浅析推行全面预算管理

1、扒 扳 疤 柏 暗浅析推行全面预败算管理拜 扒 在市场经俺济条件下，市场蔼竞争就是质量竞碍争和价格竞争。绊产品质量不仅意阿味着产品的功能瓣齐备以及创造企懊业形象和产品品八牌，还与企业在笆竞争中的发展战袄略紧密相关。价柏格竞争是中国目巴前经济环境中的斑企业采用的常用邦竞争手段，企业搬要战胜竞争对手肮，立足于竞争市岸场，必须在确保碍产品质量的前提矮卞，以低廉的产佰品价格迎击竞争艾对手、优胜于竞吧争对手。因此，奥能否控制成本、阿降低产品成本是版企业在市场竞争碍中取胜的关键，昂而推行全面预算斑管理则是降低产搬品成本行之有效瓣的一种方法，它办根据企业的经营斑特点和市场信息般，通过设定的全凹面预算体系，超

2、肮期制定一系列财跋务预算将业务、皑管理、财务各方斑面有机地结合起败来，发挥各级预笆算分管部门和预翱算责任单位的职盎能作用，对企业氨经营活动进行全隘过程的控制和管哀理，充分综合利疤用企业各方面资把源，达到提高经笆济效益、实现企捌业长期发展战略吧目标的目的，是捌一种综合性的企班业管理方法和模哀式。案一、全面预算管坝理简介坝 全面预算爱管理起源于本世稗纪初，社会生产岸力水平的不断飞疤跃发展、社会生八产组织形式多样笆化和日趋激烈的傲市场竞争，促使懊发达西方国家的氨企业为加强企业佰内部管理和控制肮，提高自身市场搬竞争能力和抵御昂风险能力，以实傲现企业经营战略矮目标而建立起来岸的一种内部会计氨制度，经过几

3、十敖年来的发展和演瓣变，已发展成为拌一种现代企业管凹理模式。所谓全熬面预算管理是按澳照企业制定的发奥展战略目标，层疤次分解、下达于班企业内部各个经凹济单位，以一系般列的预算、控制霸、协调、考核为坝内容，建立的一扮套完整的、科学盎的数据处理系统稗，自始至终地将矮各个经济单位经耙营目标同企业发佰展战略目标联系昂起来，对其分工般负责的经营活动癌全过程进行控制罢和管理，并对实胺现的业绩进行考肮核与评价的内部板控制会计管理系伴统。推行全面预艾算管理可以使企翱业管理层通过财凹务工作参与企业胺管理，贯穿经济袄活动全过程，控巴制和管理企业生皑产经营活动全过胺程，按市场经济疤规律正确的、及盎时的调整企业长稗期战

4、略目标和短斑期规划，制定出笆适时的竞争力强跋的经营政策和策翱略，促进产供销坝经营活动正常的隘经济规律运行，白提高企业经营管败理水平，达到事唉半功倍的经营效罢果，以最小的投芭入，获取最大的氨经济利益，实现爸企业财富最大化白和持续经营能力八，推动企业的发般展和进步。氨二、全面预算管疤理的预算体系氨 预算是计靶划工作的成果，挨既是经营决策的耙具体化，又是控败制经营活动全过佰程的主要依据。熬全面预算管理的绊预算体系是由一扒系列预算组成，捌按其经济内容和摆各预算前后衔接般、相互勾稽的关疤系，有序排列形瓣成的一个完整体巴系，主要包括：伴经营预算、财务芭预算、专项预算袄三个部分。（一）经营预算暗 经营预算扳

5、是指与企业预算奥期损益状况有关氨的、与企业日常懊经营活动直接相艾关的、具有实质埃性的基本经济活绊动的预算。主要搬包括：氨l罢、销售预算；碍 2背生产预算；佰3绊、直接材料预算百；凹4百、采购预算；跋5绊、直接人工预算拜；扒6拔、制造费用预算敖；稗7稗、产品成本预算埃；捌8百、期末存货预算岸；跋9搬、经营费用预算办；隘10安、管理费用预算伴。（二）财务预算胺财务预算是指预皑算期与企业现金矮收支、经营成果百和财务状况、现埃金流量状况有关按的各种预算。主隘要包括：阿1暗、现金流量预算胺；搬2巴、财务费用预算颁；阿2白、投资损益预算版；斑4阿、利润预算；版5懊、预计损益表；啊6挨、预计资产负债百表；袄

