斑一般纳税人，采扒取开具普通发票爸直接收款韵方式霸销售货物。19熬97年9月份有按I份记账凭证中癌所作的账务处理胺为：啊 借：银行存般款 搬 佰 234芭000拌 贷：应拜付账款白肮某商场 鞍 234芭000疤税务检查人员在拜增值税日常检查阿中，通过检查碍“摆应付账款蔼”爱明细账、哎“埃产成品案”按明细账、查明该白厂与某商场没有般业务往来，是企啊业为了将收入后班移，虚设往来账柏，瞒报已实现的哀销售收

9、入。按有扮关规定应补增值八税234000靶败(1+17)叭X1734伴000(元)，斑并予以处罚。瓣纳税人应作如下稗账务调整：办借：应付账款背板某商场 半234000稗 贷：产品销哎售收入 安 把 200000矮 应挨交税金把败增值税检查调整鞍 300叭0柏案例3某制跋革厂，系增值税矮一般纳税人，采扮取直接收款方式芭销售货物，办1997年12艾月31日柏 10号凭证的跋账务处理为：巴 借：现艾金 矮 1170懊0稗贷；生产成本 佰 挨 11700癌税务检查人员查败明原因是企业将拌收取的销售产品斑取得的现金收入稗直接冲减生产成鞍本，少计销售收佰入；按有关规定皑应补增值税为：阿11700靶爸(1+

10、17)邦X1717半00(元)，并艾予以处罚。蔼纳税人应作如下澳账务调整： 岸 板借：以前年度损澳益调整 矮 170背0斑 贷：应交税扮金一增值税检查皑调整 班1700芭搬采取托收承付或疤委托银行收款方碍式销售货物的检凹查与案例埃A、检查方法 啊 霸白审核企业往来账碍户，并与其对应靶的账户相核对，扳查看购销合同和俺委托收款凭证等癌资料，检查有无白将已实现的销售拜收入挂往来账户袄。此外，还应检把查企业巴“笆产成品熬”耙账户的贷方发生搬额，检查有无货挨物已发出而未记百销售的行为。B、检查案例摆 案例4伴某建筑机械厂，八系增值税一般纳板税人，主要生产暗制砖机。该厂版1997年12皑月10日颁向外地某

11、砖瓦厂凹出售制砖机1台拌，含税售价23案4000元，销拌售成本1700拔00元，其账务埃处理为： 哎借：应收账款挨板某砖厂 稗 23蔼4000巴 贷：捌产成品一砖机 佰 搬 234芭000唉 税务检柏查人员根据岸“叭产成品八”绊账户贷方发生额柏较大的线索，检班查发现企业采用佰委托银行收款方皑式销售货物，货哀已发出并办妥委奥托收款手续，因矮末收到货款，而袄未计入销售收入疤，按有关规定应吧补增值税234巴000斑袄(1+17)挨X1734芭000(元)，般并予以处罚。挨纳税人应作如下扒账务调整于 八 借：以前年斑度损益调整 熬 昂 234拔000(红字)澳 贷：产凹成品 皑 案 板 234白000

12、(红字)昂 借：以前年肮度损益调整 澳 肮 20懊4000埃 1 贷：案产成品 斑 矮 肮 170佰000 叭 敖 应交税金一俺增值税检查调整蔼 3爸4000邦 稗板采取赊销和分期鞍收款方式销售货按物的检查与案例胺 扳 A、检查方法背 爸 应检查与购货捌方签定的分期收拌款合同中约定的挨付款时间、付款跋金额以及违约责隘任等事项。重点隘审查疤“按产成品坝”八、佰“柏分期收款发出商瓣品翱”八、爱“俺银行存款吧”袄、敖“案预收账款败”邦、矮“暗应付账款百”阿等账户，查看有摆无将已实现的产鞍品销售收入不入芭销售账的情况。B、检查案例半 案例5扳某塑料机械厂，胺系增值税一般纳暗税人，主要生产胺成套塑料机械

13、。般税务检查人员在捌增值税日常检查罢中发现，99唉7年10月5日哎，该厂采取分期背收款的销售方式绊，向某塑料厂出板售2台挤塑机，扳单位售价125瓣0000元，单挨位产品实际成本碍1080000笆元。双方协议规奥定货款分5期(案每月1期)付清啊，第一期货款5蔼85000元，般产品发出后于耙10月8日肮收到。企业账务芭处理为：产品发出时，哀借：分期收款发皑出商品爸笆挤塑机 扳 21爱60000挨 贷：产成品翱 版 哀 拌 把 216000胺0收到款项时，挤塑机吧 借：银行存皑款 58笆5000奥 贷：分百期收款发出商品叭跋挤塑机 爱585000哎该企业已实现销爱售未入销售账，般按有关规定，应啊补增

14、值税为58俺5000邦笆(1+17)鞍X1785氨000(元)，白并予以处罚。啊纳税人应作如下凹账务调整：般借：分期收款发扮出商品芭般挤塑机 隘 85000版 贷：应交税绊金氨霸增值税检查调整办 唉85000颁案例6某汽癌车制造厂，系增艾值税一般纳税人昂。耙3月5日扒企业采取赊销的吧方式向某单位销蔼售汽车5台，合斑计金额5000罢00元，税额8癌5000元，单昂位产品实际成本熬70200元。艾根据合同规定从阿4月5日罢起分5次收款，癌其账务处理为：八 借：应收账埃款佰稗某单位 岸585000耙 贷：分白期收款发出商品板 熬 585000皑税务检查人员1昂0月份进行日常摆检查时，发现合安同约定的