6、7佰预计现金流量百表。（三）专项预算按专项预算是指预捌算期企业涉及长瓣期投资的、非经唉常发生的、一次捌性业务支出的预挨算。主要包括：捌l翱、资本性支出预澳算；霸2百、科技开发、研百究支出预算；笆3拜、技术改造支出扮预算。阿全面预算管理的蔼预算体系示意图奥三、推行全面预澳算管理的必要性背（一）企业经营拜管理对财务管理阿工作提出的任务安和要求拔 全面预算挨管理是信息社会爱对财务管理工作唉的客观要求，在扒市场经济体制下暗，企业能否广泛敖收集信息、准确埃把握信息觎住切凹入市场的机遇是坝企业占领市场、稗驾驭市场的关键搬。哎“佰随着行为科学、绊战略理论、决策肮理论、系统管理熬等新管理理论的佰不断涌现，企业

7、拔经营管理的不断拜创新对企业管理俺核心的财务管理碍会计工作提出了八新的任务和要求埃：袄1挨财务管理会计扒工作要深入企业胺经济活动全过程熬，适时地控制、吧协调企业内部经胺济活动；为企业奥内部经营管理服奥务，提供及时的扮、正确的、经会拔计处理加工可用盎的经济信息；熬2盎财务管理会计罢工作不仅要从企昂业长期战略目标柏和短期规划出发爸，提出总体财务傲长期战略目标和凹短期规划，还要斑从企业的各个局隘部考虑提出为保蔼证全局目标的实啊现而采取的具体肮措施和办法；白3鞍财务管理会计拌工作要从企业各跋个方面收集、把叭握信息，通过科板学的系统分析，瓣及时掌握企业总胺体运行态势，发败现弊端、推动变颁革，调整、修订翱

8、企业长期战略目癌标和短期规划；柏4唉财务管理会计俺工作要超前对经埃济发展前景进行埃认真的分析比较按和科学的预测，佰用定性、定量等盎先进的分析方法稗，有效地参与企敖业的经营决策，芭驾驭市场，为企阿业的经营前景作半出正确的判断和肮抉择；哎5疤财务管理会计拌工作要加强财务啊监督和措施，做版到经营活动全过敖程的事前预测、败事中控制、事后摆反映和调整。把（二）现行财务霸核算体系在成本扮控制方面存在的昂弊端艾 消费者追求敖物美价廉商品的昂现代消费市场观安念的树立，说明跋市场竞争就是质肮量竞争和价格竞瓣争，而价格竞争案是目前中国经济凹社会中企业采取巴的通常手段，降稗低价格是抗击竞稗争对手、占领市佰场的有力工

9、具。班企业要在激烈的蔼竞争中取胜，一耙方面，尽可能增暗加拓展市场力度艾，提高市场占有胺份额；另一方面扮，尽可能降低成柏本费用，提高价矮格竞争能力。所蔼以，在现代财务鞍管理中，成本控拔制指标应是一项白综合性强的财务耙指标，成本核算敖是财务核算的重哀点，成本核算体矮系是财务核算体靶系的核心。但现盎行财务核算体系疤仅停留在盎“安报账型袄”傲事后反映方面，捌传统的财务核算扒观念和工作方式瓣，抑制了财务会癌计工作在企业管摆理中应起到的作扮用，已不能适应爱、满足企业现代疤化管理的需要和背要求。伴1半单一的核算对拔象，不能适应企澳业内部推行经济八责任制的需要。巴 现行的财稗务成本核算是以靶产品为核算对象傲，

10、与产品形成过岸程中消耗成本、稗费用的责任者无氨关，成本核算与盎成本管理脱节，坝与企业内部推行氨的经济核算和经阿济责任制考核脱拜节，成本核算数哎据很难用来准确敖地评价责任者的奥成本管理责任和瓣工作业绩，未能埃达到通过财务管八理来有效地控制按成本的目的。懊2稗责任划分不清斑，不便分析原因挨。阿 现行的按实际成本核算，罢围绕着如何计算百产品实际成本，岸各项生产费用按跋发生地点和实际吧发生数额进行归傲集，各生产科室敖、部门、上下工班序之间的成本互拜相影响，形成一跋个环节或一个部翱门超支、其他环凹节或部门也超支氨的连锁反应，导百致各单位责任不懊清，多因素影响爱，成本趋降原因邦不明确，给成本败分析工作带来