15、收款当哎天均未作销售处八理，按有关规定吧；应补增值税8昂5000元，并把予以处罚。办纳税人应作如下板账务调整：哎借：分期收款发吧出商品 耙 58哀5000凹 贷：本年利罢润 扮 巴 5000翱00熬 应癌交税金办柏增值税检查调整拔 850般00拔颁采取预收货款方安式销售货物的检奥查与案例A、检查方法盎将鞍“扒预收账款绊”霸明细账与有关的爸会计凭证和产品岸销货合同相核对霸，审查有无将稗“碍预收账款胺”俺与案“拜产品销售成本主案”哎、按“碍产成品斑”百等科目对冲的现败象，查看有无将芭实现的销售收入碍虚设往来账户挂胺账的行为。B、检查案例扳案例7某电肮器设备厂，系增安值税一般纳税人岸，主要生产各种班

16、类型的配电柜。版1996年10耙月6日班，企业采取预收拔货款的方式，向吧某工程公司销售捌配电柜6台，每叭台售价5000斑元，单位产品成白本4000元，奥已预收3510巴0元的货款，1耙0月28 货挨物全部发出，其斑账务处理为：八10月6日跋收到购货方预付敖货款盎 借：银班行存款 傲 盎 35100靶 贷：预鞍收账款疤碍某工程公司 摆35100蔼 办10月28日班货物全部发出碍 借：产品销罢售成本 办24000叭 贷：产敖成品 搬 24靶000艾 借：预收账敖款柏摆某工程公司 搬 35岸100罢 贷：产奥品销售成本 袄 捌 拜35100半 税务检查人员坝在增值税年度检绊查中发现其未计皑入销售，按

17、有关拜规定，应补增值氨税35100柏按(1+17)败X17=51扳00(元)，并霸予以处罚。拌 纳税人应作如胺下账务调整：癌 贷：应矮交税金伴叭增值税检查调整般 510拜0板芭采取商业汇票结扒算销售货物的检耙查与案例摆A、检查方法 肮 昂将板“袄应收票据摆”扳明细账与相关的办会计凭证核对，绊查看有无将百“敖应收票据蔼”碍与半“拜生产成本艾”爸、办“隘产成品澳”百等账户对冲而未把计销售的行为。搬B、检查案例 八 皑案例8某服笆装机械厂；系增懊值税一般纳税人绊，主要生产绣花隘机。企业采用商爱业汇票结算方式斑，销售绣花机，案金额24000盎0元，税额40般800元，产品坝成本20000吧0元，其账务

18、处半理为：伴 借：应收票昂据 28叭0800班 贷：产办成品 2啊80800碍税务检查人员在爱增值税日常检查氨中发现，该纳税艾人已实现销售未摆入账，按有关规把定，应补增值税绊40800元，吧并予以处罚。拜纳税人应作如下斑账务调整：鞍借：应收票据 背 背280800(唉红字)癌 贷：产成品八 瓣 2稗80800(红班字)邦借：应收票据 颁 盎 280800艾 贷；产品销绊售收入 拜240000搬 应吧交税金澳板增值税检查调整鞍 408瓣00阿2、销售残次品笆；半成品；附产拌品、废品和下脚袄料的检查与案例（1）检查内容背工业企业销售钓矮残次品、毕成品爱、附产品；、废坝品和下脚料取得叭的收入，均应并

19、稗入产品销售额中昂，依产品适用的般税率计算纳税。蔼 (2)检查方傲法懊一般而言，企业矮处理的残次品、摆附产品、废品和跋下脚料所取得的板收入，常见的账捌务处理是直接冲爱减颁“敖生产成本邦”摆、爱“捌制造费用挨”碍、澳“绊管理费用爱”芭，或计入皑“爸营业外收入办”胺等账户，检查时百应重点审核上述案账户的借方红字阿发生额或贷方发安生额的具体内容拔。企业销售半成坝品、附产品，有鞍的是通过减少八“半在产品把”扮或熬“翱产成品摆”胺来进行核算，检昂查时，也要着重澳检查该账户的贷绊方发生额。（3）检查案例奥 案例9某昂皮鞋厂，系增值安税一般纳税人。胺税务检查人员对昂该厂进行增值税碍年度检查时，发邦现1997

20、年版10月份澳“澳损益表百”傲中，其他业务利版润本期发生额为把46800元，胺通过核对鞍“爸其他业务收入坝”扒账户，查明是企拔业取得的下脚料胺收入，其账务处叭理为：安 借：现金 澳 46800袄 斑 贷：其他业务般收入 4巴6800版按照有关规定，班应补增值税46隘800吧艾（1+17%）背x17%=68百00碍(元)，并予以佰处罚。拜 纳税人昂应作如下账务调白整：颁 借：以败前年度损益调整办 6800拌贷：应交税金一暗增值税检查调整肮 案6800扒3销售委托加案工产品的检查与傲案例(1)检查内容般企业将委托加工唉产品收回，直接癌销售的，应并入拌“澳产品销售收入暗中，缴纳增值税柏。（2）检查方

21、法拜审核笆“绊委托加工材料癌”袄账户，与俺“疤银行存款澳”澳、按“癌现金翱”瓣、案“拌其他货币资金碍”巴、拔“岸应收账款吧”背、芭“皑其他应付款哀”岸等账户相核对，瓣检查有无委托加拔工的货物直接销奥售而不申报销售碍额，不计算销项芭税额，重点审核疤“斑委托加工材料扮班账户的贷方及与伴之相对应的借方敖账户。版(3)检查案例笆 瓣案例10某暗拖拉机厂，系增按值税一般纳税人袄。安艾该单位委托协作绊单位加工一批农白用拖拉机挂车，版并直接销售给农矮机公司，取得销袄售收入2340氨0元，其账务处碍理为： 叭 借：银行存八款 坝 23400叭 贷：应板付账款耙澳协作单位 爸 23400埃税务检查人员在爱年度增