11、诸版多不便，财务工敖作未能起到对成癌本形成全过程进肮行监控的作用。爸3瓣事后核算不便佰于成本预测、成哀本控制和成本决八策。八 现行成本艾计算是在成本计奥算期的实际生产斑过程完成后进行坝的事后完全成本白计算，把生产过袄程中已经发生的板成本费用技产品矮归集和分配，这瓣种多后成本核算拜不能为企业管理颁部门提供事前成稗本预测资料，进案而不能根据成本捌预测信息对生产哎过程中的成本费扳用进行控制和对摆经营管理作出成癌本决策，直接影芭响企业制定适应矮市场的产品价格扮竞争战略和市场啊营销策略。板4霸核算工作繁琐百，不求核算工作叭本身的成本和效鞍益。案 现行成本邦核算制度，核算挨内容规定过多、捌过死，核算程序伴

12、繁琐，实际工作氨中出现假账真算肮，徒劳无益的局柏面，甚至有真账拜假算，这样纵使俺财务人员花费很按大力气计算出成爸本资料，其效益凹也自然受到怀疑盎。班（三）推行全面氨预算管理应做好半的工作霸 全面预算搬管理是企业内部俺管理的一种内向啊的、侧重于为企把业生产经营服务笆的内部控制会计耙制度，通过编制蔼一系列预算，将摆企业长期发展战绊略目标和短期规唉划层层分解、层翱层下达到各个经办济单位，各经济瓣单位对辖内的财敖务活动通过预测板、决策、控制、暗核算等环节进行艾有效地管理，并皑及时、准确地反袄馈信息，达到上矮下通气、左右协碍调，保证预算目癌标的顺利实现。摆在推行全面预算半管理中应做好如奥下工作：碍1岸根

13、据企业具体安情况，建立一套隘完整的全面预算败管理组织体系，伴在综合考查生产拜、供应、销哀 袄售、管理等因素昂基础上，确定企鞍业发展目标，将蔼企业发展目标反班映为各项预算指靶标，进行分解、氨归口分级、纵横扒下达；跋2扳贯彻责、权、拔利相结合的原则啊，强调各个经济绊单位负责人履行皑的经济责任，明绊确其贲、权、利岸，划清经济责任半，将企业发展的扳总体目标按各经吧济单位层层分解皑并落实；拌3八落实全面预算安管理制度，提高碍财务管理工作对把经济活动的控制版和约束能力，强八调财务管理工作挨对经济活动进行罢事前预测和事中矮控制，对预算执盎行情况进行适时扒的反映、考核、隘分析和评价，对霸预算执行存在的叭问题和

14、预算执行胺偏差及时进行纠叭正、调整、修订半，形成全员、全搬方位的财务管理岸局面；熬4疤完善企业经营班管理中各项原始耙记录、统计、计蔼量、定额等基础笆工作，要求各个熬经济责任单位与版核算资料必须衔袄接，准确划分成叭本可控因素和不吧可控因素，以完熬善全面预算管理凹体系；败5罢将以经济单位皑为核算对象的全巴面预算管理制度爸和以产品为对象芭的现行会计制度奥有机地结合起来扳，建立必要的成暗本管理制度和有蔼效的成本控制办摆法；搬6捌执行国家统一哀舶会计制度，不佰能因推行全面预扮算管理而影响和爱削弱国家宏观控熬制的需要；板7唉建立健全财务矮管理机构，加强矮财务人员专业培傲训，提高财务人皑员专业素质、执懊业水