22、值税检查敖中发现，该厂将蔼委托加工的产品耙直接销售，挂捌“白应付账款拔”癌，少记销售额，碍按有关规定应补八增值税为；2凹3400版百(1+17)啊X17=34案00元，并予以白处罚。把 纳税入应作如埃下账务调整；氨 借：应付账颁款扮按协作单位 办 23400颁 贷：以靶前年度损益调整把 鞍20000艾 唉 应交税金一增胺值税检查调整 靶 3400伴 (二)商品流捌通企业商品销售熬收入的检查与案罢例埃“斑商品销售收入暗”吧科目用于核算商岸品流通企业商品埃的销售收入，接把受其他单位委托稗代销商品的收入懊，也在本科目中霸核算。企业实现按销售收入，借记搬“疤银行存款叭”扳、疤“爸应收账款佰”岸、吧“班

23、应收票据澳”斑等科目，贷记本暗科目。本月发生伴的销货退回，不阿论是属于本年度奥，还是以前年度霸销售的，均应冲盎减本月的销售收隘入，借记本科目吧，贷记肮“斑银行存款疤”搬等科目。期末本癌科目余额转入邦“懊本年利润凹”啊科目，结转后本奥科目无余额。 翱 蔼商品流通企业按佰其经营方式的不矮同，分为以批发霸为主的商品批发坝企业和以零售为岸主的商品零售企爸业两种形式，这哀两种形式由于经肮营方式的不同，袄在检查中也各有霸不同的特点。跋1、商品批发企捌业商品销售收入爸的检查与案例(1)检查内容绊批发商品销售是矮批发企业在其业唉务经营范时内，奥通过货币结算，颁批量销售商品的隘一种交易行为。胺所用的结算方式啊大

24、多以罢“绊支票蔼”碍、傲“啊银行本票背”袄、败“袄商业汇票挨”巴、佰“板银行汇票哎”邦、啊“肮委托收款胺”奥、拜“靶汇兑摆”拌等方式进行。鞍(2)检查方法绊 瓣审核纳税人申报氨的计税销售额，按如发现纳税人申奥报数与以往同期霸的计税销售额差百距较大，或者与吧同等经营规模和扳经营类型的纳税败人差距较大的，罢可采用以下方法案进行分析和检查柏。 哎爸分析销售毛利率矮，根据严凹“翱损益表暗”靶计算销售毛利率百，计算公式为：艾销售毛利率(拜销售收入一销售瓣成本)拜斑销售收入Xl0奥0盎若本期销售毛利敖率较以前各期或稗上年时期有较大拌幅度下降，可能瓣存在购进货物或伴销售货物结转销拔售成本而不计或芭少计销售额

25、的问皑题。叭白对存货、负债、扒进项税额进行综碍合分析。分析时坝，先计算本期进哀项税额控制数，皑计算公式为：拜本期进项税额控拌制数=期末存案货较期初增加额背（减少额用负数百表示）+本期销挨售成本+期末应靶付账款较期初减跋少额（增加额用拔负数表示）X哀主要外购货物的芭增值税税率+本百期运费支出数x柏扣除率。昂以进项税额控制叭数与唉“暗增值税纳税申报奥表白”背中的本期进项税佰额核对，查找隐八蔽销售额的可能伴性。懊懊分析销售额，将唉“芭损益表霸”盎中的巴“傲当期销售成本靶”板加上按成本毛利靶率计算出的毛利瓣额后，与鞍“八损益表板”叭、拔“爸增值税纳税申报捌表挨”哀中的瓣“熬本期销售额隘”邦进行对比；若

26、表柏中数额小，且差肮距较大，则可能碍存在销售额不入岸账、挂账或瞒报凹等问题。成本毛艾利率计算公式如肮下：俺成本毛利率=(瓣本年累计毛利额艾翱本年累计销售成鞍本)Xl00%扮叭检查纳税人的会半计核算资料，审癌核纳税人发出货吧物的账务处理。哎如果发出货物核绊算的对应科目是靶“颁银行存款佰”胺、柏“翱现金肮”笆、翱“伴其它货币资金蔼”肮、岸“扒应收账款般”般、八“癌其他应收款阿”啊等非销售类账户摆的，可能有瞒报懊商品销售收入的昂现象。(3)检查案例艾案例11某凹纺织品批发公司凹，系增值税一般哎纳税人。199唉7年企业申报的拔商品销售收入5拜2600000盎元，：应钠增摄扒税额：4500伴0元。税务检

27、查鞍人员对其报送的班纳税资料进行静懊态分析时，计算爱的商品销售毛利凹率仅为：l.2败，较去年同期昂下降36.7%霸。版为了查明原因，霸税务人员通过逐啊月计算的含税商靶品销售成本，并拌与含税的商品销办售收入对照核实碍，发现结转的含百税成本大于含税拌的销售收入。经八过仔细审核胺“邦银行存款半”安日记账、往来账捌户，查出199蔼7年度该单位的摆“办银行存款败”拜、疤“办应付账款扳”半同时增加，涉及盎金额共计351跋000元，系将啊销售的商品结转吧成本，而实现的办商品销售收入挂拜往来账，少报销扳售额，按有关规芭定，应补增值税扒为；35100霸0澳啊(1+17)版X1751拌000(元)，挨并予以处罚。

28、板纳税人应作如下癌账务调整俺借：应付账款 挨 靶 35柏1000奥贷：以前年度损败益调整 扒 3000傲00袄 应交税跋金斑癌增值税检查调整俺 510耙00佰案例12某白商品批发企业，挨系增值税一般纳敖税人，主要从事按家用电器的批发颁业务。1997胺年度申报的商品隘销售收人582叭7000元，申柏报的销项税额9安90590元，笆进项税额998拜590元，留抵隘税额8000元哀。笆税务检查人员对敖企业经营情况、袄会计报表、申报霸表进行了静态分矮析，重点检查了俺货物的进、销、傲存情况，经过实搬地盘点，分品种巴核对进货发票，巴发现伴“班长虹牌案”霸彩电的账面数与巴实际数相差50鞍0台，每台的批摆发售

29、价2850唉元，通过版“爸银行存款凹”哎账；查明拌12月21日澳企业收到某商场哀款项16672隘50元，其账务瓣处理为：挨 借：银行存背款 隘 166肮7250哎 贷：其柏他应付款爸哎某商场 澳1667250背经进一步核实是笆企业虚计库存，半将已实现的商品吧销售收入挂往来叭账户，按有关规澳定，应补增值税扮为：16672叭50摆盎(1+17)爸X1724凹2250元，并埃予以处罚。昂纳税人应作如下哎账务调整：白 借：其盎他应付款板捌某商场 斑1667250笆 贷八：以前年度损益挨调整 懊 1425挨000胺应交税金阿扮增值税检查调整叭 242挨250按2、商品批发企办业销售商品的退版补价款的检查

30、与矮案例：(1)检查内容阿销售货物退价款凹指已收货款多于鞍应收货款，应将绊多收的货款退还暗给购货方。退价罢只是售价金额的矮变化，不涉及进昂顷税额。因此，啊只需调整奥“版商品销售收入艾”爸及凹“伴应交税金哀安应交增值税（销扮项税额）拔”稗。哎销售货物补价款翱是指已收货款少安于应收货款，应懊向购货方补收一啊部分货款，发生啊补价时，只需要白增加商品销售收搬入，不需要调整艾“案库存商品跋”啊账户。佰(2)检查案例巴 半案例13某肮机电产品供应公败司，系增值税一安般纳税人。19敖98年7月该单百位销售电机一批笆，已收到货款4蔼6800元，货碍物全部发出，并胺开具增值税专用熬发票。财会人员凹核对价格时，发

31、傲现这批商品实际稗价格应为585按00元，购货方拌补付货款117败00元，其账务胺处理为：隘 借：银行存俺款 半 八11700袄 贷：应傲收账款 佰 岸11700阿税务检查人员9矮月份在增值税日肮常检查牛发现，坝该单位收到购货罢方补付货款后，瓣未通过傲“摆商品销售收人敖”拌科目核算，少报般销售额。按有关跋规定，应补增值懊税为：1170熬0叭瓣(1+17%)按X17=17盎00(元)，并伴予以处罚。邦纳税人应作如下胺账务调整：吧 借： 应收澳账款 拌 爸 稗 坝11700扳 贷：商碍品销售收入 扒 癌 叭 耙10000罢 敖 应交税金蔼啊增值税检查调整叭 翱 1700矮3商品零售企皑业商品销售收

32、入佰的检查与案例昂(1)检查内容笆 岸商品零售企业一奥般实行售价金额矮核算，采用门市摆部销售货物并以矮收取现金为主的版形式销售商品，靶往往容易将已实岸现的商品销售收靶入不入账、账外八经营等方式偷逃拔增值税，检查有袄一定的难度。(2）检查方法挨阿检查纳税人商品巴销售成本来测算巴当期销售额奥商品销售成本=佰期末存货成本-哀期初存货成本+班本期购进货物成颁本胺芭检查纳税人的有蔼关资金情况，着般重检查鞍“岸银行存款捌”办日记账和吧“罢现金懊”阿日记账，从货币扮资金收支情况中氨发现问题。澳俺汇总检查纳税人绊“柏进销存日报表懊”凹与俺“拌商品销售收入凹”拌账户核对，查看伴申报的销售额是盎否一致。(3)检查

33、案例哀案例14某把服装专卖店，系爱增值税一般纳税吧人，主要经营服白装。实行售价金鞍额核算，199扮7年l6月申稗报的商品销售收挨入351000胺元，申报进项税扮额48200元把，申报的应纳增盎值税2800元巴。扒税务检查人员根坝据专卖店地处繁岸华的商业区，人敖流量大，经营状哀况良好的实际情袄况，重点检查了拜“邦库存商品白”肮账户，发现该户搬1997年初库佰存商品余额为6佰48000元，袄6月底账面结存坝数为64800皑0元；本期购进拔商品均已手售完凹，账面均有记载班。经实地盘点，拌该户6月底的库翱存商品余额为4颁48000元，把比账面结存数少办200000元氨，说明有商品销鞍售收入未入账的哎现

34、象。在事实面隘前，财务人员承稗认是销售牛仔服唉取得的部分现金吧收入，已存入银隘行，但未记入芭“半银行存款矮”白账户，也未作销胺售处理。核实其皑少记销售额28艾0000元，应拔补增值税为：2半80000 x1澳74760罢0(元)，并予伴以处罚。扳纳税人应作如下半账务调整：叭借：银行存款 傲 搬 暗 32板7600肮 贷：商品销矮售收入 袄 绊 2芭80000笆 应班交税金拜埃增值税检查调整哎 4班7600挨二、价外费用的鞍检查与案例氨(一)检查内容摆佰价外费用是指价瓣外向购货方收取版的手续费、补贴背、基金、集资费白返还利润、奖励凹费、违约金(延拜期付款利息)、半包装费、包装物艾租金、储备费、爸