15、平和职业道案德，配备具有一拌定专业素质的财按务核算、管理人伴员，似适应企业埃经营管理的需要斑。拔四、推行全面预八算管理的作用安 企业经营扒机制改革的不断芭深化，现代企业笆管理已成为由人啊力资源管理、技搬术管理、供销管坝理、财务管理等懊诸多子系统构成坝的系统管理工程邦。而财务管理是俺企业管理系统中蔼最为重要的管理败干系统，是企业柏管理的核心。全暗面预算管理是一盎种企业内部控制颁会计制度，推行败全面预算管理，佰以完善财务管理稗为中心的企业管耙理体制，以提高傲企业经济效益为昂目的的会计管理胺活动。百1傲有利于明确企翱业发展目标，实罢现长期战略规划鞍和短期策略实施扳的结合。扳 哎在市场经济规律八中，能

16、否广泛收挨集信息、把握信懊息，及时抓住机白遇是企业驾驭市叭场、占领市场的懊关键。强化财务颁管理以适应市场肮的要求，根据企八业经营特点和远鞍近市场供求信息邦，超前制定出企拔业的长期战略规爱划和短期经营策埃略，通过编制全哀面预算，有计划柏、有步骤地将企芭业的长期战略规昂划、短期经营策拔略和发展方向予版以具体化和有机班的结合，明确各安自的责任及其努班力方向，激励每阿个职工参与实现懊企业经营目标的疤积极性，齐心协挨力地从各自的角昂度去完成企业发袄展的最终战略目办标。袄2敖有利于企业推昂行八“拌经济责任制俺”拌，从而推动企业案改革的进程。柏 在市场竞争巴激烈的商品经济肮条件下，企业之叭间质量和价格的百竞

17、争，最终体现隘在人才的竞争，挨要充分发挥企业叭人才的优势和潜背力，须赋予资、啊权、利并将三者案有机地统一起来佰，才能挖掘内部爸潜力，充分调动板企业人才的工作昂积极性。而爸“昂经济责任制班”矮，却是企业组织败机构及管理形式挨的改革，它与推佰行全面预算在落白实败“跋责任佰”哎这一点上是完全靶一致的，通过编芭制全面预算，让哀企业内部各个部奥门和环节参与预阿算的编制，达到叭及时地层层下达版企业经营目标、凹层层分解经营绊“摆责任瓣”邦，实现资、权、肮利的最终统一。癌3半有利于企业加案强各项管理的基俺础工作，控制日爱常经济活动，提昂高企业管理水平办。摆 编制全面柏预算是企业经营拔管理的起点，也矮是控制日常

18、经济熬活动的依据。推八行全员的、全过邦程的、全方位的鞍全面预算制度，搬按澳“拔谁负责谁承担败”俺的原则，进行全伴面预算管理，并暗按责任归属设立版责任中心，在企八业内部各个部门啊、各个单位、各翱个环节全面落实隘经营目标和经营傲责任，起到全面碍预算对经济活动艾的事前预测作用皑。以预算数为各吧个经济单位实际耙执行的标准，通氨过收集各种预算摆和实际资料进行阿计量、对比，及巴时发现、揭露实办际脱离预算的差奥异并分析其原因哀，并及时反馈给埃各个责任单位，蔼以便采取必要的懊措施，消除薄弱哀环节，使企业的埃经济活动符合经版营目标的要求，巴确保预算目标的绊顺利实现，达到皑全面预算对经济傲活动的事中控制摆作用。预

19、算期终败，通过各个经济鞍单位的业绩报告捌，对比各个责任霸单位的实际支出哎数与预算数，揭把示超支和节约，爱作为评价各个责隘任单位经营业绩霸和确定偏离预算昂责任的依据，管拔理当局可据以了颁解整个企业预算艾期的预算目标实霸现情况，是全面碍预算对经济活动按的事后反映。跋4把有利于企业开安展现代化管理，安增强市场竞争能俺力和抵御风险能八力。爱 企业现代办化管理工作是企板业提高管理水平奥，提高经济效益澳的重要途径。推吧行全员动员的全翱面预算制度，完暗善经济责任制，罢管理人员和广大败职工参与预算编扳制，了解企业的佰发展目标和明确吧责任，可以调动颁管理人员和广大盎职工开动脑筋想班办法，走科技与鞍经济相结合的道隘路，走内涵扩大鞍再生产的道路，叭挖掘企业内部潜板力，改善经营管爱理，降低和控制稗产品成本，增强白企业的凝聚力、暗市场竞争能力和拔抵御风险能力，罢提高企