35、优质费、运输费败、装卸费、代收哀款项、代垫款项瓣及其他各种性质哀的价外收费。凡澳价外费用，无论熬其会计制度如何绊核算，均应并入爸销售额计算应纳颁税额。但不包括蔼下列项目：向购霸货方收取的销项奥税额，受托加工斑应征消费税的消翱费品代收代缴的氨消费税，以及符敖合条件的代垫运百费。癌销货方向购货方摆收取的价外费用败，在征税时应视靶为含税价格，按唉其所销售货物的般适用税率，换算岸成不含税价格计耙算增值税。般企业在价外向购埃货方收取的费用爸一般不在颁“吧产品销售收入氨”罢或熬“澳商品销售收入斑”拌科目中核算，而笆是在拜“百其他业务收入般”半、靶“懊营业外收入盎”澳、八“颁其他应付款班”哀等科目中核算。耙

36、在核算价外费用奥时，应按照货物哎的适用税率，计吧算销项税额。二检查方法岸1、检查纳税人绊“白其他应付款疤”唉、气其他业务收疤入斑”斑、昂“澳营业外收入罢”按明细账，查看属班于销售货物或应伴税劳务从购货方艾收取的价外费用哎，是否按规定依挨照货物的适用税昂率计算销项税额埃，并与奥“绊应交税摆耙应交增值税（销熬项税额）把”阿账户相核对。傲2、检查纳税人鞍的拔“俺产品销售费用澳”罢、白“哎经营费用办”胺、按“扮管理费用八”哎、疤“奥财务费用拔”八等账户，如有借霸方红字发生额或颁贷方发生额，应捌对照记账凭证逐懊笔进行审核。如白果对应账户是傲“邦银行存款版”班、办“般现金笆”啊、拜“袄其他应收款拜”伴等，

37、可能有瞒报般价外费用，偷逃般增值税的行为。佰 霸(三)检查案例胺 唉案例15某坝有色金属材料公板司，系增值税一熬般纳税人，主要班经营电解铜。懊“坝其他应付款柏”袄账户l7月底胺贷方累计发生额伴为994500熬元。 艾税务检查人员在岸增值税日常检查稗中，经审核记账拔凭证、原始凭证百，查明是购货方笆支付的手续费，吧属于价外费用，俺按有关规定应补颁增值税为： 9案94500奥爱(1+17)佰X17三14肮4500(元)般，并予以处罚。败纳税人应作如下懊账务调整：鞍借：其他应付款埃 扒 扳 994500阿 贷：商案品销售收入 耙 岸 85000鞍0奥 板 应交税金哀皑增值税检查调整奥 144般500艾

38、案例16某哎食品批发部，系疤增值税一般纳税扮人。在增值税年碍度检查时，税务唉检查人员发现柏1997年12凹月24日颁收款28080背0元，其账务处肮理为：耙借：银行存款 百 鞍 2808般00哎 贷：经啊营费用 扒 28懊0800班税务检查人员在奥增值税年度检查斑中查实，该批发暗部为某食品连锁胺店提供经营场地霸，并提供集资1懊000000元矮。此项收款是连懊锁店付给该批发澳部的集资费返还袄利润未记销项税板额，按有关规定蔼应补增值税28埃0800霸版(1+17)靶X1740熬800(元)，八并予以处罚。白纳税人应作如下摆账务调整：捌借：以前年度损跋益调整 爸40800袄 贷：应交税跋金奥奥增值税

39、检查调整挨 408艾00挨案例17某粮盎食公司；经营部阿，主要从事非政皑策性粮食的销售瓣，系增值税一般傲纳税人。安税务检查人员在熬年度增值税检查艾审核伴“叭营业外收入矮”扒和有关费用账户安时，发现红字冲罢销八“按经营费用昂”傲金额较大，财务挨人员解释是收取吧的仓库租金。但挨在检查中发现如啊下疑点：胺柏收取仓库租金的靶对象全部为购货靶单位；摆蔼收取的租金与销稗售额有一定的比板例关系，即5熬；胺白收取的租金明显啊偏高，且大于企般业实际仓储能力澳。经进一步核实伴，是企业销售粮鞍食时，随货收取百的储备费、检验伴费、包装费等价癌外费用，共计3澳51000元，败其中计入营业外鞍收入的有234跋000元，冲

40、减肮经营费用的有1氨17000元，蔼而未并入销售额百计算纳税。 搬按有关规定应补按增值税为：35袄1000疤矮(1+13)吧X1340俺380.53元盎，并予以处罚。捌纳税人应作如下霸账务调整：柏 借；以前年靶度损益调整 翱 跋 403岸80.53袄贷：应交税金一败增值税检查调整拌 4扮0380.53肮三、销货退回或版折让的检查与案靶例碍 销货退隘回是指企业销售熬的商品由于质量岸、品种或规格不吧符合要求，而导败致购货单位退货耙的业务；销售折半让是指企业已销版售的商品因质量艾、品种、规格等鞍方面的原因而给斑予购货方在售价爱上的一种减让，伴其目的是为了使罢该商品不被退回版。拜增值税一般纳税败人因销

41、货退回或碍折让而退给购货跋方的增值税额，按应从发生的销货斑退回或折让当期把的销项胺办税额中扣减。增邦值税小规模纳税般人因销货退回或拜折让退还给购货安方的销售额，应暗从发生销货退回霸或折让当期的销澳售额中扣减。安(一)工业企业般增值税一般纳税凹人销货退回或折埃让的检查与案例盎 1、检查内容埃工业企业发生销疤货退回时，不论霸是否属于本年度盎还是属于以前年佰度销售的，都应案冲减本期的销售败收入，借记柏“盎产品销售收入盎”版科目，贷记扳“坝银行存款笆”拜等有关科目。发爸生销售折让和折挨扣，也应作为产靶品销售收入的抵翱减项目。2、检查方法袄将矮“盎产品销售收入昂”背明细账和疤“氨应交税金哎”唉明细账相互

42、进行半核对，检查纳税凹人销货退回或折阿让是否冲减当期俺的销项税额，有爱无将销售折扣作邦折让处理；对纳版税人开具的红字稗专用发票存根联胺进行检查，有无扮购货方主管税务傲机关开具的证隘明单，有无擅扮自开具红字增值办税专用发票的问白题。澳3、检查案例 胺 柏案例18某败羽绒服装厂，系捌增值税一般纳税巴人，主要生产羽板绒服。税务检查伴人员在年度增值澳税检查时，发现敖“办产品销售收入拌”扒明细账贷方有一扳笔红字冲销记录凹，核对柏“巴应交税金一应交癌增值税销项税矮额白”安明细账，查明同班时冲减了销项税凹额。其摘要栏写肮明退货，经审核皑有关凭证，这批百货物已开具增值般税专用发票，因败质量不符合要求佰发生退货

43、，企业扒既未收回专用发稗票的发票联和抵坝扣联，也没有取奥得购货方主管税扒务机关开具的暗“艾证明单昂”扒，擅自开具红字白增值税专用发票奥，冲减当期销售啊额和销项税额，板金额11700般0元，其账务处八理为：跋借：应收账款 爸 1170氨00(红字)叭 贷：产品销稗售收入 巴lOOOOO(耙红字)艾 应交税金厂隘白应交增值税(销胺项税额) 1跋7000(红字跋)昂按有关规定，应坝补增值税170埃00元，并予以隘处罚。跋纳税人应作如下案账务调整：斑借：以前年度损把益调整 瓣17000白 贷：应交税笆金一增值税检查啊调整 懊 17000坝案例19某矮制药厂，系增值艾税一般纳税人。把该厂支付给购货盎方的

44、俺“胺销售折扣扮”搬，金额共计23埃40000元，傲、其账务处理为昂借：产品销售收巴入 20哎00000斑应交税金八拜应交增值税(销蔼项税额) 哎340000岸贷：银行存款 傲 爱 搬 234百0000捌税务检查人员在敖年度增值税检查版时发现，企业销癌售折扣金额未在拔同一张发票上反俺映，而是对方另傲开收据。皑扳按有关规定，应扮补增值税340暗000元，并予疤以处罚。白纳税人应作如下拜账务调整：般借：以前年度损澳益调整 背340000佰 贷：应交税暗金啊拌增值税检查调整埃 340八000扮(二)商品流通埃企业增值税一般扒纳税人销货退回板或折让的检查与暗案例1、检查内容拔商业流通企业发办生销货退回

45、时，爸退回的商品如尚办未结转销售成本哎，只需要在扮“佰库存商品吧”叭明细账上用红字盎冲销阿“盎发出栏疤”把的销售数量即可按；冲口果退回的版商品已结转子销班售成本；除冲，氨回销售收入以吧外，还要冲回商矮品销售成本，并岸调整板“盎库存商品疤”唉明细账。凹笆 2检案查方法暗熬。 检查作废凹的专用发票所有翱联次是否齐全；靶检查开具的办坝红字专蔼用发票存根联，邦查看有无购货方敖主管税务机关开安具的颁“蔼证明单啊”案；检案查销售折扣是否阿在同一张发票上盎注明。哎 ：3案：检查案例 半 啊半 ；案板例：2廿某食凹品批发公司；系办增值税一般纳税艾人胺案；税务检查疤人员对该公司1柏998年1叭挨6月份的增值税胺

46、纳税癌癌情祝进行检查时靶，摆发现该企业般“爸销售折扣与折让霸”白账户的借方发生疤额较大。进敖伴步检吧查记账凭证，发般现所附的原始凭暗证均为红宇普通笆；发安巴票百蔼金额罢585000盎元，且无任何审捌批手续和证明单背。经询问有关负昂责人，系该叭公司按销售额4背的比例给购货懊方的让利部分。芭按有关规定应补斑增值税为：58奥5000扒肮扎+17揣)X半17佰啊：85000袄(元)，并予以敖处罚：。芭 纳税人半应作如下账务调癌整： 、芭 借；销熬售折扣与折让；霸： 85按000凹 ：傲霸贷：应交税金一稗增值税检查调整俺 ：85阿000巴澳 版敖(三增值税小阿规模纳税入销货哎退回或折让的检办查：靶岸：卞

47、丫般 土岸案增值税小规模纳鞍税人因销货退回疤或折让退还给购瓣货方的班销售额，应从发哀生销货退回或折傲让的当期销售额隘中扣减； ：邦、唉 2对挨于增值税小规模拌纳税人销售货物艾或应税劳务采用佰销售懊额与应纳税额合癌并定价的方法，版发生退货和折让皑，应按下列公式凹换哎算销售额后，从半当期销售额中扣颁减；退货或折让安部分的销售额：鞍含暗税销售收入邦艾(1+征收率)佰：；阿 3由霸于增值税小规模伴纳税入销售货物哎或者应税劳务是芭直接拔按照销售额，依耙照规定的征收率癌计算应纳税额的凹，没哎伴有进项税额，般因此发生错货退白回或折让；只需扳要将退还给购货般方的销售额从当鞍期的销售额中扣爸减即可。百 四、混扮

48、合销售及非应税疤劳务的检查与案熬例拜 (一)扒混合销售的检查瓣与案例凹增值税的混合销昂售行为i往往与摆营业税的应税劳阿务密不可分。艾为了偷、逃增值鞍税，纳税人一般般将混合销售行为皑取得的氨凹应税劳务暗收入，计入背“背营业外收入啊”矮、版“叭其他业务收入搬”佰账户或者直接冲耙减费用坝账户冲旷产品销艾售费用拔”八、疤“皑经营费用跋”熬、板“岸管理费用啊”笆、敖“靶制造费用八”笆；等二；检查时扮背，应审核上述账百户的贷方发生额跋，逐笔核对纳税胺人取得爸：的应税劳务收霸入是否申报缴纳摆增值税。颁 2，检癌查案例 唉、奥 俺安案例2半百某机械厂版奥，系增值税一扒般纳税人，主要柏生产磨煤机。按税务检查人员

49、在摆年度增值税检查凹中，对企业申报唉的凹“班资产负债表熬”疤和靶颁损益表爸”爱进行静态分析时哀，发现6月份营靶业外收入本期发癌生额奥方扮澳70200元，爸经核对有关记账半凭证；其账务处班理为：借记佰“皑银背案行存伴款70200凹元i贷记靶“扳营业外收入氨”爱70200i元版，所附的原始凭爱证是企业瓣牙具的收款收据敖，询问有关人员稗，查明是企业在伴销售磨煤机时取安得扒的安装收ko斑疤。跋 按有关版规：定i应补增版值税为；：70般200隘瓣(L+：17背X：唉疤17捌懊扒10200(元般)，并予以处罚百。敖 纳税人应作白如下账务调整：颁借：以前年度损爱益调整 霸澳10200白，坝败贷：应交税金搬扒

50、增值税检查调整稗 扮唉10200八案例22某唉煤炭经营公司，瓣系增值税一般纳拜税人一税务检查盎人员进行增值税俺日常检查时，发绊现其芭“靶经营费用袄”肮账户，有大量的半红败串冲减记录，经癌逐笔核对其原始耙凭证后，查明是案单位用自有车辆啊运半送销售的煤炭时熬；以收据收取的岸运输费，金额为伴135600：奥元。，俺佰 15600(扒元)，并予以处板罚。蔼 纳税人叭应作如下账务调案整霸傲：鞍 借：经奥营费用癌 贷：其鞍他业务收入案 ，- 霸 应交税金一增霸值税检查调整唉 ：(二)兼蔼营非应税劳务的八检查与案例扒 拌哀乙检查方法-岸 办佰非应税劳务收入罢i十般都是通过岸主其他业务收入稗般斟般奥目核算的，

51、碍应重点检查该账班户的贷方发生额阿。凹澳是要把混合销售扮与兼营非应办税劳务划分清楚肮，二是审查纳税败人的应税劳务与扮非应税劳；务是啊否分开核算。矮、2搬般检查案例澳 案例芭23某电梯维绊修安装公司，系隘增值税一般纳税班人，主要笆从事：电梯维修碍及安装业务。1罢99Z年度申报敖的应税收入较往昂年下降熬幅度较大坝皑，而实现的利润八却有增长，特别颁是其他业务利润懊，税务检拜查人员在年度增佰值税检查中，重案点检查，于艾“爱其他业务收入拜”坝账户。发笆现该公司册地方矮税务局出售的普般通发票开具修理耙修配收入l其金靶额为23400坝0元；申报时作半营业税的应税收拜入申报纳税+：昂：斗安安 伴耙：按有关规定

52、，胺：应斗L增：值鞍税为：23：肮000跋挨(1-27烯柏)Xil7跋34000(元搬)，并予以处罚案。耙 纳税人应作办如下账务调整：罢 借：以前年翱度损益调整 暗 伴唉扳 贷：应交税罢金爸鞍增值税检查调整凹 艾班案例24某肮摄影公司i系增耙值税一般钠税人盎，主要从事摄影奥，扳兼营胶卷、相纸按、照像器材等零斑售业务。申报的拔商品销售收入很翱少。疤 税务检捌查人员在增值税懊年度检查中，通哎过检查哎“哎其他业务收把入吧”扮账户，：发现该挨单位：半”懊虾年度将出售胶唉卷；寸目纸；照俺像器材取得邦的收入板半：315900绊元，开具收据人败账，其账务处理癌为借记瓣“绊现金扣：，贷记拔丫其他业务收入绊”碍

53、。斑 按有关俺规定，应补增值伴税35900版拜(1+17)扳X1745邦900斑元，并予以处罚柏。安 纳税人昂应作如下账务调氨整：颁捌 借：以耙前年度损益调整拜奥 矮45900 百奥 ：贷：隘应交税金隘班增值税检查调整摆： ；4案5900扮 案：哀例：2某科技绊产品；开发部，案系增俺税扳扳般纳税人，主要胺从鞍尊技术咨询芭摆、技术转让和科叭技产品的生产开板发；技术咨询、皑技术转隘让业务取得的收按入属于营业税的百征收范围，科技笆产品的生产销售般属于增值税的征挨收范围。199版7年企业取得收把入397000拜0：元败”摆，其中般增值税销售额2罢800000元白凹；账务上将增值癌税收入和营业税吧收入分

54、别核算；坝 税务检芭查人员在增值税跋年度检查中，对坝其中申报的营业隘税收扳入进行了认真的傲检查，发现该单绊位与其他单位签傲定的技术咨询和氨技术转让合同中敖，销售设备取得安的收入占60肮，按有关规定，稗应补奥增值税为：(3奥970000唉疤2800000挨)拜皑(1+17)巴X17i17办0000(元)袄，并予以处罚。斑 纳税人袄应作如下账务调班整：氨 借：以摆前年度损益调整颁 斑170C背00版 ：贷：佰应交税金版哀增值税检查调整昂 阿奥170000邦 ； 扮 ： 稗。 、胺肮 ；扳 五、应吧税劳务及其他应翱税收入的检查与澳案例暗 八疤，(一)应税劳懊务的检查与案例耙 1检瓣查内容把 ：应税劳

55、务俺收入一鹏口是通霸过爱“安其他业务收入癌”案核算的。该账户癌核算企业除商品哎(产品)销售收邦入以外的其他销把售或其他业务的绊收哀入，包括材料销昂售收入、技术转版让收入、固定资凹产出租和包装物班出澳 勺5租隘的租金收入、运稗输等败澳工业性劳务收入氨等等，属损益类扳账户，贷俺方登记各项其他巴业务收入的发生绊数，期末将本期扮收入转入奥“绊本年利摆润班”岸账户时记借方，芭结转后应无余额肮。板 2，检安查方法伴 由于纳碍税人取得的修理肮修配收入一般都白通过霸“哀其他业务收入百”挨账户核算，有的百企业还将此项收捌入记入癌“半营业外收入爱”拔账户。凹伴检查稗时，主要审核上伴述账户的贷方发吧生额，查看原始板

56、凭证，看有无修捌理罢修配收入未计销熬项税额的行为。傲同时检查霸“凹原材料安”鞍账户的贷方发把生额，以及委托啊方货款的结算方扳式，查看有无将跋自产化加工的行心 ，为。芭 3检罢查案例澳 案例拜26某机械厂巴，系增值税一般佰纳税人，主要生熬产各种类般型的鼓风机。1耙998年2月l笆O ，该厂为暗某单位加工一批把风机叶拜轮，收取加工费澳58500；元阿；其账务处理为摆：班， 借：银行奥存款 5跋8500案 贷：其氨他业务收 瓣 58500挨 税务检案查人员在增值税板日常检查中发现吧，企业取得的加哀工收拔入未按规定计提吧销项税额，按有昂关规定，应补增暗值税为：585稗00拌癌(1+17)霸X850胺0

57、(元)，并予疤以处罚。百 纳税人捌应作如下账务调邦整：罢 借：其拌他业务收 奥 8500办 贷：应耙交税金一增值税耙检查调整 熬 拔8500按唉 案例阿2门某私有装饰爱材料公司，系增唉值税一般纳税人把，主要版生产木纹地板。颁增值税年度检查熬中，税务检查人敖员发现其购进的傲原啊材料基本无进货般专用发票抵扣，八为了减轻税收负百担，该公司将购暗进斑的原材料按受托佰加工记账，而在爱申报时仅就加工暗费收入申报纳税癌氨，皑原材料另开票收半款，不入销售账把，其账务处理为罢：坝 借：银行存肮款 76吧7000半 - 傲爸原材料 扒650000(半I字)般扒 贷：其碍他业务收A 隘 10000爱0皑 应交税按金

58、岸伴应交增值税(销艾项税额) 吧 17000霸 该企业唉上述业务属自制版产品销售，应按背同类产品的销售氨价格扮计算销项税额，澳核定同类产品的蔼销售额为802芭000元，按有挨关规定癌应补增值税(8疤02000瓣安100000)澳1711办9340(元)爱，并予以处罚。八 纳税人应作摆如下账务调整：肮 借：以前年跋度损益调整 翱 11934伴0埃 贷败把：应交税金挨扳增值税检查调整罢 119靶340皑案例摆笆28某运输公傲司汽车修理厂，吧系增值税一般纳搬税人。捌1997年10斑月税务检查人员邦对该厂进行增值俺税纳税检查时，耙发现瓣“摆管理费用氨”稗账户有红字冲销笆记录，经进一步安审核记账凭证，熬

59、查明系鞍该厂租用主管部埃门的厂房，用给办主管部门修车的巴修理费抵缴租金敖234000元颁，其账务处理为背借记扳“袄其他应付款胺”白，贷记耙“柏管理费用昂”佰。般， 按有关扒规定，应补增值瓣税为：2340八00霸唉(1+17)奥X17澳：佰佰34000(元板)，并予以处罚伴。敖 纳税人应作阿如下账务调整：搬 借：管理费斑用皑 贷：营澳业收入斑 应交税哎金一增值税检查癌调整稗 (二)其他耙应税收入的检查背与案例搬 1，材料销哀售的检查与案例凹 (1)检查袄内容、癌234000艾 20000般0 34000澳 纳税人班销售材料，按其啊取得的销售额计耙算缴纳增值税，班销售时捌借记拌“岸银行存款白”版、

60、啊“澳应收账款碍”挨等科目，贷记百“澳其他业务收入中班、爸“矮应交懊税金一应交增值奥税(销项税额)巴”斑科目。 版、 佰半：翱 (2)蔼检查方法- 澳 、。：； 板 ， ，稗 检查时白，要审查盎“疤原材料啊”搬账户并与瓣“跋生产成本甲、?埃制造费用拔”懊、叭 9了扳“蔼管理费用氨”稗；隘“般其他业务支出败”盎等账户对照，防罢止企业将材料销胺售收扮入，直接冲减原版材料。扳 (3)瓣检查案例 傲俺 案例暗295某木材加啊工厂，系增值税翱一般纳税人。税懊务检查人唉员在年度增值税颁检查中发现矮“芭原材料胺”唉账户的贷方发生白额较多，与稗实际生产情况有巴出入，并非正常百的结转生产成本爸。经核实原始凭唉证